在建工程相關(guān)明細(xì)科目的設(shè)置

1、在建工程相關(guān)明細(xì)科目的設(shè)置（）相關(guān)二級(jí)明細(xì)科口至少應(yīng)反應(yīng)的內(nèi)容以自建復(fù)朵的在建工程為例.在建工程二級(jí)明細(xì)科目至少包括進(jìn)度款（預(yù)付款、設(shè)備、材料、三通一恢 土建安裝.利息支出.人工工瓠 土地使用權(quán)、其它 費(fèi)用等.不同的企業(yè)可以根據(jù)具體怙況設(shè)爲(wèi).（-）主要應(yīng)設(shè)置的二級(jí)明細(xì)科目說(shuō)明1建議設(shè)置"進(jìn)度款（預(yù)付款”，而不是在.預(yù)何（應(yīng)何）賬款“中反映。主要是能在在建工程科目屮匯總反映工程成本的實(shí)際發(fā)生悄況（企業(yè)般進(jìn)度款是根 據(jù)工程進(jìn)度支付）.同吋準(zhǔn)確反映企業(yè)工程資金流出信息.便于和客戶對(duì)賬。這主翌是針對(duì)有工程出包或部分出包的情況。2建議不再設(shè)置“待攤支而足禰其細(xì)分至相關(guān)二級(jí)明細(xì)科目“其他費(fèi)用”內(nèi)

2、。因?yàn)榫唧w操作中還有其它.固性待掩支出.如小額材料.部分土建安裝費(fèi)用、利 息支出等等.3設(shè)孤 反應(yīng)溝在建工稈而購(gòu)入的工程用役備.可先通過(guò)工科.物饒科目，再轉(zhuǎn)入該明細(xì)科目.同時(shí)應(yīng)包括為工程進(jìn)i的成套設(shè)條檢驗(yàn)費(fèi)、相關(guān)特種役備檢披費(fèi)、 設(shè)備所附土建及安裝費(fèi)等。4材料。反應(yīng)企業(yè)工程領(lǐng)川各種材料.包插備品備件、低（w易耗品及其他除設(shè)備外的各種材料也包括為丄程而購(gòu)入及臨時(shí)從生產(chǎn)辭營(yíng)所用材料中領(lǐng)用的材料5三通一平.包括土地征用費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)（房屋拆遷費(fèi)以及為達(dá)到工程項(xiàng)冃可以正常施工的通水.通電、通路.土地平整、通訊.通煤氣.通熱等費(fèi)用.6土地使用權(quán)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購(gòu)八的土地使用權(quán)。7土建及安裝。包揺房屋、構(gòu)筑物

3、、工藝管道、專用電線電纜等設(shè)備以外的土建安裝。應(yīng)與預(yù)期轉(zhuǎn)固可湃認(rèn)部分與不可耕認(rèn)部分分開列水。8利息支出。其前提是符合資本化條件.建議單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目，企業(yè)實(shí)際上許務(wù)垂大工程頂口都有較大的專項(xiàng)貸款，應(yīng)浪據(jù)重要性原則予以考慮。如株洲冶 煉集團(tuán)股份有限公川循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目計(jì)劃投負(fù)17.2億元.以獲貸款額度9.3億元&9其它費(fèi)用.包折設(shè)計(jì)費(fèi)（有些地區(qū)稅法規(guī)定可列詩(shī)理費(fèi)）、研究試驗(yàn)費(fèi)、工程項(xiàng)冃猗列費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、監(jiān)fi!費(fèi)（質(zhì)監(jiān)費(fèi)人工程項(xiàng)fl報(bào)建費(fèi)、招標(biāo)服務(wù)費(fèi)、 助探費(fèi).基樁檢測(cè)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞保基金、臨時(shí)設(shè)施費(fèi).相關(guān)稅金、工稈轉(zhuǎn)固費(fèi)用、建設(shè)其間發(fā)生的工科!物資盤虧.報(bào)廢及毀損凈損失及負(fù)荷聯(lián)合試車

4、費(fèi) 等其它與工程項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用。（三）工程項(xiàng)戸在方案階段及至管理層正式批準(zhǔn)立項(xiàng)設(shè)計(jì)期間發(fā)生的支乩 淫議列入當(dāng)期損益.包括頂口建議.可行性研究、方案論證.技術(shù)咨詢.行業(yè)考察. 經(jīng)濟(jì)分析等相關(guān)費(fèi)用。（pv工程竣工后發(fā)牛的技術(shù)檢測(cè)費(fèi)、環(huán)評(píng)費(fèi)、安檢費(fèi)、職業(yè)摘評(píng)價(jià)費(fèi)、房產(chǎn)辦證費(fèi)等其他工程相關(guān)費(fèi)用應(yīng)列入當(dāng)期損益.（五）不同的企業(yè)可以根據(jù)h體情況和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)蟲要稈度設(shè)趾二級(jí)及多級(jí)明細(xì)孩弘北京世紀(jì)星空影業(yè)投資有限公司在建工程會(huì)計(jì)核癢辦法仁總則1.1為規(guī)范公司在建丄程的會(huì)計(jì)核缽.根據(jù)c企業(yè)會(huì)計(jì)制度和現(xiàn)行和關(guān)稅法規(guī)定結(jié)合公可的實(shí)際怙況.特制定本垓雋好法.1.2本核篦辦法的適用范is包括公旬利其他關(guān)肛公時(shí)的未龍t在毬

5、丁程，2、在建丁程的內(nèi)容2.1在建丁程足指公對(duì)岡定盜產(chǎn)的新建.改擴(kuò)建.設(shè)條更 新和人修理丄程等未完工的丄程支出。2.2公司在建丄程按照出包力式進(jìn)行核算.3、會(huì)計(jì)科目設(shè)嵐會(huì)計(jì)科目設(shè)置設(shè)迓在建工程級(jí)科目科乩 3.1設(shè)芒在建丄程° 一級(jí)科乩在建工密 科日下按“建筑工密、安裝工思s ”在安裝設(shè)備”、裝修工程”、“萌期奶/ “其他費(fèi)用穹設(shè)置級(jí)明紀(jì)科目進(jìn)行核弘 齊明細(xì)科日根振實(shí)際需要 設(shè)置三級(jí)科目.三級(jí)科目分別按照壩目掛輔助核孤項(xiàng)目按照各定塊工程設(shè)也 3.1.1 筑工密包括衣建建筑物工枚和構(gòu)筑物工程.建筑物是指如辦公滾 單妣的配電屮 心.總獨(dú)的鍋樓房笹碩立存在、自成一體的在建房總?cè)缙渲械膸啄罟δ?/p>

6、房是同一棟房煌內(nèi)，則以建筑時(shí)約定的名稱命名：構(gòu)筑物是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn).生活的人丄現(xiàn)適 物.如朮于房屁之外的冷卻塔和排氣用高煙謝、獨(dú)立的大門.田垢等不冋于房屋且獨(dú)立于房屋之外的建筑協(xié)體.如果其中的臬項(xiàng)或幾項(xiàng)置于菜一厲扇中，nm壽命叢本相 同，并在扯建預(yù)算時(shí)足作為一個(gè)整體出包.則在轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)”時(shí)應(yīng)作為一項(xiàng)房屋處理；否則應(yīng)分開各自作為一項(xiàng)固定衍產(chǎn)處理。在建丄程建筑丄程”科目下可按建筑 工程的名稱設(shè)立三級(jí)明細(xì)科目.tqi： “在建工程-毬筑工程-”樓工程j “例堆及毬筑物工程”竽。3.1.2 裝工程繪指設(shè)備的安裝工程。成木費(fèi)用域終構(gòu)成被安裝對(duì)皺形成 的固定資產(chǎn)成本 安製工程”下設(shè)買的三級(jí)明細(xì)科目的

7、名稱應(yīng)與將來(lái)轉(zhuǎn)為固定1資產(chǎn)的地點(diǎn)和名稱一致.如：“在建丄趕安裝丄趕設(shè)備安謝.在建丄程安裝丄程主樓中央空調(diào)安裝簾籌.如果安裝工程由設(shè)備岀皆方全包（設(shè)備價(jià)值價(jià)恪中含 安裝費(fèi).回水滯妾進(jìn)行安裝丁程的核算.如安裝耍他用一海分公時(shí)提供的材料，敎設(shè)咒該科h進(jìn)行明細(xì)核算.3.1.3“在安裝設(shè)條”兄指購(gòu)回的處于正在安裝狀態(tài)的機(jī)器設(shè) 備。為了在日后轉(zhuǎn)入固定衍產(chǎn)時(shí)不發(fā)生錯(cuò)謀應(yīng)該對(duì)在安裝設(shè)備標(biāo)注其所處的地點(diǎn)井在“在安裝設(shè)備”下應(yīng)按設(shè)備的名稱設(shè)世三級(jí)明細(xì)科目.3.1.4 -裝修丄程主楚包括房 屋建筑物的初始裝修和后續(xù)使用裝修。房屋毬筑物的初始裝修如包含在建筑工程池何內(nèi)，則不需要單獨(dú)核埒裝修工程：如單獨(dú)裝修或者后續(xù)使用

8、裝修燉單獨(dú)設(shè)置該科日進(jìn)行 明鋁核乩 3.1.5詢期費(fèi)用”起捋在取紂土地開發(fā)權(quán)之后.項(xiàng)目開發(fā)前期的籌建戲劃.設(shè)計(jì)、對(duì)行性研究、水文覽質(zhì)助察、測(cè)繪、“三通一平-等前期費(fèi)用.啲期費(fèi)用按 照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)迓三級(jí)科目：貝體明細(xì)見(jiàn)附件.3.1.6 °jc他費(fèi)用”攔指用j在建工程期何發(fā)生的包括建設(shè)管理人員jl儂 用車費(fèi)用、接待費(fèi)用、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施如 公證費(fèi).監(jiān)理費(fèi)、調(diào)試檢測(cè)費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi).利息費(fèi)用、丁.程物炭盤盈盤虧、報(bào)廢及毀擁莎擁戌其他決用厳終分配進(jìn)入相關(guān)冏定詵產(chǎn)成本，“其他費(fèi)用“二級(jí)期細(xì)科 目下設(shè)迓三級(jí)明細(xì)科目。設(shè)冊(cè)丄程物資總賬科目.物資”3.2設(shè)？?丄程物資”總咪科目.程物茨足指非運(yùn)彗

9、使用，專用丁在建丄程的物衍.工程物資包播丄程專用材 fl耒安裝專用設(shè)筆.為工程準(zhǔn)備的專用工只.器只等。工程物谿設(shè)置級(jí)科日專用材料s “專用設(shè)備s詩(shī)用工jl“器附.按照工程物資名稱和放地點(diǎn)設(shè)輕三級(jí)明 細(xì)科目 4、在建工枚孩施的主要會(huì)計(jì)處ji亦建工程核昇的主耍會(huì)計(jì)處理工枚物資采購(gòu)采購(gòu)的核» 4.1 i程物資采勒的核覽1） fft付采購(gòu)工程物資軟時(shí)：借：預(yù)付賬 款公詞2貸：銀行存款（2收到工程物資（發(fā)宗和物資全部收齊）并已驗(yàn)?zāi)寥霂?kù)時(shí)：條丄程物資專用材料“材料（某倉(cāng)庫(kù)）條工程物資專用設(shè)備設(shè)備（某工加 你 t程物逵一專用丁具、器八"丁具（倉(cāng)庫(kù)）貸：岡付底款"公可貸：應(yīng)付賬軟

10、 公對(duì)貸：很行存伙（3）收到丁程物詵，并已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票未到時(shí)，月底根 據(jù)入庫(kù)單和合同估價(jià)入賬收到發(fā)栗后.紅宇沖銷檢估價(jià)入廉記錄.再按上述（2做正確分錄。摘輕欄注明是估價(jià)入賂或足調(diào)整入賬等。（4）發(fā)生的丄程物資的運(yùn)蝕 保險(xiǎn)費(fèi)和裝知費(fèi)應(yīng)在物資入序核好時(shí)同步分配進(jìn)入工程物資的成本，不另帳處理。«1：工程物資一專用材料-"材料（某工地倉(cāng)莊（按分配金就!iff：工程物資一專用設(shè) 備設(shè)爸（某工地）（按分配金額）你工程物資專用工具器具'工具（五金倉(cāng)庫(kù)（按分配金額）貸：應(yīng)村賬抉工理物資運(yùn)紐軟“公司貸：根行存救（5 丄程竣丄后將勦余的丄程用材料轉(zhuǎn)入原材料或若低值易耗品：借：原材料

11、（按存放地掛輔助核）低值易耗品 貸：工程物資專用材料一材料（按存放地 掛輜助（6倉(cāng)管員應(yīng)該對(duì)丁程物詵分類造冊(cè)進(jìn)記進(jìn)行明細(xì)管理，對(duì)入庠和出陣的t程物直按筆進(jìn)行登記.期末匯總財(cái)務(wù)定期與倉(cāng)件m進(jìn)行掀點(diǎn).徴到賬實(shí)相符。 丄程的核畀4.2建安丄程的核於建筑物的陽(yáng)屈設(shè)備和配套設(shè)施的安裝.在會(huì)計(jì)上如電梯、中央空泳脅能化樓宇設(shè)東消防設(shè)施等自成一體的設(shè)備耍爪獨(dú)核斃并單獨(dú)訃提 折舊。4.2.1建筑工程的核弊（1出赳建筑工程如有預(yù)付款支付后，3借：預(yù)付帳款預(yù)何建筑丄程款“工程公可貸：銀行存款2）連筑過(guò)程中.如需領(lǐng)用公可特殊專項(xiàng)物資或公可麻材料時(shí)，很搖出庫(kù)單利審批單.借在建丄程建筑 t程建筑物貸：專頂物燼-專用材料-

12、“材料（某倉(cāng)庠）4.2.2安裝t程的核算1）安裝丁.程如仃預(yù)付款，支付后，借：預(yù)付賬汰-預(yù)付安裝丁程段“安裝t程隊(duì) vt：銀行存款2）安裝過(guò)程中.領(lǐng)取專用設(shè)備時(shí).根據(jù)出嘩單和審批單.借：在建丄程在安裝設(shè)空”電悌等貸：專項(xiàng)物資-專用設(shè)備-嚴(yán)電悌（某倉(cāng)庫(kù)）（3領(lǐng)用 其他專項(xiàng)物和或材料時(shí).根據(jù)出沖單和審批單.（&：在建工程一女裝工程一建筑物附屬設(shè)備安裝貸；專頂物資一專用材料-"材料（某倉(cāng)序）貸：原材料-"材料（倉(cāng) 庫(kù)（4）按工程進(jìn)度結(jié)箕時(shí).根抵工祝發(fā)票金頷ffi：在建工祝安製工程“建筑物附風(fēng)設(shè)備安裝貸：做行存放或很的賬軟“安裝公可如果設(shè)備.物資和材料采勒 后宜接用j丄程.

13、也應(yīng)辦理酚收出入庫(kù)手續(xù)4.2.3裝修jl趕的核貳建筑物的首次裝條包含處筑丄程之內(nèi).不單獨(dú)核.如單獨(dú)裝倏已込到可使用狀態(tài)的妝獨(dú)核并并進(jìn) 入建筑物成本：后期裝修轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期待攤奶u”科目艸低 （1裝修時(shí)領(lǐng)用材恥 借：在建t程-裝修丁程”裝修丁.程貸：關(guān)材料五金材料”材料（五金倉(cāng)庫(kù)貸： 在建程專用材料材料（某堆方4（2）支付裝修丄程款：借：在建工程一裝修工程“裝修i：程貸：銀抒存款4.2.4前期費(fèi)用和其他費(fèi)用的核只i.程投資過(guò)程中發(fā)工的的期費(fèi)用和其他費(fèi)用各種支出.tu 摳可卅認(rèn)總則進(jìn)行檢鉅和分配凡足可辯認(rèn)的丁.程支出克接記入所屈t程項(xiàng)目，不可彌認(rèn)的共冋費(fèi)用.進(jìn)行分甩后記入（1）t程施丁過(guò)程中發(fā)生的招待費(fèi)

14、.牟運(yùn)費(fèi)、并 離費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)碗費(fèi)（如搭建的另時(shí)丄棚）、公證費(fèi)、池l曲理抓調(diào)試檢測(cè)費(fèi)、辦公抓應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他稅費(fèi)（如專用車輛的保除費(fèi)、年檢抓印花稅人丄程 管理人員的工資等費(fèi)用可作為工程符理費(fèi)處理：借：在建工程其他費(fèi)用"費(fèi)貸：銀行存秋（2）在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用満足借款費(fèi)用準(zhǔn)則蜚本化條件的.佻在建 工程其他費(fèi)用一利息支出貸：長(zhǎng)期借矢、“應(yīng)伺利息（3）建設(shè)期間正常發(fā)生盤盈盤虧或觀掛如冇賠償按賂償后凈額記賬：自然災(zāi)害導(dǎo)致的毀損列入背業(yè)外支出：ffir： 在建工程其他費(fèi)用工程物詵盤盈盤虧貸：工程物資專用物資'材料第借：營(yíng)業(yè)外支出在建丄程非常損失或丄程物資非常損失貸：jl程物資專

15、川物資材料 等建筑t程丁程轉(zhuǎn)入同定徑產(chǎn)的垓毎4.3理筑丁程轉(zhuǎn)入円定逢產(chǎn)的核算（1建筑t程在結(jié)轉(zhuǎn)同定直產(chǎn)前，先按合理的方法（具體方法見(jiàn)附件2）分?jǐn)偳捌谫M(fèi)川和其他費(fèi) 用支出：借：在建工程建筑丄程杠建筑物l程借：在建丄程安裝工程建筑物附屬設(shè)備安裝借；在建丄程在安裝設(shè)備"建筑物附屈設(shè)備 決 在建丄程耐 期費(fèi)用/其他費(fèi)用等5<2)工程經(jīng)過(guò)駿收合恪.込到檢亢使用狀態(tài).結(jié)傳同定憂產(chǎn).注盤在會(huì)計(jì)上不單孜核算的建筑工程附屬設(shè)極隨建篁的主體丄程同結(jié)轉(zhuǎn).如：借：同定険產(chǎn)主樓« )/ . 不冋建筑物建筑面初總爼筑廁積貸：在建丁程建筑丁程主辦公僂h程貸：在建匸程-安裝丁程一主辦公樓其他訊屈設(shè)條

16、安裝貸：在建t程在安裝設(shè)備-主辦公樓 其他附屈設(shè)備如電梯.中央空調(diào)等附屬設(shè)備.在會(huì)計(jì)上帶耍單獨(dú)核總的固定衍產(chǎn)弼委單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)：借：固定衍產(chǎn)莎公用固定衍產(chǎn)-電梯/中央空調(diào)貸：在建丄程安裝 工程主辦公樓附屬電梯安裝/中央空調(diào)安裝貸：在建工程在安裝設(shè)備在安裝屯梯/在安裝中央空調(diào)如果工程已經(jīng)正密使用.但未辦理竣工決孤 先按上述程序轉(zhuǎn)為固定 資產(chǎn).并計(jì)握折iii辦理竣工決體后訓(xùn)整同定資產(chǎn)價(jià)值及折ih在建工程核5?注總爭(zhēng)余4.4存建工程垓算注總凈項(xiàng)441進(jìn)行布建工程核并的會(huì)訃人員耍深入到建設(shè)工地.了解丄程的進(jìn)度.確定工程的名稱.熟悉丄程物資的種類、型號(hào).用途.存放地點(diǎn)，以使做憑時(shí)做到準(zhǔn)確分類：4.4.2 &#

17、163;及時(shí)催牧jl程和丄程物資的發(fā)宗:，發(fā)宗的標(biāo)的物 與t程物質(zhì)必須一致；嚴(yán)禁以其依發(fā)票代替正規(guī)貨物發(fā)栗嚴(yán)禁沒(méi)有發(fā)票支付款險(xiǎn)4.4.3發(fā)生的；他與t程有茨的費(fèi)用必須有完筆的合法票據(jù).制!懷能計(jì)入在建t程.4.4.4建筑物周田紅找圖以外的道路條建費(fèi)用和內(nèi)部的花丄川 綠億設(shè)5紡費(fèi)用應(yīng)列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算；內(nèi)部道路與廣場(chǎng)建設(shè)費(fèi)用應(yīng)列入期待搏費(fèi)用”核 勲 4.4.5對(duì)冬 項(xiàng)工程費(fèi)用很據(jù)合同建立備色表.罟記已付款項(xiàng)和未付款項(xiàng).按客戶設(shè)宜預(yù)付工程就便于與冬戸對(duì)帳5陽(yáng)則5.1執(zhí)行本辦法時(shí)應(yīng)將原有在建工程的記求按新辦法礙新分類 結(jié)轉(zhuǎn).65.2木辦法由乗團(tuán)公可財(cái)務(wù)豁負(fù)貴斜饑 附件1前期費(fèi)用主耍包括以下內(nèi):容：（1）項(xiàng)目樓體性批報(bào)建處項(xiàng)目報(bào)理時(shí)按規(guī)定向政府有關(guān)韶門交納的報(bào)批費(fèi).如：人防丄程 建設(shè)費(fèi).規(guī)劃軫理費(fèi)、新材料叢金（或增改?，崏劢穑?、教師住宅荃金（或中小學(xué)教師住宅補(bǔ)貼費(fèi)）.拆遷官理費(fèi)、招投標(biāo)習(xí)理費(fèi)等。（2）規(guī)翅設(shè)計(jì)費(fèi)：以日立頂后的總體規(guī)劃 設(shè)計(jì).單體設(shè)計(jì)費(fèi)、鐐線設(shè)計(jì)費(fèi)、改造設(shè)訟費(fèi).可行性研究費(fèi)（含支付社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)調(diào)研曲），制圖.曬圖費(fèi).規(guī)劃設(shè)計(jì)快型制作費(fèi)，方案評(píng)審費(fèi)。（3）勒測(cè) 丈覽費(fèi)：水文.地質(zhì)、文物和地基肋察費(fèi)，沉降觀測(cè)費(fèi)，日照測(cè)試費(fèi).撥覽釘樁臉線費(fèi).以線費(fèi)、定線費(fèi).放線費(fèi).建筑面枳丈更費(fèi)竽。（4） 三通一平”費(fèi)：接通紅