會計學(xué)@十六會計賬簿

1、第十六章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的概念和意義（一）會計賬簿的概念會計賬簿簡稱“賬簿” ，是指由一定的格式帳頁組成的，以 經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù) ，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記 錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（二）設(shè)置和登記賬簿的意義1、提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料2、有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能3、是編制會計報表的主要依據(jù)4、是進(jìn)行會計分析的重要依據(jù) 二、會計賬簿與賬戶的關(guān)系 賬簿是形式，賬戶是內(nèi)容三、會計賬簿的分類（一）賬簿按用途分類1、序時賬簿（ 1）普通日記賬（2）特種日記賬現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬2、分類賬簿（ 1）總分類賬簿：提供總括信息（2） 明細(xì)分類賬簿：提供詳細(xì)信息3、備查賬簿（如：經(jīng)營租入固定資

2、產(chǎn)備查賬簿、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查賬簿） （二）賬簿按外形特征分類1、訂本賬簿（總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）2、活頁賬簿（明細(xì)賬）3、卡片賬簿（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）（三）按賬簿的賬頁格式分類1、兩欄式賬簿（各種收入、費用類賬戶）2、三欄式賬簿（各種日記賬、總賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬）3、多欄式賬簿（收入、費用明細(xì)賬）4、數(shù)量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬）三欄式帳頁格式賬戶名稱：年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日種類編號多欄式帳頁格式賬戶名稱：管理費用年憑證摘要借方金額貸方余額月日種類編號辦公折舊修理水電合計金額費費費費數(shù)量金額式帳頁格式 賬戶名稱：原材料年憑證摘要借方金額

3、貸方金額余額月日種類編號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容1、封面會計賬本封面單位名稱甘肅富士力電梯有限公司帳簿名稱2010 總賬起止時間自 2010 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日止卷內(nèi)頁號第 頁 至 第 頁 （ 共 頁 ）全宗號目錄號 案卷號經(jīng)辦會計單位負(fù)責(zé)人備注2、扉頁帳簿啟用表單位名稱* 有限公司負(fù)責(zé)人職務(wù)姓名帳簿名稱總賬單位 領(lǐng)導(dǎo)董事長×××帳簿號碼第 1-1 號啟用 日期2010-01-01會計 主管會計經(jīng)理×××帳簿頁數(shù)本帳簿共計&#

4、215;××頁主辦 會計會計×××經(jīng)管本帳簿人員一覽表記帳人員接管日期移交日期監(jiān)交人員備 注職 務(wù)姓名蓋蓋章年月日年月日職務(wù)姓名×××2010010120100228×××××××××20080301××××××貼 印 花 稅 處3、帳頁賬戶的名稱登記賬簿的日期欄 記賬憑證的種類和號數(shù)欄 摘要欄 金額欄 總戶頁次和分戶頁次欄三欄式帳頁格式賬戶名稱： 本賬頁數(shù) 本戶頁數(shù)

5、年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日種類編號二、會計賬簿的啟用三、會計賬簿的登記規(guī)則1、登記賬簿完畢，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“過賬” 欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或劃對鉤，表示記賬完畢， 避免重記、漏記 。2、賬簿中書寫文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫，上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2 。3、登記賬簿要用 藍(lán)黑墨水或碳素墨水 并用鋼筆書寫， 不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。4、紅色墨水的應(yīng)用：（1） 沖銷錯誤記錄 ；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)（ 3）三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi) 登記負(fù)數(shù)余額。5、記賬時， 如發(fā)

6、現(xiàn)隔行、 跳頁現(xiàn)象， 應(yīng)在空行、 空頁處用紅色墨水劃對角線注銷， 或者注明 “ 此行空白” 或“此 頁空白 ”等字樣、并由 記賬人員 簽章。6、需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄目內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向； 對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“ 平”字，并在“余額”欄用 “Q” 表示7、賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照正確的更正方法更正。8、賬簿原則上 每年應(yīng)更換 新賬簿。第三節(jié) 對賬對賬的內(nèi)容主要包括：一、賬證核對二、賬賬核對 1、總賬有關(guān)賬戶的余額核對2、總賬與所屬明細(xì)賬核對3、總賬與日記賬核對4、明細(xì)

7、賬之間核對三、賬實核對 1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行核對2、銀行存款日記賬與對賬單進(jìn)行核對、3、各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資是有數(shù)額核對4. 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額與對方單位賬面記錄是否相符第四節(jié) 錯賬更正方法一、劃線更正法 （又稱紅線更正法） 使用情況：結(jié)賬前， 賬簿記錄有錯誤 ，記賬憑證無誤時。二、紅字更正法使用情況：1、記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或金額有誤，導(dǎo)致會計賬簿有誤。【舉例】某企業(yè)以庫存現(xiàn)金 896 元購買辦公用品，會計人員編制了錯誤的記賬憑證并登記了會計賬簿。 借：管理費用 896貸：銀行存款 896具體更正步驟：1）填寫一張與原錯誤記賬憑證

8、應(yīng)借應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，且金額用紅字 。借：管理費用 896 貸：銀行存款 896注意： 方框代表紅字 據(jù)此登記入賬。2）用 藍(lán)字或黑字 填寫一張正確的記賬憑證借：管理費用 896貸：庫存現(xiàn)金 896據(jù)此登記入賬。2、記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿所記錄金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的科目無誤。舉例】承前例，會計人員根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制了如下分錄，并登記入賬。借：管理費用 986貸：庫存現(xiàn)金986具體更正步驟：按多記金額，填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、 應(yīng)貸科目完全相同的憑證， 多記的金額用 紅字金額 ，并登記入賬。借：管理費用90貸：庫存現(xiàn)金90三、補(bǔ)充登記法適用情況： 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記載金額都小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸科目無誤?！九e例】承例題 1，會計人員編制了如下會計分錄，并登記了會計賬簿。借：管理費用 689貸：庫存現(xiàn)金 689具體更正步驟：按少記金額，填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同藍(lán)字 憑證，并據(jù)此登記入賬。借：管理費用 207貸：庫存現(xiàn)金 207第五節(jié) 結(jié)賬一、結(jié)賬程序 1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性。 2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本