會計實務重難點及金融資產(chǎn)基礎知識

1、會計實務重難點、金融資產(chǎn)基礎知識和營改增講師的角色概述成人的學習特點授課的過程及技巧異常情況的處理本節(jié)課程分二個部分12會計實務重難點知識、會計實務重難點知識、金融資產(chǎn)基礎知識金融資產(chǎn)基礎知識內(nèi)容提要營改增基礎知識營改增基礎知識第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識思考：王思蔥同學2006年在江北某小區(qū)投資一套三房一廳，購買價為70萬元，另支付契稅2.1萬元，2008年以二手房可以65萬元出售，2010年房價上漲，可以100萬元出售，2016年漲至120萬元，2017年1月以118萬元出售。試問:1、用會計術語描述下2008年可售價65萬、2010年可售價100萬？2、買賣此房的投資收

2、益多少？3、形象編制每年末的會計分錄(房子、浮盈、浮虧)？基礎知識1.公允價值公允價值：公允市價、公允價格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項資產(chǎn)可以被買賣或者一項負債可以被清償?shù)某山粌r格。 “公允價值變動損益”這個科目指什么呢？第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識1.公允價值XX資產(chǎn)-成本 1000 XX資產(chǎn)-公允價值變動、公允價值變動損益 500 -700 -100 700 算累計投資收益時=1400-1000=400，可見浮盈虧神馬都是浮云；算出售時影響損益=1400-700=700，公允價變動影響賬

3、面價值；第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識2.金融資產(chǎn)概念金融資產(chǎn)（廣義）主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、其它應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等 。衍生金融工具是與基礎金融產(chǎn)品相對應的一個概念，指建立在基礎產(chǎn)品或基礎變量之上，其價格隨基礎金融產(chǎn)品的價格（或數(shù)值）變動的派生金融產(chǎn)品。炒股里有炒指數(shù)。第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識2.金融資產(chǎn)概念 企業(yè)應當在初始確認金融資產(chǎn)時，將劃分為下列四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）持有至到期投資；可供出售金融資產(chǎn)；貸款和應收款項。 金融資產(chǎn)的分

4、類一旦確定,不得隨意變更第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識3.股票和債券股票是股份公司為籌集資金而發(fā)行給各個股東作為持股憑證并借以取得股息和紅利的一種有價證券。二級市場也稱股票交易市場，是投資者之間買賣已發(fā)行股票的場所。債券是一種金融契約，是政府、金融機構、工商企業(yè)等直接向社會借債籌措資金時，向投資者發(fā)行，同時承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權債務憑證。第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識3.股票和債券長期持有短期持有不確定可供出售金融資產(chǎn)長期股權投資交易性金融資產(chǎn)股票：無到期日,分紅,證券交易所公允價買賣。第一部分 會計實務重難點知識和金融

5、資產(chǎn)基礎知識基礎知識3.股票和債券長期持有短期持有不確定可供出售金融資產(chǎn)持有至當期投資交易性金融資產(chǎn)債券：到期日固定,票面利率和實際利率,期末確認公允價及利息。第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識交易性金融資投資收益核算1 12015真題：例：某企業(yè)2014.7.1購入股票100萬股，每股21元，其中包含已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.4元，另支付交易費用20元，企業(yè)將期劃分為交易性金融資產(chǎn)，2014.12.31股票公允價值2200萬元，不考慮其他因素，2014年末該交易性金融資產(chǎn)賬面價值（ ）萬元A、2200 B、2100 C、2060 D

6、、2120第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識交易性金融資投資收益核算1 1 【例】甲公司207年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。（207年12月1日收現(xiàn)金股利16萬元），207年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司207年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的（累計）投資收益為（ ）。 A.100萬元 B.116萬元 C.120萬元 D.132萬元 第一部分 會計實務重難點知識和金融資

7、產(chǎn)基礎知識交易性金融資投資收益核算1 1答案B 應確認的投資收益4+960（86041000.16）116口算：960+16-860=116基礎知識4.交易性金融資產(chǎn)核算交易性金融資產(chǎn)持有期限短，屬于以公允價值計量且期變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。買入 借：交易性金融資產(chǎn)-成本（公允價） 投資收益（交易費用） 貸：銀行存款公允價變動 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 貸：公允價值變動損益（浮盈,借方浮虧)處理時，公允價值與初始入賬金額差確認投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益（累計浮盈或浮虧）第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識交易性金融資投

8、資收益核算1 12016真題：例：2015年12月10日，甲公司購入乙公司股票10萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款249萬元，另支付交易費用0.6萬元，12月31日，公允價為258萬元，2015年甲公司利潤表中“公允價值變動收益”為（ ）萬元A、9 B、9.6 C、8.4 D、0.6拓展：2016年1月31日出售價為256萬元，問：1、影響2016年1月當期損益多少？2、累計投資收益多少？第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識企業(yè)發(fā)出的存貨，可以按實際成本核算，也可以按計劃成本核算?？荚嚧缶V知識點（六）掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計價方法、存貨清查。材料采用計劃成本核算時，材料

9、的收發(fā)及結存，無論總分類核算還是明細分類核算，均按照計劃成本計價。材料實際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異材料成本差異”科目核算。月末，計算本月發(fā)出材料應負擔的成本差異并進行分攤，根據(jù)領用材料的用途計人相關資產(chǎn)的成本或者當期損益，從而將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。1、本期材料成本差異率=（期初結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）（期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）100%2、發(fā)出材料應負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率內(nèi)容基礎知識5.計劃成本法第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識原材料計劃成本法2 2生活小常識：假如你有10個

10、小孩，現(xiàn)在有一包蘋果，具體數(shù)量未知，先給每人分完2個后，還有5個蘋果，那肯定是每人再分攤半個蘋果；其實計劃成本法就是生活中分攤實例弄成專業(yè)化的東西來唬人。第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識原材料計劃成本法2 2例：同學王十分批購入同一款式上衣，第一批單價100元*10件，第二批單價80元*10件，第三批單價70元*10件，第四批單價110元*10件，第五批單價120元*10件，第6批130元*10件，第7批160元*10件，當月賣出40件，問賣出40件成本多少？另外王十按以往經(jīng)驗，每件上衣成本大概100元.第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識原材料計劃成本法2 2批次 件

11、數(shù)單價成本價110100100021080800310707004101101100510120120061013013007101601600成本小計7700按月計算：每件成本7700元/70件=110元/件，出售成本價40*110=4400元；思考：假如40件是在25天分別賣出，且賣出數(shù)量也不一致情況下，要每天計算成本？批次件數(shù)實際單價實際成本經(jīng)驗單價經(jīng)驗成本差額110100100010010000210808001001000-200310707001001000-30041011011001001000100510120120010010002006101301300100100030

12、071016016001001000600小計70770070007001、每次購入將實際成本拆成經(jīng)驗成本+差額；2、每天發(fā)出按數(shù)量*經(jīng)驗成本計算，可結出當天收益；3、月末核算實際銷售成本時，將差額700/總件數(shù)70，每件分攤差額10元；4、實際銷售成本=經(jīng)驗成本40件*100元+40件*分攤差額10元=4400元；第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識原材料計劃成本法2 21、本期材料成本差異率=（期初結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）（期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）100%2、發(fā)出材料應負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率敢問公式為何

13、物？敢問公式為何物？設期初數(shù)據(jù)均=0可得：本期材料成本差異率=本期驗收入庫材料的成本差異本期驗收入庫材料的計劃成本100%再刪除看不順眼的文字成本差異率=驗收入庫材料的成本差異驗收入庫材料的計劃成本100%再刪：差異率=成本差異計劃成本100%第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識考試真題：某企業(yè)對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為1600萬元。該企業(yè)2008年12月31日結存結存材料的實際成本為（ ）萬元。 A.798

14、 B.800 C.802 D.1604 解析解析 (1)差異率=(-6+12)/(400+2000)=0.25%; (2) 2008年12月發(fā)出材料實際成本=1600 x(1+0.25)=1604（萬元） (3) 2008年12月31日結存材料的實際成本 =(400+20001600) x(1+0.25%)= 802（萬元）。原材料計劃成本法2 2第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識2015真題：2014.6.5甲公司委托某工廠加工一批量具，發(fā)出材料計劃成本80 000元，材料成本差異率為5%，以銀行存款支付運雜費2000元。6.25以銀行存款支付該批量具加工費20 000元。6.3

15、0收回該批量具并支付運費3000元，不考慮（增值稅）等因素，甲公司收回量具成本（ ）A、102 000 B、105 000 C、103 000 D、109 000 原材料計劃成本法2 2第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識原材料計劃成本法2 2解析解析實際成本實際成本=80000*（1+5%）+2000+20000+3000=109000或或=80000+80000*5%+ 2000+20000+3000=109000第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識2016真題：某企業(yè)月初原材料借方余額20萬元，材料成本差異借方余額0.2萬元，當月入庫材料計劃成本60萬元，材料成本差異

16、節(jié)約1.8萬元，當月領用材料計劃成本45萬元，結存材料的實際成本為（ ）萬元A、35.7 B、33.4 C、35 D、34.3 原材料計劃成本法2 2第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識原材料計劃成本法2 2解析解析答案：答案：D材料成本差異率材料成本差異率=（0.2-1.8）/(20+60)=-2%庫存材料實際成本庫存材料實際成本=（20+60-45）*（1-2%）=34.3第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識壞賬準備3 3第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識壞賬準備3 3第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識壞賬準備3 32015年真題：2014年初某

17、公司“壞賬準備”科目貸方余額3萬元，3月20日收回前期核銷的壞賬12萬元并入賬，12月31日應收賬款科目借方余額220萬元（所屬明細科目均為借方余額），預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值200萬元，不考慮其他因素，2014年末應計提“壞賬準備”金額（ ）萬元A、17 B、29 C、20 D、5第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識壞賬準備3 3壞賬準備期初貸方余額320期末貸方余額220-20012本期收回壞賬？=貸方發(fā)生額5第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識壞賬準備3 32016年真題：2015年12月31日某企業(yè)應收賬款的賬面余額為1200萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值600萬元，計提壞

18、賬準備前，壞賬準備貸方科目余額為350萬元，不考慮其他因素，當日應計提“壞賬準備”金額（ ）萬元A、250 B、600 C、350 D、1200基礎知識6.資金時間價值資金時間價值：現(xiàn)在定存銀行100萬元，銀行定存利率5%，一年后得105萬元，那么一年后的105萬元的現(xiàn)值就是100萬元。F=P*(1+5%) F為終值，P為現(xiàn)值P=F/ (1+5%) 100*(1+5%)1234100100*(1+5%)2100*(1+5%)3第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識6.資金時間價值思考：萬科公司2016年1月1日發(fā)行四年期債券，每年末付息，到期還本，票面金額100萬，票面利率5%

19、，債券銷售價格分別是100萬元、90.06萬元、103.63萬元，開始算賬1.四年共收4X5+100=120，哇，120萬以下都 賺也，這么簡單？傻了，定存都有5個點也！ 2.肯定不是，要考慮資金時間價值。3. 要用插值法算出此債券未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)的實際利率，初級考試一般都會給出。第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識6.資金時間價值插值法計算原理第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識2016.1.15萬5萬5萬105萬2016.12.312017.12.312018.12.312019.12.31P=100P=90.06P=103.63現(xiàn)值VS到期值；票面利率VS實際

20、利率（銀行利率）；票面利息和實際利息假設人都是同樣聰明的，所以這些差額我們這群可憐的財務人要進行分配計算和會計處理了。基礎知識7.債券利率債券票面利率：是指在債券上標識的利率，一年的利息與票面金額的比例。票面利率一般是固定的，應收利息=面值x票面利率。 此應收利息稱為票面利息，教材是名義利息。債券實際利率：因票面利率與實場利率差異，導致債券溢價或折價銷售，該債券未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)為當前賬面價值 （買價+手續(xù)費等）所使用利率。（算出后一般不變動）市場利率：一般認為同期銀行利率，變動。第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識7.債券利率例1：萬科公司發(fā)行四年期債券，每年末付息，到期還本

21、，票面金額100萬，票面利率5%，債券銷售價100萬（不考慮手續(xù)費等），假如你有100萬元，你買萬科公司債券還是定存銀行呢？銀行同期存款利率（假定不變）如下： 1.銀行存款利率4% 2.銀行存款利率5% 3.銀行存款利率6%總結：債券票面利率可以與實際利率不同。第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識7.債券利率例2：萬科公司發(fā)行四年期債，每年末付息，到期還本，票面金額100萬，票面利率5%，銀行同期存款利率為5%（假定不變），萬科銷售價格如下，你買不買呢？ 1.賣1萬元，搶瘋了 2.賣90萬元，不用算買了（折價10萬） 3.賣100萬元，算一卦吧！（平價） 4.賣102萬元以上

22、，傻子才買?。ㄒ鐑r2萬）總結：債券可以折價或溢價銷售第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識7.債券利率例3：萬科公司發(fā)行四年期債券，每年末付息，到期還本，票面金額100萬，票面利率5%，債券銷售價格分別是100萬元、90.06萬元、103.63萬元，開始算賬（算不同買價下實際利率或者實際利率下債券總現(xiàn)金流量現(xiàn)值）1.四年共收4X5+100=120，這么簡單？ 2.肯定不是，要考慮資金時間價值。3. 計算 第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識7.債券利率(1)100=5/(1+x%)+5/(1+x%) +5/ (1+x%) + 5/(1+x%) +100/ (1

23、+x%) 算出X%=5%為實際利率=票面利率 (2) 90.06=5/(1+x%)+5/(1+x%) +5/ (1+x%) + 5/(1+x%) +100/ (1+x%) 算出X%=8%為實際利率票面利率(3)103.63=5/(1+x%)+5/(1+x%) +5/ (1+x%) + 5/(1+x%) +100/ (1+x%) 算出X%=4%為實際利率票面5%) 2.在發(fā)行方看來：折價是后期少付利息，實際利息大于票面利息，差額加回票面金額至相等.(少出錢就少拿息)第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識7.債券利率42票面利率=5%實際利率=4%面值=10043241100541

24、5415415%P63.103P5555100P1234第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識7.債券利率驗算溢價103.63，這個X%=4%就是實際利率第一年：103.63* 0.04=4.15 4.15-5=-0.85第二年:(103.63-0.85)*0.04=4.11 4.11-5=-0.89第三年：101.89* 0.04=4.07 4.07-5=-0.93第四年：100.96* 0.04=4.04 4.04-5=-0.96 100.96-0.96=100=到期面值說明：1.在購買方看來：溢價是后期多拿利息，實際利息小于票面利息， 差額減回票面金額至相等. (實際4%

25、票面5%) 2.在發(fā)行方看來：溢價是后期多付利息，實際利息小于票面利息，差額減回票面金額至相等。(多出錢就多拿息)第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識5.債券利率12341005100+5 5 5 票面/實際利率=5%到期面值=100每年取利息5萬票面5%/實際利率=8%到期面值=100每年取利息5萬123490.065100+5 5 51234103.635100+5 5 5票面5%/實際利率=4%到期面值=100每年取利息5萬第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識8.債券名詞解釋驗算折價90.06銷售，這個X%=8%就是實際利率第一年：90.06* 0.0

26、8= 7.20 7.20 -5 =2.20第二年：(90.06+2.20)* 0.08= 7.38 7.38 -5 =2.38第三年：94.64* 0.08= 7.57 7.57 -5 =2.57第四年：97.21* 0.08= 7.78 7.78 -5 =2.78 97.21+2.78=99.99攤余成本（賬面價值）=上期攤余成本+本期分攤額（實際利息-票面利息)，這個一定要會計算,折價一定是加回來。實際利率(可算出),初級不用算實際利息=攤余成本*實際利率,編制分錄時記入“投資收益”票面利息=面值*票面利率，記入應收利息。折價攤銷額,記入利息調(diào)整二級科目,增加賬面價值（攤余成本）第一部分

27、會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識溢價攤銷額,記入利息調(diào)整二級科目,減少賬面價值（攤余成本）實際利息=攤余成本*實際利率,編制分錄時記入“投資收益”攤余成本=上期攤余成本-本期分攤額（實際利息-票面利息)，這個一定要會計算,溢價一定是減回來。基礎知識8.債券名詞解釋驗算溢價103.63，這個X%=4%就是實際利率第一年：103.63* 0.04=4.15 4.15-5=-0.85第二年:(103.63-0.85) *0.04=4.11 4.11-5=-0.89第三年：101.89* 0.04=4.07 4.07-5=-0.93第四年：100.96* 0.04=4.04 4.04-5=-0.9

28、6 100.96-0.96=100第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識補充.持有至到期投資分錄第一年：90.06* 0.08=7.20 7.20-5=2.20第二年：(90.06+2.20)*0.08=7.38 7.38-5=2.38第三年：94.64* 0.08=7.57 7.57-5=2.57第四年：97.21* 0.08=7.78 7.78-5=2.78 97.21+2.78=99.99=到期面值(尾數(shù)差應倒擠最后一年)買入 借:持有至到期投資-成本 90.06 貸：銀行存款 90.06第一年 借：應收利息 5 持有至到期投資-利息調(diào)整 2.2 貸：投資收益 7.2少出

29、錢少拿息第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識基礎知識補充.持有至到期投資分錄第一年：103.63* 0.04=4.15 4.15-5=-0.85第二年:(103.63-0.85)*0.04=4.11 4.11-5=-0.89第三年：101.89* 0.04=4.07 4.07-5=-0.93第四年：100.96* 0.04=4.04 4.04-5=-0.96 100.96-0.96=100=到期面值買入 借:持有至到期投資-成本 103.63 貸：銀行存款 103.63第一年 借：應收利息 5 貸：投資收益 4.15 持有至到期投資-利息調(diào)整 0.85多出錢多拿息第一部分 會計實務重

30、難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識其他金額資產(chǎn)、長期股權投資4 4持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長期股權投資是本書難點，說明以下幾點：1、持有至到期投資只有債券形式，沒有股票形式；2、可供出售金融資產(chǎn)是本書最難點；3、以上兩種金融資產(chǎn)會先補充講基礎知識，理解后不難；4、長期股權投資在初級考試較簡單（其實難+難）第四部分 會計實務重難點知識現(xiàn)金流量表5 5項項 目目行次行次 金金 額額 經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：出售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金1 收到的稅費返還3 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金8 現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計9 9 - 購買商品、接受勞務

31、支付的現(xiàn)金10 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12 支付的各項稅費13 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金18 現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流出小計2020 - 經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21 - - 第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識現(xiàn)金流量表5 5投資活動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金22 取得投資收益所收到的現(xiàn)金23 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25 收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金28 現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計2929 - - 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30 投資所支付的現(xiàn)金31 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金35 現(xiàn)金流出

32、小計現(xiàn)金流出小計3636 - 投資活動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37 - - 第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識現(xiàn)金流量表5 5籌資活動籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金38 借款所收到的現(xiàn)金40 收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金43 現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計4444 - - 歸還債務所支付的現(xiàn)金45 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金46 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金52 現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流出小計5353 - - 籌資活動籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54 - - 匯率變動對現(xiàn)金的影響55 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額5656 - - 第一部分 會計實

33、務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識現(xiàn)金流量表5 5什么是投資活動？什么是籌資活動？什么是經(jīng)營活動？區(qū)別？對于借貸或股權投資簡單的說：投資活動就是你有錢，拿給別人用，并從中取得利益。籌資活動就是你沒錢，拿別人的錢用，并支付費用。另外對于企業(yè)內(nèi)部購建來說：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)相關的活動是投資活動，不是經(jīng)營活動。第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識現(xiàn)金流量表5 5【例題多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的報表項目有( )。（2010年）A.收到的稅費返還 B.償還債務支付的現(xiàn)金C.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金【答案】AC

34、D【解析】選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識現(xiàn)金流量表5 5【例題多選題】下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有( )。（2010年）A.購買股票支付的現(xiàn)金 B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】ACD【解析】選項B影響的是籌資活動的現(xiàn)金流量。第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識現(xiàn)金流量表5 5【例題多選題】下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有( )。（2009年） A.分配股利支付的現(xiàn)金 B.清償應付賬款支付的現(xiàn)金 C.償還債券利息支付的現(xiàn)金

35、D.清償長期借款支付的現(xiàn)金【答案】ACD【解析】選項B屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識現(xiàn)金流量表5 5【例題單選題】下列各項中，會引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”變動的是( )。（2015年） A.償還現(xiàn)金借款的現(xiàn)金流出 B.收取現(xiàn)金股利的現(xiàn)金流入 C.購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出 D.購買日常辦公用品的現(xiàn)金流出第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識現(xiàn)金流量表5 5【例題多選題】下列各項中，會引起現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加額”變動的有( )。（2016年） A.發(fā)行債券收到現(xiàn)金 B.用銀行存款償還應付賬款 C.用現(xiàn)金購買三個月內(nèi)到期的國

36、庫券 D.用固定資產(chǎn)對外投資解析：C為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物內(nèi)部增減，D不涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識成本核算6 6公司下設部門分類系統(tǒng)部門名稱功能職責主要使用資產(chǎn)部門性質(zhì)部門類型市場營銷系統(tǒng)銷售部、銷售2、對生產(chǎn)車間下生產(chǎn)訂單銷售部門非生產(chǎn)部門客服市場生產(chǎn)開發(fā)系統(tǒng)生產(chǎn)部生產(chǎn)計劃、組織按排任務及人員調(diào)度直接生產(chǎn)部 開料組木料下料、平刨拼板風剪，雙面刨，修邊機，平刨，拼板機 細作組細作成型、細作鉆孔、細作組裝雙前剪，吊鑼機，立軸機，帶鋸，推臺據(jù)，鉆孔機，冷壓機，熱壓防火板機，定厚砂光機，風批，釘槍 砂光組木身打磨手壓砂光機，振動砂光機，立軸砂光機，氣鼓砂光機，圓盤

37、砂光機 油磨組油漆打磨平板砂光機 油漆組噴油噴槍，油泵，水簾機，絞油機，秒表 包裝組上膠捫布、組裝、包裝風批，釘槍，打磨機，水簾機，組裝臺開發(fā)部 新產(chǎn)品的開發(fā)設計量具間接品質(zhì)部質(zhì)量檢驗量具間接物流系統(tǒng)物控部結合生產(chǎn)、倉管做采購計劃間接非生產(chǎn)部門采購部供應、采購業(yè)務供應發(fā)貨部產(chǎn)品的發(fā)貨并與客戶核對間接第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識成本核算6 6公司下設部門分類系統(tǒng)部門名稱功能職責主要使用資產(chǎn)生產(chǎn)階段部門類型財務系統(tǒng)會計核算、結算出納結算、付款倉庫 原材料原材料的收發(fā)存 半成品半成品的收發(fā)存 產(chǎn)成品產(chǎn)成品的收發(fā)存行政系統(tǒng)行政部非生產(chǎn)部管理人事后勤執(zhí)行董事總經(jīng)辦經(jīng)營決策、人力管理間接

38、管理第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識成本核算6 6成本核算需各部門提供的數(shù)據(jù)一、市場營銷系統(tǒng)：1、銷售合同2、生產(chǎn)訂單3、產(chǎn)品銷售明細匯總表二、生產(chǎn)開發(fā)系統(tǒng)：1、BOM表2、生產(chǎn)通知單3、原材料領料單4、原材料領用明細匯總表5、半成品入倉單6、半成品出倉單7、半成品領用明細匯總表8、產(chǎn)成品入倉單9、生產(chǎn)日報表10、生產(chǎn)月統(tǒng)計表11、生產(chǎn)工人工資統(tǒng)計表三、物流系統(tǒng)：1、物料需求表2、物料申購單3、訂貨合同4、采購合同5、訂單回執(zhí)單6、供應商的送貨單7、原材料價格匯總表四、財務系統(tǒng)：1、原材料進倉單2、原材料進銷存明細匯總表3、半成品進銷存明細匯總表4、產(chǎn)成品出倉單5、產(chǎn)成品進銷存明

39、細匯總表6、制造費用分配明細表第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識成本核算6 6成本核算模型材料人工費用基本生產(chǎn)成本明細賬制造費用輔助生產(chǎn)成本明細賬完工產(chǎn)品在產(chǎn)品第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識第二部分 營改增基礎知識2016年3月18日，國務院常務會議審議通過了全面推開“營改增”試點方案，明確自2016年5月1日起，將金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、生活服務業(yè)四大行業(yè)納入試點范圍。 自此，現(xiàn)行營業(yè)稅將全部改征增值稅，歷時四年多的“營改增”試點終于進入收官階段。 這將結束營業(yè)稅和增值稅同時并存，提供服務和銷售貨物適用不同流轉稅的局面，從而 打通增值稅抵扣鏈條，消除重復征稅現(xiàn)象

40、。第二部分 營改增基礎知識第二部分 營改增基礎知識營改增納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。 （1）單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 （2）個人，是指個體工商戶和其他個人（即自然人）。第二部分 營改增基礎知識銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋：一、銷售服務1.交通運輸服務2.郵政服務3.電信服務4.建筑服務5.金融服務6.現(xiàn)代服務7.生活服務二、銷售無形資產(chǎn)三、銷售不動產(chǎn)第二部分 營改增基礎知識行業(yè)大類服務類型征稅范圍銷售服務交通運輸服務利用運輸工具將貨物或

41、者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。 郵政服務郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。第二部分 營改增基礎知識行業(yè)大類服務類型征稅范圍銷售服務電信服務電信服務，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。 建筑服務建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。 第二部分 營改增基礎知識行業(yè)大類服務類型征稅范圍銷售服務金融服務金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉