中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第二次作業(yè)

1、11甲公司2007 年與無形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）自行開發(fā)研究的一項(xiàng)技術(shù)，截止 6 月 30 日，發(fā)生研發(fā)支出合計(jì)5000000 元，測試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，從7 月 1 日起開始進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生研發(fā)支出800000 元，假定符合無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的開發(fā)支出資本化條件。12 月 20 日申請獲得該項(xiàng)專利，發(fā)生注冊費(fèi) 2000 元，律師費(fèi)8000 元，以銀行存款支付。（2）1 月 1 日，將自行開發(fā)的非專利技術(shù)出租給丙公司，該非專利技術(shù)成本為4800000 元，雙方約定的租賃期為10 年，按月攤銷有關(guān)費(fèi)用。（3） 12 月 31 日，本公司外購的某項(xiàng)技術(shù)受到市場上類似專利技術(shù)的嚴(yán)

2、重不利影響，經(jīng)減值測試可回收金額為500000 元。該專利帳面價(jià)值600000 元 , 剩余攤銷年限為5 年。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(1) 2007年12 月15 日借：銀行存款貸：預(yù)收賬款1 000 0001 000 000(2) 2007 年 12月 31日符合采用完工百分比法的條件。確認(rèn)的勞務(wù)收入 =500 × 50% 0=250 （萬元）確認(rèn)的勞務(wù)成本=（ 200+200）× 50% 0=200 （萬元）借：預(yù)收賬款2 500 000貸：主營業(yè)務(wù)收入2 500 000借：主營業(yè)務(wù)成本2 000 000貸：勞務(wù)成本2 000 00012某企業(yè)于2007 年1

3、月1 日向銀行借入150000 元，期限6 個(gè)月，年利率8%,該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。要求：（ 1）作出有關(guān)會(huì)計(jì)處理（2）假定借款期限為5 個(gè)月，作出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。13甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2007 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 3 月 8 日，開出一張面值117000、期限 5 個(gè)月的不帶息銀行承兌匯票，交納承兌手續(xù)費(fèi) 58.5 元，用于采購一批材料。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為100000 元，增值稅為17000 元。（2）3 月 1 日，開出帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值200000 元，用于抵付其前欠乙公司的貨款。該票據(jù)票面利率6%，期限 3 個(gè)月。

4、（3） 3 月 31 日，乙企業(yè)計(jì)算開出的帶息票據(jù)應(yīng)計(jì)利息。（4）5 月 31 日，開出的帶息商業(yè)匯票到期，企業(yè)以銀行存款全額支付到期票款和3 個(gè)月的票據(jù)利息。（ 5）假定 5 月 31 日，帶息商業(yè)匯票到期，企業(yè)無力支付票款和利息費(fèi)用。（ 6） 8 月 8 日，甲企業(yè)于 3 月 8 日開出的商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)通知其開戶銀行以銀行存款支付票款。（ 7）假定 8 月 8 日，企業(yè)無力支付票款。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄2007年1月1日借：固定資產(chǎn)清理8 000 000累計(jì)折舊2 000 000貸：固定資產(chǎn)10 000 000精選文庫借：長期股權(quán)投資投資成本9 500 000貸：固定資產(chǎn)清理

5、8 000 000營業(yè)外收入1500 000。14某企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2007 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）：（1）7 月 1 日，從 A 公司購入一批材料，貨款50000 元，增值稅 8500 元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000 元。材料已運(yùn)到并已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（2）7 月 5 日，從 B 公司購入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。該批產(chǎn)品價(jià)款為100000 元，增值稅17000 元。 B 公司承諾如在 10 天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）（3） 7 月 15 日，用銀行存款支付B 公司貨款。（4） 7 月 25 日，用銀行存款

6、支付7 月 1 日的貨款。（5）根據(jù)供電部門通知，企業(yè)本月應(yīng)支付電費(fèi)20000 元。其中生產(chǎn)車間電費(fèi)12000 元，企業(yè)行政管理部門 8000 元，款項(xiàng)尚未支付。（6） 7 月 31 日，企業(yè)確定一筆應(yīng)付款項(xiàng)5000元為無法支付的款項(xiàng)，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。加一個(gè)條件：企業(yè)按月計(jì)提利息票據(jù)到期利息 80000 × 10% × 90/360 = 2000票據(jù)到期值80000 + 2000 = 82000貼現(xiàn)天數(shù) =5（天）貼現(xiàn)息82000 × 8% × 5/360 = 91.1貼現(xiàn)款82000 91.1 = 81908.9應(yīng)收

7、利息80000 × 10% × 2/12 = 1333.3（ 1） 將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項(xiàng)目反映2005年12月25日借：銀行存款81908.9貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000應(yīng)收利息1333.3財(cái)務(wù)費(fèi)用575.62006年 1月 15日借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000貸：應(yīng)收票據(jù)80000借：應(yīng)付賬款80000應(yīng)收利息200015某企業(yè)為增值稅一般納稅人。 2007 年 5 月 10 日該企業(yè)與 A 公司簽訂供貨合同，供貨金額 200000 元，應(yīng)繳增值稅 34000 元。 A 公司預(yù)付貨款 150000 元，剩余貨款在交貨后付清。 5 月 22 日將貨發(fā)

8、運(yùn)到 A 公司， 5 月 28 日收到 A 公司補(bǔ)付的貨款。要求：（ 1）作出企業(yè)設(shè)置“預(yù)收帳款”科目下的會(huì)計(jì)處理（ 2） （2）作出企業(yè)不設(shè)置 “預(yù)收帳款” 科目下的會(huì)計(jì)處理 將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以“短期借款”反映2005年12月25日-2精選文庫借：銀行存款81908.9貸：短期借款81908.92006年 1月 15日借：短期借款81908.9貸：應(yīng)收票據(jù)80000應(yīng)收利息1333.3財(cái)務(wù)費(fèi)用575.6借：應(yīng)收賬款80000應(yīng)收利息2000貸：短期借款8200022005 年 5 月 3 日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)， 商品價(jià)目表中所列示的價(jià)格為每件120元，共銷售 500 件，

9、并給予乙企業(yè) 5%的商業(yè)折扣， 增值稅率為 17%，規(guī)定付款條件是2/10，1/20，n/30。乙企業(yè)于 2005 年 5 月 18 日付款。 2005 年乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有 100 件產(chǎn)品質(zhì)量不合格，將其退回。16甲公司 2007 年職工薪酬的有關(guān)資料如下：（1） 3 月應(yīng)付工資總額972000 元，工資費(fèi)用分配表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為640000元，車間管理人員工資為140000 元，企業(yè)行政管理人員工資為118000 元，銷售人員工資64000 元，醫(yī)務(wù)人員工資為10000 元。（2）企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。（3）根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)向社

10、會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)291600 元，分別按工資總額的10%提取。（4） 3 月甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為600元的小電器作為福利發(fā)放給公司每名職工。該電器市場價(jià)為 800元，該公司適用的增值稅率為17%。共有職工200 名，其中管理部門 60人，生產(chǎn)車間 140人。（5）總部共有部門經(jīng)理以上職工20 名，每人提供一輛汽車免費(fèi)使用， 假定每輛汽車月折舊額為 1500 元；共有副總裁以上高級(jí)管理人員5 名，公司為其每人租賃住房一套。月租金每套 9000 元。（6） 4 月 3 日根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算上月應(yīng)付職工工資總額972000 元，代扣職工房租6000

11、0 元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)5000 元，代扣職工個(gè)人所得稅共計(jì)8000 元，實(shí)發(fā)工資899000 元。（7） 4 月 4 日，以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助1500 元。（8） 4 月 5 日，每月為每個(gè)在崗職工補(bǔ)貼伙食費(fèi)用200 元， 4 月企業(yè)在崗職工共計(jì)200 人。（9） 4 月 5 日，以銀行存款交納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)291600元。（10） 4 月 10 日，向房屋租賃公司支付租金45000 元。（ 3）要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以“短期借款”反映2005年12月25日借：銀行存款81908.9貸：短期借款819

12、08.92006年 1月 15日-3精選文庫借：短期借款81908.9貸：應(yīng)收票據(jù)80000應(yīng)收利息1333.3財(cái)務(wù)費(fèi)用575.6借：應(yīng)收賬款80000應(yīng)收利息2000貸：短期借款8200022005 年 5 月 3 日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)， 商品價(jià)目表中所列示的價(jià)格為每件120元，共銷售 500 件，并給予乙企業(yè) 5%的商業(yè)折扣， 增值稅率為 17%，規(guī)定付款條件是2/10，1/20，n/30。乙企業(yè)于 2005 年 5 月 18 日付款。 2005 年乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有 100 件產(chǎn)品質(zhì)量不合格，將其退回。17某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007 年 8 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 2 日

13、，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款80000元，增值稅額 13600 元，貨物尚未到達(dá)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對原材料進(jìn)行核算。（2）4 日，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款60000 元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。（3）6 日，購入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)200000 元，增值稅額 34000 元，款項(xiàng)尚未支付。（4） 10 日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款300000 元，按規(guī)定應(yīng)收取增值稅51000 元，發(fā)票帳單已交給買方，款項(xiàng)尚未收到。（5）12 日，購入基建工程所用物資一批，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì) 150000 元，增值稅額 255

14、00元，物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（ 6）15 日，該企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對方開來的增值稅專用發(fā)票上注明修理費(fèi) 8000 元，增值稅額 1360 元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。（7）16 日。為外單位代加工電腦桌500 個(gè)，每個(gè)收取加工費(fèi)120 元，適用的增值稅率為17%，加工完成，款項(xiàng)已收到并存入銀行。（8）17 日，該企業(yè)因火災(zāi)毀損庫存商品一批，其實(shí)際成本50000 元，經(jīng)確認(rèn)損失外購材料增值稅 8500 元。（9）19 日，建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料60000 元，原材料購入時(shí)支付的增值稅為10200 元。（10） 21 日，醫(yī)務(wù)室維修領(lǐng)用原材料7000 元，其購入時(shí)支付的

15、增值稅為1190 元。（11） 22 日，企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為70000元，計(jì)稅價(jià)格為 110000 元。增值稅率為17%。（12） 30 日，以銀行存款交納本月增值稅70000 元。（ 4） 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以“短期借款”反映2005年12月25日借：銀行存款81908.9貸：短期借款81908.92006年 1月 15日借：短期借款81908.9貸：應(yīng)收票據(jù)80000-4精選文庫應(yīng)收利息1333.3財(cái)務(wù)費(fèi)用575.6借：應(yīng)收賬款80000應(yīng)收利息2000貸：短期借款8200022005 年 5 月 3

16、日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)， 商品價(jià)目表中所列示的價(jià)格為每件120元，共銷售 500 件，并給予乙企業(yè) 5%的商業(yè)折扣， 增值稅率為 17%，規(guī)定付款條件是2/10，1/20，n/30。乙企業(yè)于 2005 年 5 月 18 日付款。 2005 年乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有 100 件產(chǎn)品質(zhì)量不合格，將其退回。18甲運(yùn)輸公司2007 年 7 月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）對外提供運(yùn)輸勞務(wù)，收入100000 元，營業(yè)稅率3%。（2）出售一棟廠房，廠方原價(jià)9500000，已提折舊5500000 元。出售所得收入6600000 億存入銀行，以銀行存款支付清理費(fèi)用40000 元，廠方已清理完畢，營業(yè)稅率為5%。（3）

17、將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出售，取得收入 180000 已存入銀行。 該專利權(quán)的貪欲價(jià)值為120000元，營業(yè)稅率為 5%。（4）月末企業(yè)以銀行存款上交應(yīng)交的營業(yè)稅。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。1） 4 月 4 日收到材料。借：原材料80800貸：物資采購80000材料成本差異800（ 2）4月 21 日從外地購人材料。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =27 200 1000 ×7 =27270借：物資采購160 930應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27 270貸：銀行存款188200（ 3）4月 26 日收到 4 月 21 日購入的材料。借：原材料159 200材料成本差異1730貸：

18、物資采購160 930（ 4） 4 月 30 日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額。材料成本差異率 =（ -1700-800=1730 ）/（ 30000+80800+159200 ） =-0.285185%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=7000×20×（ -0.285185% ）=-399.26借：生產(chǎn)成本140 000貸： 原材料140 000借：生產(chǎn)成本（ -399.26）貸： 材料成本差異（-399.26）（ 5）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本 =（30000+80800+159200-7000 20×）-（ 770-399.26 ）=129629

19、19某企業(yè)為建造一幢廠房，2007 年 1 月 1 日借入期限為2 年的長期借款1000000 元，款已存入銀行。借款利率為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。2007 年初，以銀行存款支付工程價(jià)款共計(jì)600000 元， 2008 年初又以銀行存款支付工程費(fèi)用400000 元。該廠房-5精選文庫于 2008 年 8 月底完工，交付使用，并辦理了竣工結(jié)算手續(xù)。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 分別確認(rèn)票面利息和溢價(jià)攤銷額（ 1） 2006 年 1 月 1 日購入債券：借：持有至到期投資債券面值（1000× 80）80000持有至到期投資溢折價(jià)（或利息調(diào)整）4400貸：銀行

20、存款（ 1050× 80+400）84400到期價(jià)值 =80000×（ 1+12%× 5） =128000（元）實(shí)際利率 =5 12800084400 1 0.0868620甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于 2007 年 7 月 1 日發(fā)行 3 年期、到期一次還本付息、 票面利率為 8%（不計(jì)復(fù)利）、發(fā)行面額 1000 萬元的債券。 假定該債券按面值發(fā)行， 所籌資金用于建造固定資產(chǎn)，該項(xiàng)工程預(yù)計(jì) 2008 年 6 月 30 日完工并交付使用。要求：（ 1）編制債券發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄；（ 2）編制 2007 年年底的會(huì)計(jì)分錄；（ 3）編制到期一次還本付息的會(huì)計(jì)分錄。21甲公司委托某證券公

21、司代理發(fā)行普通股2000 萬股，每股面值1 元，每股發(fā)行價(jià)4 元。假定根據(jù)約定，甲公司按發(fā)行收入的1%向證券公司支付發(fā)行費(fèi)用，從發(fā)行收入中抵扣。假定股票發(fā)行成功，款項(xiàng)已存入甲公司帳戶。要求：編制甲公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）2006 年 05 月應(yīng)收股利： 100000× 10%=10000（元）借：應(yīng)收股利10000貸：長期股權(quán)投資投資成本10000（ 2） 2007 年 05 月應(yīng)收股利： 35000× 10%=35000（元）累計(jì)應(yīng)收股利 =（ 10000+35000）× 10%=45000（元）累計(jì)應(yīng)享有收益的份額 =400000× 10%=400

22、00（元）累計(jì)清算性股利 =45000 40000=5000（元）本期調(diào)整清算股利 =500010000=-5000 （元）應(yīng)確認(rèn)投資收益 =35000- （-5000 ） =40000（元）借：應(yīng)收股利35000長期股權(quán)投資投資成本5000貸：投資收益40000（ 3） 2008 年 05 月應(yīng)收股利： 400000× 10%=40000（元）累計(jì)應(yīng)收股利 =（100000+350000+400000 ）× 10%=85000（元）累計(jì)應(yīng)享有的收益份額 =（400000+500000）× 10%=90000（元）本期調(diào)整清算股利 =0-5000=-5000 （元

23、）應(yīng)確認(rèn)投資收益 =40000+5000=45000（元）借：應(yīng)收股利40000長期股權(quán)投資投資成本5000貸：投資收益45000（ 4） 2009 年 05 月應(yīng)收股利： 750000× 10%=75000（元）累計(jì)應(yīng)收股利=（ 100000+350000+400000+750000 ）× 10%=160000（元）累計(jì)應(yīng)享有的收益份額=（ 400000+500000+600000 ）× 10%=150000（元）-6精選文庫本期調(diào)整清算股利=160000-150000=10000 （元）應(yīng)確認(rèn)投資收益 =75000-10000=65000 （元）借：應(yīng)收股利7

24、5000貸：長期股權(quán)投資投資成本10000投資收益6500022某公司由A、 B、 C 三方投資組建，注冊資本為3600 萬元。其中A 占 50%， B 和 C 各占25%。所得稅率為33%,假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。2007 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）公司按規(guī)定辦理增資手續(xù)后，將資本公積400000 元轉(zhuǎn)增資本（ 2）公司用盈余公積 100000 元彌補(bǔ)以前年度虧損（ 3）提取盈余公積 45000 元（4）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500000 元，其中動(dòng)用可供投資者分配的利潤300000 元，盈余公積200000 元。假定不考慮其他因素。要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（ 1）取得投資借：長期股權(quán)投資投資成本5

25、000000貸：銀行存款5000000（ 2） 20006 年 05 月借：應(yīng)收股利1000000× 30%300000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整300000（ 3）實(shí)現(xiàn)利潤確認(rèn)投資收益： （ 2000000-1000000 ÷ 20）× 30%=585000（元）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整585000貸：投資收益585000（ 4）資本公積增加:借 :長期股權(quán)投資所有者權(quán)益其他變動(dòng)300000 × 30%90000貸：資本公積其他資本公積23甲公司于設(shè)立時(shí)收到 A 企業(yè)投入不需安裝設(shè)備一臺(tái)， 價(jià)值 4680000 元；收到 B 企業(yè)投入原材料一批， 該批原

26、材料各方確認(rèn)的價(jià)值為 200 萬元，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定的增值稅為 34 萬元，B 企業(yè)已開具了增值稅發(fā)票。收到C 公司投入非專利技術(shù)一項(xiàng)，合同約定價(jià)值為60 萬元，同時(shí)又收到C 公司投入土地使用權(quán)一項(xiàng)，投資合同約定價(jià)值500 萬元。 假定以上出資符合國家相關(guān)規(guī)定 , 合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符。要求 :編制甲公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：（ 1）改建時(shí)：借：在建工程：950累計(jì)折舊200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)1200（ 2）領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程234貸：工程物資234-7精選文庫（ 3）領(lǐng)用材料時(shí)：借：在建工程35.1貸：原材料30應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5.1（ 4）分配

27、應(yīng)負(fù)擔(dān)工程人員工資時(shí)：借：在建工程80貸：應(yīng)付職工薪酬80（ 5）支付輔助費(fèi)用時(shí)：借：在建工程10.9貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本10.9（ 6）完工結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：固定資產(chǎn)成本：950+234+35.1+80+10.9=1310 （萬元）借：固定資產(chǎn)131024甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。3 月 6 日，甲公司對外銷售A 商品 10000 件。甲公司商品價(jià)目表中A 商品售價(jià)為20 元，甲企業(yè)為購買方提供的商業(yè)折扣為10%，現(xiàn)金折扣條件為2/10 ，1/20 ， n/30 。同日，甲企業(yè)發(fā)出 A 商品 10000 件，每件商品的銷售成本為12 元。3 月 25 日，甲企業(yè)已收到購貨

28、方支付的上述貨款，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。要求：編制甲企業(yè)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答： 1、（ 1） 2006 年 1 月 1 日購入時(shí)：借：無形資產(chǎn)200貸：銀行存款200（ 2） 2006 年攤銷攤銷額的計(jì)算年攤銷額 =200÷ 10=20（萬元）借：管理費(fèi)用20貸：累計(jì)攤銷20（ 3） 2007、 2008 年攤銷計(jì)算年攤銷額 =（200 20）÷ 6=30（萬元）借：管理費(fèi)用30貸：累計(jì)攤銷30（ 4） 2008 年 12 月 31 日計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)提減值額 =200（ 20 30×2） 100=20（萬元）借：資產(chǎn)減值損失20貸：無形資產(chǎn)減值

29、準(zhǔn)備20（ 5） 2009 年攤銷計(jì)算年攤銷額 =100÷ 4=25（萬元）借：管理費(fèi)用25貸：累計(jì)攤銷25（ 6） 2009/12/31 出售時(shí)：攤余成本計(jì)算-8精選文庫攤余成本 =200（ 2030× 2） 20 25=75（萬元）凈損益計(jì)算凈損益 =80 75 4=1（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款80無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20累計(jì)攤銷10525某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2006 年 11 月 10 日銷售 B 商品一批，售價(jià)總額為300000 元，于當(dāng)日發(fā)出商品，該批商品的銷售成本為156000 元。11 月 18 日，該企業(yè)收到購貨方支付的上述款

30、項(xiàng)，并將其存入銀行。12 月 10 日，購買方在使用該批商品中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，要求退貨。經(jīng)協(xié)商確認(rèn)，同意購買方退貨。12 月 15 日，該企業(yè)收到全部退回的B 商品，按規(guī)定向購貨方開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），并以銀行存款支付了退貨款。要求：編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：研制過程：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出300貸：應(yīng)付職工薪酬100銀行存款200期末時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用300貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出300開發(fā)過程：借：研發(fā)支出資本化支出710貸：應(yīng)付職工薪酬200銀行存款510完工結(jié)轉(zhuǎn)：借：無形資產(chǎn)專利權(quán)710貸：研發(fā)支出資本化支出71026甲企業(yè) 2005 年 9 月 10 日與丙公司簽訂勞務(wù)

31、合同，為丙公司設(shè)計(jì)開發(fā)A 產(chǎn)品。合同規(guī)定的設(shè)計(jì)開發(fā)期為5 個(gè)月，合同總收入160 萬，設(shè)計(jì)開發(fā)工作從10 月 1 日開始。設(shè)計(jì)開發(fā)前丙公司先預(yù)付50 萬元。10 月 1 日，收到丙公司預(yù)付款50 萬元，并如期開始設(shè)計(jì)開發(fā)A 產(chǎn)品。至12 月 31 日，甲企業(yè)設(shè)計(jì)開發(fā)A 產(chǎn)品累計(jì)發(fā)生費(fèi)用64 萬（假定以銀行存款支付）。預(yù)計(jì)整個(gè)設(shè)計(jì)開發(fā)工程完工的總成本為100 萬。經(jīng)專業(yè)測量師測量，至2005 年 12 月 31 日， A 產(chǎn)品設(shè)計(jì)開發(fā)合同完工程度為70%。2006 年 2 月 28 日，甲企業(yè)完成 A產(chǎn)品的設(shè)計(jì)開發(fā)工作，并經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格。該勞務(wù)合同共發(fā)生勞務(wù)成本 950000 元。2006 年

32、 3 月 2 日，收到丙公司支付的合同余款。假定提供勞務(wù)適用的營業(yè)稅率為3%。-9精選文庫要求：（ 1）分別采用以下方法確定2005 年的勞務(wù)收入和勞務(wù)成本。按專業(yè)測量師的測量按已提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的百分比（假定研發(fā)期內(nèi)勞務(wù)量均衡發(fā)生）按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的百分比（ 2）編制甲企業(yè) 2005 年該勞務(wù)合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（ 3）編制甲企業(yè) 2006 年該勞務(wù)合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：(1)借：原材料200 930應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 070貸：銀行存款235 000(2)借：原材料8 700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 300貸：銀行存款10 000(3)借：在建工程

33、23 400貸：原材料20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3 400(4)借：長期股權(quán)投資投資成本702 000貸：其他業(yè)務(wù)收入600 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000借：其他業(yè)務(wù)成本500 000貸：原材料500 000(5)借：應(yīng)收賬款468 000貸：主營業(yè)務(wù)收入400 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68 000借：主營業(yè)務(wù)成本360 000貸：庫存商品360 000(6)借：在建工程48 500貸：庫存商品40 00027某企業(yè)年終結(jié)帳前有關(guān)損益類科目的年末余額如下：收益類科目期末余額成本費(fèi)用或支出類科目期末余額主營業(yè)務(wù)收入800000主營業(yè)務(wù)成本50

34、0000其他業(yè)務(wù)收入160000其他業(yè)務(wù)成本110000投資收益15000營業(yè)稅金及附加36000營業(yè)外收入60000銷售費(fèi)用40000管理費(fèi)用120000財(cái)務(wù)費(fèi)用25000營業(yè)外支出9000012 月 31 日另發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（ 1）原材料盤虧損失 2000 元經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（ 2）對應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備3000 元（ 3）經(jīng)計(jì)算本年負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅金額均為40000 元。要求：（ 1）根據(jù) 12月 31 日的業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。-10精選文庫（ 2）將上述損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目。答：研制過程：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出300貸：應(yīng)付職工薪酬100銀行存款200期末時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用300貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出300開發(fā)過程：借：研發(fā)支出資本化支出710貸：應(yīng)付職工薪酬2