_財務總監(jiān)公開課程講座《內部控制》(共127頁).ppt

1、財務總監(jiān)公開課程講座財務總監(jiān)公開課程講座上海財經(jīng)大學上海財經(jīng)大學朱榮恩朱榮恩 博士博士電話：電話：53530331 128-101261電子信箱：電子信箱：內部控制內部控制引引 言言我國內部控制規(guī)范進程我國內部控制規(guī)范進程 獨立審計準則獨立審計準則-內部控制與審計風險內部控制與審計風險 加強金融機構內部控制的指導原則加強金融機構內部控制的指導原則 會計法會計法-第第27條條 證券公司內部控制指引證券公司內部控制指引 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范基本規(guī)范 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范-貨幣資金貨幣資金我國內部控制規(guī)范進程我國內部控制規(guī)范進程 內部控制審核指導意見內部控制審核指導

2、意見2002 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范-采購及應付帳款采購及應付帳款2002 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范-銷售及應收帳款銷售及應收帳款2002 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范-工程項目工程項目（征求意見稿）（征求意見稿）2002內部會計控制內部會計控制的法律地位的法律地位 會計法會計法的配套法規(guī)之一的配套法規(guī)之一 國家統(tǒng)一會計制度的組成部分國家統(tǒng)一會計制度的組成部分 會計核算制度會計核算制度 會計機構和會計人員制度會計機構和會計人員制度 會計工作管理制度會計工作管理制度 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范國家統(tǒng)一會計制度進程與框架國家統(tǒng)一會計制度進程與框架會計準則會計準則財務通則

3、財務通則會計核算會計核算會計人員會計人員會計工作管理會計工作管理內部會計控制內部會計控制國家統(tǒng)一會計制度國家統(tǒng)一會計制度會計準則會計準則會計制度會計制度辦法規(guī)定辦法規(guī)定從業(yè)人員從業(yè)人員繼續(xù)教育繼續(xù)教育基礎工作規(guī)范基礎工作規(guī)范檔案管理檔案管理基本規(guī)范基本規(guī)范具體規(guī)范具體規(guī)范內部會計控制內部會計控制結構結構 內部會計控制基本規(guī)范（一個）內部會計控制基本規(guī)范（一個） 總則總則 內部會計控制的目標和原則內部會計控制的目標和原則 內部會計控制的內容內部會計控制的內容 內部會計控制的方法內部會計控制的方法 內部會計控制的檢查內部會計控制的檢查 內部會計控制具體規(guī)范（若干個）內部會計控制具體規(guī)范（若干個）內

4、部會計控制方法與內容一般關系內部會計控制方法與內容一般關系如何控制如何控制內容：內容：對什么對什么控制控制方法：方法：內部會計控制方法與內容具體關系內部會計控制方法與內容具體關系不相容職務分離不相容職務分離授權批準授權批準會計系統(tǒng)會計系統(tǒng)實物保護實物保護全面預算全面預算風險防范風險防范內部報告內部報告電算系統(tǒng)電算系統(tǒng)內部審計內部審計貨幣資金貨幣資金籌籌 資資投投 資資采購與付款采購與付款銷售與收款銷售與收款實物資產(chǎn)實物資產(chǎn)工程項目工程項目擔擔 保保成本費用成本費用一、內部控制概述一、內部控制概述內部控制概念演變內部控制概念演變 內部牽制（內部牽制（40年代前）年代前） 內部會計控制和管理控制（

5、內部會計控制和管理控制（70年代前）年代前） 內部控制結構（內部控制結構（80年代）年代） 內部控制成分（內部控制成分（90年代）年代）內部控制定義內部控制定義 內部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員內部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員工的影響，旨在為取得工的影響，旨在為取得（1 1）經(jīng)營效果和效率；）經(jīng)營效果和效率；（2 2）財務報告的可靠性；）財務報告的可靠性；（3 3）遵守法規(guī)等目標）遵守法規(guī)等目標 而提供合理保證的一種過程（而提供合理保證的一種過程（ProcessProcess）。）。對內部控制框架定義理解對內部控制框架定義理解 主體 目標 作用 性質內部控制內容相互關系內部控制內容相互

6、關系 監(jiān)控監(jiān)控控制活動控制活動風險評估風險評估控制環(huán)境控制環(huán)境信信息息溝溝通通信信息息溝溝通通內部控制內容內部控制內容1. 控制環(huán)境（控制環(huán)境（ Control Environment ) 構成一個單位的氛圍，影響單位內部人員構成一個單位的氛圍，影響單位內部人員控制其他成分的基礎?？刂破渌煞值幕A。內部控制內容內部控制內容 員工的誠實和職業(yè)道德；員工的誠實和職業(yè)道德； 員工的勝任能力；員工的勝任能力； 董事會及監(jiān)事會（審計委員會）的參與；董事會及監(jiān)事會（審計委員會）的參與； 管理理念和經(jīng)營作風；管理理念和經(jīng)營作風； 組織機構；組織機構； 權力和責任的規(guī)定；權力和責任的規(guī)定； 人力資源政策及執(zhí)

7、行。人力資源政策及執(zhí)行。內部控制內容內部控制內容2. 風險評估（風險評估（ Risk Assessment ) 單位為取得其目的而確認的分析相關風險，單位為取得其目的而確認的分析相關風險，以構成進行風險管理的基礎。以構成進行風險管理的基礎。內部控制內容內部控制內容 風險來自：風險來自： 經(jīng)營環(huán)境的變化經(jīng)營環(huán)境的變化 聘用新的員工聘用新的員工 采用新的或改良的信息系統(tǒng)采用新的或改良的信息系統(tǒng) 迅猛的發(fā)展速度迅猛的發(fā)展速度 新技術的應用新技術的應用 新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā)新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā) 企業(yè)改組企業(yè)改組 海外經(jīng)營海外經(jīng)營 新會計方法的采用新會計方法的采用內部控制內容內部控制

8、內容3. 控制活動（控制活動（ Control Activities ) 對所確認的風險采取必要措施，以保證單對所確認的風險采取必要措施，以保證單位目標實現(xiàn)的政策和程序。位目標實現(xiàn)的政策和程序。內部控制內容內部控制內容 業(yè)績評價；業(yè)績評價； 信息處理控制；信息處理控制； 實物控制；實物控制； 職務分離。職務分離。內部控制內容內部控制內容4. 信息與溝通（信息與溝通（ Information and Communication ) 與財務報告目標相關的信息系統(tǒng)方法和記與財務報告目標相關的信息系統(tǒng)方法和記錄。錄。內部控制內容內部控制內容 確認、記錄所有有效的經(jīng)濟業(yè)務；確認、記錄所有有效的經(jīng)濟業(yè)務；

9、 序時詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務，以便適當歸類、提供會序時詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務，以便適當歸類、提供會計報告；計報告； 采用恰當?shù)呢泿艃r值計量經(jīng)濟業(yè)務；采用恰當?shù)呢泿艃r值計量經(jīng)濟業(yè)務； 確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時期，并保證在合理會計期間確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時期，并保證在合理會計期間記錄經(jīng)濟業(yè)務；記錄經(jīng)濟業(yè)務； 在財務報告中恰當揭示經(jīng)濟業(yè)務在財務報告中恰當揭示經(jīng)濟業(yè)務內部控制內容內部控制內容5. 監(jiān)控（監(jiān)控（ Monitoring ) 評價內部控制實施質量的過程，即對內部評價內部控制實施質量的過程，即對內部控制設置、運行及改進活動的評價?？刂圃O置、運行及改進活動的評價。內部控制內容內部控制內容 內部監(jiān)督內部監(jiān)督 自我評估自

10、我評估 內部審計內部審計 外部監(jiān)督外部監(jiān)督 與外部單位、機構進行信息交流。與外部單位、機構進行信息交流。建立內部控制的動因建立內部控制的動因 企業(yè)例外管理需要；企業(yè)例外管理需要； 防止舞弊和欺詐行為；防止舞弊和欺詐行為； 現(xiàn)代審計程序的發(fā)展現(xiàn)代審計程序的發(fā)展; ; 法制和政府的推動法制和政府的推動. .內部控制局限性內部控制局限性 1. 成本效益考慮；成本效益考慮； 2. 異?；顒映鲈O計范圍；異常活動超出設計范圍； 3. 控制執(zhí)行人員責任性不強；控制執(zhí)行人員責任性不強； 4. 高層管理者自我違規(guī)操作高層管理者自我違規(guī)操作; 5. 控制執(zhí)行人員串通舞弊。控制執(zhí)行人員串通舞弊。二、內部控制方法二

11、、內部控制方法1 1、組織規(guī)劃控制、組織規(guī)劃控制 法人治理結構法人治理結構 財務部門設置財務部門設置 財務人員委派財務人員委派 崗位職務分工崗位職務分工法人治理結構法人治理結構 國外國外 歐洲大陸法歐洲大陸法 英美海洋法英美海洋法 國內國內 公司法公司法要求要求 證監(jiān)會證監(jiān)會上市公司治理準則上市公司治理準則要求要求 國務院國務院國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例要求要求法人治理結構法人治理結構 歐洲大陸法（二元理事會）歐洲大陸法（二元理事會）股東大會股東大會董事會董事會監(jiān)事會監(jiān)事會經(jīng)理經(jīng)理法人治理結構法人治理結構 英美海洋法（一元理事會）英美海洋法（一元理事會）股東大會股東大會董事會

12、董事會經(jīng)理經(jīng)理審計委員會審計委員會法人治理結構法人治理結構 我國我國公司法公司法股東大會股東大會監(jiān)事會監(jiān)事會董事會董事會經(jīng)理經(jīng)理法人治理結構法人治理結構 監(jiān)事會的職權：監(jiān)事會的職權： 檢查公司的財務檢查公司的財務 對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務進行監(jiān)督對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務進行監(jiān)督 提議召開臨時股東大會提議召開臨時股東大會法人治理結構法人治理結構 證監(jiān)會證監(jiān)會上市公司治理準則上市公司治理準則要求要求 設立獨立董事和由獨立董事任負責人的審計委員會設立獨立董事和由獨立董事任負責人的審計委員會 審計委員會的職權：審計委員會的職權： 檢查公司會計政策、財務狀況和財務報告程序檢查公司會計政策、財務狀況和財務報告程序

13、 與公司外部審計機構進行交流與公司外部審計機構進行交流 對內部審計人員及其工作進行考核對內部審計人員及其工作進行考核 對內部控制進行考核對內部控制進行考核 檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風險檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風險 檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況法人治理結構法人治理結構股東大會股東大會審計委員會審計委員會董事會董事會監(jiān)事會監(jiān)事會經(jīng)理經(jīng)理完善法人治理結構設想完善法人治理結構設想股東大會股東大會審計委員會審計委員會董事會董事會監(jiān)事會監(jiān)事會經(jīng)理經(jīng)理財務機構設置財務機構設置 會計個體與會計主體會計個體與會計主體 設置模式設置模式 獨立型獨立型 分離型分離型 托管型托

14、管型 設置模式的動態(tài)管理設置模式的動態(tài)管理設置模式設置模式-獨立獨立企業(yè)財務機構財務機構設置模式設置模式-分離分離財務機構財務機構 財務機構企業(yè)分離分離其他單位設置模式設置模式-托管托管托管企業(yè)財務機構其他單位會計人員委派會計人員委派 委派對象委派對象 個別財務人員個別財務人員 全部財務人員全部財務人員 委派管理委派管理 資格認定資格認定 職責權限職責權限 人事待遇人事待遇 培訓與考核培訓與考核 任期與輪換任期與輪換崗位職務分工崗位職務分工 不相容職務的分離原則不相容職務的分離原則 若干個職務崗位如由一個人（部門）辦理，若干個職務崗位如由一個人（部門）辦理，可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職

15、務應可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職務應當分離。當分離。不相容職務分離不相容職務分離 授權批準職務授權批準職務 執(zhí)行業(yè)務職務執(zhí)行業(yè)務職務 會計記錄職務會計記錄職務 財產(chǎn)保管職務財產(chǎn)保管職務 監(jiān)督審核職務監(jiān)督審核職務不相容職務分離不相容職務分離會計記錄會計記錄財產(chǎn)保管財產(chǎn)保管業(yè)務經(jīng)辦業(yè)務經(jīng)辦審核監(jiān)督審核監(jiān)督授權批準授權批準2 2、授權批準控制、授權批準控制 （1 1）授權批準形式）授權批準形式 一般授權一般授權 經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務的授權經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務的授權 特殊授權特殊授權 經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務的授權經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務的授權授權批準控制授權批準控制（2）授權批準體系）授權批準體系 授權批準的范圍授權批準的

16、范圍 授權批準的層次授權批準的層次 授權批準的責任授權批準的責任 授權批準的程序（審批權限一覽表）授權批準的程序（審批權限一覽表）審批權限一覽表審批權限一覽表董董事事長長總總經(jīng)經(jīng)理理副副總總經(jīng)經(jīng)理理 部部門門經(jīng)經(jīng)理理費費用用類類資資本本類類資資金金類類3 3、會計記錄控制、會計記錄控制 （1 1）統(tǒng)一憑證設置）統(tǒng)一憑證設置 （2 2）統(tǒng)一會計科目）統(tǒng)一會計科目 （3 3）統(tǒng)一會計政策）統(tǒng)一會計政策 （4 4）規(guī)范核算流程（流程圖）規(guī)范核算流程（流程圖）流程圖流程圖 -符號（符號（1）憑憑 證證處處 理理暫暫 存存永永 存存帳本帳本報表報表決決 策策內連接內連接外連接外連接流程線流程線說明說明Y

17、N流程圖流程圖 -符號（符號（2）NDANAD憑證憑證報表報表副副 本本帳帳 本本過帳過帳來源來源保保 存存按字母按字母保存保存按順序按順序保存保存按日期按日期保存保存始始 點點簽簽 名名合合 并并注注 銷銷流程線流程線兩種來源兩種來源資料去向資料去向流程圖流程圖 -符號（符號（3）憑憑 證證帳本帳本報表報表保存保存作作 業(yè)業(yè)轉記轉記暫存暫存匯總匯總決決 策策去向去向來源來源連接連接流流 程程核對核對YN單位或人單位或人單位或人單位或人流程圖繪制方法流程圖繪制方法1、確定流程圖式、確定流程圖式 （1）橫式）橫式 （2）直式）直式2、確定信息介質符號顯示方式、確定信息介質符號顯示方式 （1）一次

18、顯示）一次顯示 （2）重復顯示）重復顯示3、基本規(guī)則、基本規(guī)則 （1）從左到右，從上到下）從左到右，從上到下 （2）介質符號在上，作業(yè)符號在下）介質符號在上，作業(yè)符號在下流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 某企業(yè)費用報銷流程是某企業(yè)費用報銷流程是: 首先由業(yè)務人員首先由業(yè)務人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證根據(jù)原始憑證編制報銷憑證,經(jīng)部門負責人審經(jīng)部門負責人審批后交會計部門審批批后交會計部門審批,會計部門編制付款憑證會計部門編制付款憑證并送交出納付款并送交出納付款,出納付款后登記日記帳出納付款后登記日記帳,然后然后將付款憑證交會計部門登記有關費用明細帳并將付款憑證交會計部門登記有關費用明細帳并歸檔歸檔.部

19、門部門作業(yè)作業(yè)經(jīng)辦經(jīng)辦流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)）流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)）業(yè)務部門業(yè)務部門會計部門會計部門出納部門出納部門制單審核付款記帳原始憑證報銷單日記帳費用帳外單位審核審核付款業(yè)務部門業(yè)務部門會計部門會計部門財務部門財務部門審核審核審核審核記帳記帳出納出納流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)）4 4、實物保護控制、實物保護控制一、限制接近一、限制接近1 1、限制接近現(xiàn)金、限制接近現(xiàn)金2 2、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)3 3、限制接近存貨、限制接近存貨實物保護控制實物保護控制 二、定期盤點二、定期盤點 三、財產(chǎn)保險三、財產(chǎn)保險 四、財

20、產(chǎn)記錄四、財產(chǎn)記錄5 5、職工素質控制、職工素質控制 招聘程序招聘程序 工作規(guī)范工作規(guī)范 定期培訓定期培訓 考核獎懲考核獎懲 信用保險信用保險 崗位輪換崗位輪換6、風險防范控制、風險防范控制 籌資風險防范籌資風險防范 投資風險防范投資風險防范 信用風險防范信用風險防范 結算風險防范結算風險防范 擔保風險防范擔保風險防范7 7、全面預算控制、全面預算控制 預算體系建立（項目、標準、程序）預算體系建立（項目、標準、程序） 預算編制與審定預算編制與審定 預算指標分解與責任落實預算指標分解與責任落實 預算執(zhí)行授權預算執(zhí)行授權 預算實施監(jiān)控預算實施監(jiān)控 預算執(zhí)行分析與調整預算執(zhí)行分析與調整 預算業(yè)績考核

21、預算業(yè)績考核企業(yè)目標企業(yè)目標資本預算投資預算投資預算利潤目標利潤目標成本預算成本預算直接成本預算直接成本預算經(jīng)營預算銷售預算銷售預算間接成本預算間接成本預算購置處置預算購置處置預算采購預算現(xiàn)金預算市場價格市場價格8 8、內部報告控制、內部報告控制編制內部報告要求編制內部報告要求內部報告頻率和詳簡內部報告頻率和詳簡內部報告體系內部報告體系編制內部報告要求編制內部報告要求 反映經(jīng)管責任反映經(jīng)管責任 符合符合“例外管理例外管理”原則原則 簡明易懂簡明易懂 及時有效及時有效 統(tǒng)籌規(guī)劃統(tǒng)籌規(guī)劃高高 層層中層中層低層低層內部報告時間和內容內部報告時間和內容（金字塔原則）（金字塔原則）報告間隔長、內容從簡報

22、告間隔長、內容從簡報告間隔短、內容從詳報告間隔短、內容從詳介乎于上下兩者之間介乎于上下兩者之間內部報告體系內部報告體系 資金分析報告資金分析報告 經(jīng)營分析報告經(jīng)營分析報告 費用分析報告費用分析報告 資產(chǎn)分析報告資產(chǎn)分析報告 往來分析報告往來分析報告 投資分析報告投資分析報告 財務分析報告財務分析報告9、電算化系統(tǒng)控制、電算化系統(tǒng)控制 一般控制一般控制 系統(tǒng)組織和管理控制系統(tǒng)組織和管理控制 系統(tǒng)開發(fā)和維護控制系統(tǒng)開發(fā)和維護控制 文件資料控制文件資料控制 系統(tǒng)設備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡安全控制系統(tǒng)設備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡安全控制電算化系統(tǒng)控制電算化系統(tǒng)控制 應用控制應用控制 輸入控制輸入控制 處理控制處

23、理控制 輸出控制輸出控制 1010、內部審計控制、內部審計控制 內部審計是在一個組織內部對各種經(jīng)營內部審計是在一個組織內部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到。是否達到。內部審計控制內部審計控制職能部門職能部門內部審計內部審計總經(jīng)理總經(jīng)理授權授權報告報告監(jiān)督監(jiān)督法人治理結構與內部審計關系法人治理結構與內部審計關系股東大會股東大會審計委員會審計委員會董事會董事會監(jiān)事會監(jiān)事會總經(jīng)理總經(jīng)理

24、內部審計內部審計職能部門職能部門內部審計隸屬關系內部審計隸屬關系 董事會領導董事會領導 監(jiān)事會（審計委員會）領導監(jiān)事會（審計委員會）領導 總經(jīng)理領導總經(jīng)理領導 財務總監(jiān)領導財務總監(jiān)領導內部審計內容內部審計內容 財務審計財務審計 管理審計管理審計 效益審計效益審計三三、內部控制設計內部控制設計內部控制設計種類內部控制設計種類 營利性單位營利性單位 集團大型企業(yè)集團大型企業(yè) 中小企業(yè)中小企業(yè) 特殊行業(yè)企業(yè)特殊行業(yè)企業(yè) 非營利性單位非營利性單位 政府機關政府機關 事業(yè)單位事業(yè)單位 公共項目公共項目內部控制設計結構內部控制設計結構 組織機構設計組織機構設計 人員管理設計人員管理設計 業(yè)務程序設計業(yè)務程

25、序設計組織機構設計組織機構設計 法人治理結構法人治理結構 職能部門設置職能部門設置 崗位職責分工崗位職責分工崗位說明書崗位說明書 崗位名稱崗位名稱 崗位職責描述崗位職責描述 （崗位職責系統(tǒng)圖）（崗位職責系統(tǒng)圖） 崗位上下關系崗位上下關系 崗位任職條件崗位任職條件 人員管理設計人員管理設計 聘用聘用 考核考核 激勵激勵 懲罰懲罰業(yè)務程序設計業(yè)務程序設計 構造業(yè)務循環(huán)模型構造業(yè)務循環(huán)模型 分析業(yè)務常見弊端分析業(yè)務常見弊端 提出內部控制要點提出內部控制要點 設計內部控制文本設計內部控制文本1、構造業(yè)務循環(huán)模型、構造業(yè)務循環(huán)模型 反映經(jīng)營活動全貌，符合企業(yè)經(jīng)營特點反映經(jīng)營活動全貌，符合企業(yè)經(jīng)營特點 以

26、價值運動為主線，以資金池為中心以價值運動為主線，以資金池為中心 滿足審計方法的使用滿足審計方法的使用業(yè)務循環(huán)模型構造業(yè)務循環(huán)模型構造現(xiàn)金現(xiàn)金籌資籌資投資投資采購采購生產(chǎn)（存貨）生產(chǎn)（存貨）銷售銷售工資工資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（工程項目）（工程項目）2、分析常見錯誤弊端、分析常見錯誤弊端 錯誤弊端表現(xiàn)錯誤弊端表現(xiàn) 錯誤弊端分析錯誤弊端分析 歷史教訓與案例歷史教訓與案例 合理懷疑合理懷疑（例）貨幣資金業(yè)務常見弊端（例）貨幣資金業(yè)務常見弊端 截留各種現(xiàn)金收入截留各種現(xiàn)金收入 挪用資金挪用資金 虛報冒領虛報冒領 出借帳號（洗錢）出借帳號（洗錢） 現(xiàn)金超額存放現(xiàn)金超額存放 白條抵庫白條抵庫 非法違規(guī)出借非法

27、違規(guī)出借3、提出控制要點和方法、提出控制要點和方法 關鍵控制點關鍵控制點 補償性控制補償性控制 成本效益分析成本效益分析（例）貨幣資金業(yè)務內部控制要點（例）貨幣資金業(yè)務內部控制要點 1 1貨幣資金業(yè)務的職務分離貨幣資金業(yè)務的職務分離2 2資金預算控制資金預算控制3 3庫存現(xiàn)金控制庫存現(xiàn)金控制4 4銀行存款控制銀行存款控制5 5財務印章控制財務印章控制6 6定額備用金控制定額備用金控制4、設計內部控制文本、設計內部控制文本 混合式混合式 單獨式單獨式設計內部控制文本設計內部控制文本 混合式混合式業(yè)務循環(huán)描述業(yè)務循環(huán)描述內部控制要點內部控制要點業(yè)務處理流程業(yè)務處理流程業(yè)務憑證設置業(yè)務憑證設置原始憑

28、證報銷單日記帳費用帳外單位審核審核付款業(yè)務部門業(yè)務部門會計部門會計部門財務部門財務部門審核審核審核審核記帳記帳出納出納（例）費用報銷業(yè)（例）費用報銷業(yè)設計內部控制文本設計內部控制文本 單獨式（單獨式（1）業(yè)務循環(huán)描述業(yè)務循環(huán)描述業(yè)務處理流程業(yè)務處理流程內部控制要點內部控制要點設計內部控制文本設計內部控制文本 單獨式（單獨式（2）業(yè)務業(yè)務 循環(huán)描述循環(huán)描述業(yè)務風險分析業(yè)務風險分析內部控制標準內部控制標準內部控制實務要點內部控制實務要點四、內部控制實務要點四、內部控制實務要點籌資循環(huán)內部控制籌資循環(huán)內部控制1 1、籌資循環(huán)概述、籌資循環(huán)概述2 2、籌資循環(huán)常見弊端、籌資循環(huán)常見弊端3 3、籌資循環(huán)

29、內部控制要點、籌資循環(huán)內部控制要點籌資循環(huán)圖籌資循環(huán)圖籌資計劃籌資計劃支付股利支付股利還本付息還本付息收取款項收取款項籌資作業(yè)籌資作業(yè)會計記錄會計記錄籌資循環(huán)常見弊端籌資循環(huán)常見弊端 非法集資非法集資 資金預算失誤，造成資金流量短缺或冗余資金預算失誤，造成資金流量短缺或冗余 虛增籌資費用，形成帳外資金虛增籌資費用，形成帳外資金 未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜 已回收的籌資憑證不及時注銷，造成被多次使用的已回收的籌資憑證不及時注銷，造成被多次使用的風險風險 籌資記錄不真實反映籌資記錄不真實反映籌資循環(huán)內部控制要點籌資循環(huán)內部控制要點1 1、籌資循環(huán)的職務

30、分離、籌資循環(huán)的職務分離2 2、籌資授權審批控制、籌資授權審批控制3 3、籌資收入控制、籌資收入控制4 4、籌資擔?？刂?、籌資擔?？刂? 5、償還款項控制、償還款項控制采購循環(huán)內部控制采購循環(huán)內部控制1 1、采購循環(huán)概述、采購循環(huán)概述2 2、采購循環(huán)常見弊端、采購循環(huán)常見弊端3 3、采購循環(huán)內部控制要點、采購循環(huán)內部控制要點采購循環(huán)圖采購循環(huán)圖付款處理付款處理驗驗 收收采購計劃采購計劃采購作業(yè)采購作業(yè)會計記錄會計記錄應付帳款的處理應付帳款的處理采購循環(huán)常見弊端采購循環(huán)常見弊端盲目采購、積壓變質盲目采購、積壓變質收受回扣、中飽私囊收受回扣、中飽私囊虛報損耗、中途轉移虛報損耗、中途轉移混淆采購成本

31、混淆采購成本驗收不嚴、以少報多、以次充好驗收不嚴、以少報多、以次充好違規(guī)結算、資金流失違規(guī)結算、資金流失采購循環(huán)內部控制要點采購循環(huán)內部控制要點 1.采購循環(huán)的職務分離采購循環(huán)的職務分離2.采購計劃控制采購計劃控制3.訂貨報價控制訂貨報價控制4.入庫驗收控制入庫驗收控制 5.貨款支付控制貨款支付控制生產(chǎn)循環(huán)內部控制生產(chǎn)循環(huán)內部控制1 1、生產(chǎn)循環(huán)概述、生產(chǎn)循環(huán)概述2 2、生產(chǎn)循環(huán)常見弊端、生產(chǎn)循環(huán)常見弊端3 3、生產(chǎn)循環(huán)內部控制要點、生產(chǎn)循環(huán)內部控制要點生產(chǎn)循環(huán)圖生產(chǎn)循環(huán)圖成本核算成本核算驗收入庫驗收入庫加工生產(chǎn)加工生產(chǎn)存貨保管存貨保管存貨分發(fā)存貨分發(fā) 生產(chǎn)循環(huán)常見弊端生產(chǎn)循環(huán)常見弊端 保管不

32、善、變質報廢保管不善、變質報廢 多發(fā)少發(fā)、帳實不符多發(fā)少發(fā)、帳實不符 混淆領用支出界限混淆領用支出界限 委托加工余料不回收委托加工余料不回收 自制材料成本擠占生產(chǎn)成本自制材料成本擠占生產(chǎn)成本 材料成本差異分配不實錯誤材料成本差異分配不實錯誤生產(chǎn)循環(huán)常見弊端生產(chǎn)循環(huán)常見弊端 混淆生產(chǎn)費用與其他費用（資本支出、福利支混淆生產(chǎn)費用與其他費用（資本支出、福利支出）界限出）界限 混淆本期支出與跨期支出界限混淆本期支出與跨期支出界限 混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限 虛計發(fā)外加工費用虛計發(fā)外加工費用 生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)生產(chǎn)循環(huán)內部控制要點生產(chǎn)循

33、環(huán)內部控制要點 1. 1. 生產(chǎn)循環(huán)的職務分離生產(chǎn)循環(huán)的職務分離2 2存貨保管控制存貨保管控制3 3存貨發(fā)放控制存貨發(fā)放控制4 4存貨盤點控制存貨盤點控制5成本核算控制成本核算控制6成本分析控制成本分析控制銷售循環(huán)內部控制銷售循環(huán)內部控制1 1、銷售循環(huán)概述、銷售循環(huán)概述2 2、銷售循環(huán)常見弊端、銷售循環(huán)常見弊端3 3、銷售循環(huán)內部控制要點、銷售循環(huán)內部控制要點銷售循環(huán)圖銷售循環(huán)圖應收帳款處理應收帳款處理會計記錄會計記錄發(fā)發(fā) 貨貨授信額定授信額定訂單處理訂單處理銷售計劃銷售計劃收收 款款 開開 票票銷售循環(huán)常見弊端銷售循環(huán)常見弊端虛計銷售收入虛計銷售收入,調節(jié)利潤調節(jié)利潤銷售成本結轉不實銷售成

34、本結轉不實,調節(jié)利潤調節(jié)利潤收款方式選用不當收款方式選用不當,造成壞帳造成壞帳銷售費用支出失控，成本增大銷售費用支出失控，成本增大銷售憑證保管不嚴，造成資產(chǎn)流失銷售憑證保管不嚴，造成資產(chǎn)流失銷售循環(huán)內部控制要點銷售循環(huán)內部控制要點 1 1銷售循環(huán)的職務分離銷售循環(huán)的職務分離2 2銷售定價控制銷售定價控制3. 3. 授信額度控制授信額度控制4. 4. 銷售發(fā)票控制銷售發(fā)票控制5 5銷售費用預算控制銷售費用預算控制6 6應應收帳款收帳款( (壞帳壞帳) )控制控制7. 7. 退貨控制退貨控制工薪循環(huán)內部控制工薪循環(huán)內部控制1 1、工薪循環(huán)概述、工薪循環(huán)概述2 2、工薪循環(huán)常見弊端、工薪循環(huán)常見弊端

35、3 3、工薪循環(huán)內部控制要點、工薪循環(huán)內部控制要點工薪循環(huán)圖工薪循環(huán)圖聘用考核聘用考核會計記錄會計記錄工資分發(fā)工資分發(fā)工資結算工資結算考考 勤勤其它福利其它福利工薪循環(huán)常見弊端工薪循環(huán)常見弊端 虛列工資開支虛列工資開支 混淆工資成本列支界限混淆工資成本列支界限 虛提福利費虛提福利費 擅自改變工資、福利費用途擅自改變工資、福利費用途工薪循環(huán)內部控制要點工薪循環(huán)內部控制要點1 1工薪循環(huán)的職務分離工薪循環(huán)的職務分離2 2考勤記錄控制考勤記錄控制3 3工資單審核控制工資單審核控制4 4工資發(fā)放控制工資發(fā)放控制固定資產(chǎn)循環(huán)內部控制固定資產(chǎn)循環(huán)內部控制1 1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述、固定資產(chǎn)循環(huán)概述2 2、固

36、定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端、固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端3 3、固定資產(chǎn)循環(huán)內部控制要點、固定資產(chǎn)循環(huán)內部控制要點固定資產(chǎn)循環(huán)圖固定資產(chǎn)循環(huán)圖資本預算資本預算折折 舊舊維維 修修驗驗 收收購建作業(yè)購建作業(yè)會計記錄會計記錄清清 理理計計 價價固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端 盲目購建盲目購建 資本性支出擠占生產(chǎn)成本資本性支出擠占生產(chǎn)成本 固定資產(chǎn)盤盈不入帳固定資產(chǎn)盤盈不入帳 固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢 固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆 固定資產(chǎn)殘值收入不入帳固定資產(chǎn)殘值收入不入帳 虛增（減）折舊，維修費用支出失控虛增（減）折舊，維修費用支出失控固定資產(chǎn)循環(huán)內部控制要點固定資產(chǎn)循環(huán)內部控制要點 1 1固定資產(chǎn)循環(huán)的職務分離固定資產(chǎn)循環(huán)的職務分離2 2資本支出預算控制資本支出預算控制3 3固定資產(chǎn)驗收控制固定資產(chǎn)驗收控制4 4固定資產(chǎn)入帳控制固定資產(chǎn)入帳控制5 5固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)維修控制維修控制6 6固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊控制折舊控制7