企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告_第1頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),但隨著集團(tuán)公司的規(guī) 模擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),其作用越來(lái)越重要。 集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì),同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì) 報(bào)告存有較大差別,社會(huì)審計(jì)遵循的是獨(dú)立審基準(zhǔn)則,而內(nèi)部審 計(jì)遵循的是內(nèi)部審基準(zhǔn)則。所以?xún)烧咴趯徲?jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方 式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì) 職責(zé)作用是不同的,從而使內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整,經(jīng) 營(yíng)績(jī)效,經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等實(shí)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng) 懲建議,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本 單位、本部門(mén)、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保

2、密。而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表 實(shí)行,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn),對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告,具有鑒證作用, 需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé),社會(huì)審計(jì)出具的管 理建議書(shū)僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足,出具建議。但內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性,在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì) 依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。所以獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 7 號(hào)- -審計(jì)報(bào)告某些要求,值得我們?cè)賹?xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考,如審計(jì)的 目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過(guò)程等在內(nèi)部審 計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)內(nèi)部控制 的注重,要針對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見(jiàn)及處罰 建議,這與社會(huì)審計(jì)的管理

3、建議書(shū)也有相同之處。以下是 abc 集 團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容,目的是希望大家共同探討。一、封面* 公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告報(bào)告名稱(chēng):關(guān)于 abc 的審計(jì)報(bào)告報(bào)告編號(hào):abc集團(tuán)內(nèi)審字200x第Oxx號(hào)出具報(bào)告時(shí)間:200x年xx月xx日?qǐng)?bào)告抄送:董事長(zhǎng)、各副總裁、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、 xx 部門(mén)二、報(bào)告正文關(guān)于 abc 分公司的審計(jì)報(bào)告abc集團(tuán)內(nèi)審字200x第Oxx號(hào)我們于 200x 年 xx 月 xx 日至 xx 月 xx 日對(duì) abc 分公司實(shí)行了審計(jì)。 abc 分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安 全完整是分公司財(cái)務(wù)及 xx 管理部門(mén)的責(zé)任,我們的責(zé)任

4、是在實(shí)施審計(jì) 工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,通過(guò) 審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,以便實(shí) 行分析,從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存有的差別及揭示主要問(wèn)題,針對(duì)重大缺 陷提出審計(jì)意見(jiàn)。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn),請(qǐng)各分公司 及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎(chǔ)上認(rèn)真實(shí)行自查、完善、整改,后續(xù)審計(jì)中 再發(fā)現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題按 abc 規(guī)定及本次審計(jì)意見(jiàn)實(shí)行處罰。abc分公司的基本情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)一、abc分公司資金管理不規(guī)范1. 職工借款隨意性,借款金額大期限長(zhǎng),有的借款理由不充分, 甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬,截至審計(jì)日借款金額情況。借款超 三月的

5、有借款超一年的有審計(jì)意見(jiàn):對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回,收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按 4:6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款,不準(zhǔn)出現(xiàn) 業(yè)務(wù)理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任,并從借款之日起按月 1%的利率計(jì)算利息并按借款額的 20% 處以罰金。2.xx 金存有不能即時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現(xiàn)象,如 abc 分公司 200x 年 xx 月 xx 日的 xx 金 abcx 元 , 截至 200x 年 xx 月 xx 日尚未上繳,時(shí)間長(zhǎng) 達(dá)近 xx 個(gè)月。審計(jì)意見(jiàn):嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度,對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、 會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額 25%的處罰。二、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)

6、構(gòu)存有不足1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存有,數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至 審計(jì)日借出存貨 xx 件,折算成金額 xx 元,為庫(kù)存金額的 xx%。時(shí)間超三月的有 xx 件,折算金額 xx 元,其中超一年的有 xx 件套, 折算金額 xx 元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,如 xx 借貨 xx 件折算金額為 xx 元,已于去年辭職。審計(jì)意見(jiàn):現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨增強(qiáng)催收力度盡快收回 ; 超一 月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的 7 折收回現(xiàn)金,沒(méi)有責(zé)任人的分 公司經(jīng)理 (或原經(jīng)理 ) 、會(huì)計(jì)、保管人員按 3:3:4的比例扣款。通過(guò) 本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經(jīng)理要審批,分公司會(huì) 計(jì)隨時(shí)監(jiān)督,不準(zhǔn)

7、出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則 分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān) 3:3:4 的責(zé)任。2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題,以便管理控制的改進(jìn)與 提升。根據(jù)重要性原則,考慮成本效益,本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為:只 要同種類(lèi)成品,實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符,核對(duì)中并不實(shí)行合并 調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤(pán)點(diǎn),該 合并的合并,該調(diào)整的實(shí)行調(diào)整。(1) 盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬具體情況按總數(shù)種類(lèi)差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為 xx%。賬實(shí)核對(duì)不符情況:品種盤(pán)盈盤(pán)虧盈虧絕對(duì)值合計(jì)(2)我們通過(guò)調(diào)查了解、分析具體原因如下3、按庫(kù)齡分析根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算,超3個(gè)月

8、的庫(kù)存,占全部庫(kù)存的xx%;超 6個(gè)月的庫(kù)存,占全部庫(kù)存的xx%;超1年的庫(kù)存,占全部庫(kù)存的xx%。 超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金 周轉(zhuǎn)的桎梏。庫(kù)齡種類(lèi)明細(xì):品種合計(jì)1-3 月 3-6 月 6-12 月 1-2 年 2-3 年 3 年上分析原因4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,全部 xx 存貨去年同期銷(xiāo)售 xx 件, 今年上半年的銷(xiāo)量為xx件,abc分公司庫(kù)存xx件,測(cè)算需xx個(gè)月銷(xiāo) 宀完。審計(jì)意見(jiàn):在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上,對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存實(shí)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排 查,在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上,完善財(cái)務(wù)軟件或 xx 系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控, 為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫(kù)存,增

9、強(qiáng)資金流 轉(zhuǎn),節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用,緩解公司資金緊張的壓力,請(qǐng)公司決策層針對(duì)公 司庫(kù)存當(dāng)前的庫(kù)齡、銷(xiāo)售前景預(yù)測(cè)情況,在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ) 上,制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度,并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。三、費(fèi)用合理性的難以界定費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷(xiāo)不規(guī)范,如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人 ; 有的 經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。審計(jì)意見(jiàn)四、低值易耗品管理存有差別abc 分公司,低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日 期或調(diào)入日期等,不詳細(xì)、不即時(shí)、不全面、不規(guī)范 ; 分公司低值易耗 品管理存有缺陷,有的隨處亂方、有的損壞不即時(shí)修理,如有兩張辦 公桌抽屜、門(mén)子損壞無(wú)修理,一臺(tái)

10、轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門(mén)處。審計(jì)意見(jiàn):對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因,是責(zé)任人原因的要 追究責(zé)任,增強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作,分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。五、銷(xiāo)售審計(jì)情況分析1、 x-x 月銷(xiāo)售額構(gòu)成分析200x年x-x月份abc分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(zhǎng)xx%從構(gòu)成情 況看2、 x-x 月銷(xiāo)售量分析從銷(xiāo)量及增長(zhǎng)幅度能夠看出 xx、 xx、 xx 增長(zhǎng)較快, xx 銷(xiāo)售增長(zhǎng)緩 慢,具體分析審計(jì)意見(jiàn)六、1-6 月銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成及銷(xiāo)售費(fèi)用率分析分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷(xiāo)費(fèi)用率對(duì)比情況七、店面門(mén)頭形象、店內(nèi)布局,專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全審計(jì)意見(jiàn)九、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面abc 分公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細(xì)賬沒(méi)有月結(jié)、

11、累計(jì) ; 用紅字記錄出庫(kù), 商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調(diào)貨不經(jīng)倉(cāng)庫(kù)調(diào)賬 ; 財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無(wú)月結(jié)、累計(jì), 有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改審計(jì)意見(jiàn)十、禮品卡管理存有漏洞1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng),截至 xx 年 xx 月 xx 日,借支禮品卡如 下2、有效期問(wèn)題3、禮品卡注明一次消費(fèi),但實(shí)際中存有分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)( 換卡 ) 的現(xiàn)象4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上, 有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě),有損害于一個(gè)知名品牌的形象。審計(jì)意見(jiàn):規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理,面值、有效日期標(biāo)注直接 印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印 ; 禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面 上標(biāo)注執(zhí)行,個(gè)別卡超期一律到總

12、公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi), 分公司無(wú)權(quán)接受自行處理 ; 如同有效期一樣,在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性 前提下,嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用 ; 除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外 不準(zhǔn)借出,對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡,請(qǐng)即時(shí)與相關(guān)部門(mén)聯(lián)系,盡快實(shí)行財(cái)務(wù)帳 務(wù)或收款處理。一、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱,不能適合財(cái)務(wù)管理的要求庫(kù)齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作,但分公司不能提供出存 貨的庫(kù)齡,也從未實(shí)行過(guò)庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)的分析,更無(wú)從談起為公司 存貨決策提供信息合同簽訂、跟蹤管理審計(jì)意見(jiàn):以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭,組織 xx 部、 xx 部共同對(duì)存貨 管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作十二、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。當(dāng)前分公司大多 有獨(dú)立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體,從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、 獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位,但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看,分公司并未 形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體,分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門(mén)核算 員,并不是真正意義上的會(huì)計(jì)審計(jì)意見(jiàn):附

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