XXX公司材料費(fèi)用核算制度設(shè)計(jì)

1、XXX公司材料費(fèi)用核算制度設(shè)計(jì) XXX 公司 材料費(fèi)用核算 制度 設(shè)計(jì) 成本核算是企業(yè)成本管理的一個(gè)極其重要的環(huán)節(jié)。認(rèn)真做好成本核算工作，對(duì)于加強(qiáng)成本管理，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約，發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)都有著重要的意義。材料的核算作為成本核算的一部分，同樣具有很重要的意義。原材料的會(huì)計(jì)核算對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)很重要，無(wú)論是在材料采購(gòu)時(shí)，在材料發(fā)出時(shí)，還是在年終材料盤點(diǎn)盈虧時(shí)！材料核算的方法有兩種：一種是按實(shí)際成本進(jìn)行核算，一種是按計(jì)劃價(jià)格成本核算。 一、公司簡(jiǎn)介 （一）公司的基本情況 XXX公司創(chuàng)立于XXX年，是一家專業(yè)從事電腦系統(tǒng)集成技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)集成技術(shù)，通訊數(shù)碼產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、銷售、安裝調(diào)試和維護(hù)的高新技術(shù)企業(yè)；電

2、腦系統(tǒng)集成主營(yíng)計(jì)算機(jī)軟硬件設(shè)備及周遍產(chǎn)品，如電腦共享器，單機(jī)多用戶系統(tǒng)等，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)集成主營(yíng)無(wú)線網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，網(wǎng)站建設(shè)，網(wǎng)絡(luò)推廣等，通訊數(shù)碼產(chǎn)品主營(yíng)通訊產(chǎn)品、數(shù)碼產(chǎn)品終端設(shè)備。 （二）公司目前的材料費(fèi)用核算情況 XXX 公司現(xiàn)是按計(jì)劃成本核算公司的產(chǎn)品成本。但是，企業(yè)的庫(kù)存材料有時(shí)和財(cái)務(wù)賬核對(duì)不一致，財(cái)務(wù)部門不能正確核算企業(yè)產(chǎn)品成本，導(dǎo)致公司不知道自己有多少原材料，該什么時(shí)候購(gòu)買，以致于需用時(shí)材料緊缺，采購(gòu)成本增加。 二、X XXX 公司材料核算管理中存在的主要問(wèn)題 1、采購(gòu)成本意識(shí)不強(qiáng)。提高采購(gòu)成本意識(shí)是組織成本管理的重要基礎(chǔ)工作，是組織加強(qiáng)成本管理的重要內(nèi)容，是組織降低、控制或保持成本水平的有力

3、保證。而企業(yè)的員工采購(gòu)成本意識(shí)不強(qiáng)，使得企業(yè)的材料成本較高。 2、采購(gòu)管理不全。采購(gòu)管理權(quán)限不明確，使公司管理人員責(zé)權(quán)不明確，采購(gòu)成本的高低不能責(zé)任到人，不能很好的實(shí)施采購(gòu)獎(jiǎng)勵(lì)制度。采購(gòu)合同簽訂也存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致在以后的生產(chǎn)中有一些經(jīng)濟(jì)糾紛，影響企業(yè)生產(chǎn)，導(dǎo)致成本增加。 3、XXX 公司現(xiàn)有的成本核算方法、對(duì)一些下腳料等的處理還存在一定問(wèn)題。企業(yè)對(duì)一些零散的材料處理不到位，使得企業(yè)的成本會(huì)升高。 4、原材料的庫(kù)存管理不完善。材料管理不完善導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)常有原材料的盤盈盤虧的情況發(fā)生，對(duì)成本和費(fèi)用的波動(dòng)有一定的影響。 三、改進(jìn)的基本思想 1、提高全員的成本意識(shí)，企業(yè)的實(shí)際情況不同，各個(gè)層次的職工對(duì)

4、成本管理的認(rèn)識(shí)不盡相同。公司的高層應(yīng)該注重對(duì)各管理層人員進(jìn)行成本管理意識(shí)的培養(yǎng)，讓成本管理的觀念深入到每個(gè)職工的腦海里，并將其貫徹到具體的工作中去。同時(shí)，也要注意培養(yǎng)職工具備先進(jìn)的成本管理理念，例如戰(zhàn)略觀、人本觀、系統(tǒng)觀、效益觀和科技觀等等，學(xué)會(huì)把科學(xué)有效的成本管理方法運(yùn)用到實(shí)際中去。 2、加強(qiáng)采購(gòu)管理責(zé)任制。采購(gòu)在企業(yè)中占據(jù)著非常重要的地位，因?yàn)橘?gòu)進(jìn)的零部件和輔助材料一般要占到最終產(chǎn)品銷售價(jià)值的 40%60%。這意味著，在獲得物料方面所做的點(diǎn)滴成本節(jié)約對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生的影響，要大于企業(yè)其它成本銷售領(lǐng)域內(nèi)相同數(shù)量的節(jié)約給利潤(rùn)帶來(lái)的影響。采購(gòu)的目標(biāo)：提供不間斷的物料流和物資流從而保障組織運(yùn)作；使庫(kù)存投

5、資和損失保持最小；保持并提高質(zhì)量；發(fā)展有競(jìng)爭(zhēng)力的供應(yīng)商；當(dāng)條件允許的時(shí)候，將所購(gòu)物料標(biāo)準(zhǔn)化；以最低的總成本獲得所需的物資和服務(wù)；提高公司的競(jìng)爭(zhēng)地位；協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各職能部門間合作；以最低的管理費(fèi)用完成采購(gòu)目標(biāo)。將材料成本劃分等級(jí)，由相應(yīng)權(quán)責(zé)的管理員去執(zhí)行采購(gòu)決策。規(guī)范采購(gòu)合同，嚴(yán)格按照公司合同管理制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 3、建立完善的材料核算制度，尤其是對(duì)一些零散材料和生產(chǎn)所剩的材料等進(jìn)行核算，防止材料亂用，導(dǎo)致某些產(chǎn)品成本虛增，某些產(chǎn)品成本虛減，影響企業(yè)利潤(rùn)分析。 4、加強(qiáng)材料管理。加強(qiáng)管理，定期不定期對(duì)企業(yè)原材料進(jìn)行清查，及時(shí)對(duì)盤盈盤虧進(jìn)行上報(bào)與處理。 四、Z Z 公司的成本管理制度設(shè)計(jì) 第一章

6、總則 第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng) XXX 公司（下稱"公司'）成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行，根據(jù)財(cái)政部 頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)通則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及公司財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。 第二條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。 第三條成本核算制度是公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實(shí)施。 第 二章提高采購(gòu)成本意識(shí) 第四

7、條組織可通過(guò)以下工作或活動(dòng)來(lái)提高全員的成本意識(shí)： 1、在培訓(xùn)計(jì)劃中強(qiáng)調(diào)成本的重要性和控制成本的必要性。 2、對(duì)員工不斷進(jìn)行成本意識(shí)方面的教育，通過(guò)培訓(xùn)和教育來(lái)提高全員的成本意識(shí)。向員工宣貫組織的成本理念，使每個(gè)員工都能理解組織的命運(yùn)和自己的命運(yùn)是相互聯(lián)系的。 3、建立激勵(lì)機(jī)制，運(yùn)用"成本考核'和"成本否決'等手段從嚴(yán)管理，使員工意識(shí)到組織控制成本的嚴(yán)肅性。 4、建立"資源節(jié)約型'、"資源節(jié)約型'和"低成本運(yùn)營(yíng)'的企業(yè)文化。 5、積極倡導(dǎo)成本是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也是員工的核心競(jìng)爭(zhēng)力。 第三章采購(gòu)成本 第

8、五條公司材料采購(gòu)成本包括： （一）購(gòu)入材料的原價(jià)（不含增值稅；不包括購(gòu)入材料包裝物或容器的押金）； （二）購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)； （三）符合上級(jí)主管物資部門制訂的、材料運(yùn)輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗； （四）材料入庫(kù)前，整理挑選時(shí)發(fā)生損耗的凈損失，及其整理費(fèi)用。 第六條采購(gòu)申請(qǐng)由使用部門或綜合部門填列購(gòu)貨申請(qǐng)表，采購(gòu)申請(qǐng)表應(yīng)該清晰的羅列貨物的類型、性能、數(shù)量等信息，以便于采購(gòu)人員快速準(zhǔn)確地進(jìn)行詢價(jià)工作。 第七條采購(gòu)人員接獲"購(gòu)貨申請(qǐng)表'后應(yīng)依請(qǐng)購(gòu)案件的緩急，并參考市場(chǎng)行情及過(guò)去采購(gòu)記錄或廠商提供的資料，需精選三家以上的供應(yīng)商辦理比價(jià)。簽訂正式的采購(gòu)合同之前，采購(gòu)人員必須完成詢

9、價(jià)的工作，財(cái)務(wù)部門對(duì)詢價(jià)、比價(jià)的記錄進(jìn)行審核并確定供應(yīng)商。 （一）對(duì)于小額（金額小于 XXX 元）重復(fù)性的采購(gòu)，如果過(guò)去半年內(nèi)已經(jīng)完成過(guò)詢價(jià)工作，則可以酌情跳過(guò)此步驟。緊急采購(gòu)的情況下，為保證公司的正常運(yùn)作，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，允許跳過(guò)詢價(jià)程序，直接至指定正規(guī)超市或商店購(gòu)買，但應(yīng)事后備案說(shuō)明。 采購(gòu)額 流程 1,000-2,000（含）由采購(gòu)人員詢價(jià)，需填寫(xiě)詢價(jià)比價(jià)表，財(cái)務(wù)部門審核。 2,000-20,000（含）3 個(gè)以上書(shū)面報(bào)價(jià)，需填寫(xiě)詢價(jià)比價(jià)表并由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人和申請(qǐng)部門負(fù)責(zé)人共同簽字，由財(cái)務(wù)部門審核。 大于 20,0003 個(gè)以上書(shū)面報(bào)價(jià)，由評(píng)審小組（包括使用部門、采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部

10、門和總經(jīng)理室）審核。 （二）在供應(yīng)商的選擇過(guò)程中，性價(jià)比是最主要的考慮因素。采購(gòu)部門收到供應(yīng)商正式的書(shū)面報(bào)價(jià)后，應(yīng)向廠商做進(jìn)一步談判，確保獲得最佳的品質(zhì)和價(jià)格。 第八條采購(gòu)合同以書(shū)面形式簽訂，并遵照公司合同管理制度相關(guān)規(guī)定。 第九條各使用部門收到貨物時(shí)應(yīng)確保規(guī)格、數(shù)量正確，外包裝完整，沒(méi)有破損的現(xiàn)象。驗(yàn)貨時(shí)應(yīng)由使用部門和采購(gòu)部門共同在場(chǎng)，可以選擇拒收、部分收貨和全部收貨，并填寫(xiě)和保存驗(yàn)收單。 第 十 條在采購(gòu)合同中一般規(guī)定付款方式和條件。付款方式一般包括貨到付款、分期付款和預(yù)付貨款，付款流程遵照公司財(cái)務(wù)報(bào)銷制度。采購(gòu)部門和相關(guān)部門提交付款申請(qǐng)時(shí)，需附有購(gòu)貨申請(qǐng)表，合同復(fù)印件，驗(yàn)收單/領(lǐng)用單、裝

11、修竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（有相應(yīng)資質(zhì)的第三方中介出具）、發(fā)票。 第 四 章生產(chǎn)過(guò)程成本核算 第 十一 條公司采用計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算的，月終要分類別計(jì)算材料成本差異率，不得使用一個(gè)綜合差異率。 除外加工材料可按上月差異率計(jì)算材料成本差異外，都應(yīng)將耗用的材料按當(dāng)月實(shí)際材料成本差異率計(jì)算調(diào)整為實(shí)際成本。分類差異率的計(jì)算公式如下： = 第十二條核算企業(yè)生產(chǎn)耗用的各種材料，都要根據(jù)合法的材料收發(fā)憑證，經(jīng)過(guò)收發(fā)、記帳、稽核，按材料的計(jì)劃價(jià)格或?qū)嶋H價(jià)格進(jìn)行核算。 核算材料成本，要收集當(dāng)月生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用、退庫(kù)、交庫(kù)的全部材料憑證進(jìn)行核算。對(duì)于尚未付款已經(jīng)采購(gòu)入庫(kù)材料的領(lǐng)用，要按計(jì)劃成本估價(jià)入帳。所領(lǐng)用的材料仍應(yīng)計(jì)

12、入領(lǐng)用期成本，不準(zhǔn)任意提前或延遲實(shí)際領(lǐng)用期。 本月某類材料成本差異率 月初結(jié)存材料的成本差異額+本月收入材料的成本差異 月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成 外購(gòu)材料直接發(fā)交車間使用時(shí)，仍應(yīng)按照規(guī)定的收發(fā)程序，辦理材料檢驗(yàn)和收發(fā)手續(xù)。 第 . 條核算材料成本，應(yīng)與供應(yīng)部門發(fā)放數(shù)核對(duì)一致，然后按成本項(xiàng)目進(jìn)行分配，計(jì)入產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象或費(fèi)用項(xiàng)目。 第 十 四 條直接用于產(chǎn)品的材料成本，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入有關(guān)的成本計(jì)算對(duì)象。凡是由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計(jì)算對(duì)象之間進(jìn)行分配。 第 十 五 條車間（分廠）月末已領(lǐng)未用的產(chǎn)品原材料，必

13、須辦理實(shí)物退料手續(xù)。 產(chǎn)品完工下場(chǎng)，工作命令執(zhí)行完畢或中途停止執(zhí)行時(shí)，所有已領(lǐng)未用的原材料應(yīng)全部退庫(kù)，不得移作他用。 第 十 六 條生產(chǎn)過(guò)程中的廢料、邊角短料和回收的包裝物，應(yīng)按月回收交庫(kù)。廢料、邊角短料退庫(kù)成本，凡是能直接計(jì)入產(chǎn)品成本或工作命令的，應(yīng)直接沖減原材料成本。如果無(wú)法計(jì)入產(chǎn)品或原工作命令成本的，可以按成本計(jì)算期內(nèi)的全部商品產(chǎn)品原材料成本的比例扣除，期末在產(chǎn)品可以不分?jǐn)倧U料回收成本。 第十 七 條車間（分廠）設(shè)有二級(jí)材料儲(chǔ)備小倉(cāng)庫(kù)的，必須嚴(yán)格按倉(cāng)庫(kù)管理程序，專庫(kù)保管，專設(shè)帳冊(cè)憑證，專人收 發(fā)保管。二級(jí)材料儲(chǔ)備小倉(cāng)庫(kù)的期末存料，應(yīng)辦理庫(kù)存材料的移庫(kù)核算手續(xù)，不得計(jì)入生產(chǎn)成本。 在車間（

14、分廠）二級(jí)材料儲(chǔ)備的體制下，供應(yīng)部門材料倉(cāng)庫(kù)的發(fā)料，作為車間（分廠）儲(chǔ)備材料的收入，成本核算要以內(nèi)部發(fā)料憑證為依據(jù)。 第十 八 條不論是準(zhǔn)備車間或供應(yīng)部門，對(duì)屬于生產(chǎn)工藝過(guò)程的下料工序加工，使材料具有初步零件形狀的，應(yīng)作為基本生產(chǎn)工序，納入生產(chǎn)成本核算范圍，不應(yīng)作為自制材料成本。 企業(yè)由于生產(chǎn)需要，對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行的各種加工，包括外部加工和自制，加工后雖然改變了原有材料的形狀或規(guī)格，但仍具有通用材料性質(zhì)，并入庫(kù)待領(lǐng)的，作為自制材料處理。 凡是自制材料和自制半成品的界限難以劃分的加工工序，一般應(yīng)按照加工完成后入庫(kù)歸屬，作為區(qū)別的標(biāo)準(zhǔn)： （一）材料加工后仍交供應(yīng)部門倉(cāng)庫(kù)保管的，作為自制材料。 （二）

15、材料加工后交生產(chǎn)計(jì)劃部門所屬毛坯庫(kù)或在半制品倉(cāng)庫(kù)保管的，作為自制半成品。自制材料實(shí)際成本，應(yīng)包括：領(lǐng)用材料和加工費(fèi)用，扣除退庫(kù)的余料價(jià)值。委托外部加工材料成本，應(yīng)包括：發(fā)生材料成本，外付材料加工費(fèi)用，扣除下腳廢料回收后的實(shí)際價(jià)格。 第 五 章原材料盤點(diǎn) 第 十 九 條車間（分廠）領(lǐng)用各種材料，要按照實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量計(jì)價(jià)，不得把由于倉(cāng)庫(kù)保管責(zé)任所造成的材料溢缺、損壞等經(jīng)濟(jì)責(zé)任，利用"清帳法'自行修正領(lǐng)用數(shù)量，轉(zhuǎn)嫁給領(lǐng)用部門承擔(dān)。 倉(cāng)庫(kù)保管材料盈、虧、毀損的核算規(guī)定如下： （一）由于物資自然損耗，在上級(jí)主管物資部門規(guī)定自然損耗率范圍以內(nèi)的，經(jīng)供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，計(jì)入管理費(fèi)用。 （二）由于材料采購(gòu)入庫(kù)和收發(fā)工作的疏忽，造成同類材料的型號(hào)、規(guī)格、顏色等數(shù)量相互混雜，但是沒(méi)有造成經(jīng)濟(jì)損失，或差額極為微小的材料溢缺的等量調(diào)整，經(jīng)供應(yīng)部門和財(cái)會(huì)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，差額可以計(jì)入同類材料價(jià)格差異。 （三）由于采購(gòu)和保管責(zé)任而造成盤盈盤虧、毀損的，要由有關(guān)責(zé)任部門和人員提出書(shū)面說(shuō)明和改進(jìn)措施，經(jīng)主管廠長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師共同簽署后（超過(guò)規(guī)定限額，要報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門或同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)），其盤盈數(shù)按計(jì)劃價(jià)格，盤虧和毀損按實(shí)際成本，扣除責(zé)任人賠償，并通過(guò)規(guī)定的待處理核銷程序后計(jì)入管理費(fèi)用。 （四）由于自然災(zāi)害和各種意外造成的損失，應(yīng)