2006年個人所得稅計算方法

1、個人取得工資、薪金所得應(yīng)當如何繳納個人所得稅個人取得的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、 津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得項目稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103

2、759超過100000元的部分4515375工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅:每月取得工資收入后，先減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省 級政府規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額1600元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、5%僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費用3200元），為應(yīng)納稅所得額，按至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。計算公式是:應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)例：王某當月取得工資收入 9000 元，當月個人承擔住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、 失業(yè)保險金共計 1000 元，

3、費用扣除額為 1600 元，則王某當月應(yīng)納稅所得額 =9000-1000-1600=6400 元。應(yīng) 納個人所得稅稅額=6400X20%-375=905元。個人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅，統(tǒng)一由支付人負責代扣代繳，支付人是稅法規(guī)定 的扣繳義務(wù)人。個人取得全年一次性獎金或年終加薪，應(yīng)當如何繳納個人所得稅 2006-03-09個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計算繳納個人所得稅：（1）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除 額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以 12 個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確

4、定 適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金X適用稅率-速算扣除數(shù) 個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。（2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的 費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后 的余額除以 12 個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算 繳納個人所得稅。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=（個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額）X適 用

5、稅率 - 速算扣除數(shù)。由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一 次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。實行年薪制和績效工資的人，應(yīng)當如何繳納個人所得稅2006-03-09在實行年薪制和績效工資的單位，個人平時按月取得的生活費或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。年終取得的年薪和績效工資，應(yīng)按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅。內(nèi)部退養(yǎng)（或提前離崗）人員取得所得如何繳納個人所得稅 2006-03-09（ 1 ）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革中, 未達到離退休年齡，提前離崗且未辦理離退休

6、手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按工資、薪金所 得計算繳納個人所得稅。（2）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)（提前離崗）手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的工資、薪金所得合并，減去當月費用扣除標準后，以余額為基數(shù)確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，然后再將當月工資、薪金所得加上取得的一次 性收入，減去費用扣除標準，按照已確定的稅率計算繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅稅額=（當月工資、薪金所得+次性內(nèi)部退養(yǎng)收入）費用扣除標準X適用稅率速算扣除數(shù)（3）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新

7、就業(yè)，取得的工資、薪金所得，應(yīng)與其從原單 位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。外籍人員在中國取得工資、薪金所得如何繳納個人所得稅 2006-03-09外籍人員因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的工資、薪金所得，無論是否由中國境內(nèi)或境外的企業(yè)或雇主支付或負擔，均屬于來源于中國境內(nèi)的所得，除依照中國政府參加的國際條約、簽定的稅 收協(xié)定或者有關(guān)政策規(guī)定可以免稅或減稅以外，都應(yīng)按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。外籍人員適用的稅率和速算扣除數(shù)與中國公民相同。但是，外籍人員在計算應(yīng)納稅所得額時，可以在每月1600 元的費用扣除標準的基礎(chǔ)上，再減去附加減除費用 3200 元。

8、個人取得勞務(wù)報酬所得應(yīng)當如何繳納個人所得稅 2006-03-09勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹 服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額為： 每次勞務(wù)報酬收入不足 4000 元的， 用收入減去 800 元的費用；每次勞務(wù) 報酬收入超過 4000 元的，用收入減去收入額的20%。勞務(wù)報酬所得適用 20%的稅率。勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額X 20%對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高

9、（應(yīng)納稅所得額超過 20000 元）的，要實行加成征收辦法，具體是：一次取 得勞務(wù)報酬收入，減除費用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過 2 萬元至 5 萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算 的應(yīng)納稅額，加征五成；超過 5 萬元的部分，加征十成。例如：王某一次取得勞務(wù)報酬收入 4 萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=40000-40000X20%=32000 元應(yīng)納個人所得稅稅額=32000X20%+（32000-20000 ）X 20%X 50%=6400+1200=7600元。個人擔任董事職務(wù)而取得董事費，應(yīng)當如何繳納個人所得稅 2006-03-09個人由于擔任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞

10、務(wù)報酬所得，按勞務(wù)報酬所得計算繳納個人所得稅。但是對于本企業(yè)的職工或高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費，應(yīng)與其當月工資、 薪金合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。個人獲得的稿酬所得應(yīng)當如何繳納個人所得稅 2006-03-09稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。個人獲得的稿酬所得，每次收入不超過 4000 元的，可減去費用 800 元；每次收入 4000 元以上的，可減去20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用20%的比例稅率，并可以免納30%的稅額。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率X( 1-30%)例如：孫某在某美容雜

11、志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬 3000 元，孫某應(yīng)繳納的個人所得稅為： 應(yīng)納個人所得稅稅額 =( 3000-800 )x 20%x( 1-30%) =308 元。報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得，應(yīng)當如何繳納個人所得稅 2006-03-09( 1 )任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所 得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按稿酬所得計算繳納個人所得稅。( 2)出版社的專業(yè)作者

12、撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按稿酬所 得計算繳納個人所得稅。個人取得的特許權(quán)使用費所得應(yīng)當如何繳納個人所得稅 2006-03-09 特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。個人取得特許權(quán)使用費所得每次收入不超過 4000元的，可以扣除費用 800元；每次收入 4000元以上的， 可以扣除 20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費所得適用20%的稅率。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額X 20%例如：葉某發(fā)明一項自動化專利技術(shù)，2004年8

13、月轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價15萬元，A公司8月支付使用費6000元，9月支付使用費9000元；9月，葉某將該項使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，獲得轉(zhuǎn)讓費收入 8000元，葉某轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳的個人所得稅為：葉某此項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓了兩次，應(yīng)分兩次所得計算個人所得稅。轉(zhuǎn)讓給A公司應(yīng)繳個人所得稅稅額 =(6000+9000 )X( 1-20%)X 20%=2400元轉(zhuǎn)讓給D公司應(yīng)繳個人所得稅稅額=8000X( 1-20%)X 20%=1280元葉某轉(zhuǎn)讓此項專利技術(shù)共需繳納個人所得稅 =2400+1280=3680 元個人將自己的文字作品手稿或復(fù)印件公開拍賣所取得的收入，應(yīng)當如何繳納個人所得稅2006-03-0

14、9個人將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得計算繳納個人所得稅。個人獲得的利息、股息、紅利所得應(yīng)當如何繳納個人所得稅 2006-03-09利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。計算繳納個人所得稅的方法是：以每次利息、股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額X 20%例：衛(wèi)某年初取得單位集資款的利息收入 1000元，應(yīng)繳納個人所得稅為：應(yīng)納個人所得稅稅額 =1000X 20%=200 元個人儲蓄存款利息應(yīng)當如何繳納個人所得稅 2006-03-09個人在我國境內(nèi)存儲人民

15、幣、外幣而取得的利息所得應(yīng)繳納個人所得稅。儲蓄存款利息所得，以每次取得的利息全額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=利息全額X 20%儲蓄存款利息所得個人所得稅由儲蓄機構(gòu)在向儲戶結(jié)付利息時代扣代繳。個人取得財產(chǎn)租賃所得應(yīng)當如何繳納個人所得稅 2006-03-09財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額 =每次取得的財產(chǎn)租賃收入 -合理費用 -費用扣除標準合理費用包括以下項目：（1）納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費附加，可憑完稅憑證，從財產(chǎn)租賃收入中扣除。（2）由納稅人負擔的

16、該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，必須是實際發(fā)生并能夠提供有效準確憑證的支出， 以每次扣除 800 元為限，一次扣除不完的，可以繼續(xù)扣除，直至扣完為止。費用扣除標準為：每次收入不超過 4000 元的，可以扣除 800元；每次收入超過 4000 元的，可以扣除收入 的 20%。財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的適用稅率為20%。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額 =應(yīng)納稅所得額x 20%個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當如何繳納個人所得稅 2006-03-09財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得 的所得。以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額（不管分多少次支付，均應(yīng)合并為一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

17、）減去財產(chǎn)原值和合 理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用 20%的稅率計算繳納個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額X 20%應(yīng)納稅所得額 =每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額 -財產(chǎn)原值 - 合理費用確定財產(chǎn)原值，有以下幾種情況：一是有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。二是建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關(guān)費用。三是土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用四是機器設(shè)備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用五是其他財產(chǎn)原值，參照以上四種辦法確定。上述財產(chǎn)原值的確定，個人必須提供有關(guān)的合法憑證；對未能提供完整

18、、準確的財產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計算財產(chǎn)原值的，稅務(wù)部門可根據(jù)當?shù)貙嶋H情況核定其財產(chǎn)原值或?qū)嵭泻硕ㄕ魇?。例如房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，如果納稅人不能準確提供房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費憑證，無法確定房產(chǎn)原值時，稅務(wù)機關(guān)可以綜合考慮該項房產(chǎn)的坐落地、建造時間、當?shù)胤績r、面積等因素，按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額的一定比例核定征收個人所得稅。合理費用是指個人在賣出財產(chǎn)時按有關(guān)規(guī)定所支付的費用，如營業(yè)稅及其附加、中介服務(wù)費、資產(chǎn)評估費 等等。個人在集體企業(yè)改組改制過程中取得量化資產(chǎn)，應(yīng)當如何繳納個人所得稅 2006-03-09根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，允許集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個人。職工個人以股份形式取得

19、的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，在量化環(huán)節(jié)不用繳納個人所 得稅。職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩繳納個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減去個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計 算繳納個人所得稅。職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按利息、股息、紅利所得 計算繳納個人所得稅。個人取得中獎、中彩等偶然所得是否需要繳納個人所得稅 2006-03-09偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額， 適用 20%的稅率。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額 =應(yīng)納稅所得額x 20%例如：葉某參加電視臺舉辦的有獎競猜活動中獎，獲一臺價值 8000 元的電腦，應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納個人所得稅稅額=8000X20%=1600元工資薪金所得費用扣除標準由 800 元改為 1600 元后，納稅人取得工資、薪金應(yīng)如何繳稅 2006-03-09（1 ）2005 年 12 月 31 日（含）前，納稅人實際取得工資、薪金所得，無論稅款是否在 2006 年 1 月 1 日以 后入庫，均應(yīng)適用原稅法規(guī)定的費用扣除標準每月 800 元，計算繳納個人所得稅。（2）自 2006 年 1 月 1 日起，納稅人實際取得