商品和服務稅收分類編碼解析(2017年45號公告)（谷風課堂）

1、關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告國家稅務總局公告國家稅務總局公告2017年第年第45號號國家稅務總局1青苗C學班公告背景 為了貫徹落實黨中央、國務院關于優(yōu)化營商環(huán)境和推進“放管服”改革的系列部署，提升增值稅發(fā)票服務水平，營造更加規(guī)范公平的稅收環(huán)境，發(fā)布本公告。2青苗C學班一、推行商品和服務稅收分類編碼簡稱自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。3青苗C學班 自2016年5月1日起，稅務總局在全國范圍內(nèi)

2、推行了商品和服務稅收分類編碼。為了方便納稅人準確選擇商品和服務稅收分類編碼，稅務總局編寫了商品和服務稅收分類編碼簡稱。4青苗C學班稅收分類編碼是什么？商品和服務稅收分類編碼是指在增值稅發(fā)票升級版中，納稅人開具發(fā)票時，票面上的商品和服務應與稅務總局核定的稅收編碼進行關聯(lián)，按照分類編碼上注明的稅率和征收率開具發(fā)票。也能使稅務機關統(tǒng)計、篩選、分析、比對數(shù)據(jù)等，最終目標是加強管理。5青苗C學班稅收分類編碼結構稅收分類編碼一共19位。第一層六大類，第一位數(shù)字1-6代表： 貨物 （1000000000000000000） 勞務 （2000000000000000000） 銷售服務（300000000000

3、0000000） 無形資產(chǎn)（4000000000000000000） 不動產(chǎn)（5000000000000000000） 未發(fā)生銷售行為的不征稅項目（6000000000000000000）。編碼表中前三層結構1070300000000000000 醫(yī)藥： 第一層：1位（代表大類，比如：1代表貨物） 第二層：2 -3位（比如：07代表石油、化工、醫(yī)藥產(chǎn)品） 第三層：4-5位（03代表醫(yī)藥） 分清二級編碼和主級編碼，主級是沒有稅率的。6青苗C學班分類編碼結構圖7青苗C學班如何開具選擇商品分類編碼 注意事項：在進行商品編碼選擇時，應按照關鍵字進行查找，無法直接查找的，根據(jù)政策進行行業(yè)、大類的劃分，再

4、進行小類的細化分時，無法清楚界定、歸類的：貨物類可以按照商品的材料或用途選擇近似的編碼；勞務或服務類按照交易實質(zhì)選擇近似編碼。8青苗C學班如何開具選擇商品分類編碼1.若單位是銷售商品或者貨物的，選擇第一大類。2.若單位是提供勞務（加工、修理、修配等非營改增企業(yè)）的，選擇第二大類勞務。3.若單位銷售服務的（營改增企業(yè)）選擇第三大類銷售服務。4.若單位銷售無形資產(chǎn)（專利、商標等）的，選擇第四大類。5.若單位銷售不動產(chǎn)的企業(yè)，選擇第五大類。6.若單位有未發(fā)生銷售行為的不征稅項目選擇第六大類。9青苗C學班稅收分類編碼查找技巧1.直接輸入開票內(nèi)容，檢索關鍵字： 如果要開具餐費、蘋果的發(fā)票，可以直接搜索“

5、餐飲”“蘋果”，就可以找到編碼，方便快捷。這是最簡單的方法，建議開票時候優(yōu)先選擇。2.縮短關鍵字，找準關鍵點： 有時候會遇到開票內(nèi)容很復雜的商品，這個時候應該化繁為簡，化難為易，不要一次性輸入全稱，嘗試幾次不同的側重點。例如：醫(yī)療器械里面的植入鋼釘，如果輸入鋼釘，最終的落點是歸屬建筑材料，這肯定是錯誤的。正確的是應該輸入“植入”兩個字，在此大的分類下查找確定。3.更換名詞、服務名稱： 稅收編碼的意義是統(tǒng)一開票的商品信息。由于大千世界物品豐富，就是同一個貨物，名稱在各地有不同的叫法，但是編碼表中只有一個。比如：馬鈴薯別名“洋芋”“山藥蛋”“土豆”，如果搜索洋芋是不會有的，搜索土豆就找到了，編碼表

6、中是有的，叫做“馬鈴薯”，而且后面有解釋說明的。10青苗C學班例如：納稅人銷售黃金項鏈，在開具增值稅發(fā)票時輸入的商品名稱為“黃金項鏈”，選擇的商品和服務稅收分類編碼為“金銀珠寶首飾”。該分類編碼對應的簡稱為“珠寶首飾”，則增值稅發(fā)票票面上會顯示并打印“*珠寶首飾*黃金項鏈”。如果納稅人錯誤選擇其他分類編碼，發(fā)票票面上將會出現(xiàn)類似“*鋼材*黃金項鏈”或“*電子計算機*黃金項鏈”的明顯錯誤.11青苗C學班商品和服務分類編碼選擇錯誤的影響根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十二條和增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定第十一條，納稅人不選擇商品和服務稅收分類編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務

7、報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票的，主管稅務機關將按照中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十五條第一款處理，有稅務機關責令改正，可以處以1萬元以下罰款，并公開處罰情況。12青苗C學班 對經(jīng)稅務機關通過審核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務機關將責令納稅人限期改正，逾期不改正的，視為惡意選擇編碼。納稅人惡意選擇編碼屬于開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票，主管稅務機關將依照中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十七條第一款處理，沒收違法所得，虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬元的，可以并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構

8、成犯罪的，依法追究刑事責任。13青苗C學班常見問題舉例子：某公司談生意需要招待客戶，請客戶到飯店吃飯，該飯店開發(fā)票開了貨物名稱是“招待費”，商品編碼選擇了“餐飲服務”。編碼是正確的，但開票內(nèi)容與編碼卻不一致，這樣的發(fā)票是不能報銷的，是存在風險的。14青苗C學班常見問題如果不清楚公司銷售的產(chǎn)品是用來做什么的，以及材料是什么，怎么辦？ 這個時候可以查產(chǎn)品的說明書、服務合同，或者咨詢企業(yè)的生產(chǎn)及銷售部門的同事，以及網(wǎng)上百度。 比如：藥品有中成藥、化學藥品、生物制品，如何區(qū)分如何歸類？這個時候需要看產(chǎn)品的國藥準字，可以方便的歸類。15青苗C學班常見問題我找到兩項編碼都符合，如何確定哪一個才是正確的？例

9、子：某公司銷售橡膠材質(zhì)的玩具，搜索編碼的時候，按照材質(zhì)“橡膠”可以搜索到其他橡膠制品，按用途“玩具”也可以搜索到其他玩具，這個時候就要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍和主營產(chǎn)品服務做出判斷。16青苗C學班常見問題 娛樂業(yè)納稅人開填寫具發(fā)票時，物品名稱欄必須如實填寫（按照主營業(yè)務），如歌廳、舞廳、夜總會、酒吧等需在發(fā)票物品名稱欄填寫歌廳服務、舞廳服務、夜總會服務等，不得直接填寫“接待費”“招待費”等模糊名稱，娛樂業(yè)納稅人商品編碼選擇“生活服務”，正確的發(fā)票打印出來應該是*生活服務*娛樂服務或者*生活服務*歌廳服務等。17青苗C學班常見錯誤1.票面銷售項目名稱屬于貨物、勞務，所選商品代碼屬于服務；2.票面銷售項目名稱屬于服務，所選擇商品碼屬于貨物、勞務；例如：住宿費、咨詢費等選擇大米等等。3.票面銷售項目屬于機械整機、整車，所選擇商品簡碼是機械零配件、 汽車零配件或修理修配勞務，或反之。4.票面項目及所選擇商品碼均為貨物勞務或者均為服務，但門類選擇明顯錯誤。