高新技術(shù)企業(yè)政策培訓

1、 高新技術(shù)企業(yè)政策培訓高新技術(shù)企業(yè)政策培訓昌邑市國稅局 目錄一、稅務(wù)部門參與的認定流程二、高新技術(shù)企業(yè)條件三、企業(yè)人員核查要點四、研發(fā)費用核查要點五、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比核查要點六、高新技術(shù)稅收優(yōu)惠七、財政性補助資金的政策輔導 稅務(wù)部門參與的認定流程 稅務(wù)部門重點對科技人員與研究開發(fā)人員、研發(fā)費用、高新技術(shù)產(chǎn)品收入三項指標是否達到規(guī)定比例進行審核。1、形式審查：資料是否齊全、內(nèi)容是否完整、條件是否符合規(guī)定。如：人員占比；研發(fā)費用明細表與審計報告比對；各項比例計算是否正確。2、實質(zhì)性審查：實地核實，對人員占比、研發(fā)費用占比、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比三項指標的真實性、合規(guī)性進行審核。 高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)

2、條件 高新技術(shù)企業(yè)認定必須同時滿足以下條件： （一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； （二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； （三）具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上； 高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)條件n（四）企業(yè)為獲得科學技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收

3、入總額的比例符合如下要求： n1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%； n2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； n3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 n其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算； 高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)條件 （五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上； （六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引（另

4、行制定）的要求。 政策依據(jù)：高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火2008172號 ）高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引（國科發(fā)火2008362號 ） 人員核查 1、大學專科以上學歷的科技科技人員 科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。 人員核查n2、研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類（1）研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。（2）技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與下述工作的人員： 關(guān)鍵資料的收集整理；編制計算機程序； 進行實驗

5、、測試和分析；為實驗、測試和分析準備材料和設(shè)備； 記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調(diào)查等。（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。 人員核查3、將企業(yè)提供的科技人員與研究開發(fā)人員名單及崗位資料，與勞動合同、工資發(fā)放明細、基本社會保險繳納記錄、考勤記錄、學歷證書等進行對比，分析判斷研發(fā)人員統(tǒng)計是否準確；必要時查看企業(yè)是否有相應的場所、機器設(shè)備等滿足研發(fā)人員實際工作需要，確保企業(yè)提供的研發(fā)人員人數(shù)真實性 人員核查4、企業(yè)提供的兼職或臨時聘用的人員名單級崗位資料，與工資發(fā)放明細、考勤記錄、聘用合同或協(xié)議，分析判斷研發(fā)人員全年在企業(yè)累計工作是否在183天以上；5、認定資料需附上所有的所

6、有的學歷證明復印件；6、企業(yè)當年的有關(guān)職工人數(shù)為全年12個月份的職工人數(shù)加權(quán)平均數(shù) 研發(fā)費用核查 政策依據(jù)：政策依據(jù)： 財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見理的若干意見（財企2007194號） 研發(fā)費用核查 企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表 研發(fā)費用核查（一）企業(yè)需對研發(fā)費用進行歸集，應設(shè)定“研發(fā)支出”科目，分別按照“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。 不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出費用化支出”，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出資本化支出”，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”等科目。 研發(fā)費用核查 研究開發(fā)項目達到預定

7、用途形成無形資產(chǎn)的，應按“研發(fā)支出資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出資本化支出”科目。 月末，應將“研發(fā)支出”科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”。借記“管理費用”，貸記“研發(fā)支出費用化支出”。 研發(fā)費用核查（二）企業(yè)歸集的的研發(fā)費用應與企業(yè)立項的符合研發(fā)活動條件的研發(fā)項目密切相關(guān)（三）研發(fā)費用需歸集到每個項目，按不同的研發(fā)項目為基本單位分別測算嚴格區(qū)分（四）研發(fā)性投入與生產(chǎn)性投入嚴格區(qū)分 研發(fā)費用核查(五)人員人工是指從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 其中與任職或

8、受雇有關(guān)的其他支出，主要包括企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險費、工傷保險費和職工教育經(jīng)費；住房公積金；職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利以及企業(yè)為臨時聘用人員支付勞務(wù)費用。 研發(fā)費用核查1、非研發(fā)人員工資薪金不得列入研發(fā)費用2、涉及人員人工費用分攤的，需按照合理的比例進行分攤3、應于企業(yè)申報的研發(fā)人員名單一致；應于申報繳納“五險一金”的相關(guān)資料相符4、核對工資發(fā)放記錄、獎金核準及發(fā)放記錄，以及管理層相關(guān)決議及支付記錄，核實人員人工中歸集的基本工資、津貼、補貼等以及獎金、年終加薪 及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出的歸集金額與相關(guān)資料是否相符 研發(fā)費用核查（六）直接投入，

9、企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。 1、研發(fā)費用以外發(fā)生的采購費用、水電費、租賃費等不得列入直接投入2、歸集的直接投入金額應與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等相符3、涉及直接投入各費用分攤的，應進行合理分攤4、歸集的金額與項目預算不應差距過大 研發(fā)費用核查（七）折舊費用與長期待攤費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用

10、，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。 研發(fā)費用核查1、列入歸集范圍的儀器、設(shè)備、建筑物需為進行研發(fā)活動而購置或使用2、對研究開發(fā)項目和非研究開發(fā)項目以及不同研究項目共用的資產(chǎn)，應按照合理的分攤方法進行折舊或攤銷，且前后各期應保持一致，分配的金額應正確。 研發(fā)費用核查（八）設(shè)計費用指為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。1、歸集的設(shè)計費用不應與項目預算差距過大2、設(shè)計費用的核準、支付應與原始憑證相符3、不得列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的設(shè)計費 研發(fā)費用核查（九）裝備調(diào)試費主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生

11、產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。 1、為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。 2、歸集的裝備調(diào)試費應與原始憑證相符 研發(fā)費用核查（十）無形資產(chǎn)攤銷是指因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 不得列入與研發(fā)項目無關(guān)的無形資產(chǎn)攤銷。 研發(fā)費用核查（十一）委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。 （1）委托外部研究

12、開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。 研發(fā)費用核查（2）企業(yè)需簽訂委托開發(fā)合同，提供的合同與申報的項目一致。（3）查看項目最終產(chǎn)權(quán)歸屬，即委托方應全部、部分擁有產(chǎn)權(quán)或擁有5年以上獨占許可權(quán)利，對于知識產(chǎn)權(quán)最后全部屬于受托方的，不得計入歸集范圍；通水歸集的數(shù)額應于會計憑證、付款記錄、協(xié)議或合同是、核對準確。（4）受托方需按照歸集表的格式進行歸集，對于受托方不能提供的，委托方不得自行歸集（5）委托外部研究開發(fā)的投入額應按80%計入研發(fā)費用。 研發(fā)費用核查（十二）其他費用，指為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。 （1）此項費用一般不得超過研究

13、開發(fā)總費用的10 （2）不得列入與研發(fā)項目無關(guān)的其他費用 （3）應與會計資料相符 （4）在研發(fā)項目與非研發(fā)項目之間合理分攤，前后各期保持一致 高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比 高新技術(shù)產(chǎn)品收入是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合重點領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。技術(shù)性收入主要包括：1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果提供過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；2、技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入；3、技術(shù)服務(wù)收入：企業(yè)利用自己的人力、物理和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；4、接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社

14、會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。 高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比1、高新技術(shù)產(chǎn)品界定 對超出確認范圍的高新技術(shù)產(chǎn)品，需提供省科技部門出具的鑒定證明。2、對于開具的銷售發(fā)票以及銷售明細賬使用產(chǎn)品名稱與專家確認的高新技術(shù)產(chǎn)品名稱不一致的，在確認高新技術(shù)產(chǎn)品收入不予認可。3、當年總收入為企業(yè)當年的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入總和。 2012年高新技術(shù)企業(yè)認定省級專家 審核意見 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 申請稅收優(yōu)惠需在認定高新技術(shù)企業(yè)有效期（三年）內(nèi)。 年度動態(tài)管理年度動態(tài)管理國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題

15、的通知 （國稅函2009203號 ） 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠報送資料（年度申報前報送）：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案報告書。高新技術(shù)企業(yè)證書復印件（預繳申報已提供的可免）。產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍內(nèi)的說明。企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明。企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 財政補助資金政策講解會計準則規(guī)定： 政府補助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

16、 政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助，前者指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，后者指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助。 財政補助資金政策講解n1、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期損益（營業(yè)外收入）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益（營業(yè)外收入）。 財政補助資金政策講解2、與收益相關(guān)的政府補助，應當分別下列情況處理：（1）用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認

17、相關(guān)費用的期間，計入當期損益（營業(yè)外收入）。（2）用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當期損益（營業(yè)外收入）。（3）已確認的政府補助需要返還的，存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當期損益。 財政補助資金政策講解稅收處理：政策依據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2008151號）財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅200987號）財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅201170號 ）

18、財政補助資金政策講解 財政性補助資金從稅收角度看分兩種情形，一種是需征稅的財政性資金，一種是屬于不征稅收入的財政性資金。 1、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 財政補助資金政策講解2、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。