以過程控制為核心的企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)概述(共90頁).ppt

1、1企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng) -以過程控制為核心21 預(yù)算系統(tǒng)的哲理預(yù)算系統(tǒng)的哲理1-1 預(yù)算的資源優(yōu)化配置觀念預(yù)算的資源優(yōu)化配置觀念 資源二次優(yōu)化配置資源二次優(yōu)化配置來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載31-1-1資源優(yōu)化配置的責(zé)任資源優(yōu)化配置的責(zé)任企業(yè)對資源的責(zé)任：企業(yè)對資源的責(zé)任：對資源的最佳配置實現(xiàn)資源所有者利益最大化企業(yè)對資源所有者責(zé)任的基礎(chǔ)企業(yè)對資源所有者責(zé)任的基礎(chǔ)-受托契約責(zé)任受托契約責(zé)任管理者利益不得與公司利益沖突管理者利益不得與公司利益沖突最大善意地謀求股東利益最大善意地謀求股東利益不得以受托關(guān)系謀取私利不得以受托關(guān)系謀取私利41-1-2 通過預(yù)算編制實現(xiàn)二次資源配置通過

2、預(yù)算編制實現(xiàn)二次資源配置 預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的最佳手段預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的最佳手段預(yù)算以經(jīng)營目標為起點，投入產(chǎn)出為目的預(yù)算以價值為計量單位預(yù)算編制過程就是資源配置過程預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期51-1-3 通過預(yù)算控制實現(xiàn)資源的最佳運用通過預(yù)算控制實現(xiàn)資源的最佳運用 通過發(fā)散配置和收斂控制，保證投入資源通過發(fā)散配置和收斂控制，保證投入資源的使用對目標的趨同的使用對目標的趨同以貨幣計價的一切資源均為預(yù)算控制對象只有納入預(yù)算的資源才可進入運作進入運作的資源應(yīng)接受事先審核跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出6 資源二次優(yōu)化配置資源二次優(yōu)化配置 資源運作的控制資源運作的控制 71-2 經(jīng)營過程的價值控制（

3、投入產(chǎn)出控制經(jīng)營過程的價值控制（投入產(chǎn)出控制)1-2-1 經(jīng)營過程的價值運動性質(zhì)經(jīng)營過程的價值運動性質(zhì)1-2-2 投入產(chǎn)出的價值過程投入產(chǎn)出的價值過程投入產(chǎn)出的價值分析和價值控制投入產(chǎn)出的價值分析和價值控制：企業(yè)的目標價值（價值產(chǎn)出） 資源流入 = 企業(yè)的經(jīng)營投入（價值投入） 資源流出81-2-3 預(yù)算的價值控制預(yù)算的價值控制預(yù)算系統(tǒng)的價值特征：來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載9101-3 預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點1-3-1 預(yù)算的管理支持系統(tǒng)預(yù)算的管理支持系統(tǒng) 預(yù)算將引起或帶動整個制度體系的改造和完善 預(yù)算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗1-3-

4、2 以預(yù)算系統(tǒng)為核心協(xié)同運作以預(yù)算系統(tǒng)為核心協(xié)同運作 預(yù)算是背靠內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標，落實在業(yè)務(wù)活動的價值控制11121-4 預(yù)算系統(tǒng)：價值運動和企業(yè)目標的控制場預(yù)算系統(tǒng)：價值運動和企業(yè)目標的控制場預(yù)算系統(tǒng)是對企業(yè)資源價值運動的控制預(yù)算系統(tǒng)是實現(xiàn)企業(yè)目標的手段預(yù)算控制是對業(yè)務(wù)活動的滲透操作過程預(yù)算系統(tǒng)通過實時優(yōu)化控制實現(xiàn)企業(yè)目標的逼近預(yù)算系統(tǒng)是在過程控制基礎(chǔ)上進行分析131-4-1 預(yù)算系統(tǒng)是監(jiān)督控制過程預(yù)算系統(tǒng)是監(jiān)督控制過程在過程中修正（預(yù)算編制）在過程中控制資源價值（資源運用）在過程中控制價值目標（投入產(chǎn)出）141-4-2 預(yù)算系統(tǒng)是實現(xiàn)目標的手段預(yù)算系統(tǒng)是實現(xiàn)目標的手段預(yù)算系統(tǒng)依

5、附于企業(yè)總目標企業(yè)目標就是預(yù)算目標1-4-3 目標監(jiān)控的業(yè)務(wù)滲透基礎(chǔ)目標監(jiān)控的業(yè)務(wù)滲透基礎(chǔ)預(yù)算系統(tǒng)的核心，在對價值運動過程（業(yè)務(wù)活動）的滲透中進行控制151-4-4 目標監(jiān)控的實時微觀基礎(chǔ)目標監(jiān)控的實時微觀基礎(chǔ)預(yù)算控制滲透在日常業(yè)務(wù)活動預(yù)算的控制功能在對具體的投入產(chǎn)出與目標及約束條件的符合進行控制控制一切不必要投入，以創(chuàng)造另一半利潤161-4-5 目標監(jiān)控的宏觀基礎(chǔ)目標監(jiān)控的宏觀基礎(chǔ)171-5 防止欺詐的控制工具防止欺詐的控制工具1-5-1 預(yù)算系統(tǒng)設(shè)計控制預(yù)算系統(tǒng)設(shè)計控制 以授權(quán)制度為設(shè)計基礎(chǔ) 資源使用權(quán)與資源使用批準的分離 預(yù)算項目的孤立控制181-5-2 預(yù)算編制階段的控制預(yù)算編制階段的

6、控制以有限投入資源為硬約束條件按經(jīng)濟活動的邏輯順序編制預(yù)算預(yù)算項目的計算基礎(chǔ)和理由積極預(yù)算政策191-5-3 預(yù)算執(zhí)行過程的控制預(yù)算執(zhí)行過程的控制預(yù)算資源 必須投入資源預(yù)算申請必須經(jīng)批準預(yù)算申請必須附支持文件對重要項目進行時實時背景審核參與談判信息比較201-5-4 投入產(chǎn)出分析控制投入產(chǎn)出分析控制212 預(yù)算系統(tǒng)定位及五大關(guān)系預(yù)算系統(tǒng)定位及五大關(guān)系 業(yè)務(wù)控制 會計控制 預(yù)算控制222-1 預(yù)算與企業(yè)目標的關(guān)系預(yù)算與企業(yè)目標的關(guān)系投入資源對企業(yè)目標的效應(yīng)是變量預(yù)算的目標是在投入產(chǎn)出約束下追求企業(yè)目標的實現(xiàn)2-1-1 預(yù)算目標與企業(yè)目標始終一致預(yù)算目標與企業(yè)目標始終一致追求最終效果追求總體效率追

7、求長期效應(yīng)追求總體利益232-1-2 企業(yè)總目標與部門分目標的沖突企業(yè)總目標與部門分目標的沖突企業(yè)目標不能脫離分目標分目標異化的2類風(fēng)險:固有風(fēng)險:投入與產(chǎn)出的不可分割掩蓋了具體的投入產(chǎn)出未必相關(guān)的的真相管理風(fēng)險:對部門利益及權(quán)利的追求產(chǎn)生與總目標的沖突242-1-3 預(yù)算控制總目標調(diào)整分目標預(yù)算控制總目標調(diào)整分目標預(yù)算是資源投入的必有條件,但非充分條件預(yù)算關(guān)心投入的必要性控制投入的準繩是企業(yè)總目標通過對具體投入的控制調(diào)整分目標(糾正分目標的異化)252-2 預(yù)算控制與效率的關(guān)系預(yù)算控制與效率的關(guān)系2-2-1 預(yù)算與部門利益的沖突預(yù)算與部門利益的沖突全局利益與局部利益的沖突總目標與分目標的分歧

8、資源約束的沖突資源需求的沖突資源使用權(quán)的沖突預(yù)算管理方式的沖突利益最大化的沖突投入產(chǎn)出的沖突26預(yù)算就是在矛盾中運作預(yù)算就是在矛盾中運作預(yù)算不是矛盾產(chǎn)生的原因預(yù)算控制的矛盾過程性質(zhì)預(yù)算是控制而非壓制 投入為產(chǎn)出所必須投入為產(chǎn)出所必須;投入必須產(chǎn)出投入必須產(chǎn)出控制保證下的效率是真效率272-2-2 效率觀念的效率觀念的2種價值觀種價值觀 強調(diào)作業(yè)效率而犧牲控制的機會成本大于效率強調(diào)作業(yè)效率而犧牲控制的機會成本大于效率產(chǎn)生的收益產(chǎn)生的收益1)流程效率流程效率 VS 投入產(chǎn)出效率投入產(chǎn)出效率業(yè)務(wù)是競賽活動;控制是競賽規(guī)則作用于企業(yè)價值目標的效率才具有經(jīng)濟意義效率的經(jīng)濟學(xué)解釋（采購效率）2）部門效率）

9、部門效率 VS 企業(yè)效率企業(yè)效率 部門效率可行 企業(yè)效率可行部門效率必須服從企業(yè)效率282-3 預(yù)算與部門預(yù)算與部門(業(yè)務(wù)業(yè)務(wù))的關(guān)系的關(guān)系預(yù)算促使資源使用者成為經(jīng)濟管理人個別目標不能改變企業(yè)最終目標預(yù)算控制是與“狼”(經(jīng)濟活動)共舞的運動系統(tǒng)預(yù)算的生命和真諦在運動,在于過程控制292-3-1 總體與部分的關(guān)系總體與部分的關(guān)系預(yù)算必須對資源的投入進行控制預(yù)算配額不等于絕對可用額2-3-2 控制與執(zhí)行的關(guān)系控制與執(zhí)行的關(guān)系預(yù)算與業(yè)務(wù)無固有沖突預(yù)算控制與業(yè)務(wù)的關(guān)系:企業(yè)目標;價值控制;業(yè)務(wù)滲透預(yù)算干預(yù)業(yè)務(wù)的準則302-3-3 保證與限制的關(guān)系保證與限制的關(guān)系資源保證的性質(zhì)預(yù)算資源保證的3個途徑:資

10、源的取得合理的資源配置和調(diào)度資源投入的限制312-3-4 協(xié)調(diào)與平衡的關(guān)系協(xié)調(diào)與平衡的關(guān)系部門間調(diào)整項目間調(diào)整部門預(yù)算的動態(tài)平衡通過對投入必要性的控制進行平衡資源是企業(yè)的資源,不是部門的資源總預(yù)算的平衡投入產(chǎn)出比;投入的約束目標平衡的理解322-3-5 預(yù)算與業(yè)務(wù)行為及進度的關(guān)系預(yù)算與業(yè)務(wù)行為及進度的關(guān)系業(yè)務(wù)成果及進度報告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出動態(tài)信息的基礎(chǔ)2-4 預(yù)算系統(tǒng)與內(nèi)部管理制度的關(guān)系預(yù)算系統(tǒng)與內(nèi)部管理制度的關(guān)系只有在建立預(yù)算控制系統(tǒng)的同時或先期設(shè)計完善的相關(guān)內(nèi)部控制制度,預(yù)算系統(tǒng)才可付諸實施332-4-1 預(yù)算與授權(quán)制度的關(guān)系預(yù)算與授權(quán)制度的關(guān)系授權(quán)的哲理基礎(chǔ)： Responsibili

11、ty（責(zé)任制） Accountability（受托報告制）授權(quán)的性質(zhì)權(quán)力平衡的制度安排企業(yè)風(fēng)險分解的量化表現(xiàn)法律意義上的責(zé)任：公司契約； 代理人預(yù)算授權(quán)的涵義有限授權(quán)責(zé)任前提342-4-2 預(yù)算與合同管理制度的關(guān)系預(yù)算與合同管理制度的關(guān)系交易方式審核財務(wù)政策審核合同項目審核352-4-3 預(yù)算與采購制度的關(guān)系預(yù)算與采購制度的關(guān)系采購組織結(jié)構(gòu)設(shè)計采購流程設(shè)計采購價格制定及批準采購依據(jù)付款政策采購方式362-4-4 預(yù)算與存貨管理制度的關(guān)系預(yù)算與存貨管理制度的關(guān)系分析并控制采購申請的依據(jù)了解生產(chǎn)的投入及產(chǎn)出2-4-5 預(yù)算與質(zhì)量管理的關(guān)系預(yù)算與質(zhì)量管理的關(guān)系分析生產(chǎn)過程的投入產(chǎn)出效用 質(zhì)量信息 成

12、本分析 企業(yè)目標372-5 預(yù)算系統(tǒng)與會計控制的關(guān)系預(yù)算系統(tǒng)與會計控制的關(guān)系全面預(yù)算是基于財務(wù)角度并延伸出去的輻射性,開放式管理預(yù)算是主動的干預(yù)式管理會計控制依賴于預(yù)算控制382-5-1 保證保證clean events, clean data, clean accounting information之前提之前提對投入產(chǎn)出資源的全流程控制，保證交易行為是干凈的對交易過程的跟蹤和結(jié)果的配比，保證數(shù)據(jù)是干凈的行為與原始數(shù)據(jù)的清潔保證會計信息是可信的392-5-2 會計控制對預(yù)算系統(tǒng)的環(huán)境支持會計控制對預(yù)算系統(tǒng)的環(huán)境支持預(yù)算與會計在組織和業(yè)務(wù)上是統(tǒng)一的預(yù)算與會計從不同角度控制經(jīng)濟事項403 預(yù)算控

13、制流程及權(quán)力和責(zé)任分配預(yù)算控制流程及權(quán)力和責(zé)任分配預(yù)算的組織原則:公司權(quán)威背景財務(wù)為專職機構(gòu)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門負責(zé)人預(yù)算執(zhí)行的最終控制者CFO預(yù)算實施與目標管理結(jié)合413-1 預(yù)算控制流程及權(quán)力分配預(yù)算控制流程及權(quán)力分配 權(quán)力分配權(quán)力分配 預(yù)算流程預(yù)算流程424 全面預(yù)算控制全面預(yù)算控制4-1 預(yù)算目標設(shè)定預(yù)算目標設(shè)定4-1-1預(yù)算起點的幾種模式預(yù)算起點的幾種模式銷售起點模式概念適用條件優(yōu)缺點預(yù)算模式4344成本起點預(yù)算模式概念適用條件優(yōu)缺點預(yù)算模式45現(xiàn)金預(yù)算模式概念適用條件優(yōu)缺點資本預(yù)算模式概念適用條件464-1-2 利潤目標起點的預(yù)算利潤目標起點的預(yù)算目標體系（損益表體裁） 主營業(yè)務(wù)收

14、入 經(jīng)營目標 主營業(yè)務(wù)成本 約束邊界 期間費用及支出 約束邊界 其它業(yè)務(wù)利潤 經(jīng)營目標 投資收益 經(jīng)營目標 稅前利潤 經(jīng)營目標47目標間關(guān)系資源投入約束原則目標公式 收入 目標利潤 = 成本費用目標集關(guān)系式 成本率成本率/費用率比較平衡費用率比較平衡 - = 經(jīng)營分目標經(jīng)營分目標 經(jīng)營主目標經(jīng)營主目標 邊界約束邊界約束48預(yù)算目標分解（項目預(yù)算目標分解（項目） 目標目標 目標性質(zhì)目標性質(zhì) 責(zé)任（預(yù)算）部門責(zé)任（預(yù)算）部門主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營目標經(jīng)營目標 銷售部門銷售部門主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 約束邊界約束邊界 原材料投入原材料投入 制造部門制造部門 物料采購價格物料采購價格 采購部

15、門采購部門 人工工資人工工資 人事部門人事部門 制造費用制造費用 制造部門制造部門 折舊與攤銷折舊與攤銷 財務(wù)部門財務(wù)部門期間費用及支出期間費用及支出 約束邊界約束邊界 銷售費用銷售費用 銷售部門銷售部門 工資工資 人事部門人事部門 財務(wù)費用財務(wù)費用 財務(wù)部門財務(wù)部門 管理費用管理費用 研究開發(fā)費用研究開發(fā)費用 研究開發(fā)部門研究開發(fā)部門 工資工資 人事部門人事部門 折舊，攤銷，各類準備折舊，攤銷，各類準備 財務(wù)部門財務(wù)部門 其他費用其他費用 相關(guān)相關(guān) 部門部門投資收益及其它收入投資收益及其它收入 相關(guān)部門相關(guān)部門利潤利潤494-2 預(yù)算系統(tǒng)的組織預(yù)算系統(tǒng)的組織4-2-1 預(yù)算實施的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算

16、實施的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算編制及批準預(yù)算編制及批準 預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制504-2-2 總預(yù)算的組織定位總預(yù)算的組織定位確定預(yù)算組織空間的原則可控制，可操作 THE VEIL OF INCORPORATION4-2-3 預(yù)算的組織要素預(yù)算的組織要素職能部門特殊項目514-3 預(yù)算系統(tǒng)的原則預(yù)算系統(tǒng)的原則4-3-1 經(jīng)營目標原則4-3-2 零基預(yù)算原則4-3-3 投入產(chǎn)出配比原則4-3-4 剛?cè)嵯酀瓌t4-3-5 民主集中原則4-3-6 集中分散原則524-4 預(yù)算系統(tǒng)的技術(shù)結(jié)構(gòu)預(yù)算系統(tǒng)的技術(shù)結(jié)構(gòu)4-4-1預(yù)算體系的項目結(jié)構(gòu)預(yù)算體系的項目結(jié)構(gòu)534-4-2 預(yù)算編碼系統(tǒng)預(yù)算編碼系統(tǒng)編碼規(guī)則運行模式預(yù)

17、算為成本費用支出之唯一通路預(yù)算唯一對應(yīng)編碼以編碼為表示控制業(yè)務(wù)內(nèi)容預(yù)算及編碼的剛性預(yù)算及編碼的柔性544-4-3 預(yù)算的計算機輔助系統(tǒng)預(yù)算的計算機輔助系統(tǒng)概念明確，分類控制實時控制，動態(tài)反映信息公開，謀劃在先554-4-4 預(yù)算類別預(yù)算類別預(yù)算損益表預(yù)算損益表預(yù)算損益表預(yù)算損益表主應(yīng)業(yè)務(wù)收入主應(yīng)業(yè)務(wù)收入 XXX（目標）目標） A產(chǎn)品產(chǎn)品 XX B產(chǎn)品產(chǎn)品 XX主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 XXX（約束）約束） 原材料原材料 XX 輔料輔料 XX 人工人工 XX 制造費用制造費用 XX 折舊折舊 備件備件 關(guān)稅關(guān)稅毛利毛利 XXX（續(xù)）（續(xù)）期間費用及支出期間費用及支出 XXX（約束）約束）銷售費用

18、銷售費用 XX財務(wù)費用財務(wù)費用 XX管理費用管理費用 XXX 其中：其中： 研究開發(fā)費研究開發(fā)費 XX 折舊與攤銷折舊與攤銷 XX 各類準備各類準備 XX營業(yè)利潤營業(yè)利潤 XXX其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入 XXX（目標）目標）投資收益投資收益 XXX（目標）目標）稅前利潤稅前利潤 XXX所得稅所得稅 XX稅后利潤稅后利潤 XXX（目標）目標）56分類總預(yù)算（局部）分類總預(yù)算（局部）預(yù)算類別預(yù)算類別 金額金額 預(yù)算性質(zhì)預(yù)算性質(zhì) 編制方法及編制部門編制方法及編制部門利潤預(yù)算利潤預(yù)算 產(chǎn)出指標產(chǎn)出指標 CEO/公司預(yù)算會議公司預(yù)算會議 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)出指標產(chǎn)出指標 品種品種/服務(wù)別服務(wù)別

19、 銷售部門銷售部門其它收入及收益其它收入及收益 產(chǎn)出指標產(chǎn)出指標 相關(guān)部門相關(guān)部門主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 成本成本 材料消耗材料消耗 產(chǎn)品別產(chǎn)品別/材料別材料別 制造部門制造部門 制造費用制造費用 車間管理類車間管理類 制造部門制造部門期間費用期間費用 費用費用 相關(guān)部門相關(guān)部門材料材料 采購采購 資產(chǎn)資產(chǎn)/負債負債 分類別分類別 采購部門采購部門委外加工委外加工 資產(chǎn)資產(chǎn)/負債負債 分類別分類別 責(zé)任部門責(zé)任部門工資預(yù)算工資預(yù)算 成本成本/費用費用 分部門分部門/性質(zhì)性質(zhì) 人事部門人事部門固定資產(chǎn)預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算 資產(chǎn)資產(chǎn)/成本成本/費用費用 類別類別/部門部門 公司公司折舊剃銷準備折舊剃

20、銷準備 成本成本/費用費用 分類估計分類估計 財務(wù)部門財務(wù)部門所得稅所得稅 費用費用 估計估計 財務(wù)部門財務(wù)部門現(xiàn)金流預(yù)算現(xiàn)金流預(yù)算57部門預(yù)算（例）部門預(yù)算（例）信息管理中心費用預(yù)算信息管理中心費用預(yù)算BF公司公司2001年年 預(yù)算項目預(yù)算項目 項目明細項目明細 預(yù)算金額預(yù)算金額 預(yù)算編碼預(yù)算編碼 計算依據(jù)及說明計算依據(jù)及說明 差旅費 20000 項目考察培訓(xùn)等 交際應(yīng)酬費 3000 2000基礎(chǔ) 低值易耗品 見附件 100000 上年基礎(chǔ) DDN專線使用費 60000 已簽協(xié)議價 網(wǎng)站服務(wù)器寄放費 20000 協(xié)議價網(wǎng)絡(luò)及軟件 網(wǎng)線及配件 5000 上年基礎(chǔ) 常用及工具軟件 20000 O

21、FFICE/WIN2000 CAM軟件 50000 模具加工中心配套維修費 辦公設(shè)備維修 90000 按設(shè)備價值5%計 不可預(yù)計費 50000 合 計 418000584-4-5 部門預(yù)算部門預(yù)算/總預(yù)算總預(yù)算/預(yù)算損益關(guān)系預(yù)算損益關(guān)系594-4-6 預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法1) 預(yù)算平衡及銜接的邏輯關(guān)系預(yù)算平衡及銜接的邏輯關(guān)系可靠且充分的信息數(shù)據(jù)銷售目標數(shù)據(jù)期望利潤考慮因素預(yù)算編制的邏輯關(guān)系(圖)部門預(yù)算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)60 成本費用約束空間成本費用約束空間612) 目標約束目標約束目標責(zé)任制是目標約束預(yù)算方法的管理基礎(chǔ)目標責(zé)任制是目標約束預(yù)算方法的管理基礎(chǔ)案例案例預(yù)算編制的公司控制重點預(yù)算編制的

22、公司控制重點利潤是約束成本費用的邊界利潤是約束成本費用的邊界624-5 預(yù)算編制流程預(yù)算編制流程4-5-1 預(yù)算編制的時間安排預(yù)算編制的時間安排4-5-2 預(yù)算編制的依據(jù)預(yù)算編制的依據(jù)1)提出經(jīng)營目標提出經(jīng)營目標案例案例前提前提: 主要產(chǎn)品售價減低主要產(chǎn)品售價減低12%;目標目標: 銷售部額增長銷售部額增長10%; 稅后利潤稅后利潤 14000萬元萬元; 成本降低成本降低10%632)根據(jù)目標初測根據(jù)目標初測INCOME STATEMENT1999年度預(yù)測年度預(yù)測主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 33285 A產(chǎn)品產(chǎn)品 24990(降價降價15%計計) B產(chǎn)品產(chǎn)品 6945 OEM 750 代加工代加

23、工 600主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 22932 按按98年成本率年成本率57.4% 21082 99年新增關(guān)稅成本年新增關(guān)稅成本 1200 99年新增年新增FZ成本成本 650主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 10353(續(xù)續(xù))管理費用管理費用 5640銷售費用銷售費用 398財務(wù)費用財務(wù)費用 - 672 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 4987補貼收入補貼收入 1000投資收益投資收益 500稅前利潤稅前利潤 6487所得稅所得稅 649凈利潤凈利潤 5838643) 完成目標的措施完成目標的措施 目標利潤缺口目標利潤缺口 8162萬元萬元A）按原成本結(jié)構(gòu)降低按原成本結(jié)構(gòu)降低10% 降低后原成本結(jié)構(gòu)降低后原成本結(jié)

24、構(gòu) 考慮新增成本考慮新增成本 新成本結(jié)構(gòu)新成本結(jié)構(gòu)GP 1518 8 % 1518 7.35 %HJ 2656 14FZ 3795 20 + 650(新增新增) 4445 12.87直接人工直接人工 760 4 760 3.68制造費用制造費用 10056 53 +1200(新增新增) 11256 54.54 18785 + 1850 = 2063565B）管理費用削減管理費用削減 444萬元萬元 部部 門門 項項 目目 削削 減額減額(萬元萬元)人事部人事部 勞動保護費勞動保護費 200 職工培訓(xùn)費職工培訓(xùn)費 50 其它其它 10 勞務(wù)費勞務(wù)費 40 外方費用外方費用 75成品部成品部/總師

25、辦總師辦 參展費參展費 7銷售部銷售部/投資部投資部/財務(wù)部財務(wù)部 差旅費差旅費 44物料部物料部/辦公室等辦公室等 交際應(yīng)酬費交際應(yīng)酬費 1866C）降低廢品率降低廢品率D）B產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售1億億,增加利潤增加利潤960萬元萬元E）關(guān)稅豁免及關(guān)稅豁免及VAT退還退還2000萬元萬元F）短期投資短期投資2461萬元萬元方案匯總方案匯總 缺口缺口 14000 5838 = 8162 成本降低成本降低 2297 費用削減費用削減 444 B產(chǎn)品產(chǎn)品 960 8162 稅務(wù)政策稅務(wù)政策 2000 短期投資短期投資 2461674) 預(yù)算損益表預(yù)算損益表(部門預(yù)算編制的約束邊界部門預(yù)算編制的約束邊界

26、預(yù)算損益表預(yù)算損益表1999年度年度主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 36340 其中其中: A產(chǎn)品產(chǎn)品 24990 B產(chǎn)品產(chǎn)品 10000 OEM 750 代加工代加工 600主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本(降低降低10%) 22712 其中其中: FZ 1518 HJ 2656 FZ 4445 直接人工直接人工 760 制造費用制造費用 11256 B品成本（增）品成本（增） 2077主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 13628(續(xù)續(xù))銷售費用銷售費用 350管理費用管理費用 5266財務(wù)費用財務(wù)費用 - 600營業(yè)利潤營業(yè)利潤 8612補貼收入補貼收入 2000營業(yè)外收入營業(yè)外收入 458投資收益投資收益(N

27、TD) 550投資收益投資收益(短期短期) 2467稅前利潤稅前利潤 14087所得稅所得稅 1409凈利潤凈利潤 12678685) 預(yù)算編制說明預(yù)算編制說明公司部門預(yù)算開始編制的規(guī)范文件公司部門預(yù)算開始編制的規(guī)范文件案例案例XXX公司公司關(guān)于關(guān)于XX年度預(yù)算編制原則的說明（要點）年度預(yù)算編制原則的說明（要點）預(yù)算編制基礎(chǔ)（預(yù)算編制基礎(chǔ)（1） 生產(chǎn)領(lǐng)用計算基礎(chǔ)（生產(chǎn)領(lǐng)用計算基礎(chǔ)（26）經(jīng)營目標（經(jīng)營目標（2） 辦公文具預(yù)算原則（辦公文具預(yù)算原則（29）分類編制（分類編制（5） 部門預(yù)算文本形式（部門預(yù)算文本形式（30）基本預(yù)算單位（基本預(yù)算單位（6） 附件：附件：分散分散/統(tǒng)一原則（統(tǒng)一原則

28、（7-9） 預(yù)算樣樣表預(yù)算樣樣表集中編制項目（集中編制項目（12-13） 預(yù)算項目明細預(yù)算項目明細公司曾領(lǐng)導(dǎo)支出歸屬（公司曾領(lǐng)導(dǎo)支出歸屬（16） 銷售收入預(yù)測銷售收入預(yù)測 預(yù)算項目及口徑（預(yù)算項目及口徑（17） 產(chǎn)品別銷售分解計劃產(chǎn)品別銷售分解計劃預(yù)算理由及計算依據(jù)（預(yù)算理由及計算依據(jù)（21） 產(chǎn)品別生產(chǎn)分解計劃產(chǎn)品別生產(chǎn)分解計劃采購預(yù)算的計算基礎(chǔ)（采購預(yù)算的計算基礎(chǔ)（25）694-5-3 預(yù)算編制流程預(yù)算編制流程70714-6 預(yù)算編制文本結(jié)果預(yù)算編制文本結(jié)果4-6-1預(yù)算損益表預(yù)算損益表(例例)72預(yù)算損益表預(yù)算損益表1999年度（批準稿）年度（批準稿）主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 36340

29、 其中其中: A產(chǎn)品產(chǎn)品 24990 B產(chǎn)品產(chǎn)品 10000 OEM 750 代加工代加工 600主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本(降低降低10%) 22712 其中其中: GP 1518 HJ 2656 FZ 4445 直接人工直接人工 760 制造費用制造費用 11256 B品成本品成本 （增）（增） 2077主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 13628(續(xù)續(xù))銷售費用銷售費用 350管理費用管理費用 5266財務(wù)費用財務(wù)費用 - 600營業(yè)利潤營業(yè)利潤 8612補貼收入補貼收入 2000營業(yè)外收入營業(yè)外收入 458投資收益投資收益(NTD) 550投資收益投資收益(短期短期) 2467稅前利潤稅前利潤

30、14087所得稅所得稅 1409凈利潤凈利潤 12678734-6-2 對董事會的損益說明對董事會的損益說明案例：市場不確定性基本前提困難對策及措施對損益的具體說明4-6-3 現(xiàn)金流預(yù)算（略）現(xiàn)金流預(yù)算（略）744-6-4 資本預(yù)算資本預(yù)算案例案例BF公司公司2001年固定資產(chǎn)項目預(yù)算年固定資產(chǎn)項目預(yù)算預(yù)算項目預(yù)算項目 預(yù)算金額預(yù)算金額 需求部門需求部門 預(yù)算編碼預(yù)算編碼空調(diào)空調(diào) 6000 生產(chǎn)部生產(chǎn)部工具車工具車 50000 生產(chǎn)部生產(chǎn)部手機手機 20000 總務(wù)科總務(wù)科奔馳奔馳S600 2300000 行政部行政部豐田面包車豐田面包車 900000 行政部行政部計算機及外設(shè)計算機及外設(shè) 1

31、000000 ITERP服務(wù)器服務(wù)器 140000 ITERP軟件及實施軟件及實施 400000 IT減壓儀減壓儀 30000 質(zhì)量部質(zhì)量部打包機等打包機等 40000 精品車間精品車間網(wǎng)絡(luò)及軟件網(wǎng)絡(luò)及軟件 5000 精品車間精品車間直液筆手工裝配設(shè)備直液筆手工裝配設(shè)備 100000 三分廠三分廠壓力容器等（見附件）壓力容器等（見附件） 1161700 機械化分廠機械化分廠 TOTAL 6152700754-5 部門預(yù)算部門預(yù)算費用預(yù)算（例）費用預(yù)算（例）成本預(yù)算成本預(yù)算采購預(yù)算采購預(yù)算76案例案例 2000年測試部預(yù)算控制匯總表（年測試部預(yù)算控制匯總表（1）預(yù)算項目預(yù)算項目 明細預(yù)算項目明細

32、預(yù)算項目 幣種幣種 預(yù)算金額預(yù)算金額 預(yù)算編碼預(yù)算編碼物料消耗物料消耗 Tape on Reel包裝包裝 USD 98000 11190017-1 Tray USD 500 11190017-2 Tube/Plug RMB 6000 11190017-3 周轉(zhuǎn)箱周轉(zhuǎn)箱 60000 11190017-4 防靜電物品防靜電物品 100000 11190017-5 標簽標簽/溫度指示卡溫度指示卡 70000 11190017-6 干燥劑干燥劑/泡沫塑料泡沫塑料 18000 11190017-7 無塵紙無塵紙/試劑試劑 3000 11190017-8 生產(chǎn)用打印紙生產(chǎn)用打印紙 80000 111900

33、17-9 五金五金 8000 11190017-10 色帶色帶/墨盒墨盒/墨粉墨粉/打印頭部打印頭部 5000 11190017-11 其它其它 250000 11190017-12 SUBTATOL（折合折合RMB） 1462450772000年測試部預(yù)算控制匯總表（年測試部預(yù)算控制匯總表（2）預(yù)算羨慕預(yù)算羨慕 明細預(yù)算項目明細預(yù)算項目 幣種幣種 預(yù)算金額預(yù)算金額 預(yù)算編碼預(yù)算編碼低值易耗品低值易耗品 辦公家具辦公家具 RMB 10000 11190016-1 工具工具 USD 5000 11190016-2 SUBTOTAL RMB 51500 業(yè)務(wù)培訓(xùn)費業(yè)務(wù)培訓(xùn)費 出國生活費出國生活費+

34、機票機票 USD 24000 11190009-1 質(zhì)量與規(guī)范培訓(xùn)質(zhì)量與規(guī)范培訓(xùn) RMB 1500 11190009-2 SUBTTOTAL RMB 214200文具辦公費文具辦公費 25*40*4 +52*20*4 RMB 8150 11190014郵寄復(fù)印費郵寄復(fù)印費 12000 11190015差旅會議費差旅會議費 60000 11190006市內(nèi)交通費市內(nèi)交通費 7200 11190010電話通訊費電話通訊費 30000 11190011部門間活動費部門間活動費 77*500 38500 11190013交際應(yīng)酬費交際應(yīng)酬費 20000 11190012修理費修理費 200000 11

35、190048設(shè)計制圖費設(shè)計制圖費 20000 11190084其他其他 160000 11190099 SUBTOTAL （RMB） 555860782000年測試部預(yù)算控制匯總表（年測試部預(yù)算控制匯總表（3）預(yù)算項目預(yù)算項目 明細預(yù)算項目明細預(yù)算項目 幣種幣種 預(yù)算金額預(yù)算金額 預(yù)算編碼預(yù)算編碼備品備件備品備件 TESTER USD 250000 11190064-1 （消耗）消耗） HANDLER 170000 11190064-2 PROBER 20000 11190064-3 LEAD SCANNER AND CONDITION1 2000 11190064-4 BURN-IN 250

36、00 11190064-5 TAPE ON REEL 3000 11190064-6 PROBER CARD 40000 11190064-7 TEST ACCESSORY 80000 11190064-8 老化板保養(yǎng)老化板保養(yǎng) RMB 150000 11190064-9 SUBTOTAL RMB 5130000 TOTAL RMB 7414010794-7 預(yù)算實施及控制預(yù)算實施及控制4-7-1 預(yù)算實施（文件化）預(yù)算實施（文件化）案例案例XXX公司公司XXX年度預(yù)算實施辦法（要點）年度預(yù)算實施辦法（要點）編碼原則（編碼原則（1）編碼對業(yè)務(wù)的重要性（編碼對業(yè)務(wù)的重要性（3）預(yù)算要素的一致性（預(yù)算要素的一致性（4）周資金計劃（周資金計劃（6）預(yù)算變更原則（預(yù)算變更原則（9-10）預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（11）預(yù)算的考核（預(yù)算的考核（12）預(yù)算崗位設(shè)置（預(yù)算崗位設(shè)置（14）附件附件804-7-2 預(yù)算系統(tǒng)的操作控制預(yù)算系統(tǒng)的操作控制（1）預(yù)算控制基本觀念）預(yù)算控制基本觀念預(yù)算系