貨幣資金控制制度設(shè)計PPT

1、2021/8/251 貨幣資金控制制度設(shè)計貨幣資金控制制度設(shè)計2021/8/252主要內(nèi)容 一、貨幣資金控制制度設(shè)計的目標(biāo)和內(nèi)容一、貨幣資金控制制度設(shè)計的目標(biāo)和內(nèi)容 二、貨幣資金控制制度的設(shè)計二、貨幣資金控制制度的設(shè)計 三、貨幣資金控制流程三、貨幣資金控制流程2021/8/253一、貨幣資金控制制度設(shè)計的目標(biāo)和內(nèi)容一、貨幣資金控制制度設(shè)計的目標(biāo)和內(nèi)容（一）貨幣資金的特點(diǎn)（一）貨幣資金的特點(diǎn) 1 1、流動性強(qiáng)、風(fēng)險性大；、流動性強(qiáng)、風(fēng)險性大； 2 2、與其他經(jīng)營業(yè)務(wù)聯(lián)系廣泛、工作量大；、與其他經(jīng)營業(yè)務(wù)聯(lián)系廣泛、工作量大； 3 3、國家宏觀管理嚴(yán)格。、國家宏觀管理嚴(yán)格。 2021/8/254一、貨

2、幣資金控制制度設(shè)計的目標(biāo)和內(nèi)容一、貨幣資金控制制度設(shè)計的目標(biāo)和內(nèi)容（二）貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)容（二）貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)容 1 1、貨幣資金收入業(yè)務(wù)；、貨幣資金收入業(yè)務(wù)； 2 2、貨幣資金支出業(yè)務(wù)；、貨幣資金支出業(yè)務(wù)； 3 3、貨幣資金盤點(diǎn)與對賬；、貨幣資金盤點(diǎn)與對賬； 4 4、備用金；、備用金； 5 5、外幣資金、外幣資金。2021/8/255一、貨幣資金控制制度設(shè)計的目標(biāo)和內(nèi)容一、貨幣資金控制制度設(shè)計的目標(biāo)和內(nèi)容（三）貨幣資金控制的內(nèi)容（三）貨幣資金控制的內(nèi)容 包括貨幣資金資產(chǎn)存在形式（存放）及貨幣資金包括貨幣資金資產(chǎn)存在形式（存放）及貨幣資金業(yè)務(wù)活動（收入、支出、流動）控制兩個方面。業(yè)務(wù)活動（收

3、入、支出、流動）控制兩個方面。2021/8/256一、貨幣資金控制制度設(shè)計的目標(biāo)和內(nèi)容一、貨幣資金控制制度設(shè)計的目標(biāo)和內(nèi)容（四）貨幣資金控制制度設(shè)計的目標(biāo)（四）貨幣資金控制制度設(shè)計的目標(biāo) 1 1、保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性；、保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性； 2 2、保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確可靠；、保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確可靠； 3 3、保證貨幣資金安全；、保證貨幣資金安全； 4 4、保證貨幣資金的使用效益。、保證貨幣資金的使用效益。2021/8/257二、貨幣資金控制制度的設(shè)計二、貨幣資金控制制度的設(shè)計 （一）貨幣資金管理存在的問題（一）貨幣資金管理存在的問題 1 1、截留收入；、截留收入； 2 2

4、、挪用資金；、挪用資金； 3 3、虛報冒領(lǐng)；、虛報冒領(lǐng)； 4 4、出借賬號、出借賬號; ; 5 5、超額存放、白條抵庫、違規(guī)出借等。、超額存放、白條抵庫、違規(guī)出借等。 2021/8/258二、貨幣資金控制制度的設(shè)計二、貨幣資金控制制度的設(shè)計（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金貨幣資金( (試行試行) ) 的要求的要求, ,應(yīng)建立以下制度：應(yīng)建立以下制度：2021/8/259（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計1 1、貨幣資金崗位分工制度、貨幣資金崗位分工制度u 崗位分工的前提是確保不相容崗位相互分離、制約和崗位

5、分工的前提是確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位包括：監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位包括：u貨幣資金的收付和保管應(yīng)由出納負(fù)責(zé)處理，其他人員不貨幣資金的收付和保管應(yīng)由出納負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸；得接觸；u貨幣資金支付應(yīng)與審批人員相分離；貨幣資金支付應(yīng)與審批人員相分離；u負(fù)責(zé)貨幣資金收付人員應(yīng)與現(xiàn)金清查人員及銀行對賬人負(fù)責(zé)貨幣資金收付人員應(yīng)與現(xiàn)金清查人員及銀行對賬人員相分離；員相分離；u貨幣資金收付的專用印章及票據(jù)不得由一人兼管；貨幣資金收付的專用印章及票據(jù)不得由一人兼管；u出納應(yīng)與稽核、會計檔案保管、以及總賬和收入、費(fèi)用、出納應(yīng)與稽核、會計檔案保管、以及總賬和收入、費(fèi)用、

6、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作相分離。支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作相分離。2021/8/2510（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計 2 2、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度 （1 1）明確審批人員對貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、）明確審批人員對貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 （2 2）規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工）規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。作要求。 （3 3）對重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)實行集體審批與決策，）對重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)實行集體審批與決策，并建立責(zé)任追究制度。

7、并建立責(zé)任追究制度。 （4 4）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。直接接觸貨幣資金。 2021/8/2511（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計 3 3、貨幣資金預(yù)算制度、貨幣資金預(yù)算制度 貨幣資金預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系的重要組成部貨幣資金預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系的重要組成部分，企業(yè)根據(jù)自身需要而編制的資金流入、流出的計分，企業(yè)根據(jù)自身需要而編制的資金流入、流出的計劃。劃。 內(nèi)容主要包括：貨幣資金預(yù)算編制控制和貨幣資內(nèi)容主要包括：貨幣資金預(yù)算編制控制和貨幣資金預(yù)算批準(zhǔn)控制。金預(yù)算批準(zhǔn)控制。2021/8/25

8、12（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計 4 4、貨幣資金支付制度、貨幣資金支付制度 貨幣資金支付業(yè)務(wù)程序分為：貨幣資金支付業(yè)務(wù)程序分為： （1 1）支付申請）支付申請 （2 2）支付審批）支付審批 （3 3）支付復(fù)核）支付復(fù)核 （4 4）辦理支付）辦理支付2021/8/2513（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計 5 5、現(xiàn)金和銀行存款管理制度、現(xiàn)金和銀行存款管理制度 取得貨幣資金及時入賬，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣取得貨幣資金及時入賬，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣 資金、私設(shè)資金、私設(shè)“小金庫小金庫”、賬外設(shè)帳、收款不入賬。、賬外設(shè)帳、收款不入賬。 嚴(yán)格遵守銀

9、行結(jié)算紀(jì)律，不簽發(fā)空頭票據(jù)或遠(yuǎn)期嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不簽發(fā)空頭票據(jù)或遠(yuǎn)期 支票；不簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的支票；不簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的 票據(jù)。票據(jù)。 應(yīng)指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)應(yīng)指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；定期、不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金實際庫存數(shù)節(jié)表；定期、不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金實際庫存數(shù)與賬面余額相符。與賬面余額相符。2021/8/2514（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計 6 6、票據(jù)與印章管理制度、票據(jù)與印章管理制度 （1 1）明確各種票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等）明

10、確各種票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，專設(shè)登記簿記錄。環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，專設(shè)登記簿記錄。 （2 2）加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽管理，財務(wù)專用章由專人保管，嚴(yán)）加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽管理，財務(wù)專用章由專人保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。印章應(yīng)與支票分開存禁一人保管支付款項所需的全部印章。印章應(yīng)與支票分開存放，動用現(xiàn)金支票提款，應(yīng)由會計、出納分別加蓋印章。放，動用現(xiàn)金支票提款，應(yīng)由會計、出納分別加蓋印章。 （3 3）建立嚴(yán)密的發(fā)票領(lǐng)用、繳銷制度。指定會計人員負(fù)責(zé)）建立嚴(yán)密的發(fā)票領(lǐng)用、繳銷制度。指定會計人員負(fù)責(zé)發(fā)票的保管，設(shè)置發(fā)票領(lǐng)用、繳銷登記薄，領(lǐng)用登記發(fā)票本發(fā)票的保管，

11、設(shè)置發(fā)票領(lǐng)用、繳銷登記薄，領(lǐng)用登記發(fā)票本數(shù)及號碼，收回時核對號碼及收款金額。數(shù)及號碼，收回時核對號碼及收款金額。2021/8/2515（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計 7 7、貨幣資金監(jiān)督檢查制度、貨幣資金監(jiān)督檢查制度 （1 1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況 重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。 （2 2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況 重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全。 （3 3）支付款

12、項印章保管情況）支付款項印章保管情況 重點(diǎn)檢查全部印章是否由一人保管的現(xiàn)象。重點(diǎn)檢查全部印章是否由一人保管的現(xiàn)象。 （4 4）票據(jù)保管情況）票據(jù)保管情況 重點(diǎn)檢查票據(jù)購買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全。重點(diǎn)檢查票據(jù)購買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全。2021/8/2516三、貨幣資金控制流程三、貨幣資金控制流程 貨幣資金業(yè)務(wù)活動一般依次經(jīng)歷業(yè)務(wù)審批、憑證貨幣資金業(yè)務(wù)活動一般依次經(jīng)歷業(yè)務(wù)審批、憑證審核、辦理結(jié)算或直接收付、會計記錄及清查環(huán)節(jié)。審核、辦理結(jié)算或直接收付、會計記錄及清查環(huán)節(jié)。 如圖如圖4-14-1所示：所示：2021/8/2517三、貨幣資金控制流程三、貨幣資金控制流程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批審批收

13、支活動收支活動會計記錄會計記錄銀銀行行現(xiàn)金盤點(diǎn)現(xiàn)金盤點(diǎn)銀行對賬銀行對賬圖圖4-1 4-1 貨幣資金業(yè)務(wù)流程貨幣資金業(yè)務(wù)流程2021/8/2518（一）現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制要求（一）現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制要求 1 1、 保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)符合授權(quán)要求保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)符合授權(quán)要求 對現(xiàn)金實行限制接近措施，任何未經(jīng)授權(quán)人員不得經(jīng)辦現(xiàn)金收對現(xiàn)金實行限制接近措施，任何未經(jīng)授權(quán)人員不得經(jīng)辦現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人在原始憑證上簽章，經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人審核原始憑證并支業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人在原始憑證上簽章，經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人審核原始憑證并簽字蓋章。簽字蓋章。 2 2、保證現(xiàn)金收付憑證合法及核算準(zhǔn)確、保證現(xiàn)金收付憑證合法及核算準(zhǔn)確 現(xiàn)金主管會計應(yīng)審查現(xiàn)

14、金收付原始憑證的完整性、完備性、合現(xiàn)金主管會計應(yīng)審查現(xiàn)金收付原始憑證的完整性、完備性、合法性并簽字蓋章以示審核。法性并簽字蓋章以示審核。 3 3、保證現(xiàn)金收付正確及時，現(xiàn)金業(yè)務(wù)會計記錄完整及資產(chǎn)安全。、保證現(xiàn)金收付正確及時，現(xiàn)金業(yè)務(wù)會計記錄完整及資產(chǎn)安全。 出納根據(jù)收付款憑證收付款項，完畢后加蓋出納根據(jù)收付款憑證收付款項，完畢后加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。戳記，并簽字蓋章以示收付。 2021/8/2519（一）現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制要求（一）現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制要求 4 4、保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄完整及現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確。、保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄完整及現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確。 5 5、

15、保證現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬簿之間相互制約，及時提供準(zhǔn)確的現(xiàn)、保證現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬簿之間相互制約，及時提供準(zhǔn)確的現(xiàn)金核算信息。金核算信息。 6 6、保證現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確及會計資料準(zhǔn)確。、保證現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確及會計資料準(zhǔn)確。 7 7、保證現(xiàn)金完整正確，保證現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬實相符。、保證現(xiàn)金完整正確，保證現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬實相符。 應(yīng)每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與日記賬余額核對，應(yīng)每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與日記賬余額核對，定期或不定期清查庫存現(xiàn)金。定期或不定期清查庫存現(xiàn)金。2021/8/2520（二）銀行存款業(yè)務(wù)控制要求（二）銀行存款業(yè)務(wù)控制要求 1 1、保證銀行存款業(yè)務(wù)符合授權(quán)要求、保證銀行存款業(yè)務(wù)符合授權(quán)要求 2 2、

16、保證銀行存款收付憑證真實合法，保證銀行存款業(yè)、保證銀行存款收付憑證真實合法，保證銀行存款業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確務(wù)核算準(zhǔn)確 3 3、保證銀行存款業(yè)務(wù)會計記錄完整及銀行存款安全、保證銀行存款業(yè)務(wù)會計記錄完整及銀行存款安全 4 4、保證銀行存款收支業(yè)務(wù)記錄完整及銀行存款業(yè)務(wù)賬、保證銀行存款收支業(yè)務(wù)記錄完整及銀行存款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確務(wù)處理正確2021/8/2521（二）銀行存款業(yè)務(wù)控制要求（二）銀行存款業(yè)務(wù)控制要求 5 5、保證銀行存款業(yè)務(wù)賬簿之間相互制約，及時提供準(zhǔn)、保證銀行存款業(yè)務(wù)賬簿之間相互制約，及時提供準(zhǔn)確的銀行存款核算信息確的銀行存款核算信息 6 6、保證銀行存款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確及會計資料準(zhǔn)確、保證銀

17、行存款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確及會計資料準(zhǔn)確 7 7、保證銀行存款會計信息準(zhǔn)確及時、保證銀行存款會計信息準(zhǔn)確及時 銀行存款主管會計定期核對銀行存款日記賬與銀行銀行存款主管會計定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項。對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項。 2021/8/2522（三）定額備用金業(yè)務(wù)程序及其控制要求（三）定額備用金業(yè)務(wù)程序及其控制要求 備用金是財務(wù)部門是按有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬報賬單位備用金是財務(wù)部門是按有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬報賬單位和有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理部門，用于零星找零、收購商品物資或日和有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理部門，用于零星找零、收購商品物資或日

18、常業(yè)務(wù)開支的備用現(xiàn)金。常業(yè)務(wù)開支的備用現(xiàn)金。 1 1、設(shè)置批準(zhǔn)制度、設(shè)置批準(zhǔn)制度 2 2、建立定額備用金、建立定額備用金 3 3、定額備用金使用和報銷、定額備用金使用和報銷 4 4、定額備用金收回、定額備用金收回2021/8/2523n1 1、貨幣資金收入的控制程序、貨幣資金收入的控制程序（四）貨幣資金控制流程（四）貨幣資金控制流程2021/8/2524（四）貨幣資金控制流程（四）貨幣資金控制流程如圖如圖4-24-2所示所示： 1 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門 會會 計計 出納部門出納部門 銀銀 行行 23467 8 5 編號說明：編號說明：1 1、貨款及內(nèi)部繳款單；、貨款及內(nèi)部繳款單；2 2、收款、退回

19、繳款單回單；、收款、退回繳款單回單；3 3、款項及現(xiàn)金繳款單、款項及現(xiàn)金繳款單 4 4、回單；、回單；5 5、銀行存款繳款單、回單（記日記賬后）；、銀行存款繳款單、回單（記日記賬后）；6 6、收款日報表、收款日報表/ /發(fā)票記賬聯(lián)發(fā)票記賬聯(lián)7 7、回聯(lián)；、回聯(lián)；8 8、銀行對賬單（定期）、銀行對賬單（定期）圖圖4-2 4-2 貨幣資金收入控制程序貨幣資金收入控制程序2021/8/2525n2 2、貨幣資金支出的內(nèi)部控制程序、貨幣資金支出的內(nèi)部控制程序（四）貨幣資金控制流程（四）貨幣資金控制流程2021/8/2526（四）貨幣資金控制流程（四）貨幣資金控制流程如圖如圖4-34-3所示：所示： 業(yè)

20、務(wù)部門業(yè)務(wù)部門 出出 納納 客客 戶戶 審審 批批 會會 計計銀銀 行行1 235 8現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票付款付款106749 9圖表說明：圖表說明：1、支付申請，填制付款憑證；、支付申請，填制付款憑證；2、審批后付款憑證；、審批后付款憑證；3、審核后付款憑證；、審核后付款憑證； 4、付款（現(xiàn)金、付款（現(xiàn)金/支票）支票）5、付款、記賬后付款憑證；、付款、記賬后付款憑證；6、現(xiàn)金或支票；、現(xiàn)金或支票； 7、客戶簽字（存根）；、客戶簽字（存根）；8、其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證；、其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證； 9、回單；、回單；10、銀行對賬單。、銀行對賬單。 圖4-3 貨幣資金支出的控制程序2021/8/2527（四）貨

21、幣資金控制流程（四）貨幣資金控制流程3 3、職工借款、還款（報銷）控制程序、職工借款、還款（報銷）控制程序 （1 1）借款程序）借款程序2021/8/2528（四）貨幣資金控制流程（四）貨幣資金控制流程如圖如圖4-44-4所示：所示：據(jù)借據(jù)記賬聯(lián)記據(jù)借據(jù)記賬聯(lián)記賬后賬后 借款人借款人 出出 納納 審審 批批 會會 計計付付款款審核后借據(jù)審核后借據(jù) 填制借據(jù)填制借據(jù)按 權(quán) 限按 權(quán) 限審批后審批后借據(jù)借據(jù) 圖圖4-4 借款程序借款程序2021/8/2529（四）貨幣資金控制流程（四）貨幣資金控制流程（2 2）還款（報銷）如圖）還款（報銷）如圖4-54-5所示：所示： 圖圖4-5 4-5 還款報銷

22、程序還款報銷程序據(jù) 報 銷 憑 證據(jù) 報 銷 憑 證及 結(jié) 算 聯(lián) 記及 結(jié) 算 聯(lián) 記賬后賬后（ 借 款 人 簽（ 借 款 人 簽字）字）借款人借款人出出 納納審批審批(分級）分級）會會 計計填制報銷憑證填制報銷憑證審審批批后后憑憑證證審核后報銷審核后報銷憑證憑證退 款 、退 款 、補(bǔ) 款 ，補(bǔ) 款 ，退 回 回退 回 回執(zhí)聯(lián)執(zhí)聯(lián)2021/8/2530小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億 2004年年10月月18日，北京市第一中院開庭審理國家日，北京市第一中院開庭審理國家自然科學(xué)基金委自然科學(xué)基金委(文中簡稱基金委）會計卞中貪污、挪文中簡稱基金委）會計卞中貪污、挪用公款一案。卞中采用謊稱

23、支票作廢、偷蓋印鑒、削用公款一案。卞中采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進(jìn)賬單和信匯憑證、編造銀行減撥款金額、偽造銀行進(jìn)賬單和信匯憑證、編造銀行對賬單等手段貪污、挪用公款對賬單等手段貪污、挪用公款2億余元。這是北京市海億余元。這是北京市海淀區(qū)檢察院有史以來承辦的涉案金額最大的一起案件，淀區(qū)檢察院有史以來承辦的涉案金額最大的一起案件，因數(shù)額巨大最終交由北京市檢察院第一分院起訴。國因數(shù)額巨大最終交由北京市檢察院第一分院起訴。國家自然科學(xué)基金委家自然科學(xué)基金委這個鮮為人知的機(jī)構(gòu)就這這個鮮為人知的機(jī)構(gòu)就這樣被推上了前臺。樣被推上了前臺。 2021/8/2531小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億小會計

24、何以玩轉(zhuǎn)兩個億 一個沉默寡言的會計一個沉默寡言的會計 2003年春節(jié)剛過，國家自然科學(xué)基金委財務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處剛來的年春節(jié)剛過，國家自然科學(xué)基金委財務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處剛來的大學(xué)生李剛大學(xué)生李剛(化名）上班伊始便到定點(diǎn)銀行拿對賬單。以往這一工作由化名）上班伊始便到定點(diǎn)銀行拿對賬單。以往這一工作由會計卞中負(fù)責(zé)。會計卞中負(fù)責(zé)。 一筆一筆2090萬的支出李剛沒聽說過，就找卞中詢問，卞中拿出萬的支出李剛沒聽說過，就找卞中詢問，卞中拿出8萬萬元現(xiàn)金希望他不要聲張。這一舉動嚇壞了這個年輕人，他選擇了向領(lǐng)導(dǎo)元現(xiàn)金希望他不要聲張。這一舉動嚇壞了這個年輕人，他選擇了向領(lǐng)導(dǎo)舉報。在海淀區(qū)檢察院的追查下，基金委猛然驚覺：舉

25、報。在海淀區(qū)檢察院的追查下，基金委猛然驚覺：8年里，多達(dá)年里，多達(dá)2億億的基金撥款被卞中閃轉(zhuǎn)騰挪。的基金撥款被卞中閃轉(zhuǎn)騰挪。 卞中出身于高知家庭，父母在科學(xué)界頗有些名望，他卞中出身于高知家庭，父母在科學(xué)界頗有些名望，他1992年到基年到基金委工作，在同事們的印象里很不起眼，常常獨(dú)來獨(dú)往，為人低調(diào)，沉金委工作，在同事們的印象里很不起眼，常常獨(dú)來獨(dú)往，為人低調(diào)，沉默寡言中有點(diǎn)不太合群。默寡言中有點(diǎn)不太合群。 卞中的犯罪始于卞中的犯罪始于1995年。這一年年。這一年6月，卞中在和鄰居陶進(jìn)聊天時提月，卞中在和鄰居陶進(jìn)聊天時提到自己的單位到自己的單位“特有錢，有大量閑置資金可以拆借特有錢，有大量閑置資金

26、可以拆借”。陶進(jìn)說他朋友翁。陶進(jìn)說他朋友翁某的公司在湖北蒲圻搞一個電廠項目正缺錢，不知能否借點(diǎn)兒，公司可某的公司在湖北蒲圻搞一個電廠項目正缺錢，不知能否借點(diǎn)兒，公司可出高息。經(jīng)與經(jīng)費(fèi)管理處副處長吳峰商量，談妥三個條件：一、錢不能出高息。經(jīng)與經(jīng)費(fèi)管理處副處長吳峰商量，談妥三個條件：一、錢不能直接給單位，需找一家銀行存入再由銀行借出；二、借期直接給單位，需找一家銀行存入再由銀行借出；二、借期6個月，月利個月，月利率千分之率千分之13.5，利息歸個人并且現(xiàn)金支付；三、事成后請兩人到美國，利息歸個人并且現(xiàn)金支付；三、事成后請兩人到美國旅游一次。旅游一次。 2021/8/2532小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億小會

27、計何以玩轉(zhuǎn)兩個億 同年同年8月，吳峰和卞中采取不記賬和偷蓋公章的手段，將公款月，吳峰和卞中采取不記賬和偷蓋公章的手段，將公款1000萬元挪出，以委托存款的方式存入銀行，再以委托貸款的方萬元挪出，以委托存款的方式存入銀行，再以委托貸款的方式貸給翁某的公司。卞中和吳峰獲得利息式貸給翁某的公司。卞中和吳峰獲得利息294.5萬元，兩人一直未萬元，兩人一直未敢動用，放在卞中家中。敢動用，放在卞中家中。 說好半年借期，時過三年那說好半年借期，時過三年那1000萬仍然在外，吳峰著急，擔(dān)萬仍然在外，吳峰著急，擔(dān)心卞中動用心卞中動用294萬多元利息，便一次次跑到卞中家萬多元利息，便一次次跑到卞中家“看錢在不在看

28、錢在不在”。1998年年4月，月，1000萬元終于回來了，吳峰這才安心。他僅分得一萬元終于回來了，吳峰這才安心。他僅分得一萬元，一直沒用，案發(fā)后主動交出。萬元，一直沒用，案發(fā)后主動交出。 卞中用此款買了一套價值不菲的商品房送給女友，謊稱是一位卞中用此款買了一套價值不菲的商品房送給女友，謊稱是一位朋友死后留給自己的錢。有媒體報道，他共買過三套豪宅和兩輛高朋友死后留給自己的錢。有媒體報道，他共買過三套豪宅和兩輛高級轎車。級轎車。 幾乎與卞中、吳峰作案的同時，另一樁要案也悄無聲息地發(fā)生幾乎與卞中、吳峰作案的同時，另一樁要案也悄無聲息地發(fā)生著。時任基金委綜合計劃局計劃財務(wù)處處長的秦登才在著。時任基金委

29、綜合計劃局計劃財務(wù)處處長的秦登才在1994年和年和1995年兩次將年兩次將400萬元基金貸給私人公司，最終導(dǎo)致無法收回，萬元基金貸給私人公司，最終導(dǎo)致無法收回，同樣是時隔數(shù)年后才被發(fā)現(xiàn)。同樣是時隔數(shù)年后才被發(fā)現(xiàn)。2002年年64歲的秦登才被以玩忽職守歲的秦登才被以玩忽職守罪起訴時，已經(jīng)退休四年。罪起訴時，已經(jīng)退休四年。2021/8/2533小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億 一個人一個人“導(dǎo)演導(dǎo)演”的大戲的大戲 國家自然科學(xué)基金委員會成立于國家自然科學(xué)基金委員會成立于1986年年2月，是月，是國務(wù)院直屬事業(yè)單位，主要職責(zé)是運(yùn)用國家財政投入國務(wù)院直屬事業(yè)單位，主要職責(zé)是運(yùn)用國家財政投入的自

30、然科學(xué)基金，資助自然科學(xué)基礎(chǔ)研究和部分應(yīng)用的自然科學(xué)基金，資助自然科學(xué)基礎(chǔ)研究和部分應(yīng)用研究，面向的資助群體是中國上萬家從事基礎(chǔ)研究的研究，面向的資助群體是中國上萬家從事基礎(chǔ)研究的科研機(jī)構(gòu)和高校，每年大約受理科研機(jī)構(gòu)和高校，每年大約受理4萬件項目申請。截至萬件項目申請。截至2001年，自然科學(xué)基金委運(yùn)用國家財政投入年，自然科學(xué)基金委運(yùn)用國家財政投入66億，億，支持各類研究項目支持各類研究項目52000個。去年國家對自然科學(xué)基個。去年國家對自然科學(xué)基金撥款達(dá)到金撥款達(dá)到20億。每年能夠掌管億。每年能夠掌管20億元資金的使用，億元資金的使用，這就是基金委被外界稱為這就是基金委被外界稱為“有錢有錢”

31、的原因。的原因。2021/8/2534小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億 卞中挪用最大一筆款項是卞中挪用最大一筆款項是6000萬元。萬元。2002年年12月，月，卞中通過偽造銀行進(jìn)賬單、編造銀行對賬單直接將卞中通過偽造銀行進(jìn)賬單、編造銀行對賬單直接將6000萬巨款挪用至北京一家建筑裝飾工程公司。這萬巨款挪用至北京一家建筑裝飾工程公司。這6000萬其實是經(jīng)中央領(lǐng)導(dǎo)同意，基金委特批給中科院萬其實是經(jīng)中央領(lǐng)導(dǎo)同意，基金委特批給中科院幾位院士的專項資金。幾位院士的專項資金。 卞中的犯罪直接導(dǎo)致了眾多經(jīng)過嚴(yán)格程序申請到基卞中的犯罪直接導(dǎo)致了眾多經(jīng)過嚴(yán)格程序申請到基金的科研機(jī)構(gòu)要么拿不到錢、要么只能

32、拿到一部分錢。金的科研機(jī)構(gòu)要么拿不到錢、要么只能拿到一部分錢。一些申請項目因長期拿不到經(jīng)費(fèi)，時過境遷而被迫中止一些申請項目因長期拿不到經(jīng)費(fèi)，時過境遷而被迫中止或取消。卞中的作案手段采用最多的是退匯重?fù)芎蛡卧旎蛉∠?。卞中的作案手段采用最多的是退匯重?fù)芎蛡卧爝M(jìn)賬單，他所有共計進(jìn)賬單，他所有共計26筆貪污和挪用犯罪絕大多數(shù)以筆貪污和挪用犯罪絕大多數(shù)以此法炮制。此法炮制。2021/8/2535小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億 1999年年1月，浙江大學(xué)退回一筆月，浙江大學(xué)退回一筆25萬元的項目撥款，萬元的項目撥款，2001年年4月卞中偽造了給云南地理所撥款的銀行信匯憑證平賬，將這筆退款月卞中偽

33、造了給云南地理所撥款的銀行信匯憑證平賬，將這筆退款匯至某私人公司；匯至某私人公司；2000年年7月，基金委撥付中科院發(fā)育生物學(xué)研究月，基金委撥付中科院發(fā)育生物學(xué)研究所項目款所項目款20萬元，因賬戶變更此款被退回，萬元，因賬戶變更此款被退回，2001年年6月卞中將其月卞中將其挪至一私人公司，偽造了給發(fā)育生態(tài)研究所撥款的進(jìn)賬單平賬；挪至一私人公司，偽造了給發(fā)育生態(tài)研究所撥款的進(jìn)賬單平賬；2001年年9月，卞中將撥付給北京大學(xué)和中科院遺傳研究所的項目經(jīng)月，卞中將撥付給北京大學(xué)和中科院遺傳研究所的項目經(jīng)費(fèi)費(fèi)40萬元轉(zhuǎn)入某私人公司。萬元轉(zhuǎn)入某私人公司。 最多的時候卞中曾一次憑空偽造出最多的時候卞中曾一次

34、憑空偽造出25家受資助單位。家受資助單位。2002年年4月，基金委批準(zhǔn)撥出項目經(jīng)費(fèi)月，基金委批準(zhǔn)撥出項目經(jīng)費(fèi)1135萬元，卞中分兩批執(zhí)行，其中萬元，卞中分兩批執(zhí)行，其中一筆一筆518.8萬元私自轉(zhuǎn)至某公司，同時偽造了給萬元私自轉(zhuǎn)至某公司，同時偽造了給25家科研院校撥款家科研院校撥款的進(jìn)賬單，將的進(jìn)賬單，將518萬元平賬，這些機(jī)構(gòu)包括南開大學(xué)、西安交通大萬元平賬，這些機(jī)構(gòu)包括南開大學(xué)、西安交通大學(xué)、上海交通大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、南京大學(xué)等諸多知名院校。學(xué)、上海交通大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、南京大學(xué)等諸多知名院校。 受資助單位打電話催款時，卞中要么說手續(xù)還沒到財務(wù)，要么受資助單位打電話催款時，卞中要么說手續(xù)還沒到

35、財務(wù)，要么通過倒賬先打一部分錢過去救急。沒有上級查賬，沒有旁人監(jiān)督，通過倒賬先打一部分錢過去救急。沒有上級查賬，沒有旁人監(jiān)督，卞中一個人默默地導(dǎo)演著卞中一個人默默地導(dǎo)演著“進(jìn)進(jìn)出出進(jìn)進(jìn)出出”的大戲的大戲 2021/8/2536小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億 14年沒有內(nèi)部審計年沒有內(nèi)部審計 在單位說話不多的卞中長期以來對單位收入在單位說話不多的卞中長期以來對單位收入分配不公心存不滿，分配不公心存不滿，“我們這些人累死累活地我們這些人累死累活地干，上面憑什么白拿那么多干，上面憑什么白拿那么多”。他有些自閉，。他有些自閉，絕大部分錢花在了女友及其家人身上。絕大部分錢花在了女友及其家人身上

36、。 海淀檢察院認(rèn)為，基金委對此案負(fù)有嚴(yán)重的海淀檢察院認(rèn)為，基金委對此案負(fù)有嚴(yán)重的失察責(zé)任。卞中的作案手法并無特別之處，只失察責(zé)任。卞中的作案手法并無特別之處，只要有一個環(huán)節(jié)有所監(jiān)控就可暴露。辦案人員感要有一個環(huán)節(jié)有所監(jiān)控就可暴露。辦案人員感慨：慨：“查到最后感覺偌大一個基金委，撥款權(quán)查到最后感覺偌大一個基金委，撥款權(quán)實際上就掌握在一個會計手中。實際上就掌握在一個會計手中?！?2021/8/2537小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億 由于基金委涉及資助項目和范圍眾多，為了減少由于基金委涉及資助項目和范圍眾多，為了減少填寫支票的工作量，項目撥款長期一直采用填寫支票的工作量，項目撥款長期一直采

37、用“打包撥打包撥款款”，按京內(nèi)和京外兩部分來打包，按京內(nèi)和京外兩部分來打包，30家單位為一包。家單位為一包。每張支票或匯票上一般填寫的是每張支票或匯票上一般填寫的是等等30家單位，家單位，總金額總金額元，然后在支票后面附上撥往元，然后在支票后面附上撥往30家單位家單位的銀行票據(jù)。如此大規(guī)模的多張票據(jù)，容易為替換銀的銀行票據(jù)。如此大規(guī)模的多張票據(jù)，容易為替換銀行票據(jù)提供可乘之機(jī)。行票據(jù)提供可乘之機(jī)。 基金委一直采用基金委一直采用“以撥代收以撥代收”的會計核算方式。的會計核算方式。項目款從銀行撥出后，收到銀行蓋有項目款從銀行撥出后，收到銀行蓋有“附件附件”字樣章字樣章的回單和銀行對賬單后，即視為對

38、方單位收到款項，的回單和銀行對賬單后，即視為對方單位收到款項，不再要求收款單位提供收款發(fā)票。這種資金撥付中的不再要求收款單位提供收款發(fā)票。這種資金撥付中的開放管理，造成外部監(jiān)督不力，一旦改變資金走向則開放管理，造成外部監(jiān)督不力，一旦改變資金走向則很難及時發(fā)現(xiàn)。很難及時發(fā)現(xiàn)。2021/8/2538小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億 長期以來基金委對退匯重?fù)艿馁~戶沒有建立嚴(yán)格的長期以來基金委對退匯重?fù)艿馁~戶沒有建立嚴(yán)格的監(jiān)控體系，使得大量退匯的資金無人管理成為沉淀資金。監(jiān)控體系，使得大量退匯的資金無人管理成為沉淀資金。 基金委紀(jì)檢監(jiān)察審計局局長彭連明接受記者采訪時基金委紀(jì)檢監(jiān)察審計局局長彭連

39、明接受記者采訪時表示，基金委在表示，基金委在2000年以前并沒有審計監(jiān)察機(jī)構(gòu)，因而年以前并沒有審計監(jiān)察機(jī)構(gòu)，因而對財務(wù)沒有做過內(nèi)審。紀(jì)檢監(jiān)察審計局的前身是對財務(wù)沒有做過內(nèi)審。紀(jì)檢監(jiān)察審計局的前身是2000年年才成立的才成立的“紀(jì)檢監(jiān)察審計監(jiān)督聯(lián)合辦公室紀(jì)檢監(jiān)察審計監(jiān)督聯(lián)合辦公室”。 卞中案發(fā)后三個月，基金委便面向全國招標(biāo)征集卞中案發(fā)后三個月，基金委便面向全國招標(biāo)征集“國家自然科學(xué)基金法研究國家自然科學(xué)基金法研究”課題項目，其從制度上改課題項目，其從制度上改革的決心可見一斑。在基金委大廳里的電子信息欄中，革的決心可見一斑。在基金委大廳里的電子信息欄中，記者看到有關(guān)經(jīng)費(fèi)使用狀況的說明已經(jīng)相當(dāng)明細(xì)，

40、今年記者看到有關(guān)經(jīng)費(fèi)使用狀況的說明已經(jīng)相當(dāng)明細(xì)，今年1至至9月的撥款情況一目了然。屏幕中還公布有月的撥款情況一目了然。屏幕中還公布有“中止、撤中止、撤銷項目經(jīng)費(fèi)收回情況銷項目經(jīng)費(fèi)收回情況”這是否是卞中案后的新變化，這是否是卞中案后的新變化，不得而知。不得而知。 2021/8/2539小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億小會計何以玩轉(zhuǎn)兩個億 2004年年11月月9日上日上午，北京市第一中級人民午，北京市第一中級人民法院對國家自然科學(xué)基金法院對國家自然科學(xué)基金委員會財務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處委員會財務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會計卞中貪污、挪用兩億會計卞中貪污、挪用兩億元巨額公款案作出判決。元巨額公款案作出判決。自詡為自詡為“國內(nèi)首富國

41、內(nèi)首富”的小的小會計卞中因貪污罪、挪用會計卞中因貪污罪、挪用公款罪被判處死緩，剝奪公款罪被判處死緩，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)。個人全部財產(chǎn)。 2021/8/2540卞中卞中 卞中在擔(dān)任國卞中在擔(dān)任國家自然科學(xué)基金家自然科學(xué)基金委員會綜合計劃委員會綜合計劃局計劃財務(wù)處局計劃財務(wù)處出出納納和財務(wù)局經(jīng)費(fèi)和財務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處管理處會計會計的期的期間，利用掌管國間，利用掌管國家基礎(chǔ)科學(xué)研究家基礎(chǔ)科學(xué)研究的專項資金下?lián)艿膶ｍ椯Y金下?lián)軝?quán)權(quán) 國家自然科國家自然科學(xué)基金委員會學(xué)基金委員會經(jīng)費(fèi)管理處經(jīng)費(fèi)管理處副處長副處長吳峰吳峰 合謀合謀國家自然科學(xué)基金委員會國家自然科學(xué)基金委員

42、會是國務(wù)院直屬事業(yè)單位，其是國務(wù)院直屬事業(yè)單位，其主要職責(zé)是運(yùn)用國家財政投主要職責(zé)是運(yùn)用國家財政投入的自然科學(xué)基金，資助自入的自然科學(xué)基金，資助自然科學(xué)基礎(chǔ)研究和部分應(yīng)用然科學(xué)基礎(chǔ)研究和部分應(yīng)用研究研究,實質(zhì)就是自然科學(xué)基實質(zhì)就是自然科學(xué)基金的管理和發(fā)放者，它面金的管理和發(fā)放者，它面向的資助群體是中國上向的資助群體是中國上萬家從事基礎(chǔ)研究的科研萬家從事基礎(chǔ)研究的科研機(jī)構(gòu)和高校機(jī)構(gòu)和高校.采用虛構(gòu)撥款事采用虛構(gòu)撥款事實、偽造財務(wù)、謊實、偽造財務(wù)、謊稱支票作廢偷蓋稱支票作廢偷蓋印鑒、削減撥款印鑒、削減撥款金額、偽造銀行金額、偽造銀行進(jìn)賬單和信匯憑證進(jìn)賬單和信匯憑證編造銀行對賬單編造銀行對賬單 貪污

43、、貪污、挪用挪用公款公款人民人民幣幣2億余億余元元 一個其貌不揚(yáng)的一個其貌不揚(yáng)的小會計，何以張小會計，何以張開鯨吞之口大肆開鯨吞之口大肆貪污挪用貪污挪用公款兩億多元？公款兩億多元？ 長達(dá)長達(dá)8年的犯罪歷程、高達(dá)年的犯罪歷程、高達(dá)2億的龐大金額，案發(fā)前卻絲毫未有察覺億的龐大金額，案發(fā)前卻絲毫未有察覺 2021/8/2541舞弊手段偷蓋公章、偽開支票偷蓋公章、偽開支票 偽造銀行進(jìn)賬單、編造銀行對賬單偽造銀行進(jìn)賬單、編造銀行對賬單 退匯重?fù)芎蛡卧爝M(jìn)賬單退匯重?fù)芎蛡卧爝M(jìn)賬單 2021/8/2542偷蓋公章、偽開支票挪用 1000萬元 國家自然國家自然科學(xué)基金科學(xué)基金委員會委員會Diagram 2不記賬

44、和偷蓋公不記賬和偷蓋公章（由吳峰偷蓋章（由吳峰偷蓋公章、開支票，公章、開支票，卞中辦理具體手卞中辦理具體手續(xù)）獲得利息續(xù)）獲得利息294.5萬元萬元 中國農(nóng)村發(fā)展中國農(nóng)村發(fā)展信托投資公信托投資公司基金事業(yè)部司基金事業(yè)部 卞中、吳峰卞中、吳峰翁永曦（卞中鄰居翁永曦（卞中鄰居陶進(jìn)陶進(jìn) 的朋友）的朋友）的廣州公司的廣州公司轉(zhuǎn)移1000萬委托存款 委托貸款委托貸款 損失損失10001000萬萬5 52021/8/2543偽造銀行進(jìn)賬單、編造銀行對賬單 北京匯人建北京匯人建筑裝飾工筑裝飾工程有限程有限公司公司卞中卞中基金委基金委 挪用6000萬 中科院幾位院士用以中科院幾位院士用以專項研究的專項資金專項

45、研究的專項資金60006000萬萬 卞中從中獲得卞中從中獲得利息收入利息收入2021/8/2544退匯重?fù)芎蛡卧爝M(jìn)賬單 退匯重?fù)芡藚R重?fù)軅卧爝M(jìn)賬單偽造進(jìn)賬單 1999年年1月，浙江大學(xué)因科研項目撤銷向月，浙江大學(xué)因科研項目撤銷向基金委退回一筆基金委退回一筆25萬元的項目撥款。萬元的項目撥款。 2001年年4月，卞中編造以退匯重?fù)苊x，偽造了給云南地理所撥月，卞中編造以退匯重?fù)苊x，偽造了給云南地理所撥款的銀行信匯憑證平賬（證明自己已經(jīng)將款項信匯給了收款單款的銀行信匯憑證平賬（證明自己已經(jīng)將款項信匯給了收款單位），實際將這筆退款匯至某私人公司。位），實際將這筆退款匯至某私人公司。 2000年年7

46、月，基金委撥付中國科學(xué)院發(fā)育生物學(xué)研究所項目款月，基金委撥付中國科學(xué)院發(fā)育生物學(xué)研究所項目款20萬元，因萬元，因發(fā)育所與中科院遺傳研究所合并導(dǎo)致原銀行賬戶變更，此筆撥款被退回。發(fā)育所與中科院遺傳研究所合并導(dǎo)致原銀行賬戶變更，此筆撥款被退回。2001年年6月，卞中以退匯重?fù)苊x，將這筆應(yīng)撥付給中科院遺傳與發(fā)育月，卞中以退匯重?fù)苊x，將這筆應(yīng)撥付給中科院遺傳與發(fā)育研究所的研究所的20萬元私自挪用至一私人公司。之后，偽造了給中科院發(fā)育萬元私自挪用至一私人公司。之后，偽造了給中科院發(fā)育生態(tài)研究所撥款的進(jìn)賬單平賬生態(tài)研究所撥款的進(jìn)賬單平賬 退匯重?fù)芎蛡卧爝M(jìn)賬單退匯重?fù)芎蛡卧爝M(jìn)賬單 2002年年4月，基金

47、委批準(zhǔn)撥出項目經(jīng)費(fèi)月，基金委批準(zhǔn)撥出項目經(jīng)費(fèi)1135萬元，卞中分兩批執(zhí)行，萬元，卞中分兩批執(zhí)行，其中一筆其中一筆518.8萬元私自轉(zhuǎn)至某公司。同時，卞中展開想象力偽造了給萬元私自轉(zhuǎn)至某公司。同時，卞中展開想象力偽造了給25家科研院校撥款的進(jìn)賬單（是收款單位根據(jù)撥款單位的轉(zhuǎn)帳支票填寫家科研院校撥款的進(jìn)賬單（是收款單位根據(jù)撥款單位的轉(zhuǎn)帳支票填寫進(jìn)帳單，一聯(lián)回復(fù)給收款單位說明已經(jīng)收到款項，一聯(lián)作為收款憑證進(jìn)帳單，一聯(lián)回復(fù)給收款單位說明已經(jīng)收到款項，一聯(lián)作為收款憑證進(jìn)行帳務(wù)處理）將進(jìn)行帳務(wù)處理）將518萬元平賬萬元平賬 2021/8/2545基金委員會內(nèi)部的控制的缺陷基金委員會內(nèi)部的控制的缺陷 盡管此

48、案屬于卞中的個人犯罪行為，但由于基金委內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重問題，從而為舞弊行為大開方便之門 。2021/8/2546基金委員會內(nèi)部控制的缺陷1414年無內(nèi)部審計年無內(nèi)部審計 沒有做到不相容職務(wù)分離 崗位沒有輪換 印鑒與票據(jù)的管理不當(dāng) 沒有對特定帳戶進(jìn)行清查 2021/8/2547 由于基金委涉及資助項目和范圍眾多，為了減少由于基金委涉及資助項目和范圍眾多，為了減少填寫支票的工作量填寫支票的工作量,項目撥款長期一直采用項目撥款長期一直采用“打包打包撥款撥款”，按京內(nèi)和京外兩部分來打包，按京內(nèi)和京外兩部分來打包 30家單位為家單位為一包。每張支票或匯票上一般填寫的是一包。每張支票或匯票上一般填寫的是等

49、等30家單位，總金額家單位，總金額元元 ，然后在支票后面附上撥，然后在支票后面附上撥往往30家單位的銀行票據(jù)家單位的銀行票據(jù).如此大規(guī)模的多張票據(jù)，如此大規(guī)模的多張票據(jù)，容易為替換銀行票據(jù)提供可乘之機(jī)。容易為替換銀行票據(jù)提供可乘之機(jī)。 基金委一直采用基金委一直采用“以撥代收以撥代收”的會計核算方式。項目的會計核算方式。項目款從銀行撥出后，收到銀行蓋有款從銀行撥出后，收到銀行蓋有“附件附件”字樣章的字樣章的回單和銀行對賬單后，即視為對方單位收到款項回單和銀行對賬單后，即視為對方單位收到款項不再要求收款單位提供收款發(fā)票。這造成外部監(jiān)不再要求收款單位提供收款發(fā)票。這造成外部監(jiān)督不力，一旦改變資金走向

50、則很難及時發(fā)現(xiàn)督不力，一旦改變資金走向則很難及時發(fā)現(xiàn) . 長期以來基金委對退匯重?fù)艿馁~戶沒有建立嚴(yán)格的監(jiān)控長期以來基金委對退匯重?fù)艿馁~戶沒有建立嚴(yán)格的監(jiān)控體系，使得大量退匯的資金無人管理成為沉淀資金體系，使得大量退匯的資金無人管理成為沉淀資金。 無內(nèi)部審計 2021/8/2548基金委員會內(nèi)部控制的缺陷 卞中擔(dān)負(fù)著資金卞中擔(dān)負(fù)著資金收付的出納職能，收付的出納職能，同時所有的銀行同時所有的銀行單據(jù)和銀行對賬單據(jù)和銀行對賬單也都由他一手單也都由他一手經(jīng)辦，使得他得經(jīng)辦，使得他得以作案長達(dá)八年以作案長達(dá)八年都沒有引起過懷都沒有引起過懷疑疑 。進(jìn)行崗位的輪換進(jìn)行崗位的輪換可以起到監(jiān)督、可以起到監(jiān)督、檢

51、查的作用檢查的作用, 減減少或防范貪污、少或防范貪污、挪用、侵占行為。挪用、侵占行為。 而基委會卻讓卞而基委會卻讓卞中在會計崗位上中在會計崗位上工作了十多年。工作了十多年。不同印鑒（公章、不同印鑒（公章、個人名章與財務(wù)個人名章與財務(wù)印章）都交給卞印章）都交給卞中保管，從而使中保管，從而使其能夠偽開支票其能夠偽開支票將款項私自挪用，將款項私自挪用，偽造銀行信匯憑偽造銀行信匯憑證。證。 基委會沒有對基委會沒有對退匯重?fù)艿馁~退匯重?fù)艿馁~戶進(jìn)行定點(diǎn)清戶進(jìn)行定點(diǎn)清查，清理此帳查，清理此帳戶的使用情況，戶的使用情況，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時處理。及時處理。 2021/8/2549本案例引發(fā)的思考從本案

52、例得從本案例得到的教訓(xùn)到的教訓(xùn) 由于基委會貨幣資金內(nèi)部由于基委會貨幣資金內(nèi)部控制制度存在漏洞，給犯控制制度存在漏洞，給犯罪分子提供了財務(wù)舞弊的罪分子提供了財務(wù)舞弊的機(jī)會，結(jié)果直接導(dǎo)致了科機(jī)會，結(jié)果直接導(dǎo)致了科研機(jī)構(gòu)的一些申請項目因研機(jī)構(gòu)的一些申請項目因為長期拿不到經(jīng)費(fèi)而被迫為長期拿不到經(jīng)費(fèi)而被迫中止或取消，阻礙了科研中止或取消，阻礙了科研的發(fā)展，同時致使國有資的發(fā)展，同時致使國有資產(chǎn)損失慘重，給社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)損失慘重，給社會經(jīng)濟(jì)秩序帶來巨大破壞性的危秩序帶來巨大破壞性的危害害 而貨幣資金又是企業(yè)維系而貨幣資金又是企業(yè)維系正常生產(chǎn)經(jīng)營的重要資產(chǎn)正常生產(chǎn)經(jīng)營的重要資產(chǎn)，具有高度流動性和可變，具有高度流

53、動性和可變現(xiàn)性，經(jīng)常成為犯罪分子現(xiàn)性，經(jīng)常成為犯罪分子窺視的對象，是內(nèi)部控制窺視的對象，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，因此，加的關(guān)鍵控制點(diǎn)，因此，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，強(qiáng)化管理者的風(fēng)險意識，強(qiáng)化管理者的風(fēng)險意識，提高其管理水平便成為防提高其管理水平便成為防范貨幣資金舞弊的當(dāng)務(wù)之范貨幣資金舞弊的當(dāng)務(wù)之急。急。 這給我國內(nèi)部控制普遍這給我國內(nèi)部控制普遍比較薄弱甚至造成災(zāi)難性損比較薄弱甚至造成災(zāi)難性損失導(dǎo)致其經(jīng)營陷入困失導(dǎo)致其經(jīng)營陷入困境的企業(yè)敲響了警鐘境的企業(yè)敲響了警鐘 2021/8/2550會計助領(lǐng)導(dǎo)隱匿會計助領(lǐng)導(dǎo)隱匿36003600萬元小金庫獲死緩萬元小金庫獲死緩n北京市一清

54、環(huán)衛(wèi)工程集團(tuán)的女會計于小蘭北京市一清環(huán)衛(wèi)工程集團(tuán)的女會計于小蘭在董事長唐大明給了她兩套房產(chǎn)，又提拔在董事長唐大明給了她兩套房產(chǎn)，又提拔她擔(dān)任總會計師之后，感激董事長的知遇她擔(dān)任總會計師之后，感激董事長的知遇之恩，不惜冒著犯罪的危險私設(shè)賬戶轉(zhuǎn)存之恩，不惜冒著犯罪的危險私設(shè)賬戶轉(zhuǎn)存巨額資金，在小金庫里積攢下巨額資金，在小金庫里積攢下3600萬元。萬元。唐大明突然病故后，眼見老板指使她隱匿唐大明突然病故后，眼見老板指使她隱匿在小金庫里的巨額財產(chǎn)無人知曉，于小蘭在小金庫里的巨額財產(chǎn)無人知曉，于小蘭動了貪念動了貪念2021/8/2551會計助領(lǐng)導(dǎo)隱匿會計助領(lǐng)導(dǎo)隱匿36003600萬元小金庫獲死緩萬元小金

55、庫獲死緩n小金庫里孳生女巨貪，知恩圖報卻最終讓總小金庫里孳生女巨貪，知恩圖報卻最終讓總會計師身陷牢籠。于小蘭貪污案是全國嚴(yán)查會計師身陷牢籠。于小蘭貪污案是全國嚴(yán)查小金庫專項活動期間審結(jié)的數(shù)額最大的案例，小金庫專項活動期間審結(jié)的數(shù)額最大的案例，堪稱小金庫第一案。堪稱小金庫第一案。2009年年5月月22日，經(jīng)日，經(jīng)檢察機(jī)關(guān)提起公訴，于小蘭被北京市第二中檢察機(jī)關(guān)提起公訴，于小蘭被北京市第二中級法院一審以貪污罪判處死刑，緩期二年執(zhí)級法院一審以貪污罪判處死刑，緩期二年執(zhí)行。行。6月月15日，北京市高級人民法院受理了日，北京市高級人民法院受理了于小蘭上訴案。于小蘭上訴案。2009年年8月，北京市高級人月，

56、北京市高級人民法院開庭審理于小蘭上訴案。民法院開庭審理于小蘭上訴案。2021/8/2552會計助領(lǐng)導(dǎo)隱匿會計助領(lǐng)導(dǎo)隱匿36003600萬元小金庫獲死緩萬元小金庫獲死緩 A會計遇到好領(lǐng)導(dǎo)，金錢官位唾手得會計遇到好領(lǐng)導(dǎo)，金錢官位唾手得 作為一個女人，作為一個女人，51歲的于小蘭并不貪戀官位，歲的于小蘭并不貪戀官位，但她的仕途卻出人意料的一帆風(fēng)順。在擔(dān)任北京但她的仕途卻出人意料的一帆風(fēng)順。在擔(dān)任北京環(huán)境衛(wèi)生工程集團(tuán)有限公司經(jīng)營發(fā)展部部長之前，環(huán)境衛(wèi)生工程集團(tuán)有限公司經(jīng)營發(fā)展部部長之前，她還曾任北京市第一清潔車輛場財務(wù)科科長、北她還曾任北京市第一清潔車輛場財務(wù)科科長、北京市一清環(huán)衛(wèi)工程集團(tuán)有限責(zé)任公司

57、總會計師，京市一清環(huán)衛(wèi)工程集團(tuán)有限責(zé)任公司總會計師，在公司領(lǐng)導(dǎo)層中排名第四。在公司領(lǐng)導(dǎo)層中排名第四。 參加工作近參加工作近30年來，于小蘭在單位里人緣極年來，于小蘭在單位里人緣極好，不管是當(dāng)普通會計，還是當(dāng)總會計師，地位好，不管是當(dāng)普通會計，還是當(dāng)總會計師，地位的變化并未改變她低調(diào)做人的風(fēng)格，很多人都認(rèn)的變化并未改變她低調(diào)做人的風(fēng)格，很多人都認(rèn)為讓成熟穩(wěn)重的于小蘭掌握單位的財權(quán)，是董事為讓成熟穩(wěn)重的于小蘭掌握單位的財權(quán)，是董事長唐大明最明智的選擇。長唐大明最明智的選擇。2021/8/2553會計助領(lǐng)導(dǎo)隱匿會計助領(lǐng)導(dǎo)隱匿36003600萬元小金庫獲死緩萬元小金庫獲死緩 唐大明與于小蘭是一起共事多

58、年的老同事，唐大明與于小蘭是一起共事多年的老同事，1993年年初唐大明擔(dān)任北京市第一清潔車輛場場年年初唐大明擔(dān)任北京市第一清潔車輛場場長，長，6月份就任命于小蘭為財務(wù)科長。月份就任命于小蘭為財務(wù)科長。1999年，年，清潔車輛場在朝陽區(qū)甘露園小區(qū)購買了清潔車輛場在朝陽區(qū)甘露園小區(qū)購買了48套住宅。套住宅。按照唐大明定下來的規(guī)矩，這次分房要經(jīng)過嚴(yán)格按照唐大明定下來的規(guī)矩，這次分房要經(jīng)過嚴(yán)格透明的程序。而于小蘭和唐大明都分別已有透明的程序。而于小蘭和唐大明都分別已有3套套住房，均已超標(biāo)，兩人都沒有向單位提出過要房住房，均已超標(biāo)，兩人都沒有向單位提出過要房申請。誰都知道在北京擁有一套住房就等于擁有申請

59、。誰都知道在北京擁有一套住房就等于擁有幾十萬甚至數(shù)百萬的家產(chǎn)。于小蘭雖然非常想要幾十萬甚至數(shù)百萬的家產(chǎn)。于小蘭雖然非常想要套房子，但她剛剛分過房不久，當(dāng)然不好意思開套房子，但她剛剛分過房不久，當(dāng)然不好意思開口?？凇?021/8/2554會計助領(lǐng)導(dǎo)隱匿會計助領(lǐng)導(dǎo)隱匿36003600萬元小金庫獲死緩萬元小金庫獲死緩n讓于小蘭無論如何也想不到的好事突然落讓于小蘭無論如何也想不到的好事突然落在了她的頭上。在了她的頭上。1999年年10月的一天，唐大月的一天，唐大明把于小蘭叫到辦公室說明把于小蘭叫到辦公室說:“財政又補(bǔ)了財政又補(bǔ)了200萬元，你入到下屬的振環(huán)公司賬上。另外，萬元，你入到下屬的振環(huán)公司賬上

60、。另外，買甘露園的房子還有一部分尾款沒結(jié)，你跟買甘露園的房子還有一部分尾款沒結(jié)，你跟我一起去看看吧。我一起去看看吧。”原來，由于開發(fā)商沒有原來，由于開發(fā)商沒有按時交房，開發(fā)商同意以優(yōu)惠的價格再賣給按時交房，開發(fā)商同意以優(yōu)惠的價格再賣給清潔車輛場清潔車輛場5套房，為此唐大明向上級單位套房，為此唐大明向上級單位多申請了多申請了200萬元。萬元。2021/8/2555會計助領(lǐng)導(dǎo)隱匿會計助領(lǐng)導(dǎo)隱匿36003600萬元小金庫獲死緩萬元小金庫獲死緩 唐大明和于小蘭一起找到甘露園的開發(fā)商王總經(jīng)理。在唐大明和于小蘭一起找到甘露園的開發(fā)商王總經(jīng)理。在這次只有這次只有3人的商談中，唐大明向王總經(jīng)理提出要求人的商談