經(jīng)濟(jì)法課件：財政及稅收法律制度

1、財政及稅收法律制度財政及稅收法律制度宏觀調(diào)控法宏觀調(diào)控法2財政法律制度財政法律制度財政是指國家和其他公共團(tuán)體為滿足公共需財政是指國家和其他公共團(tuán)體為滿足公共需求而取得、使用和管理資財?shù)幕顒拥目偡Q求而取得、使用和管理資財?shù)幕顒拥目偡Q它具有強制性、非營利性和永續(xù)性，并具有它具有強制性、非營利性和永續(xù)性，并具有分配收入、配置資源和保障穩(wěn)定的職能分配收入、配置資源和保障穩(wěn)定的職能它包括中央財政和地方財政它包括中央財政和地方財政31 1、財政收支管理關(guān)系、財政收支管理關(guān)系 2 2、財政活動程序關(guān)系、財政活動程序關(guān)系3 3、財政管理體制關(guān)系、財政管理體制關(guān)系財政法是調(diào)整在國家為了滿足公共需求而取財政法是調(diào)

2、整在國家為了滿足公共需求而取得、使用和管理資財?shù)倪^程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)得、使用和管理資財?shù)倪^程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是經(jīng)濟(jì)法的重要部系的法律規(guī)范的總稱，它是經(jīng)濟(jì)法的重要部門法。其特征可概括為：國家主體性、法域門法。其特征可概括為：國家主體性、法域特定性及調(diào)整對象的特定性特定性及調(diào)整對象的特定性財政法所調(diào)整的財政關(guān)系包括：財政法所調(diào)整的財政關(guān)系包括：特殊地位前途特殊地位前途4財政法財政法 的體系的體系預(yù)算法預(yù)算法核心法核心法稅法等稅法等國債法國債法財政收入法財政收入法政府采購法政府采購法轉(zhuǎn)移支付法轉(zhuǎn)移支付法資本性支出資本性支出社會保障支出社會保障支出財政監(jiān)督管理法財政監(jiān)督管理法財政支出

3、法財政支出法5 預(yù)算法是調(diào)整在國家進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、預(yù)算法是調(diào)整在國家進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系分配、使用和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。預(yù)算法在財政法的體的法律規(guī)范的總稱。預(yù)算法在財政法的體系中是核心法。系中是核心法。預(yù)算法預(yù)算法于于19941994年年3 3月由月由全國人大第二次會議通過全國人大第二次會議通過預(yù)算法預(yù)算法（國家）預(yù)算是國家對會計年度內(nèi)的收（國家）預(yù)算是國家對會計年度內(nèi)的收入和支出的預(yù)先估算，包括中央預(yù)算和入和支出的預(yù)先估算，包括中央預(yù)算和地方預(yù)算地方預(yù)算6預(yù)算體系的組成（一級政權(quán)、一級財政）預(yù)算體系的組成（一級政權(quán)、一級財政）1

4、1、中央預(yù)算：、中央預(yù)算：2 2、省、自治區(qū)、直轄市預(yù)算、省、自治區(qū)、直轄市預(yù)算3 3、設(shè)區(qū)的市、自治州預(yù)算、設(shè)區(qū)的市、自治州預(yù)算4 4、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)預(yù)算、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)預(yù)算5 5、鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預(yù)算、鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預(yù)算我國預(yù)算可分我國預(yù)算可分5級：級：7預(yù)算管理職權(quán)預(yù)算管理職權(quán)（一）各級權(quán)力機關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)（一）各級權(quán)力機關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)1、縣級以上各級人大的預(yù)算管理職權(quán)、縣級以上各級人大的預(yù)算管理職權(quán)監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)2、縣級以上各級人大常委會的預(yù)算管理職權(quán)、縣級以上各級人大常

5、委會的預(yù)算管理職權(quán)8編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)（二）縣級以上各級政府機關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)（二）縣級以上各級政府機關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)編制權(quán)、報告權(quán)、執(zhí)行權(quán)、決定權(quán)、監(jiān)督權(quán)編制權(quán)、報告權(quán)、執(zhí)行權(quán)、決定權(quán)、監(jiān)督權(quán)（三）各級財政部門的預(yù)算管理職權(quán)（三）各級財政部門的預(yù)算管理職權(quán)9預(yù)算收支的范圍預(yù)算收支的范圍1 1、稅收收入、稅收收入 （中央、地方、中央與地方共享）（中央、地方、中央與地方共享）2 2、依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益、依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益3 3、專項收入、專項收入 4 4、其他收入、其他收入（一）預(yù)算收入（一）預(yù)算收入經(jīng)濟(jì)建設(shè)、教科文衛(wèi)等事業(yè)、國家

6、管理經(jīng)濟(jì)建設(shè)、教科文衛(wèi)等事業(yè)、國家管理費用、國防、各項補貼、其他支出費用、國防、各項補貼、其他支出（二）預(yù)算支出（二）預(yù)算支出10（一）編制（一）編制（二）審批（二）審批（三）執(zhí)行和調(diào)整（三）執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算管理程序預(yù)算管理程序11 2012 2012年年8 8月，月，A A市人大常委會組成執(zhí)法檢查團(tuán)，市人大常委會組成執(zhí)法檢查團(tuán)，對本市執(zhí)行對本市執(zhí)行預(yù)算法預(yù)算法和本省和本省預(yù)算外資金管預(yù)算外資金管理條例理條例的情況進(jìn)行檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)，有些的情況進(jìn)行檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)，有些部門和單位把預(yù)算外資金當(dāng)作部門和單位把預(yù)算外資金當(dāng)作“小金庫小金庫”。市。市公安局將公安局將3030多萬元戶籍管理費用于基建；

7、又動多萬元戶籍管理費用于基建；又動用用1010多萬元購買通訊設(shè)備。市工商局、環(huán)保局多萬元購買通訊設(shè)備。市工商局、環(huán)保局等部門也存在類似的情況。委員們對此提出了等部門也存在類似的情況。委員們對此提出了嚴(yán)厲批評。他們呼吁，必須加大對預(yù)算外資金嚴(yán)厲批評。他們呼吁，必須加大對預(yù)算外資金的監(jiān)督力度，督促政府部門依法理財，促進(jìn)廉的監(jiān)督力度，督促政府部門依法理財，促進(jìn)廉政建設(shè)。政建設(shè)。預(yù)算外資金的法律監(jiān)管預(yù)算外資金的法律監(jiān)管12n年國務(wù)院發(fā)布年國務(wù)院發(fā)布關(guān)于加強預(yù)算外資金管理關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定的決定第第8 8項規(guī)定：項規(guī)定：n對擅自將財政預(yù)算撥款挪作他用或轉(zhuǎn)對擅自將財政預(yù)算撥款挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使

8、用的，其資金一律追回上繳上一為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財政，并相應(yīng)核減以后年度的財政預(yù)算級財政，并相應(yīng)核減以后年度的財政預(yù)算撥款，同時給予有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的處撥款，同時給予有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的處分。分。13決算草案的編制和審批決算草案的編制和審批決算制度決算制度 決算，在形式上是對年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)決算，在形式上是對年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的會計報告，在實質(zhì)上則是對年度預(yù)算果的會計報告，在實質(zhì)上則是對年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)，是預(yù)算管理程序中的最執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)，是預(yù)算管理程序中的最后一個環(huán)節(jié)后一個環(huán)節(jié)14違反預(yù)算法的法律責(zé)任違反預(yù)算法的法律責(zé)任預(yù)算與決算監(jiān)預(yù)算與決算監(jiān)督督立法機關(guān)的監(jiān)督、行政機

9、關(guān)的監(jiān)督、立法機關(guān)的監(jiān)督、行政機關(guān)的監(jiān)督、政府專門機構(gòu)的監(jiān)督政府專門機構(gòu)的監(jiān)督擅自變更預(yù)算、擅自動用庫款、擅自變更預(yù)算、擅自動用庫款、違法進(jìn)行預(yù)算收支的法律責(zé)任違法進(jìn)行預(yù)算收支的法律責(zé)任稅收法律制度稅收法律制度 稅收稅收：國家為實現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)：國家為實現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)力，依法強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲幕顒?。力，依法強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲幕顒印６愂站哂卸愂站哂袕娭菩?、固定性、無償性強制性、固定性、無償性特征特征課稅的依據(jù)：課稅的依據(jù)：納稅人必須繳納稅款的納稅人必須繳納稅款的原因原因和國家可以據(jù)以征和國家可以據(jù)以征收稅款的理由。收稅款的理由。 稅收的分類：直接稅與間接稅

10、；從量稅與從價稅收的分類：直接稅與間接稅；從量稅與從價稅；商品稅、所得稅與財產(chǎn)稅；中央稅與地方稅；商品稅、所得稅與財產(chǎn)稅；中央稅與地方稅；價內(nèi)稅與價外稅；獨立稅與稅；價內(nèi)稅與價外稅；獨立稅與附加稅等。附加稅等。（美）塞利格曼：稅收是政府為滿足公共利益的需要（美）塞利格曼：稅收是政府為滿足公共利益的需要而向人民強制征收的費用，它與被征收者能否因其而而向人民強制征收的費用，它與被征收者能否因其而得到特殊利益無關(guān)；得到特殊利益無關(guān)； （英）道而頓：稅收是公共團(tuán)體強制課征的捐輸，不（英）道而頓：稅收是公共團(tuán)體強制課征的捐輸，不論是否對納稅人予以報償，都無關(guān)緊要；論是否對納稅人予以報償，都無關(guān)緊要； （

11、日）金子宏：稅收是國家取得用以滿足公共需求的（日）金子宏：稅收是國家取得用以滿足公共需求的資金，基于法律的規(guī)定，無償?shù)叵蛩饺苏n征的金錢給資金，基于法律的規(guī)定，無償?shù)叵蛩饺苏n征的金錢給付。付。 （德）學(xué)者勞：稅收是政府根據(jù)一般市民的（德）學(xué)者勞：稅收是政府根據(jù)一般市民的標(biāo)準(zhǔn)而向其課征的資財，它并不是市民對政府的回報標(biāo)準(zhǔn)而向其課征的資財，它并不是市民對政府的回報 經(jīng)濟(jì)學(xué)界：經(jīng)濟(jì)學(xué)界：稅收是國家或公共團(tuán)體為實現(xiàn)其公共職能，而按稅收是國家或公共團(tuán)體為實現(xiàn)其公共職能，而按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，強制地、無償從私人部門向公共部門轉(zhuǎn)移的資照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，強制地、無償從私人部門向公共部門轉(zhuǎn)移的資源，是國家參與社會產(chǎn)品分配

12、和再分配的重要手段，是財政收源，是國家參與社會產(chǎn)品分配和再分配的重要手段，是財政收入的入的主要手段主要手段。1、國家主體性；、國家主體性；2、公共目的性；、公共目的性；3、政府依托性；、政府依托性；4、單方強制性；、單方強制性；5、無償征收性；、無償征收性；6、標(biāo)準(zhǔn)確定性、標(biāo)準(zhǔn)確定性。公需說（公共福利說）、交換說（利公需說（公共福利說）、交換說（利益說、代價說）、保險說、義務(wù)說、益說、代價說）、保險說、義務(wù)說、新利益說（稅收價格說）、經(jīng)濟(jì)調(diào)解新利益說（稅收價格說）、經(jīng)濟(jì)調(diào)解說（市場失靈說）等。說（市場失靈說）等。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)國家，國家課稅的依在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)國家，國家課稅的依據(jù)主要是市場失靈的

13、存在和公共物品據(jù)主要是市場失靈的存在和公共物品的需要。的需要。稅法的概念：稅法的概念：調(diào)整在稅收活動中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范調(diào)整在稅收活動中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。的總稱。稅法的調(diào)整對象：稅法的調(diào)整對象：稅收活動中發(fā)生的社會關(guān)系，分為稅收體制關(guān)稅收活動中發(fā)生的社會關(guān)系，分為稅收體制關(guān)系與稅收征納關(guān)系（含稅收征納實體關(guān)系與稅系與稅收征納關(guān)系（含稅收征納實體關(guān)系與稅收征納程序關(guān)系）收征納程序關(guān)系）稅法的體系：稅法的體系：各類稅法規(guī)范所構(gòu)成的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的整體（稅各類稅法規(guī)范所構(gòu)成的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的整體（稅收體制法和稅收征納法）收體制法和稅收征納法）稅法的構(gòu)成要素：稅法的構(gòu)成要素： 稅法的構(gòu)成要

14、素是構(gòu)成稅法的必要因素，是不可缺少的。稅法的構(gòu)成要素是構(gòu)成稅法的必要因素，是不可缺少的。分為實體要素與程序要素。分為實體要素與程序要素。 實體法要素實體法要素 1、稅法主體（征稅主體與納稅主體）、稅法主體（征稅主體與納稅主體） 2、征稅客體，、征稅客體，征稅對象，是征稅的直接對象或標(biāo)的。征稅對象，是征稅的直接對象或標(biāo)的。 3、稅目與計稅依據(jù)、稅目與計稅依據(jù) ：（征稅的具體項目、依稅法取得：（征稅的具體項目、依稅法取得的用以計算應(yīng)稅額的依據(jù)，對征稅對象的質(zhì)與量的具體的用以計算應(yīng)稅額的依據(jù)，對征稅對象的質(zhì)與量的具體化化4、稅率：應(yīng)納稅額與計稅基數(shù)之間的比率、稅率：應(yīng)納稅額與計稅基數(shù)之間的比率5、稅

15、收特、稅收特別措施（優(yōu)惠與重課）別措施（優(yōu)惠與重課） 程序法要素：程序法要素：為保障稅收征納實體法有效實施的必不可少為保障稅收征納實體法有效實施的必不可少的要素的要素納稅時間、納稅地點等。納稅時間、納稅地點等。我國實行稅制改革，實行分稅制的財政管理我國實行稅制改革，實行分稅制的財政管理制度，但在稅收立法中，仍然實行高度集中制度，但在稅收立法中，仍然實行高度集中的體制。的體制。 稅收實體法：稅收體制法和稅收征納實體稅收實體法：稅收體制法和稅收征納實體法法 。 稅收程序法：稅收征納程序制度以及相關(guān)程稅收程序法：稅收征納程序制度以及相關(guān)程序。序。稅收征納實體法稅收征納實體法 商品稅法律制度商品稅法律

16、制度增值稅、增值稅、 消費稅消費稅 營業(yè)稅、關(guān)稅營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅法律制度所得稅法律制度企業(yè)所得稅、個人企業(yè)所得稅、個人 所得稅所得稅財產(chǎn)稅法律制度財產(chǎn)稅法律制度以財產(chǎn)為征稅對象以財產(chǎn)為征稅對象稅收程序法稅收程序法稅務(wù)管理制度（稅務(wù)登記、帳簿、憑證管理、稅務(wù)管理制度（稅務(wù)登記、帳簿、憑證管理、納稅申報）；稅款征收制度；稅務(wù)檢查制度；納稅申報）；稅款征收制度；稅務(wù)檢查制度；稅務(wù)代理制度等。稅務(wù)代理制度等。避免重復(fù)征稅和防止稅收逃避的法律制避免重復(fù)征稅和防止稅收逃避的法律制度度違反稅法的法律責(zé)任違反稅法的法律責(zé)任稅法主體違反稅法規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律后稅法主體違反稅法規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律后果，納稅人的責(zé)任、

17、扣繳義務(wù)人的責(zé)任、果，納稅人的責(zé)任、扣繳義務(wù)人的責(zé)任、稅務(wù)人員的責(zé)任。稅務(wù)人員的責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任。中國首次明確納稅人權(quán)利：享受稅收優(yōu)惠中國首次明確納稅人權(quán)利：享受稅收優(yōu)惠權(quán)權(quán)國家稅務(wù)總局2009年11月6日在官方網(wǎng)站上發(fā)布關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告為便于您全面了解納稅過程中所享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，幫助您及時、準(zhǔn)確地完成納稅事宜，促進(jìn)您與我們在稅收征納過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳義務(wù)人，“我們”指稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員。下同），根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就您的權(quán)利和義務(wù)告知如下 您在履行納稅義

18、務(wù)過程中，依法享有下列權(quán)您在履行納稅義務(wù)過程中，依法享有下列權(quán)利：利： 一、知情權(quán)您有權(quán)向我們了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實依據(jù)和計算方法；與我們在納稅、處罰和采取強制執(zhí)行措施時發(fā)生爭議或糾紛時，您可以采取的法律救濟(jì)途徑及需要滿足的條件。二、保密權(quán)您有權(quán)要求我們?yōu)槟那闆r保密。我們將依法為您的商業(yè)秘密和個人隱私保密，主要包括您的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和您、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項。上述事項，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)

19、定或者您的許可，我們將不會對外部門、社會公眾和其他個人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。三、稅收監(jiān)督權(quán)您對我們違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進(jìn)行檢舉和控告。同時，您對其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進(jìn)行檢舉。四、納稅申報方式選擇權(quán)您可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經(jīng)您的主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。您如采取郵寄方式辦理納稅申報，應(yīng)當(dāng)使用

20、統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。數(shù)據(jù)電文方式是指我們確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。您如采用電子方式辦理納稅申報，應(yīng)當(dāng)按照我們規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送給我們。五、申請延期申報權(quán) 您如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向我們提出書面延期申請，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者我們核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。六、申請延期繳納稅款權(quán)如您因有特殊困難，不能按期繳納

21、稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照省級稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)權(quán)限，審批您的延期繳納稅款申請。您滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致您發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。七、申請退還多繳稅款權(quán)對您超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，我們發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如您自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請之日起30日內(nèi)查實

22、并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)您可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向我們報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。如您享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時辦理事前或事后備案。九、委托稅務(wù)代理權(quán)您有權(quán)就以下事項委托稅務(wù)代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。十、陳述與申辯權(quán)您對我們作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果您有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，我們就不得對您實施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會向您解釋實施行政處罰的原因。我們不會因您的申辯而加重處罰。十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅