廣州會(huì)計(jì)培訓(xùn)應(yīng)付職工薪酬

1、廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬的核算授課時(shí)間：授課時(shí)間：2 2課時(shí)課時(shí)教學(xué)目的：教學(xué)目的：通過本課學(xué)習(xí)熟悉應(yīng)付職工薪酬通過本課學(xué)習(xí)熟悉應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容；掌握應(yīng)付職工薪酬的核算。核算內(nèi)容；掌握應(yīng)付職工薪酬的核算。授課提綱：授課提綱：1 1、了解應(yīng)付職工薪酬的含義；、了解應(yīng)付職工薪酬的含義； 2 2、掌握應(yīng)付職工薪酬的核算、掌握應(yīng)付職工薪酬的核算；難難 點(diǎn)：點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬的核算。應(yīng)付職工薪酬的核算。廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華企業(yè)都會(huì)發(fā)什么來企業(yè)都會(huì)發(fā)什么來作為職工的薪酬呢？作為職工的薪酬呢？規(guī)則：規(guī)則：1、分組討論限時(shí)三分鐘；、分組討論限時(shí)三

2、分鐘；2、每組派一名同學(xué)上黑板寫討論結(jié)果；、每組派一名同學(xué)上黑板寫討論結(jié)果；3、寫的最多、速度最快的小組取勝；、寫的最多、速度最快的小組取勝；大家思考一個(gè)問題大家思考一個(gè)問題廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華p是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬酬，包括，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生等因職工提供

3、服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。的義務(wù)。一、一、應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容p應(yīng)付職工薪酬包括應(yīng)付職工薪酬包括職工在職期間和離職后提供職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。p提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。等，也屬于職工薪酬。廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華貨幣性貨幣性職工薪職工薪酬酬非貨幣非貨幣性性職工職工薪酬薪酬工資工資獎(jiǎng)金獎(jiǎng)金.產(chǎn)品產(chǎn)品股票股票.廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量（一）職工薪酬的確認(rèn)原

4、則（一）職工薪酬的確認(rèn)原則 （1 1）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本； （2 2）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)成本負(fù)）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的開發(fā)成本；產(chǎn)的開發(fā)成本； （3 3）上述兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬，計(jì)入）上述兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)期損益。廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華（二）職工薪酬的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)（二）職工薪酬的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn) 1 1貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國家規(guī)定了計(jì)提

5、基計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。準(zhǔn)計(jì)提。 國家沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企國家沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。 $廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華 2. 2.非貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期品的公允價(jià)值，

6、計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華1 1、核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金?；稹? 2、帳戶性質(zhì)：帳戶性質(zhì)：負(fù)債類帳戶負(fù)債類帳戶三、設(shè)置賬戶三、設(shè)置賬戶“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華實(shí)際發(fā)放實(shí)際發(fā)放職工薪酬職工薪酬已分配計(jì)入有關(guān)成本已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬企業(yè)應(yīng)付未付企業(yè)應(yīng)付未

7、付的職工薪酬的職工薪酬借借貸貸3 3、帳戶結(jié)構(gòu)：帳戶結(jié)構(gòu)：廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華4 4、明細(xì)賬戶設(shè)置明細(xì)賬戶設(shè)置應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 - -工資工資 - -職工福利職工福利 - -社會(huì)保險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn) - -住房公積金住房公積金 - -工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) - -職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) - -非貨幣性福利非貨幣性福利 -辭退福利辭退福利 -股份支付股份支付 . .廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華四、應(yīng)付職工薪酬的核算四、應(yīng)付職工薪酬的核算（一）貨幣性職工薪酬的計(jì)算 1、職工工資發(fā)放與分配（1 1）向銀行提取現(xiàn)金：）向銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：

8、銀行存款 （2 2）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （3 3）代扣款項(xiàng)：）代扣款項(xiàng)： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款職工房租職工房租 代墊醫(yī)藥費(fèi)代墊醫(yī)藥費(fèi) 練一練：練一練：課本課本p109【例【例7-12】職職工工工工資資發(fā)發(fā)放放廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華 （1 1）. .應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。（2 2）. .應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪應(yīng)由在建工程、無形資

9、產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。（3 3）. .除上述之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期除上述之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。損益。職工工資的分配職工工資的分配 廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（基本車間生產(chǎn)工人工資）基本生產(chǎn)成本（基本車間生產(chǎn)工人工資） 輔助生產(chǎn)成本（輔助車間工人的工資）輔助生產(chǎn)成本（輔助車間工人的工資） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （基本車間管理人員工資）（基本車間管理人員工資） 研發(fā)支出研發(fā)支出 （無形資產(chǎn)研發(fā)人員工資）（無形資產(chǎn)研發(fā)人員工資） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （企業(yè)管理人員工資）（企業(yè)管

10、理人員工資） 在建工程在建工程 （專項(xiàng)工程人員工資）（專項(xiàng)工程人員工資） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 （獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)人員工資）（獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 練一練：練一練：課本課本p110【例【例7-13】廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華2 2、職工福利費(fèi)的提取與使用、職工福利費(fèi)的提取與使用p職工福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于職工醫(yī)療衛(wèi)生、職工福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于職工醫(yī)療衛(wèi)生、職工困難補(bǔ)助和其他福利方面的資金。職工困難補(bǔ)助和其他福利方面的資金。p企業(yè)所得稅法實(shí)施條例對(duì)職工福利費(fèi)、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例對(duì)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除是這樣規(guī)定的：職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除

11、是這樣規(guī)定的：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額薪金總額1414的部分，準(zhǔn)予扣除；的部分，準(zhǔn)予扣除；廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華p因此，核算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，據(jù)實(shí)列支按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則職工薪酬以及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，據(jù)實(shí)列支實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)即： 計(jì)提（分配）費(fèi)用時(shí)計(jì)提（分配）費(fèi)用時(shí) 借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 . . 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 貸：銀行存款貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金

12、注意：醫(yī)務(wù)、福利人員工資注意：醫(yī)務(wù)、福利人員工資14%14%提取的職工福利費(fèi)，不能借記提取的職工福利費(fèi)，不能借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利”，而應(yīng)借記而應(yīng)借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶。賬戶。練一練：練一練：課本課本p111【例【例7-14-16】廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華3 3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提與交納、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提與交納借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（基本車間生產(chǎn)工人五險(xiǎn)一金）基本生產(chǎn)成本（基本車間生產(chǎn)工人五險(xiǎn)一金） 輔助生產(chǎn)成本（輔助車間工人的五險(xiǎn)一金）輔助生產(chǎn)成本（輔助車間工人的五險(xiǎn)一金）制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （基本車間管理人員五險(xiǎn)一金）（基本車間管理人員

13、五險(xiǎn)一金）研發(fā)支出研發(fā)支出 （無形資產(chǎn)研發(fā)人員五險(xiǎn)一金）（無形資產(chǎn)研發(fā)人員五險(xiǎn)一金） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （企業(yè)管理人員五險(xiǎn)一金）（企業(yè)管理人員五險(xiǎn)一金） 在建工程在建工程 （專項(xiàng)工程人員五險(xiǎn)一金）（專項(xiàng)工程人員五險(xiǎn)一金） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 （獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)人員五險(xiǎn)一金）（獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)人員五險(xiǎn)一金） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金住房公積金練一練：練一練：課本課本p111【例【例7-17】廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華 企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金練一練：練一練：課本課本p1

14、11【例【例7-18】廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華4 4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的核算工會(huì)經(jīng)費(fèi)的核算。p帳務(wù)處理為：帳務(wù)處理為： a a、按照、按照2%2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 . . 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) b b、向工會(huì)組織撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)、向工會(huì)組織撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為稅稅率為1717，20201111年年6 6月份有關(guān)職工薪酬

15、業(yè)月份有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：務(wù)如下： 當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資200200萬元，其中：生產(chǎn)部門直接萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資生產(chǎn)人員工資100100萬元，生產(chǎn)部門管理人員工萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資資2020萬元；萬元； 公司管理部門人員工資公司管理部門人員工資3636萬元；萬元； 公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資1010萬元；萬元； 建造廠房人員工資建造廠房人員工資2222萬元；萬元； 內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資1212萬元（假萬元（假設(shè)存貨管理系統(tǒng)已經(jīng)處于開發(fā)階段）。設(shè)存貨管理系統(tǒng)已經(jīng)處于開發(fā)階段）。課堂訓(xùn)練課堂訓(xùn)練廣東白云學(xué)院廣東白

16、云學(xué)院 楊國華楊國華 按照規(guī)定，公司分別按照職工工資總按照規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的額的10%10%、12%12%、2%2%和和10.5%10.5%計(jì)提醫(yī)療保計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)；機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)； 分別按照職工工資總額的分別按照職工工資總額的2%2%和和1.5%1.5%計(jì)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； 企業(yè)預(yù)計(jì)企業(yè)預(yù)計(jì)20201111年應(yīng)承擔(dān)的職工福利義年應(yīng)承擔(dān)的職工福利義務(wù)金額為職工工資總額的務(wù)金額為職工工資總額

17、的2%2%。廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華請(qǐng)同學(xué)們根據(jù)以上條件，進(jìn)行正請(qǐng)同學(xué)們根據(jù)以上條件，進(jìn)行正保公司保公司“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”的核算。的核算。課堂訓(xùn)練課堂訓(xùn)練廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間（基本生產(chǎn)車間（a a產(chǎn)品）產(chǎn)品）100100 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 20 20 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 36 36銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 10 10在建工程在建工程 22 22 研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出 12 12 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 200 200廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間（基

18、本生產(chǎn)車間（a a產(chǎn)品）產(chǎn)品）2 2 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 0.4 0.4 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 0.72 0.72銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 0.20.2在建工程在建工程 0.44 0.44 研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出 0.240.24 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)福利費(fèi) 4 4廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間（基本生產(chǎn)車間（a a產(chǎn)品）產(chǎn)品）2424 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 4.8 4.8 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 8.64 8.64 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2.42.4在建工程在建工程 5.285.28研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出 2.882.88 貸：應(yīng)

19、付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 48 48 廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間（基本生產(chǎn)車間（a a產(chǎn)品）產(chǎn)品） 10.5 10.5 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2.1 2.1 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3.78 3.78銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 1.05 1.05 在建工程在建工程 2.312.31研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出 1.261.26 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬住房公積金住房公積金 21 21廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間（基本生產(chǎn)車間（a a產(chǎn)品）產(chǎn)品）2 2 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 0.40.4

20、管理費(fèi)用管理費(fèi)用 0.72 0.72 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 0.20.2在建工程在建工程 0.440.44研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出 0.240.24 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 4 4廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間（基本生產(chǎn)車間（a a產(chǎn)品）產(chǎn)品） 1.51.5 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 0.30.3 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 0.54 0.54 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 0.150.15在建工程在建工程 0.33 0.33 研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出 0.180.18 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 3 3廣東白云學(xué)院廣東白云學(xué)院 楊國華楊國華借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本140 140 100+100100+100（10%