稅務(wù)會計復(fù)習(xí)(共5頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上稅務(wù)會計復(fù)習(xí)_所有習(xí)題 2008-12-04 22:57:00 閱讀348 評論1   字號：大中小 訂閱 1.某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機(jī)組。9月份主要發(fā)生下列涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)本月發(fā)出7月份以預(yù)售貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機(jī)組3臺，每臺不含稅售價30000元。另向購買方收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)3510元。 (2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某學(xué)位大型發(fā)電機(jī)組1臺，開具普通發(fā)票，金額為元。合同規(guī)定9月、10月、11月3個月每月付款81900元。 (3)委托某商場代銷10臺小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售

2、價25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費(fèi)按每臺500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場，商場本月無銷售。 (4)為本企業(yè)專門自制發(fā)電機(jī)組1臺，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。 (5)外購原材料1批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額為6800元，貨款已經(jīng)支付，材料尚未到達(dá)。 (6)進(jìn)口原材料l批，關(guān)稅完稅價折合人民幣元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50。另從報關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5000元建設(shè)基金10076，裝卸費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。原材料已驗收入庫?！疽蟆空堄嬎阍撈髽I(yè)9月份應(yīng)納增值稅稅額答：（1）（30000+3510/1.17）*0.171

3、5810（2）81900/1.17*0.1711900（3）本月未收到代銷清單幫沒有銷項稅（如下月有銷售500元手續(xù)費(fèi)不作銷售組成部分。）（4）35000*（1+10%）*0.176545（5）驗收入庫方可抵扣幫可抵額為0（6）進(jìn)口進(jìn)項稅額（+*50%）*17%30600運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項稅（5000+100）*7%357萬元本月應(yīng)交增值稅15810+11900+6540-30600-3573298元 2.紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，按月繳納增值稅。1月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1月6日向本市第三鑄造廠購進(jìn)鑄鐵一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價款元，稅率17，稅額元，上述款項已通過銀行匯款

4、付訖。 (2)1且9日，因鑄鐵質(zhì)量問題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)鑄鐵廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款元，稅款35700元。(3)1月11日，按照合同規(guī)定，紅星機(jī)床廠接受金屬工業(yè)公司以一批鋼材做為投資入股，經(jīng)財產(chǎn)評估，法定作價元，稅率17，稅額61200元。(4)1月12日，撥付鋼材一批，委托輕工機(jī)械廠加工齒輪，已撥付鋼材價款元。 (5)1月22日，收到輕工機(jī)械廠開來的增值稅專用發(fā)票支付齒輪加工費(fèi)18000元，稅率17，稅額3060元，以銀行存款支付。 (6)1月22日，齒輪加工完畢，該批加工半成品價款為元，收回入庫轉(zhuǎn)賬。 (7)1月23日，企業(yè)被盜，丟失鋼材10噸，價款11000元，該鋼材的

5、進(jìn)項稅額1870元。 (8)1月29日，銷售機(jī)床10臺，實現(xiàn)銷售收入元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅元，收回貨款存入銀行存款戶。 (9)1月30日，企業(yè)發(fā)生銷售退回兩筆，共計價款元，應(yīng)退增值稅3366元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項。 (10)紅星機(jī)床廠為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，以機(jī)床2臺對建材機(jī)械廠進(jìn)行聯(lián)營投資，投出機(jī)床2臺的賬面價值元，雙方作價為元。 (11)月末，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。假定期初“應(yīng)交增位稅”、“未交增值稅”明細(xì)賬無余額?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，編寫每一事項對應(yīng)的會計分錄。（1）     

6、60; 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（2）       借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）-35700貸：原材料（3）       借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）61200貸：實收資本（4）       借：委托加工物資貸：原材料（5）       借：委托加工物資18000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3060貸：

7、銀行存款21060（6）       借：原材料貸：委托加工物資（7）       借：待處理財產(chǎn)損溢12870貸：原材料11000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1870（8）       借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（9）       借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3366貸：銀行存款（10） &

8、#160; 借：長期股權(quán)投資貸：主營業(yè)務(wù)收應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）44200借：主營業(yè)務(wù)成本23400貸：產(chǎn)成品23400（11）   本期應(yīng)交增值稅=-=92344元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交）92344貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅92344 3.某日用化學(xué)品廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)不同類型的化妝品和一部分護(hù)膚護(hù)發(fā)品。該企業(yè)9月份主要發(fā)生如下幾筆涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)企業(yè)把化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成套裝禮品盒一起銷售。本月銷售成套化妝品禮盒1000套，取得不含增值稅銷售額元。其中化妝品銷售額元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品銷售，并分別核算。 (2)設(shè)一門市部(非獨(dú)立核算)

9、，銷售本廠生產(chǎn)的肥脂1500盒，洗發(fā)水500瓶，取得價稅合計收人元，劃分不清兩種產(chǎn)品收入金額。 (3)9月20日，將自產(chǎn)的化妝品，生產(chǎn)成本20000元，作為福利分配給本企業(yè)職工。本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格。 (4)接受乙企業(yè)委托加工1批護(hù)膚護(hù)發(fā)品，乙企業(yè)提供原材料實際成本為6000元，收到乙企業(yè)加工費(fèi)2300元，其中包括為乙企業(yè)代墊的輔助材料300元。該護(hù)膚護(hù)發(fā)品無同類消費(fèi)品銷售價格。 (5)9月30日，本月進(jìn)口1批化妝品，到岸價格28000元，關(guān)稅稅率為50。【要求】計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅，應(yīng)納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅：1.      

10、0;  60000*30%=2.         /1.17*30%=300003.         20000*（1+5%）/（1-30%）*30%=90004.         （6000+2300）/（1-30%）*3%=3771.43i新的消費(fèi)稅率中所有的化妝品都是30%稅率5.     &

11、#160;   （28000+28000*50%）/（1-30%）*30%=18000本期應(yīng)納的消費(fèi)稅=+30000+9000+3771.43+18000=.43元化妝品消費(fèi)稅稅率30、護(hù)膚護(hù)發(fā)品消費(fèi)稅稅率8應(yīng)交增值稅=（+20000*1.05/70%）*0.17+2300/1.17*0.17-28000*（1+50%）/（1-30%）*.17=.19元ii  4.(1)華興飯莊是集住宿、飲食、卡拉OK歌舞廳、旅游為一體的服務(wù)企業(yè)。8月份營業(yè)收入分別為：客房收入6 000 000元，餐飲收入1 350 000元，歌舞廳收入500 000元(歌舞廳營業(yè)稅稅

12、率為20)，預(yù)收的旅游費(fèi)用700 000元，組織出國旅游支付給境外旅行社接團(tuán)費(fèi)300 000元。該旅游團(tuán)本月底回國解體。(2)該飯莊于本月l0日出售一處附屬建筑物，原價5000 000元，已使用十年，提取折舊費(fèi)1000 000元，G售價格為4500 000元。 (3)該飯莊于本月25日將一食品制作專利出售，收入400 000元，原購買時花費(fèi)300 ooo元，此專利尚未開始攤銷?！疽蟆扛鶕?jù)資料，計算應(yīng)納營業(yè)稅額。1.         （600+135+（70-30）*5%+50*20%=48.75萬元2. 

13、;        450*5%=22.5萬元3.         40*5%=2萬元本期應(yīng)交48.75+22.5+2=73.25萬元  5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年l0月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)18萬元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套。支付給國外的貨價35萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)5萬元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗

14、收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額5148萬元。(化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40、消獲稅稅率30；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20)【要求】計算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（120+10+2+18）*（1+40%）/（1-30%）*30%=90萬元進(jìn)口環(huán)境增值稅+150*1.4/70%*17%+（35+5）*（1+20%）*17%=59.16萬元計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)繳消費(fèi)稅=290*30%+51.48/（1+17%）*30%

15、-90*80%=28.2萬元應(yīng)繳增值稅=（290+51.48/1.17）*.17-150*1.4/.7*.17=5.78萬元 一、計算題1.某企業(yè)2008年為本企業(yè)雇員支付工資300萬元、獎金40萬元、地區(qū)補(bǔ)貼20萬元，家庭財產(chǎn)保險10萬元，假定該企業(yè)工資薪金支出符合合理標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)年職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)可在所得稅前列支的限額是多少？工資薪金支出=300+40+20=360萬元當(dāng)年福利費(fèi)=360*14%=50.4萬元；工會經(jīng)費(fèi)可列支限額=360*2%=7.2萬元；教育經(jīng)費(fèi)可列支限額=360*.025=9萬元。家庭財產(chǎn)保險不可稅前列支 2.某企業(yè)當(dāng)期銷售貨物實際交納

16、增值稅20萬元、消費(fèi)稅15萬元、城建稅2.45萬元、教育費(fèi)附加1.05萬元，還交納房產(chǎn)稅1萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元、印花稅0.6萬元，問企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金是多少？本期應(yīng)交納的城建稅=（20+15）*7%=2.45萬元本期教育費(fèi)附加=（20+15）*3%=1.05萬元本期稅前可扣除稅金=15+2.45+1.05+1+.5+.6=20.6萬元 3.某企業(yè)2008年銷售收入3000萬元，年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，該企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少？可列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=MIN(3000*.5%，30*60%)+15萬元 4.某企業(yè)2008年銷售收入4

17、000萬元，年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，該企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少？可列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=MIN（4000*.5%，30*60%）=18萬元 5.某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額300萬元，當(dāng)年營業(yè)外支出40萬元，均為捐贈支出，其中當(dāng)年直接給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金10萬元，通過政府機(jī)關(guān)對受災(zāi)地區(qū)捐贈30萬元，其當(dāng)年捐贈支出的納稅調(diào)整金額是多少？捐贈支出的納稅調(diào)整金額=40-MIN(300*12%，30)=10萬元 二、綜合題1.假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1100萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用

18、670萬元（其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金l60萬元（含增值稅l20萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費(fèi)用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元。要求：計算該企業(yè)2008年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅，并做出會計分錄會計利潤=2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50=170萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額4502500×15%45037

19、575（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額1515×60%1596（萬元）2500×512.5（萬元）15×60%9（萬元）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額30170×12%9.6（萬元）“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額3+29150×18.5%4.25（萬元）應(yīng)納稅所得額170+75+6+9.6+6+4.25270.85（萬元）2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅270.85×25%67.71（萬元）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)所得稅 2.錢某為一家國企職員，2009年112月收入情況如下：每月工資8000元利用休假時間為國內(nèi)某單位進(jìn)行工程設(shè)計取得收入80000元，領(lǐng)

20、取收入時得知該單位遭受嚴(yán)重水災(zāi)，當(dāng)即捐贈20000元。為國內(nèi)一企業(yè)提供一項專利技術(shù)的使用權(quán)，一次取得收入元。個人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項目及修繕費(fèi)用500元，取得合法票據(jù)。1.         稅前扣除額 20000元，扣除后應(yīng)納稅所得額=8000-2000=6000元，應(yīng)納個人所得稅=6000*20%-375=825元2.         勞務(wù)收應(yīng)交=80000*（1-20%）*.4-7000=186

21、00元3.         專利使用應(yīng)交*（1-20%）*20%=24000元4.         出租房產(chǎn)應(yīng)交=（3000-500-800）*10%=170元2009年應(yīng)交個稅=（825+170）*12+18600+24000=54540元  3.甲公司于20×0年12月底購入一臺機(jī)器設(shè)備，成本為525 000元，預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為零。會計上按直線法計提折舊，因該設(shè)備符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，計稅時可采用年數(shù)總和法計提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值均與會計相同。本例中假定該公司各會計期間均未對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，除該項固定資產(chǎn)