財政與農(nóng)村金融教學(xué)實用教案

1、考試(kosh)說明 1、考試要求：試題分為客觀題和主觀題，其中客觀題（55%），主觀題（45%）。 2、考試題型：單項選擇題（20%）；多項選擇題（10%）；判斷(pndun)改錯題（20%）；簡答題（20%）；計算題（14%）；論述題（16%）。 3、答題技巧：（1）字跡工整；（2）先易后難；（3）審題嚴(yán)格；（4）觀點明確。第1頁/共47頁第一頁，共48頁。第一章 財政(cizhng)概述 財政：是國家憑借政權(quán)對一部分社會產(chǎn)品進行分配與再分配而形成(xngchng)的分配關(guān)系。（國家強制力，是一種無償?shù)貜纳鐣圃斓奈镔|(zhì)財富中分得的一部分） 財政的基本特征：強制性、無償性特征：第2頁/共47

2、頁第二頁，共48頁。 社會主義財政的基本要素 1、主體是社會主義國家 2、對象是社會產(chǎn)品或國民收入 3、形式主要是價值形式 4、目的是滿足(mnz)國家實現(xiàn)其職能的需要第3頁/共47頁第三頁，共48頁。財政產(chǎn)生的兩個條件及其分別是什么？財政產(chǎn)生的兩個條件：一是經(jīng)濟條件；二是政治條件。即社會生產(chǎn)力提高后，出現(xiàn)了社會產(chǎn)品的多余；其此，國家的產(chǎn)生即國家為了維護其存在和實現(xiàn)其職能，需要占有一定的物質(zhì)力量，消費一定的物質(zhì)資料（國家作為一定階級的統(tǒng)治機關(guān)(jgun)，本身并不從事物質(zhì)資料的生產(chǎn)，只有依靠其權(quán)力去占有另一部分社會產(chǎn)品）。第4頁/共47頁第四頁，共48頁。 財政學(xué)的研究對象 ：社會主義國家財政

3、分配活動及其所反映的分配關(guān)系為研究對象。 計劃經(jīng)濟條件下財政的職能 （1）分配資金的職能；（2）調(diào)節(jié)(tioji)經(jīng)濟的職能；（3）監(jiān)督管理職能。第5頁/共47頁第五頁，共48頁。市場失靈的表現(xiàn)：（1）市場調(diào)節(jié)是短期調(diào)節(jié)，而非長期調(diào)節(jié)；（2）市場的調(diào)節(jié)具有滯后性，往往造成“馬后炮”式的調(diào)節(jié)；（3）市場調(diào)節(jié)具有不確定性，市場只能反映社會需求的方向，不能反映社會需求的數(shù)額；（4）市場的調(diào)節(jié)受企業(yè)局部利益的最大化支配，并非符合社會利益最大化目標(biāo)一致；（5）在一定領(lǐng)域調(diào)節(jié)無效（如基礎(chǔ)設(shè)施非盈利性）；（6）市場不能解決(jiju)收入分配的不公平問題。第6頁/共47頁第六頁，共48頁。市場經(jīng)濟條件下財政

4、的職能1、資源有效配置：（1）市場經(jīng)濟不能提供公共產(chǎn)品：私人生產(chǎn)部門不愿意提供公共產(chǎn)品（或公共服務(wù)）； （2）市場經(jīng)濟要求利益邊界和所有權(quán)的精確性：當(dāng)某種經(jīng)濟活動導(dǎo)致外部其他人受益（外部性收益）或受損（外部成本），如環(huán)境保護或受損，而沒有計入有關(guān)產(chǎn)品的個體收益或成本當(dāng)中(dngzhng)時，市場有效配置的前提便在一定程度上受到破壞；（3）西方經(jīng)濟學(xué)理論認(rèn)識，只有充分競爭的市場經(jīng)濟才能有效地配置資源，實現(xiàn)效益最大化。第7頁/共47頁第七頁，共48頁。 2、收入公平分配職能（國家、企業(yè)和個人三者之間的利益分配）：市場經(jīng)濟條件下，政府必須承擔(dān)公平分配的職能是因為市場分配不能解決社會財富分配過分懸殊的

5、問題。市場經(jīng)濟的發(fā)展必然(brn)伴隨收入分配的兩極分化。第8頁/共47頁第八頁，共48頁。 3、經(jīng)濟穩(wěn)定與增長職能：充分運用財政政策、貨幣政策及適當(dāng)?shù)恼吲浜?，實現(xiàn)社會總供給和總需求的平衡(pnghng)，以及平衡(pnghng)增長的目標(biāo)。 經(jīng)濟穩(wěn)定的含義：（1）充分就業(yè)；（2）物價穩(wěn)定；（3）對外收入狀況良好。 經(jīng)濟穩(wěn)定的含義？第9頁/共47頁第九頁，共48頁。第二章 財政收入與財政支出 第一節(jié) 財政收入財政收入：是指國家參與一部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配所取得的收入。是財政分配的第一階段。注意事項：（1）一是財政收入應(yīng)該是充當(dāng)支出財源，但并不一定是在這種意圖下獲得的，例如罰金。（2）二

6、是財政收入為一歷史范疇，在歷史進程中，財政收入由實物與勞動形式逐漸發(fā)展到當(dāng)今的貨幣形式。（3）財政收入是為財政支出充當(dāng)經(jīng)費(jngfi)來源。第10頁/共47頁第十頁，共48頁。 財政收入的原則(yunz) 1、發(fā)展經(jīng)濟，廣開財源原則(yunz)。第一，要把財政收入建立在經(jīng)濟發(fā)展水平的基礎(chǔ)上，即聚財取決于生財；第二，組織財政收入必須有利于經(jīng)濟發(fā)展，有利于廣開財源。第11頁/共47頁第十一頁，共48頁。 2、國家、企事業(yè)單位、個人物質(zhì)利益兼顧的原則 （1）正確處理國家與國有企業(yè)(u yu q y)的分配關(guān)系； （2）正確處理國家與集體經(jīng)濟的分配關(guān)系； （3）正確處理國家與科學(xué)、文化、衛(wèi)生等事業(yè)單

7、位的分配關(guān)系； （4）正確處理國家與個體生產(chǎn)者、經(jīng)營者、職工勞動者的關(guān)系。第12頁/共47頁第十二頁，共48頁。 3、區(qū)別對待，合理負(fù)擔(dān)原則 合理負(fù)擔(dān)原則實際上主要體現(xiàn)了一種公平分配收入的社會要求(yoqi)，根據(jù)收入水平確定負(fù)擔(dān)水平（如個人所得稅稅率） 4、自力更生為主、爭取外援為輔的原則，重視財政調(diào)節(jié)功能的原則。第13頁/共47頁第十三頁，共48頁。 財政收入的構(gòu)成： （一）財政收入的價值( jizh)構(gòu)成 （二）財政收入的實物構(gòu)成 （三）財政收入的部門構(gòu)成第14頁/共47頁第十四頁，共48頁。財政收入的形式（重點看“其他收入”的三種分類及其包括的內(nèi)容）1、稅收收入：稅收收入占財政收入的9

8、0%以上。2、債務(wù)收入：主要包括國債、地方債券、企業(yè)債券（少）等。3、企業(yè)收入：主要為企業(yè)的利潤(lrn)。4、其他收入：（1）事業(yè)收入；（2）規(guī)費收入；（3）公產(chǎn)收入。第15頁/共47頁第十五頁，共48頁。第二節(jié)財政支出 概念(ginin)：財政支出是國家集中起來的財政收入為實現(xiàn)國家職能所進行的再分配。是財政分配的第二階段。第16頁/共47頁第十六頁，共48頁。公共產(chǎn)品1、公共產(chǎn)品的定義：是那種對任何個人不會產(chǎn)生突出利益，但對整個社會來說是必不可少的產(chǎn)品，必須通過聯(lián)合行動來提供（注意與私人物品相區(qū)別）。2、公共物品的一般特征（1）非排他性（2）消費的非競爭性：指當(dāng)一種商品在增加每一個消費者時

9、，其邊際(binj)成本等于零（往往導(dǎo)致對其消費的過渡現(xiàn)象，如免費公園內(nèi)的垃圾、污水等）。3、準(zhǔn)公共產(chǎn)品（混合產(chǎn)品）：既具有公共產(chǎn)品的屬性，又具有私人產(chǎn)品的屬性，如教育、衛(wèi)生、保健等。第17頁/共47頁第十七頁，共48頁。 我國財政支出的原則 （1）量入為出原則：堅持財政收支平衡，不搞赤字。 （2）統(tǒng)籌兼顧、全面安排，按比例安排支出原則。 （3）厲行節(jié)約、講求(jingqi)效益原則； （4）誰受益誰負(fù)擔(dān)原則。第18頁/共47頁第十八頁，共48頁。財政支出(zhch)的分類1、按財政支出(zhch)的經(jīng)濟性質(zhì)劃分：購買和轉(zhuǎn)移支付（對經(jīng)濟增長所帶來的影響不同）2、按國家職能來劃分：國防、行政管理

10、、經(jīng)濟建設(shè)和社會支出(zhch)。3、按最終使用分類：積累性支出(zhch)和消費性支出(zhch)。4、按預(yù)算體制分類：中央支出(zhch)與地方支出(zhch)。5、按我國現(xiàn)實預(yù)算支出(zhch)劃分：（了解）第19頁/共47頁第十九頁，共48頁。財政支出(zhch)的形式1、無償撥款：是財政支出(zhch)以撥款方式付給使用單位，不要求直接歸還的資金。2、有償撥款：是財政支出(zhch)以信貸方式發(fā)放的資金。（1）基本建設(shè)投資的撥改貸：（2）財政周轉(zhuǎn)金：資金有償使用，規(guī)定一定的歸還期限。（3）專項基金：國家對某些特殊經(jīng)濟支出(zhch)、事業(yè)支出(zhch)根據(jù)其性質(zhì)單獨設(shè)立基金，以便對

11、這些支出(zhch)進行管理的一種制度。（4）貼息（了解）第20頁/共47頁第二十頁，共48頁。第三節(jié) 財政(cizhng)對農(nóng)業(yè)的支出 農(nóng)業(yè)支出的意義 （1）增強農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者抵御自然災(zāi)害的能力： （2）保證人類對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品正常、均衡的發(fā)展需要： （3）穩(wěn)定國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)： （4）緩解農(nóng)產(chǎn)品供給(gngj)需求彈性不足給生產(chǎn)者和消費者帶來的損害：農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)周期長，農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)缺乏彈性第21頁/共47頁第二十一頁，共48頁。農(nóng)業(yè)支出的形式：無償撥款；財政信貸-支農(nóng)周轉(zhuǎn)資金形式；財政貼息形式；農(nóng)產(chǎn)品價格補貼形式；國家利用銀行信貸形式等。農(nóng)業(yè)撥款的適用原則：1、因地制宜(yn d zh y)、講求實效原則

12、2、照顧重點，擇優(yōu)供應(yīng)原則3、支農(nóng)資金與物質(zhì)供應(yīng)相適應(yīng)的原則4、資金使用責(zé)任制原則第22頁/共47頁第二十二頁，共48頁。 財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金的作用（1）壯大財政支農(nóng)資金力量。（2）提高(t go)資金使用效益。（3）用活財政支農(nóng)資金。財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金占用費的收?。ㄓ嬎泐}）占用費=借款金額*占用費率*借款月數(shù)+到期應(yīng)還未還的借款金額*逾期占用費率*超期月數(shù)第23頁/共47頁第二十三頁，共48頁。第三章 國家稅收(shushu)第一節(jié) 稅收(shushu)及稅收(shushu)制度定義：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照預(yù)定法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，向經(jīng)濟單位或個人無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿牛匀〉秘斦杖氲?/p>

13、一種方式，也是國家用以控制調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要工具。涵義包括以下幾方面內(nèi)容：1、稅收是國家為了維持其自身的存在，并得以行使公告權(quán)利的職能而采取的財政收入的一種方式。2、稅收的主體是國家，客體(kt)是經(jīng)濟單位和個人。3、稅收具有強制性、無償性和固定性。（基本特征）4、稅收具有調(diào)節(jié)國家經(jīng)濟的作用。第24頁/共47頁第二十四頁，共48頁。 職能：第一，組織收入(shur)的職能；第二，調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能；第三，監(jiān)督管理職能。 作用：第一、組織收入(shur)；第二、調(diào)節(jié)經(jīng)濟；第三、監(jiān)督經(jīng)濟 等第25頁/共47頁第二十五頁，共48頁。稅收制度的基本構(gòu)成要素1、納稅人：按照稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

14、自然人：公民或居民個人 法人：依法成立(chngl)并能獨立行使法定權(quán)力和承擔(dān)法定義務(wù)的社會組織，如企業(yè)、社團等.2、征稅對象：（最基本的要素）課稅對象、課稅客體，是指對什么征稅，是征稅的標(biāo)的物（有形物品和無形服務(wù)）。是一種稅收區(qū)別于另一種稅收的主要標(biāo)志。第26頁/共47頁第二十六頁，共48頁。 3、稅率（稅收制度中心環(huán)節(jié)）：是應(yīng)納稅額(shu )和課稅對象或計稅金額之間的比例，是計算稅額(shu )的尺度，體現(xiàn)著征稅的深度。 （1）比例稅率；增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅 （2）累進稅率（超額累進稅率、超率累進稅率）； （3）定額稅率。資源稅、車船稅第27頁/共47頁第二十七頁，共48頁。 4、

15、納稅環(huán)節(jié)； 5、納稅期限； 6、減稅、免稅： 7、違章(wi zhn)處理第28頁/共47頁第二十八頁，共48頁。 1、以稅制結(jié)構(gòu)的單一或復(fù)雜為標(biāo)準(zhǔn)：單一稅制、復(fù)合稅制 2、以稅收收入歸屬于哪一級政府的稅種：中央、地方、中央和地方共享稅 3、以稅收的收入形態(tài)(xngti)為標(biāo)準(zhǔn)，分為實物稅與貨幣稅 4、以稅收的用途為標(biāo)準(zhǔn)，分為一般稅與特定稅第29頁/共47頁第二十九頁，共48頁。5、以稅收(shushu)的存續(xù)性為標(biāo)準(zhǔn)，分為經(jīng)常稅和臨時稅：6、以稅收(shushu)的計稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，分為從價稅（增值稅）和從量稅（香煙、油品）：7、以稅收(shushu)與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，分為價內(nèi)稅與價外稅：（

16、1）價內(nèi)稅：稅收(shushu)作為價格組成部分的稅種（消費稅等）；（2）價外稅：是稅收(shushu)作為價格外加部分的稅種（增值稅）：第30頁/共47頁第三十頁，共48頁。 8、以稅收是否涉及(shj)外國政府的權(quán)益為標(biāo)準(zhǔn)，分為國內(nèi)稅與涉外稅： 9、以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，分為直接稅與間接稅：前轉(zhuǎn)（向消費者轉(zhuǎn)移）和后轉(zhuǎn)（向生產(chǎn)者轉(zhuǎn)移）；第31頁/共47頁第三十一頁，共48頁。 10、以稅收的課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)(cichn)稅、行為稅、資源稅。 流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)買賣的流轉(zhuǎn)額為課稅對象課征的各種稅。 所得稅：以納稅人的所得額為課稅對象 財產(chǎn)(cichn)稅：納稅人擁

17、有或支配的財產(chǎn)(cichn)為課稅 行為稅：納稅人所發(fā)生的某種行為 資源稅第32頁/共47頁第三十二頁，共48頁。第三節(jié) 我國主要(zhyo)稅種增值稅1、定義：是以商品和勞務(wù)的增值為征稅對象征收的一種稅。2、特點：（1）增值稅只就商品和勞務(wù)流轉(zhuǎn)額中的增值部分征稅，避免了流轉(zhuǎn)稅中的重復(fù)征部問題。（2）增值稅實行普遍征收和道道征稅的原則（多環(huán)節(jié)征收）。（3）增值稅稅負(fù)穩(wěn)定(wndng)，合理和一致（稅率固定）。第33頁/共47頁第三十三頁，共48頁。3、征稅(zhn shu)范圍：包括在我國境內(nèi)銷售動產(chǎn)和不動產(chǎn)貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口動產(chǎn)貨物。4、納稅人：凡是在我國境內(nèi)銷售貨物和提供

18、加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人第34頁/共47頁第三十四頁，共48頁。5、增值稅的稅率(shul)：（1）17%為基本稅率(shul)：適用于一般應(yīng)稅商品和勞務(wù)；（2）13%為低稅率(shul)，適用于以下：第一，糧食、食用植物油；第二，自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤碳制品；第三，圖書、報紙、雜志；第四，飼料、化肥、農(nóng)藥；第五，國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（3）零稅率(shul)適用大部分出口貨物（4）小規(guī)模納稅人征收率為6%第35頁/共47頁第三

19、十五頁，共48頁。6、增值稅納稅額的計算（1）一般納稅額的計算：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額其中，銷項稅額=應(yīng)稅銷售額*適用稅率。進項稅額=買價*扣除率（2）小規(guī)模納稅人計算：小規(guī)模納稅人不享有稅額抵扣權(quán)，取不到增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（銷售額為不含稅銷售額，應(yīng)首先進行(jnxng)換算，按一般納稅人確定銷售額的方法確定，征收率為6%）。7、增值稅減免稅規(guī)定增值稅減免權(quán)集中在中央，地方政府無權(quán)實施；第36頁/共47頁第三十六頁，共48頁。消費稅的概念及特點消費稅是對我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或數(shù)量征收的一種稅。 消費稅的征收范圍（記住

20、“11類”這個數(shù)字就行）第一，對人類(rnli)身體健康、社會秩序和生態(tài)環(huán)境有不利影響的特殊消費品，如煙、鞭炮、焰火。第二，非生活必需品、奢侈品，如化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石。第三，石油能源消耗品，如汽油、柴油等。第四，高檔消費品及附屬品，如小汽車、摩托車及汽車輪胎。第37頁/共47頁第三十七頁，共48頁。 稅率及其計征 從價和從量兩種征收方式 比例(bl)稅率和定額稅率兩種形式 （1）稅率：對應(yīng)P59的消費稅稅目稅率表 （2）計征： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納消費品銷售額*適用稅率。 應(yīng)納稅額=應(yīng)納消費品銷售數(shù)量*單位稅額。第38頁/共47頁第三十八頁，共48頁。 營業(yè)稅 概念及特點 （1）

21、概念：是對提供應(yīng)納勞務(wù)(lo w)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。 （2）特點：第一，稅源穩(wěn)定；第二，營業(yè)稅按行業(yè)設(shè)計稅目。 營業(yè)稅稅目稅率表：P62第39頁/共47頁第三十九頁，共48頁。企業(yè)所得稅1、概念：對從事經(jīng)濟活動的企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。2、企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象3、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)、稅率和稅額計算應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目(xingm)(成本、費用和損失)（1）收入類型：（2）準(zhǔn)予扣除的部分：（3）不予扣除的部分：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率（25%）第40頁/共47頁第四十頁，共48頁。 個人所

22、得稅 1、個人所得稅的納稅人、征稅對象(duxing)和稅率 2、個人所得稅稅額的計算(P67重點） 3、個人所得稅的征收方法及減稅免稅 （1）征收方法： （2）減稅和免稅：P68-69。第41頁/共47頁第四十一頁，共48頁。第四節(jié) 納稅(n shu)人與納稅(n shu)制度納稅人、代征人與辦稅人納稅人是納稅義務(wù)的承擔(dān)者，按照稅法規(guī)定，直接對國家承擔(dān)納稅義務(wù)的單位和個人。按照國家稅法規(guī)定，負(fù)有代征、代扣、代繳稅款義務(wù)的企業(yè)(qy)單位和個人簡稱代征人，代征人也應(yīng)該按照規(guī)定履行代征、代扣、代繳義務(wù)，并按規(guī)定的期限代繳入庫。辦稅人員是指納稅單位辦理納稅工作的人員。第42頁/共47頁第四十二頁，

23、共48頁。應(yīng)納個人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額 適用(shyng)稅率- 速算扣除數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元）全月應(yīng)納稅額不超過1500元3%0全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元10%105全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元20%555全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元25%1005全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元30%2755全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元35%5505全月應(yīng)納稅額超過80000元45%13505第43頁/共47頁第四十三頁，共48頁。個體(gt)工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過15000元的部分不超過14250元的502超過15000元到30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分203