財務(wù)報表分析概述實(shí)用教案

1、 正如人們?nèi)蘸笏⒁獾降?，由于缺乏必要的財?wù)危機(jī)意識和預(yù)警機(jī)制，巨人集團(tuán)債務(wù)結(jié)構(gòu)始終處在一種不合理的狀態(tài)。史玉柱一向以零負(fù)債為榮，以不求銀行(ynhng)自傲，在巨人營銷最輝煌的時期，每月市場回款可達(dá)3000萬元到5000萬元，最高曾突破7000萬元，以如此高額的營業(yè)額和流動額，他完全可以陸續(xù)申請流動資金貸款并逐漸轉(zhuǎn)化為在建項(xiàng)目的分段抵押貸款，用這筆錢來蓋巨人大廈，可是史玉柱卻始終拒絕走這步棋，而是一味指望用保健晶的利潤積累來蓋大廈，這無疑是造成巨人突發(fā)財務(wù)危機(jī)的致命處。第1頁/共25頁第一頁，共26頁。課程(kchng)介紹 我們生活在信息高度發(fā)達(dá)的21世紀(jì)，了解、掌握和有效地利用信息，是企

2、業(yè)及個人生存發(fā)展應(yīng)具備的最基本的能力。 凸現(xiàn)財務(wù)狀況的真實(shí)畫面 記載經(jīng)營過程的客觀歷史 反映現(xiàn)金流量的生動寫照 維護(hù)投資者權(quán)益的有力工具 診斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的X光片 評估企業(yè)價值的事實(shí)依據(jù)(yj) 讓我們共同關(guān)注財務(wù)報表分析第2頁/共25頁第二頁，共26頁。課程內(nèi)容 第一章財務(wù)報表分析概述 第二章資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表分析 第三章利潤表分析 第四章現(xiàn)金流量表分析 第五章所有者權(quán)益變動表分析 第六章成本費(fèi)用報表分析 第七章財務(wù)報表綜合分析第3頁/共25頁第三頁，共26頁。參考資料 張新民、錢愛民編著(binzh)：財務(wù)報表分析，中國人民大學(xué)出版社，2008年9月第1版。 張新民、錢愛民編著(bin

3、zh)：財務(wù)報表分析案例，中國人民大學(xué)出版社，2007年9月第1版。 岳虹編著(binzh)：財務(wù)報表分析，中國人民大學(xué)出版社，2009年10月第1版。 李昕編著(binzh)：財務(wù)報表分析，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2007年5月第1版。第4頁/共25頁第四頁，共26頁。第一章財務(wù)報表分析(fnx)概述第5頁/共25頁第五頁，共26頁。 第一節(jié)財務(wù)報表與會計要素 第二節(jié)財務(wù)報表的作用(zuyng)與編制要求 第三節(jié)財務(wù)報表分析的主體與目的 第四節(jié)財務(wù)報表分析的基本方法 本章小結(jié)第6頁/共25頁第六頁，共26頁。第一節(jié)財務(wù)報表與會計(kui j)要素 一、財務(wù)報表與會計循環(huán) 1會計循環(huán)：會計循環(huán)是指

4、會計信息加工處理的運(yùn)行(ynxng)過程，具體循環(huán)過程如下：會計憑證 原始憑證 記賬憑證會計賬簿 總分類賬 明細(xì)分類賬財務(wù)報表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表 財務(wù)報表附注進(jìn)行財務(wù)報表分析第7頁/共25頁第七頁，共26頁。第一節(jié)財務(wù)報表與會計(kui j)要素 2財務(wù)會計報告：財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的綜合反映(fnyng)企業(yè)會計信息的系列文件。第8頁/共25頁第八頁，共26頁。第一節(jié)財務(wù)報表與會計(kui j)要素 二、財務(wù)報表的種類(zhngli)1按反映內(nèi)容分靜態(tài)報表動態(tài)報表2按編制時間分月度報表季度報表半年度報表年度報表3按編制單位分單位報表匯總報表4按編制主體

5、分個別報表合并報表5按編報對象分對外報表對內(nèi)報表第9頁/共25頁第九頁，共26頁。第一節(jié)財務(wù)報表分析(fnx)的基礎(chǔ)知識 三、財務(wù)報表與會計要素的關(guān)系 會計要素是對會計對象的基本分類，是構(gòu)成(guchng)財務(wù)報表的基本因素。會計要素分類反映財務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益反映經(jīng)營成果收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)(zchn)=負(fù)債+所有者權(quán)益編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)收入費(fèi)用=利潤（收入費(fèi)用投資損益營業(yè)外收支 = 利潤）編制利潤表的基礎(chǔ)第10頁/共25頁第十頁，共26頁。第二節(jié)財務(wù)報表的作用與編制(binzh)要求 一、財務(wù)報表的作用 針對不同的信息使用者，提供相關(guān)的信息服務(wù)，為其決策提供依據(jù)。 1有助于投資人和債權(quán)

6、人等了解企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果(chnggu)，并進(jìn)行合理決策。（盈利能力、償還能力） 2有助于企業(yè)經(jīng)營者和職工加強(qiáng)和改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理。（資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、營運(yùn)效率、成本費(fèi)用控制） 3有利于國家經(jīng)濟(jì)管理部門制定宏觀產(chǎn)業(yè)政策，進(jìn)行宏觀調(diào)控。（層層匯總上報國家，了解行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r） 二、財務(wù)報表的編制要求 真實(shí)可靠相關(guān)可比全面完整編報及時便于理解第11頁/共25頁第十一頁，共26頁。第三節(jié)財務(wù)報表分析的主體(zht)與目的 企業(yè)業(yè)主或股東 企業(yè)的貸款提供者 商品和勞務(wù)(lo w)供應(yīng)商 企業(yè)的管理人員 顧客 企業(yè)雇員 政府管理部門 公眾 競爭對手 第12頁/共25頁第十二頁，共26頁。從以上的討論中，

7、我們可以得出以下結(jié)論：財務(wù)信息使用者所要求的信息大部分都是面向未來的； 不同的信息使用者各有其不同的目的(md)，因此，即使對待同一對象，他們所要求得到的信息也是不同的； 不同的信息使用者所需的信息的深度和廣度不同； 企業(yè)財務(wù)報表中并不包括使用者需要的所有信息。 第13頁/共25頁第十三頁，共26頁。第四節(jié)財務(wù)報表分析的基本(jbn)方法 一、比較分析法 1比較分析法的含義：比較分析法是通過指標(biāo)(zhbio)對比，從數(shù)量上確定差異，并進(jìn)一步分析原因的分析方法，它是財務(wù)報表分析中最基本的方法。公式： 2差異影響實(shí)際指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)指標(biāo)（比較標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)）差異（有利、不利）差 異有

8、利差異正指標(biāo)差異0反指標(biāo)差異0不利差異正指標(biāo)差異0反指標(biāo)差異0第14頁/共25頁第十四頁，共26頁。第四節(jié)財務(wù)報表分析(fnx)的基本方法 3比較標(biāo)準(zhǔn) 公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn) 4.例：通過查找相關(guān)資料，對華隆公司A產(chǎn)品的銷售收入進(jìn)行比較分析 表 華隆公司A產(chǎn)品銷售收入比較分析表 （單位：元） 注：假定先進(jìn)企業(yè)與本企業(yè)同等規(guī)模。 從表1一1中可以看出(kn ch)，該產(chǎn)品本年的銷售收人雖然較上年增加了45000元， 較計劃增加了30000元，但仍低于同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)50000元。說明該產(chǎn)品在銷售方 面雖然取得了一定成績，但與先進(jìn)企業(yè)相比還有較大差距，應(yīng)進(jìn)一步分析其中的 原因，以提出有效的

9、改進(jìn)措施。 4注意事項(xiàng)：在指標(biāo)內(nèi)容、時間長度、計價標(biāo)準(zhǔn)上的可比性。項(xiàng)目項(xiàng)目本公司資料本公司資料先進(jìn)企先進(jìn)企業(yè)資料業(yè)資料增加或減少增加或減少上年數(shù)上年數(shù)計劃數(shù)計劃數(shù)實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù)比上年比上年比計劃比計劃比先進(jìn)比先進(jìn)產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入40500040500042000042000045000045000050000050000045000450003000030000-50000-50000第15頁/共25頁第十五頁，共26頁。第四節(jié)財務(wù)報表分析(fnx)的基本方法 二、比率分析法 1比率分析法的含義：比率分析法是一種特殊形式的比較分析法，它是通過計算兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值（相關(guān)指標(biāo)）的比率，來揭示企業(yè)

10、財務(wù)活動的內(nèi)在聯(lián)系，分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生原因的分析方法。 2.例： A、B兩個公司均屬同一行業(yè)，A.公司本年度營業(yè)(yngy)收入為4000萬元，利 潤額為360萬元;B公司本年度營業(yè)(yngy)收入為1000萬一元，利潤額為110萬元，你將如 何評價A、B兩個公司當(dāng)年的經(jīng)營成果? 結(jié)論：B公司平均每百元營業(yè)(yngy)收入創(chuàng)造利潤比A公司多2元，自然是B公司經(jīng)營的好營業(yè)利潤(lrn)(lrn)（A A公司）= 360/4000 = 360/4000 * * 100% = 9% 100% = 9%營業(yè)利潤(lrn)(lrn)（B B公司）= 110/1000 = 110/1000 * * 100%

11、 = 11% 100% = 11%第16頁/共25頁第十六頁，共26頁。 2比率分析法的特點(diǎn)：不受規(guī)模限制，應(yīng)用廣泛。 3常用的比較形式：相關(guān)比率分析和構(gòu)成比率分析。 相關(guān)比率分析：將兩個性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)加以對比，算出比率，用以分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，解釋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)在相互關(guān)系的分析形式。 構(gòu)成比例分析：計算某一指標(biāo)個組成部分的數(shù)額占總體數(shù)額（各項(xiàng)目之和）的比重(bzhng)，用以揭示部門與整體的內(nèi)在相互關(guān)系。 4注意事項(xiàng)：對比指標(biāo)（分子分母）的相關(guān)性。第17頁/共25頁第十七頁，共26頁。第四節(jié)財務(wù)報表分析的基本(jbn)方法 三、因素(yn s)分析法 1因素(yn s)分析法的含義：因素

12、(yn s)分析法是把綜合指標(biāo)分解為各個組成要素，確定各要素對綜合指標(biāo)的影響程度和影響方向的分析方法。 因素(yn s)分析法最常見的應(yīng)用形式是連環(huán)替代法。 2連環(huán)替代法的分析步驟 確定分析的對象，即分析指標(biāo)變動的差異 列出分析指標(biāo)與其影響因素(yn s)的分解公式 對影響該分析指標(biāo)的各因素(yn s)進(jìn)行分析，決定每一因素(yn s)的替代順序 先數(shù)量指標(biāo)，后質(zhì)量指標(biāo)；先實(shí)物量指標(biāo)，后價值量指標(biāo)； 先主要因素(yn s)，后次要因素(yn s)；先分子，后分母 按順序逐項(xiàng)替代，計算各個因素(yn s)的影響方向和程度 驗(yàn)證各因素(yn s)影響方向和程度計算的正確性第18頁/共25頁第十八頁

13、，共26頁。 3、應(yīng)用舉例 某企業(yè)2007年銷售收入、銷量、單價的計劃及實(shí)際情況如下表所示。要求 運(yùn)用因素分析(fnx)法分析(fnx)銷售量和單價對銷售收入的影響程度。 （1）實(shí)際比計劃多取得的銷售收入60元（960-900） （2）銷售收入=銷量*單價 （3）替代順序是先銷量，后單價項(xiàng)目計劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異（實(shí)-計）銷量（件）100120+20單價（元/件）98-1銷售收入（元）900960+60第19頁/共25頁第十九頁，共26頁。第四節(jié)財務(wù)報表分析(fnx)的基本方法（4）從計劃指標(biāo)開始，按順序逐項(xiàng)替代計劃指標(biāo)：100*9=900（元）第一次替代（實(shí)際銷售量替代計劃銷售量）：120*9=1

14、080（元）第二次替代（實(shí)際單價替代計劃單價）：120*8=960銷量對銷售收入的影響=-=180（元）即由于銷售量實(shí)際超過計劃20件，使銷售收入增加了180元單價對銷售收入的影響=-=-120（元）即由于價格實(shí)際比計劃下降了1元，是銷售收入減少了120元（5）驗(yàn)證銷量和單價對銷售收入的綜合影響為180+（-120）=60=分析對象(duxing)，說明計算無誤第20頁/共25頁第二十頁，共26頁。第四節(jié)財務(wù)報表分析(fnx)的基本方法 四、趨勢分析法 1趨勢分析法的含義：趨勢分析法是計算連續(xù)若干期的相同指標(biāo)，揭示和預(yù)測財務(wù)狀況或經(jīng)營成果發(fā)展趨勢的分析方法，也稱為動態(tài)比率分析法。 所分析的指標(biāo)

15、既可以是絕對數(shù)（如利潤），也可以是相對數(shù)（如凈資產(chǎn)收益率）。 2常用形式 （1）定基動態(tài)比率分析 特點(diǎn)(tdin)：將某一時期數(shù)額固定為基期數(shù)額（比較基礎(chǔ)），而計算出一系列的動態(tài)比率，借以分析該指標(biāo)同比變動趨勢的分析方法。公式定基發(fā)展速度分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額定基增長速度定基發(fā)展速度1第21頁/共25頁第二十一頁，共26頁。第四節(jié)財務(wù)報表分析(fnx)的基本方法 例：1-5月企業(yè)利潤總額分別為31萬、35萬、36萬、38萬、41萬。則2-5月的定基發(fā)展速度分別為35/31、36/31、38/31、41/31 （2）環(huán)比動態(tài)比率分析 特點(diǎn)：以每一分析期的前期(qinq)數(shù)額作為基期數(shù)額（比較基

16、礎(chǔ)）而計算出一系列的動態(tài)比率，借以分析該指標(biāo)環(huán)比變動趨勢的分析方法。 例：2003-2006年職工平均工資收入分別為1萬元、1.1萬元、1.15萬元、1.3萬元。則環(huán)比發(fā)展速度分別為1.1/1=1.1、 1.15/1.1=1.05 、1.3/1.15=1.13 公式環(huán)比發(fā)展速度分析期數(shù)額/前期數(shù)額環(huán)比增長速度環(huán)比發(fā)展速度1第22頁/共25頁第二十二頁，共26頁。本章(bn zhn)小結(jié)財務(wù)報表分析概述財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)知識財務(wù)報表與會計要素財務(wù)報表的作用與編制要求財務(wù)報表分析的主體與目的財務(wù)報表分析的基本方法比較分析法比率分析法因素分析法趨勢分析法第23頁/共25頁第二十三頁，共26頁。第24頁/共25頁第二十四頁，共26頁。感謝您的觀看(gunkn)！第25頁/共25頁第二十五頁