職工薪酬的核算

1、第3章 職工薪酬的核算P58第1節(jié) 概述一、職工薪酬的含義及構成（一）職工薪酬是施工企業(yè)使用職工的知識、技能、時間與能力等而給予職工的一種補償（報酬）1、它是各項工程和產品的人工費；2、應付薪酬是企業(yè)對職工個人的一種負債。（二）職工薪酬主要內容1、職工基本（標準）工資、資金和津貼。2、職工福利費3、社會保險費（醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費）4、住房公積金5、工會經費和職工教育經費6、非貨幣性福利指企業(yè)以自己的產品發(fā)放給職工或將自己擁有的資產無償提供給職工使用（如提供給高管人員的汽車、住房等）；為職工無償提供醫(yī)療保健服務等。7、因解除與職工的勞動關系給予的補償也叫辭

2、退福利8、其他有關支出上述15項為貨幣性職工薪酬二、職工薪酬核算的意義（一）正確核算職工薪酬對于保證職工得到合理工資和相關收入，貫徹按勞分配原則有重要意義，這也是以人為本的體現(xiàn)；（二）是考核企業(yè)用人計劃，和考核勞動生產率的依據(jù)。（三）人工費是企業(yè)生產費用的組成部分，是產品成本的主要構成之一，通過職工薪酬的核算，為不斷降低工程成本創(chuàng)造了有利條件。三、核算制度采用行業(yè)企業(yè)會計制度的施工企業(yè)主要通過（應付工資）等科目進行核算；采用通用會計準則的施工企業(yè)通過（應付職工薪酬）科目進行核算。第2節(jié) 職工的分類和工資的種類一、職工的分類共6類：1、生產工人；2、學徒；3、工程技術人員4、管理人員5、服務人員

3、6、其他人員二、企業(yè)工資總額的組成（一）工資總額是整個企業(yè)支付給全體職工的報酬總額。（二）組成：1、基本工資（標準工資）如實行結構工資制的單位，基本工資=基礎工資+職務工資+工齡津貼2、經常性獎金：安全獎、超產獎、質量獎、年終獎等；3、工資性津貼：高空津貼，井下津貼，夜班津貼；4、加班加點工資5、非工作時間工資第三節(jié) 工作時間和工程數(shù)量的核算一、工作時間的匯總進行考勤。（出勤、缺勤、考勤表）反映工時利用情況。二、工程數(shù)量的匯總工程任務單第4節(jié) 工資的核算一、計時工資的計算 1、全年平均工作日數(shù)全年 365 52 星期日 52 星期六 -10 法定節(jié)假日 2512、日標準工資 3、應付月計時工資

4、：（若某月份實際工作15工作日）43×15=645（元）二、計件工作的計算P67 泥工組有3人（甲、乙、丙）應付給泥工組的計件工資應付工資（組）=17.64×100m3=1764(元)計算組工資為1568(說明生產率提高)甲日標準工資×日數(shù)×系數(shù)=765乙日標準工資×日數(shù)×系數(shù)=540丙日標準工資×日數(shù)×系數(shù)=459 1764三、資金、津貼、加班加點工資、傷病假工資四、應付工資和實發(fā)工資（一）實發(fā)工資實發(fā)工資=應付工資 - 代交款項（二）代交款項包括：代交住房公積金 代交養(yǎng)老保險費 代交醫(yī)療保險費等五、工資的核算（

5、一）個人的工資核算：應發(fā)工資、代扣款項和實發(fā)工資。（二）整個企業(yè)工資定額的核算1、“應付職工薪酬”賬戶（負債類賬戶）貸方：當月應付工資總額，（注意：應付工資總額，即未扣款前工資款額）2、成本、費用賬戶“工程施工”“機械作業(yè)”“生產成本輔助生產成本” “生產成本工業(yè)生產成本”“工程施工間接費用”“管理費用”“采購保管費用”“應付職工薪酬應付福利費”（注意：按應付工資款所歸屬的成本賬戶）3、按實發(fā)工資分配給職工六、實例分析例1：泥瓦工劉紅，每月標準工資為1046元，8月份出勤天數(shù)為18天，另外，8月份質量獎和安全獎70元，技術津貼32元，加班加點工資120元，病假工資98元，本月應扣醫(yī)療保險費30

6、元、扣住房公積金60元。要求：計算劉紅本月份作業(yè)工資 計算劉紅本月份應付工資 計算劉紅本月份實發(fā)工資解：先計算日標準工資-365天-52-52-10÷12=365-114÷12 =251÷12=20.92日標準工資=1046÷20.92=50應付本月計時工資=18×50=900元本月作業(yè)工資=900+120=1020元月應付工資=1020+70+32+98=1220代扣款項:30+60=90 實發(fā)工資:1220-90=1130教材 P73"應付工資"欄注意:會計分錄: 借：工程施工40，240 機械作業(yè)12，687生產成本輔

7、助生產成本 5，300生產成本工業(yè)生產成本 9，180工程施工間接費用 7，200管理費用 8，030采購保管費 3，193應付職工薪酬應付福利費 2，040 貸：應付職工薪酬-應付工資 87，870職工的代交款項(表73) 借：應付職工薪酬-應付工資 11，186貸：其他應交款 11，186按實發(fā)工資發(fā)放工資(現(xiàn)金)87，870-111，86=76，684借：庫存現(xiàn)金 76，684貸：銀行存款 76，684借：應付職工薪酬應付工資 76，684貸：庫存現(xiàn)金 76，684若有的職工不能按時領工資,則退回借：庫存現(xiàn)金 1，200貸：其他應付款未領工資1，200借：銀行存款 1，200貸：庫存現(xiàn)金

8、 1，200七、多經第5節(jié) 其他薪酬的核算P78一、其他薪酬的核算二、職工福利費的核算（一）按工資總額的14%比例提取職工的福利費，用于集體福利事業(yè)和個人補助（二）涉及的賬戶：1、“應付職工薪酬應付福利費”2、有關成本費用賬戶如：工程施工成本 機械作業(yè)成本 工業(yè)生產成本 管理費用 采購保管費用P79注意：企業(yè)行政人員醫(yī)療保育人員集體福利部門人員 6個月以上病假人員等計提的福利費，均記入“管理費用”賬戶（三）實例某企業(yè)職工食堂就餐人員為在崗職工200人（其中，施工生產人員160人，企業(yè)行政人員26人，醫(yī)務、保育人員各7人）按每人補助100元伙食費標準補貼食堂。根據(jù)上述資料作會計分錄。解：借：工程

9、施工 16，000 管理費用 4，000 貸：應付職工薪酬應付福利費 20，000支付時：借：應付職工薪酬應付福利費 20，000貸：銀行存款 20，000三、社會保險費和住房公積金的核算（一）社會保險費包括5險（P80）（二）企業(yè)應交的社會保險費和住房公積金,應在職工為其提供服務期間根據(jù)工資總額的一定比例計算,將其記入“管理費用”科目的借方和“其他應付款”或“應付職工薪酬應付社會保險”，“應付職工薪酬應付住房公積金”科目的貸方。（三）例題丙施工企業(yè)本期應向社會保險經辦機構繳納職工基本養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費共計84680元，要求進行會計處理解：（按準則）借：

10、管理費用 84，680貸：應付職工薪酬社會保險 84，680支付社會保險費時：借：應付職工薪酬社會保險84，680貸：銀行存款 84，680五、工會經費和職工教育經費的核算（一）工會經費和職工教育經費的計提比例是：前者為工資總額的2%計提，后者按工資總額的1.5%計提,計提時應記入"管理費用"賬戶(二)工會經費和教育經費的主要用途是為工會活動和職工教育提供日常費用支出的保障。課后練習一P83某施工企業(yè)在2006年8月份內，共發(fā)生下列有關工資業(yè)務：1、8月份工資總額的組成為：建筑安裝施工工人工資總額40，000元機械施工機上人員工資總額6，000元運輸作業(yè)機上人員工資總額5，

11、000元輔助生產工人工資總額5，000元施工單位技術、管理、服務人員工資總額6，600元醫(yī)務、保育人員工資總額760元企業(yè)行政管理人員工資總額7，000元集體福利部門人員工資總額760元六個月以上病假人員工資總額320元2、從8月份 1、 應付工資總額：71440元借：工程施工40，000 機械作業(yè)11，000生產成本輔助生產成本 5，000工程施工間接費用 6，600應付職工薪酬應付福利費 1，520管理費用 7，320貸：應付職工薪酬應付工資71，4402、收回代交款9740元借：應付職工薪酬應付工資9，740貸：其他應付款9，7403、實發(fā)工資：71440-9740=61700元提現(xiàn)：借：庫存現(xiàn)金 61700貸：銀行存款617004、借：應付職工薪酬應付工資61700貸：庫存現(xiàn)金617005、借：庫存現(xiàn)金 870貸：其他應付款 870借：銀行存款 870貸：庫存現(xiàn)金 870習題二人員組成應付工資福利費工會經費教育經費建筑安裝工程施工工人400005600800600機械施工機上人員600084012090運輸作業(yè)機上人員500070010075輔助生產工人500070010075施工單位技術、管理、服務人員660092413299醫(yī)務、保育人員760106.415.211.4企業(yè)行政管理人員7000980140105集體福利部門人員760106.415.211.4六