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文檔簡介
1、會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo) 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德(第三章) 第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述【考點回顧】【典型例題】【例題·單選題】下列稅種中,屬于地方稅的是()。A.關(guān)稅 B.增值稅 C.房產(chǎn)稅 D.營業(yè)稅 正確答案C答案解析根據(jù)現(xiàn)行稅收征管權(quán)限和收入支配權(quán)限的劃分,屬于地方稅的稅種包括:營業(yè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅、土地增值稅等。【例題·多選題】某大型超市在繳納的下列稅種中,屬于地方稅務(wù)局征收的有()。A.增值稅B.房產(chǎn)稅C.營業(yè)稅D.車船稅 正確答案 BCD 答案解析本題考核稅收的分類。增值稅屬于中央地方共享稅?!纠?/p>
2、題·單選題】下列各項中不屬于按征稅對象對稅收作出的分類的有()。A.流轉(zhuǎn)稅B.所得稅C.行為稅D.地方稅 正確答案D答案解析稅收按征稅對象分為:流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。地方稅是按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限進(jìn)行的分類?!纠}·單選題】下列各項中屬于稅法核心要素的是()。A.征稅人B.納稅義務(wù)人C.征稅對象D.稅率 正確答案D 答案解析稅法的構(gòu)成要素包括:征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目和稅率;納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本要素,其中稅率是核心要素。【例題·多選題】下列選項中不屬于執(zhí)行從價
3、定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合征收方式的有()。A.卷煙B.雪茄C.煙絲D.藥酒 正確答案BCD答案解析消費稅中實行復(fù)合征收方式的有卷煙和白酒。【例題·多選題】下列各項中屬于稅收程序法的有()。A.中華人民共和國海關(guān)法B.中華人民共和國個人所得稅法C.中華人民共和國稅收征收管理法D.進(jìn)出口關(guān)稅條例 正確答案ACD答案解析本題考核稅法的分類。稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律,如中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國海關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例;中華人民共和國個人所得稅法屬于稅收實體法?!纠}·多選題】下列關(guān)于實體法的構(gòu)成要素說法正確的有
4、()。A.征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志B.個人所得稅執(zhí)行超額累進(jìn)稅率C.土地增值稅執(zhí)行超率累進(jìn)稅率D.起征點是對征稅對象總額中免于征稅的數(shù)額 正確答案AC答案解析起征點是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額?!纠}·判斷題】稅收的強(qiáng)制性是稅收“三性”的核心,保證了國家稅款的及時、足額入庫。() 正確答案×答案解析稅收的“無償性”是稅收“三性”的核心?!纠}·判斷題】消費稅的稅目執(zhí)行的是概括法,凡是囊括在消費稅稅目中的商品均為應(yīng)征消費稅的應(yīng)稅消費品。() 正確答案×答案解析消費稅稅目執(zhí)
5、行的是列舉法而不是概括法。第二節(jié)主要稅種【考點回顧】【考點回顧】【典型例題】【例題·單選題】在以下單位或者個人中,不屬于增值稅納稅人的是()。A.進(jìn)口設(shè)備的企業(yè) B.銷售商品房的房地產(chǎn)公司 C.零售雜貨的個體戶 D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司 正確答案B答案解析本題考核增值稅的納稅人。商品房屬于不動產(chǎn),銷售商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅。銷售商品房的房地產(chǎn)公司是營業(yè)稅納稅人。【例題·單選題】根據(jù)我國增值稅法律制度的規(guī)定,某會計師事務(wù)所2013年取得的收入為350萬元,則應(yīng)納增值稅為()萬元。A.21 B.19.81 C.10.19 D.10.5
6、正確答案C 答案解析本題考核增值稅的計算。提供應(yīng)稅服務(wù)的,年應(yīng)稅服務(wù)銷售額在500萬元以下的,按照小規(guī)模納稅人征收增值稅。350萬元是含稅收入,則應(yīng)納增值稅=350/(1+3%)*3%=10.19(萬元)?!纠}·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,屬于混合銷售應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅的是()。A.KTV提供娛樂服務(wù)同時銷售煙、酒、飲料 B.電器城銷售電器同時負(fù)責(zé)運輸C.百貨商場銷售貨物并提供餐飲服務(wù)D.電梯公司銷售電梯的同時提供安裝服務(wù) 正確答案D答案解析A是混合銷售,繳納營業(yè)稅。B項繳納增值稅,但不是混合銷售。C項也不屬于混合銷售。【例題·單選
7、題】根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定,下列關(guān)于增值稅的說法不正確的是()。A.除國務(wù)院另有規(guī)定外,納稅人出口貨物稅率為零B.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù),稅率為17% C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)作物,適用13%的增值稅稅率 D.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,未分別核算的,從高適用稅率 正確答案C答案解析農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)作物免征增值稅?!纠}·單選題】某化妝品企業(yè)將本企業(yè)研制的一批新型美白化妝品無償贈送給老客戶試用,該企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格,該批美白產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為8萬元,成本利潤率為15%,消費稅稅率為30%,則
8、該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅是()萬元。A.1.56B.1.94C.2.08D.2.23 正確答案D答案解析本題考核增值稅的組成計稅價格?;瘖y品屬于消費稅應(yīng)稅品,該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=8*(1+15%)/(1-30%)*17%=2.23(萬元)。【例題·單選題】某公司進(jìn)口一批電腦,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為600萬元,關(guān)稅30萬元,則下列說法中正確的是()。A.該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅為102萬元B.該公司取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書不能作為國內(nèi)銷售商品的進(jìn)項稅額抵扣憑證C.該公司的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物到港的當(dāng)天D.該公司的納稅地點為報關(guān)地海關(guān) 正確
9、答案D答案解析該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅=(600+30)×17%=107.1萬元;該公司取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書可以作為國內(nèi)銷售商品的進(jìn)項稅額抵扣憑證;進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。【例題·單選題】下列項目中,屬于營改增征稅范圍的有()。A.鐵路運輸B.不動產(chǎn)租賃C.金融保險業(yè)D.建筑業(yè) 正確答案A答案解析本題考核營改增的征稅范圍。BCD都是營業(yè)稅征稅范圍?!纠}·單選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定,營改增后郵政業(yè)的增值稅稅率為()。A.6%B.11%C.13%D.17% 正確答案B答案解析本題考核營
10、改增的稅率。營改增后郵政業(yè)的增值稅稅率為11%?!纠}·多選題】下列關(guān)于增值稅的概念與分類說法錯誤的有()。A.增值稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口貨物的企業(yè)和個人,就其增值額而征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.電力、熱力和氣體不屬于有形動產(chǎn),因此銷售此類產(chǎn)品不征收增值稅C.2009年1月1日起,我國增值稅實行生產(chǎn)型增值稅D.生產(chǎn)型增值稅允許納稅人在計算增值稅時,將外購固定資產(chǎn)的價值一次性全部扣除 正確答案ABCD答案解析增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個人,就其貨物銷售或者提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)
11、稅,選項A錯誤;貨物是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn),包括電力、熱力和氣體在內(nèi),選項B錯誤;我國從2009年1月1日起全面實行消費性增值稅,選項C錯誤;生產(chǎn)型增值稅在計算應(yīng)納稅額時,對于購入的固定資產(chǎn)及其折扣均不予以扣除,選項D錯誤。【例題·多選題】根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定,下列各項中視同銷售計算增值稅的有()。A.某企業(yè)將外購的一批原材料用于基建工程B.某企業(yè)將外購的商品用于職工福利C.某商場為服裝廠代銷兒童服裝D.某企業(yè)將外購的商品無償贈與他人 正確答案CD 答案解析本題考核視同銷售的情況。AB都是外購商品自用的情況,進(jìn)項稅額不得抵扣,
12、不屬于視同銷售的情況。【例題·多選題】增值稅一般納稅人取得的下列發(fā)票或憑證中,可據(jù)以抵扣進(jìn)項稅額的有()。A.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票 B.進(jìn)口大型設(shè)備取得的海關(guān)專用繳款書C.外購原材料支付運費取得的增值稅普通發(fā)票 D.單位購入小汽車取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 正確答案ABD答案解析普通發(fā)票不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,正確的有()。A.采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù),并將提貨單交給買方的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為辦妥托收手續(xù)
13、的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為按合同約定的收款日期的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天 正確答案ACD答案解析采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,選項B錯誤。【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中錯誤的有()。A.固定業(yè)戶總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)匯總后向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.固定業(yè)戶臨時到外縣(市)銷售應(yīng)稅貨物未持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明,也未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的,由銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款C.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅
14、務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)向進(jìn)口地海關(guān)申報納稅 正確答案ABD答案解析固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,選項A錯誤;固定業(yè)戶臨時到外縣(市)銷售應(yīng)稅貨物未持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明,也未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款,選項B錯誤;進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅,選項D錯誤?!纠}·判斷題】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)型單
15、位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按照小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅。() 正確答案×答案解析年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。【例題·判斷題】納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。() 正確答案×答案解析除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 【考點回顧】【典型例題】【例題·單選題】下列各項中,屬于營業(yè)稅納稅人的是()。A.銷售小汽車的銷
16、售公司 B.提供交通運輸業(yè)的運輸公司C.提供娛樂服務(wù)的俱樂部 D.提供郵政服務(wù)的郵電局 正確答案C答案解析本題考核營業(yè)稅納稅人。A、D是增值稅納稅人,B屬于營改增范圍,所以也是增值稅納稅人?!纠}·單選題】某建筑企業(yè)2010年1月份提供一項建筑工程勞務(wù),取得勞務(wù)價款5000萬元,支付職工工資等支出1000萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。A.120 B.150 C.200 D.250 正確答案B答案解析該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5000×3%=150(萬元)?!纠}·單選題】某房地產(chǎn)公司將一套成本200萬元的房
17、屋,以100萬元的價格出售給某歌星,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報計稅依據(jù)偏低的理由為該公司法定代表人是該歌星的粉絲,已知稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該房地產(chǎn)公司的成本利潤率為20%,該企業(yè)相同地區(qū)同樣面積及戶型的房屋市場銷售價格為250萬元,則該企業(yè)本套房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()。A.5B.10C.12.5D.12.63 正確答案C答案解析該企業(yè)本套房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅=250×5%=12.5(萬元)【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中正確的有()。A.納稅人銷售不動產(chǎn)采用預(yù)收款方式的,為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B.納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人,
18、為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C.納稅人提供建筑業(yè)采用預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.納稅人提供租賃業(yè)服務(wù)采用預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天 正確答案BCD答案解析A項納稅人銷售不動產(chǎn)采用預(yù)收款方式的,為預(yù)收款的當(dāng)天?!纠}·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列營業(yè)稅納稅人以一個季度為納稅期限的有()。A.銀行B.信用社C.保險公司D.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) 正確答案ABD答案解析保險業(yè)的納稅期限為1個月。【例題·判斷題】根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定,服務(wù)業(yè)執(zhí)行5%20%的幅度稅率,具體使用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情
19、況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。() 正確答案×答案解析本題考核營業(yè)稅的稅率。娛樂業(yè)執(zhí)行5%20%的幅度稅率,具體使用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定?!纠}·判斷題】營業(yè)稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度,不能按期納稅的可以按次納稅。() 正確答案×答案解析營業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個月或1個季度,不能按期納稅的可以按次納稅?!纠}·判斷題】2012年8月,甲市A公司承接了乙市的一項建筑施工工程,合同在丙市簽訂,并已
20、經(jīng)預(yù)收了部分建筑款,則A公司提供建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)稅納稅申報的地點為甲市。() 正確答案×答案解析納稅提供建筑業(yè)勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,所以,A公司提供建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)稅納稅申報的地點為乙市?!究键c回顧】【典型例題】【例題·單選題】下列關(guān)于消費稅的納稅人說法正確的是()。A.甲公司是生產(chǎn)料酒的企業(yè),則甲公司是消費稅的納稅人B.乙公司是一家從事國產(chǎn)品牌汽車銷售的4S店,則乙公司是消費稅的納稅人C.丙公司是一家專門承接煙絲委托加工業(yè)務(wù)的企業(yè),則丙公司是消費稅的納稅人D.丁公司是一家從事外國高檔化妝品進(jìn)口和零售的企業(yè),則丁公司是消費稅的納稅
21、人 正確答案D答案解析消費稅是指對從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人,就其消費品的銷售額或銷售數(shù)量或者銷售額于銷售數(shù)量相結(jié)合征收的一種流轉(zhuǎn)稅,選項A料酒并不是應(yīng)稅消費品;選項B從事銷售的乙公司,應(yīng)該繳納增值稅;選項C丙公司作為受托加工企業(yè),提供勞務(wù),應(yīng)該繳納增值稅。【例題·單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),本月銷售白酒20噸(1噸=2000斤),取得不含增值稅銷售收入60萬元,已知白酒的消費稅從價稅率為20%,從量稅率為0.5元/斤,則該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計為()萬元。A.14B.22.2C.24.2D.10.2 &
22、#160;正確答案C答案解析銷售白酒按照比例稅率應(yīng)納的消費稅=60×20%=12(萬元),銷售白酒應(yīng)納的定額稅=20×2000×0.5=20000(元),定額稅換算成萬元=20000÷10000=2(萬元),銷售白酒應(yīng)繳納的增值稅=60×17%=10.2(萬元),本月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計=12+2+10.2=24.2(萬元) 【例題·單選題】某白酒企業(yè)(增值稅一般納稅人)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)大米,農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明價款120萬元,委托某加工企業(yè)(小規(guī)模納稅人)加工糧食酒精50噸,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票,發(fā)票上注明加工費67.
23、02萬元,加工企業(yè)沒有同類酒精的銷售價格,受托方應(yīng)代收代繳的消費稅為()萬元。(酒精消費稅稅率5%) A.8.98 B.8.94 C.8.9 D.9.02 正確答案D答案解析稅法規(guī)定,委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算,沒有同類售價的按組價公式計算。受托方應(yīng)代收代繳的消費稅120×(113%)67.02÷(15%)×5%9.02(萬元)【例題·單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,納稅人委托加工應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A.委托行為發(fā)生的當(dāng)天B.向加工企業(yè)支付加工費的當(dāng)天C.向加工企業(yè)發(fā)出主要原料
24、的當(dāng)天D.納稅人提貨的當(dāng)天 正確答案D答案解析本題考核委托加工應(yīng)稅消費品的納稅時間為收回委托加工應(yīng)稅消費品的當(dāng)天,也就是提貨的當(dāng)天?!纠}·多選題】根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有()。A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品 B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品 D.用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費品 正確答案BCD答案解析本題考核消費稅的征稅范圍。消費稅是單一環(huán)節(jié)納稅,用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不再繳納消費稅。BD屬于贈送行為,視同銷售,要繳納消費稅。【例題&
25、#183;多選題】下列各項中,關(guān)于委托加工商品繳納消費稅的說法錯誤的有()。A.納稅人委托某金銀首飾加工企業(yè)加工一批金銀首飾用于銷售,應(yīng)由受托加工企業(yè)代收代繳消費稅B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工消費品,由個體經(jīng)營者代收代繳消費稅C.納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,其委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費稅準(zhǔn)予在當(dāng)期一次性全額扣除 D.納稅人委托加工消費品,一律由受托人代收代繳消費稅款 正確答案ABCD答案解析金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅;納稅人委托個體經(jīng)營者加工消費品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅;納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費品
26、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,并不是所有情況都可以扣除已繳納消費稅的;納稅人委托個人加工的應(yīng)稅消費品,由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?!纠}·判斷題】納稅人在外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,于應(yīng)稅消費品銷售后,向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。() 正確答案答案解析本題考核消費稅納稅地點。納稅人在外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,于應(yīng)稅消費品銷售后,向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 【考點回顧】納稅調(diào)整:企業(yè)損益會計準(zhǔn)則稅法納稅調(diào)整收入、利得××費用、損失××【典型例題】【例題·
27、;單選題】某外商投資企業(yè)2013年取得利潤總額為5 000萬元,其中營業(yè)外收支和投資收益項目已列收支為:通過民政部門向災(zāi)區(qū)進(jìn)行公益性捐款100萬元,國債利息收入20萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該外商投資企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.4 980B.5 040C.5 124D.5 080 正確答案A答案解析本題考核應(yīng)納稅所得額的計算。準(zhǔn)予扣除的捐贈限額5 000×12%600(萬元)>100萬元,所以,通過民政部門向災(zāi)區(qū)捐款100萬元可以全部扣除。國債利息收入免交所得稅,所以2013年度應(yīng)納稅所得額5 000-204 9
28、80(萬元)?!纠}·單選題】甲公司2013年度實現(xiàn)利潤總額為320萬元,無其他納稅調(diào)整事項。2012年度甲公司會計利潤虧損額為280萬,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實的虧損額為300萬元。該公司2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。A.80 B.5 C.10 D.15 正確答案B答案解析該公司2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(320-300)×25%=5(萬元)【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中錯誤的有()。A.國有企業(yè)、集體企業(yè)、合伙企業(yè)均是企業(yè)所得稅的納稅人B.依照外國法律成立,未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的公司不是我國的企業(yè)所得稅納
29、稅人C.居民企業(yè)應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)僅就其就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 正確答案ABD答案解析中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織,均為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人,選項A的說法錯誤;依照外國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè),就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,選項B錯誤;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所
30、得稅,選項D錯誤。【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述中,正確的有()。A.企業(yè)所得稅實行比例稅率B.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)適用低稅率20%D.在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用的企業(yè)所得稅稅率為20% 正確答案ABCD【例題·多選題】下列收入不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。A.非營利組織的收入B.財政撥款收入C.居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益D.國債利息收入 正確答案ABC答案解析免稅收入包括國債利息收入,符合條件的
31、居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益,在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益,符合條件的非營利組織的收入等?!纠}·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的某些費用,超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn),允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,下列各項中屬于此類費用的有()。A.廣告費B.業(yè)務(wù)宣傳費C.工會經(jīng)費D.職工教育經(jīng)費 正確答案ABD答案解析企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費支出,以及發(fā)生的職工福利費支出,超過準(zhǔn)予扣除的部分,允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?!纠}·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,
32、下列說法中正確的有()。A.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,且不能超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入5B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收的罰息,允許在稅前扣除 正確答案ABD【例題·多選題】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,下列支出中,不得扣除的項目有()。A.土地增值稅稅款 B.增值稅稅款C.稅收滯納金 D.銀行對企業(yè)簽發(fā)空頭支票進(jìn)行的罰款
33、160;正確答案BCD答案解析本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額不得扣除的項目?!纠}·判斷題】企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起4個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表,并匯算清繳稅款。() 正確答案×答案解析企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表,并匯算清繳稅款?!究键c回顧】【典型例題】【例題·單選題】根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定,下列所得中,按比例稅率計算繳納個人所得稅的是()。A.工資、薪金所得 B.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.勞務(wù)報酬所得 D.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得 &
34、#160;正確答案C答案解析選項ABD適用的是超額累進(jìn)稅率?!纠}·單選題】下列關(guān)于個人所得稅中“次”的表述正確的是()。A.勞務(wù)報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入的,以1年內(nèi)取得的收入為1次B.同一作品再版取得所得與以前出版發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次C.同一作品先連載后出版的,或者先出版后連載的,視為兩次稿酬所得征稅D.同一作品在出版和發(fā)表時分次支付稿酬的,應(yīng)分次計算 正確答案C答案解析勞務(wù)報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入的,以1個月內(nèi)取得的收入為1次,選項A錯誤;同一作品再版取得所得應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅,選項B錯誤;同一作品在出版和發(fā)表時分次
35、支付稿酬的,應(yīng)合并計算為一次,選項D錯誤?!纠}·單選題】某設(shè)計師業(yè)余時間為一企業(yè)做某項產(chǎn)品的設(shè)計,前兩個月企業(yè)先支付了30 000元酬勞,第三個月設(shè)計完成后,又支付了剩余的50 000元,該設(shè)計師應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。 A.16 000B.18 600C.22 000D.25 000 正確答案B答案解析本題考核勞務(wù)報酬個人所得稅計算。該設(shè)計師進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計取得所得為勞務(wù)報酬所得,且屬于一次性的勞務(wù)報酬,應(yīng)以取得該項收入為一次,即先支付的30 000元和后支付的50 000元,屬一次性報酬,應(yīng)納稅所得額(30 00050 000)×(120%)64
36、 000(元),適用加成征收。應(yīng)納稅額64 000×40%-7 00018 600(元)【例題·單選題】2013年8月,李某在某大學(xué)講學(xué),取得勞務(wù)報酬所得80 000元,從中拿出20 000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納的個人所得稅是()元。A.8 960B.11 440C.9 600D.12 400 正確答案B答案解析應(yīng)納稅所得額=80 000×(1-20%)=64 000元捐贈可扣除金額=64 000×30%=19 200元應(yīng)納稅額=(64 000-19 200)×30%-2 000=11 440元【例
37、題·單選題】鄭某2013年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12 000元,領(lǐng)獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元(均由鄭某承擔(dān))。在頒獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學(xué)圖書館捐款3 000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為()元。A.0B.1600C.1800 D.2400 正確答案D答案解析本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。偶然所得按收入全額計征個人所得稅,不扣除任何費用;非公益性的直接捐贈稅前不得扣除。應(yīng)納稅額=12 000×20%=2 400(元)。【例題·多選題】下列屬于個人所得稅勞務(wù)報酬
38、所得項目的有()。A.個人從事設(shè)計取得的收入 B.個人從事翻譯取得的收入C.個人出版書籍取得的收入 D.個人在某企業(yè)工作取得的收入 正確答案AB答案解析個人出版書籍取得的收入屬于稿酬所得,個人在某企業(yè)工作取得的收入屬于工資、薪金所得。【例題·多選題】某學(xué)校四位老師共寫一本書,共得稿費35 000元,其中1人得主編費5 000元,其余稿費四人平分,其個人所得稅納稅情況包括()。 A.四人各自納稅980元 B.除主編以外的三人各納稅840元 C.主編一人納稅1 400元 D.此筆稿費共納稅3 920元 正確答案BCD答案解析主編應(yīng)納稅=(5
39、000+3 0000÷4)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 400(元)其余三人各自納稅=(30 000÷4)×(1-20%)×20%×(1-30%)=840(元)此筆稿費共納稅=1 400+840×3=3 920(元)【例題·多選題】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定,下列情況納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報的有()。A.趙某2013年取得工資薪金所得8萬,稿酬所得3萬,出租房屋所得6萬B.周某作為集團(tuán)總公司的外派主管人員,每月除在集團(tuán)公司總部取得20 000萬元工資外,還在外派
40、的子公司取得6 000元工資C.吳某所在公司于2008年在美國上市,給予其1萬股股票期權(quán),2012年吳某行權(quán),將其所持有的公司股票在美國紐交所出售D.石某自主創(chuàng)業(yè),在某超市承租一柜臺,注冊了個體工商戶營業(yè)執(zhí)照銷售兒童服裝 正確答案ABCD答案解析本題考核個人所得稅自行申報的納稅義務(wù)人?!纠}·判斷題】個人偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。() 正確答案【例題·判斷題】個人所得稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其繳納稅款,并處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款。() 正確答案×答案解析個人
41、所得稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其繳納稅款,并處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上到3倍的罰款。 第三節(jié)稅收征收管理【考點回顧】【典型例題】【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法錯誤的是()。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記B.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請辦理變更C.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷登記D.納稅人到外縣臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前,向主管
42、稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明 正確答案C答案解析納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷登記。【例題·單選題】下列屬于專用發(fā)票的是()。A.國有金融企業(yè)的匯兌憑證 B.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票C.廣告費用結(jié)算發(fā)票 D.增值稅專用發(fā)票 正確答案D答案解析國有金融企業(yè)的匯兌憑證屬于專業(yè)發(fā)票;商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票和廣告費用結(jié)算發(fā)票屬于普通發(fā)票?!纠}·單選題】下列關(guān)于納稅申報的說法中正確的是()。A.郵寄申報納稅的申報日期是稅務(wù)機(jī)關(guān)收
43、到日期B.數(shù)據(jù)電文申報的申報日期是稅務(wù)機(jī)關(guān)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間C.采用數(shù)據(jù)電文申報的納稅人無需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送書面資料D.簡易申報是指經(jīng)營規(guī)模較大,財務(wù)會計制度健全的納稅人,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),通過繳納稅款憑證代替申報的一種申報方式 正確答案B答案解析郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期,選項A錯誤;電子申報的納稅人,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求報送有關(guān)資料,在電子簽字未有法律效力以前還要求定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)的書面申報資料,選項C錯誤; 簡易申報,是指實行定期定額繳納稅款的納稅人,在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的
44、規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的,可以視同申報,選項D錯誤?!纠}·單選題】納稅人生產(chǎn)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低,但可以控制原材料或進(jìn)銷貨的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對其采用的稅款征收方式是()。A.定期定額征收 B.查驗征收 C.查賬征收 D.查定征收 正確答案D答案解析本題考核稅款征收方式。本題屬于生產(chǎn)型,而且是可以控制原材料或進(jìn)銷貨,則可以查定產(chǎn)量,所以是采用查定征收。【例題·單選題】下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中,正確的是()。A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B.作為家庭唯一代步工具的轎車,不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的
45、范圍之內(nèi)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時,可對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 正確答案C答案解析稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人,選項A錯誤;個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi),轎車不屬于維持生活必需品,選項B錯誤;未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人也不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍,選項D錯誤?!纠}·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)登記說法中,錯誤的有()。A.下崗職工老趙開辦了一商品經(jīng)營部,按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠,他在免稅期內(nèi)不需要辦理稅務(wù)登記B.國家機(jī)關(guān)無需辦理
46、稅務(wù)登記C.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向原工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申報辦理變更登記D.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi),向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷登記 正確答案ACD答案解析稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定,凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人,均應(yīng)當(dāng)依照稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記,選項A錯誤;納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記,選項C錯誤;納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi),向
47、原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷登記,選項D錯誤。【例題·多選題】下列關(guān)于發(fā)票管理辦法的規(guī)定中錯誤的有()。A.發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票,普通發(fā)票和行業(yè)發(fā)票B.發(fā)票均由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印刷C.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為四聯(lián)D.普通發(fā)票僅限于營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用 正確答案ABCD答案解析發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票,普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票,選項A錯誤;增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局制定的企業(yè)印制,普通發(fā)票按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局制定企業(yè)印制,專業(yè)發(fā)票經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后,由主管部門自定式樣,自行印制、發(fā)放和管理,選項B錯誤;增
48、值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次分為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)三聯(lián),選項C錯誤;增值稅一般納稅人在不能開具增值稅專用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票,選項D錯誤。【例題·多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中,不符合發(fā)票管理辦法規(guī)定的有()。A.禁止攜帶郵寄運輸空白發(fā)票出入境B.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存5年,保存期滿后可按規(guī)定銷毀C.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限,逐欄、逐聯(lián)順序填開,并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章D.使用電子計算機(jī)開具發(fā)票必須報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) 正確答案CD答案解析開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填開,填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印,內(nèi)容
49、完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章,選項C錯誤;使用電子計算機(jī)開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批注,選項D錯誤?!纠}·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法中正確的有()。A.參照當(dāng)?shù)仡愃菩袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定B.按照營業(yè)收入加利潤的方法核定C.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以同時采用A、B、C三種方法核定 正確答案AC【例題·多選題】關(guān)于稅務(wù)代理下列說法中錯誤的有()。A.注冊稅務(wù)師必須獨立承接稅務(wù)代理業(yè)務(wù)B.注冊稅務(wù)師承接審查企業(yè)納稅情況業(yè)務(wù)后,應(yīng)對自己出具的審計報告
50、負(fù)責(zé)C.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在隸屬關(guān)系D.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān),而是征納雙方的中介機(jī)構(gòu),因而必須站在公正的立場上,客觀地評價被代理人的經(jīng)濟(jì)行為 正確答案ABC答案解析對于稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜,注冊稅務(wù)師不得代理,選項A錯誤;審計報告由注冊會計師出具,選項B錯誤;稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)屬于征納雙方的中介機(jī)構(gòu),和稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有關(guān)系,選項C錯誤;【例題·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法中正確的有()。A.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時,必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可
51、以依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟B.當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴C.當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以依法申請行政復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴D.當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議,也不向人民法院起訴,又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制性措施,或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行 正確答案BCD答案解析納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時,必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以依法申請行政復(fù)議,選項A錯誤?!纠}·多選題
52、】下列關(guān)于行政復(fù)議機(jī)關(guān)的說法中正確的有()。A.納稅人對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的,可向國務(wù)院申請行政復(fù)議B.納稅人對省國稅局作出的具體行政行為不服的,可向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議C.納稅人對省地稅局作出的具體行政行為不服的,可向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議D.納稅人對省地稅局作出的具體行政行為不服的,可向本省人民政府申請行政復(fù)議 正確答案BCD答案解析納稅人對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的,可向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議,選項A錯誤。【例題·判斷題】納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的,可以暫不辦理納稅申報,待復(fù)業(yè)后一并辦理納稅申報。()
53、60;正確答案×答案解析根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定,納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,依法繳納稅款,而不是在復(fù)業(yè)后辦理。 【例題·判斷題】稅收保全措施是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的必要前提,稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅收保全措施的必然結(jié)果。() 正確答案×答案解析稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施沒有必要的因果關(guān)系。 【例題·不定項選擇題】某果汁飲料企業(yè)為增值稅一般納稅人,10月份發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù): (1)購進(jìn)榨汁設(shè)備一臺,取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元,另支付運費,取得承運部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為350元;
54、(2)從當(dāng)?shù)剞r(nóng)民手中購進(jìn)水果,取得收購憑證上注明價款14萬元; (3)從當(dāng)?shù)啬彻╀N公司(增值稅一般納稅人)購進(jìn)水果30噸,每噸1.755萬元(含稅),取得增值稅專用發(fā)票; (4)本月向一般納稅人銷售果汁飲料1.2萬箱,不含稅售價每箱40元;本月向小規(guī)模納稅人銷售果汁0.234萬箱,售價每箱50元,已開具普通發(fā)票。 說明:有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣。根據(jù)上述資料,回答些列問題:(1)該企業(yè)購進(jìn)榨汁設(shè)備及支付運費可抵扣的進(jìn)項稅額為()萬元。 A.0 B.1.7 C.1.452D.1.735 正確答案D答案解析100000×17%+5000×7%=17350(元)。(2)下列關(guān)于該企業(yè)向農(nóng)民購進(jìn)水果和向供銷公司購進(jìn)水果計算的可抵扣進(jìn)項稅額的說法正確的有()。 A.向
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