服務(wù)業(yè)帳務(wù)處理規(guī)范

1、服務(wù)業(yè)賬務(wù)處理規(guī)范  2012-10-31 09:38:37| 為了規(guī)范服務(wù)業(yè)（包括咨詢服務(wù)、租賃業(yè)、設(shè)計(jì)制作、保潔服務(wù)、中介服務(wù)、文化體育、停車場，廣告、物業(yè)、擔(dān)保、旅游業(yè)不在此規(guī)范內(nèi)）賬務(wù)處理?，F(xiàn)根據(jù)服務(wù)業(yè)涉及的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（包括收付款業(yè)務(wù)、收入業(yè)務(wù)、成本業(yè)務(wù)、工資及費(fèi)用、折舊攤銷稅費(fèi)計(jì)提、損益結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)）分類進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范。收付款業(yè)務(wù)的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款科目核算企業(yè)的貨幣資金的增加及減少。一、收付款業(yè)務(wù)1、現(xiàn)金收到現(xiàn)金時(shí)借：現(xiàn)金   貸：相關(guān)科目（內(nèi)、外往來科目或收入科目，根據(jù)收款性質(zhì)確定）支付現(xiàn)金時(shí)借:相關(guān)科目（費(fèi)用科

2、目或內(nèi)、外往來科目）   貸：現(xiàn)金檢查要求：收到現(xiàn)金應(yīng)有己方收據(jù)的記賬聯(lián)才能入賬、往來科目必須按照客戶名稱或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目。支付現(xiàn)金應(yīng)有費(fèi)用報(bào)銷單或收款方的加蓋財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章的收據(jù)，往來科目必須按照客戶名稱或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目。2、銀行存款：銀行存款科目應(yīng)根據(jù)單位開設(shè)銀行賬戶的性質(zhì)設(shè)置二級明細(xì)科目，再根據(jù)開設(shè)銀行的名字和賬號(hào)尾數(shù)設(shè)為三級明細(xì)科目；或把賬戶性質(zhì)、開設(shè)賬戶銀行的名字、賬號(hào)尾數(shù)一起作為二級明細(xì)科目。收款：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等相關(guān)科目（往來科目或收入科目，根據(jù)收款性質(zhì)確定）付款：借:相關(guān)科目（費(fèi)用科目或往來科目） 

3、;        貸：現(xiàn)金銀行利息的分錄：     借：銀行存款XX戶-XX行（賬號(hào)尾數(shù)）藍(lán)字     借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入                 紅字銀行匯款手續(xù)費(fèi)、對賬單手續(xù)費(fèi)、賬戶管理費(fèi)、手機(jī)銀行費(fèi)用、網(wǎng)銀收費(fèi)、回單柜使用費(fèi)記入財(cái)務(wù)費(fèi)

4、用；購銀行的密碼支付器記入管理費(fèi)用辦公費(fèi)。分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)    財(cái)務(wù)費(fèi)用-其他    管理費(fèi)用-辦公費(fèi)     貸：現(xiàn)金/銀行存款XX戶-XX行（賬號(hào)尾數(shù)）                       支付房租和押金

5、：           借：待攤費(fèi)用-房租               其他應(yīng)收款-押金-XX              貸：現(xiàn)金/銀行存款注意事項(xiàng)：每月應(yīng)問企業(yè)收款里必須要求企業(yè)提供銀行相關(guān)票據(jù)和對

6、賬單，會(huì)計(jì)應(yīng)逐月將銀行票據(jù)和對賬單進(jìn)行核對，不符的應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并要求企業(yè)補(bǔ)充完整。會(huì)計(jì)在對賬過程中發(fā)現(xiàn)有銀行漏單的情況，可以先通過客戶了解清楚，漏單具體屬于什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)對賬單自制一張?jiān)紤{證進(jìn)行入賬，待客戶補(bǔ)打后，再將補(bǔ)打后的銀行單據(jù)，附在已記賬的憑證后面；如果還是有漏單，可以將銀行對賬單復(fù)印后，并在銀行對賬單上注明情況，作為一個(gè)佐證附件為記賬的依據(jù)；企業(yè)的收入里有不用開具發(fā)票但是從基本戶收款的應(yīng)確認(rèn)收入并繳納稅金，如果企業(yè)不想繳稅那么就要要求企業(yè)不能通過銀行收款。往來科目最少每一個(gè)季度與客戶核對，并根據(jù)對賬結(jié)果要求企業(yè)補(bǔ)充單據(jù)，調(diào)整賬務(wù)。企業(yè)有墊收墊付的要根據(jù)實(shí)際情況在應(yīng)

7、收、應(yīng)付或其他應(yīng)收、其他應(yīng)付按明細(xì)反應(yīng)（例如代收車險(xiǎn)和人身意外險(xiǎn)、墊付賠款、生育保險(xiǎn)費(fèi)等）。具體分錄為：收到時(shí)  借：銀行存款XX戶-XX行（賬號(hào)尾數(shù)）                        貸：其他應(yīng)付款-XX費(fèi)用/XX性質(zhì)的款項(xiàng)-XX人銀行收款未開具發(fā)票的收入處理見“第二部分、收入業(yè)務(wù)的處理”。檢查要求：銀行及往來科目均應(yīng)設(shè)置

8、明細(xì)科目進(jìn)行核算。  二、收入業(yè)務(wù)的處理收入確認(rèn)原則：1、服務(wù)業(yè)企業(yè)開具發(fā)票原則上是開票當(dāng)月應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入并足額繳納稅金，但有些企業(yè)收入極不均衡，因地稅在稅收征收方面沒有國稅那么嚴(yán)格，我們可以根據(jù)企業(yè)的自身情況，分散申報(bào)納稅，并根據(jù)分散后申報(bào)的數(shù)據(jù)確認(rèn)為當(dāng)期的收入；2、企業(yè)的收入里有不用開具發(fā)票但是從基本戶收款的應(yīng)確認(rèn)收入并繳納稅金，為了使納稅申報(bào)有一定均衡性，賬務(wù)處理上可以先掛在應(yīng)收賬款貸方或通過預(yù)收賬款科目處理，待某些月份開票收入確認(rèn)得少的時(shí)候，我們再自開一張收據(jù)，沖銷往來后確認(rèn)收入。3、如果企業(yè)不想繳稅那么就要要求企業(yè)不能通過銀行收款、建議開立一般戶。（盡量要求客戶當(dāng)月

9、開票的收入，當(dāng)月申報(bào)，繳銷次月必須將稅款申報(bào)完；申報(bào)繳稅前必須要征得客戶同意，盡量說服客戶據(jù)實(shí)繳納如客戶堅(jiān)持不繳納或少繳納則向客戶說清不繳有什么法律后果并由企業(yè)負(fù)責(zé)）。特殊情況處理：企業(yè)從基本戶過賬但是不愿意繳稅分為兩種方式處理：1、掛賬（此方法很容易被查出來） 2、一進(jìn)一出或一進(jìn)多出相等會(huì)計(jì)不入賬、以后檢查時(shí)不提供該月對賬單。以下發(fā)票的填寫規(guī)范和繳銷相關(guān)規(guī)定會(huì)計(jì)必須告知企業(yè)發(fā)票填開要求：要求企業(yè)填開發(fā)票時(shí)發(fā)票各項(xiàng)目填寫齊全，開票日期應(yīng)續(xù)時(shí)、填寫時(shí)寫開票當(dāng)日的時(shí)間而不能填為業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間；金額填寫要求：除最低版位的發(fā)票（百元版）可以不頂格外、其余版位發(fā)票必須頂格開具，根據(jù)業(yè)務(wù)的需要企

10、業(yè)可以申請不同版位的發(fā)票開具給客戶。開票項(xiàng)目欄：填寫時(shí)應(yīng)與發(fā)票的種類相符。發(fā)票的大小寫金額應(yīng)一致。如果發(fā)票開具不符合以上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)處罰。（不同情況處罰不同）發(fā)票繳銷：發(fā)票購買回來開完后要拿到稅務(wù)局繳銷，繳銷后才能購買對應(yīng)版位的發(fā)票。繳銷時(shí)間：地稅發(fā)票的繳銷時(shí)間視專管員而定，一般不會(huì)有國稅那么嚴(yán)格。未開票無收入的企業(yè)，繳稅時(shí)都先作為預(yù)繳稅、不確認(rèn)收入。（高新區(qū)年末一次性確認(rèn)收入，平時(shí)按預(yù)繳收入適當(dāng)做些費(fèi)用） 三、成本業(yè)務(wù)的處理服務(wù)業(yè)的成本主要是人工費(fèi)，與取得收入相關(guān)的其他直接支出，以下將不同類別的服務(wù)業(yè)成本分類例舉。咨詢服務(wù)：人工費(fèi)、資料費(fèi)、查詢費(fèi)、公證費(fèi)、制作費(fèi)等；租 賃 業(yè)：設(shè)

11、備折舊、經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、設(shè)備維保費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等；設(shè)計(jì)制作：人工費(fèi)、材料費(fèi)、資料費(fèi)，分包業(yè)務(wù)出去的制作費(fèi)，大型設(shè)備折舊費(fèi)等；保    潔：人工費(fèi)、清潔用品，大型保潔設(shè)備折舊等；中介服務(wù)：人工費(fèi)；文化體育：人工費(fèi)、資料費(fèi)、材料費(fèi)等；停 車 場：場地租賃費(fèi)、停車場管理員人工費(fèi)等；具體分錄：計(jì)提工資時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本人工費(fèi)    貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資發(fā)放時(shí)：   借：應(yīng)付職工薪酬工資    貸：其他應(yīng)收款社保個(gè)人部分（企業(yè)為員工繳納社

12、保的要扣個(gè)人承擔(dān)部分）        其他應(yīng)收款XX人（如果有借款的應(yīng)扣除）        應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅        現(xiàn)金/銀行存款其他直接支出時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本*    貸：現(xiàn)金/銀行存款購置固定資產(chǎn)、維保支出、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用支出時(shí)：借：固定資產(chǎn)/待攤費(fèi)用    貸

13、：現(xiàn)金/銀行存款折舊、攤銷時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本折舊/維保費(fèi)/財(cái)保費(fèi)    貸：累計(jì)折舊/待攤費(fèi)用注意事項(xiàng)：1、以上例舉的所有支出應(yīng)與取得收入直接相關(guān)；2、可根據(jù)企業(yè)收入配比情況而設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，收入不配比或無收入企業(yè)不設(shè)置此科目，所有支出，一并歸入期間費(fèi)用核算，具體情況參照第四項(xiàng)工資、費(fèi)用；3、以上計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”人員的工資，單一制作工資表；要求：1、A：企業(yè)所得稅查賬征收的企業(yè)，購進(jìn)或是相關(guān)成本支出時(shí)都要有正規(guī)的發(fā)票，才能入賬，攤提到成本，必須附相應(yīng)的附加（如固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表、*攤銷明細(xì)明細(xì)表）。B：企業(yè)所得稅核定征收的企業(yè)：首先要求企

14、業(yè)提供正規(guī)的發(fā)票、實(shí)在不行的就去找發(fā)票作為成本。2、要求客戶在購進(jìn)或支出發(fā)票上注明付款方式（現(xiàn)金支付的發(fā)票上寫明“現(xiàn)付”，其余的都先掛應(yīng)付賬款、拿到付款的銀行票據(jù)時(shí)減少應(yīng)付賬款）；3、特殊情況：如果客戶收入未開發(fā)票、收款也不經(jīng)過基本戶的（收入很少或沒有的），可調(diào)控相應(yīng)的成本開支，同時(shí)應(yīng)叫客戶控制成本支出時(shí)不從銀行付款或減少從銀行付款。 四、工資及費(fèi)用（一）、工資1、工資應(yīng)符合崗位的不同而不同，應(yīng)注意個(gè)人所得稅的起征標(biāo)準(zhǔn)，對于收入多、行業(yè)人員工資較高的企業(yè)應(yīng)叫企業(yè)適當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。工資金額的確定，必須要客戶提供員工名單、由會(huì)計(jì)根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、收入情況來確定每人工資金額及工資總額

15、，每個(gè)人工資的金額應(yīng)根據(jù)崗位來確定，一般行政及管理人員可采用固定工資或底薪加獎(jiǎng)金。工資表上必須要有相應(yīng)人員簽名。2、工資分配，根據(jù)人員的不同，工資應(yīng)分配到管理費(fèi)用和管理費(fèi)用里  計(jì)提和發(fā)放的分錄如下：計(jì)提：   借：管理費(fèi)用工資             貸：應(yīng)付職工薪酬工資發(fā)放：   借：應(yīng)付職工薪酬工資       

16、      貸：其他應(yīng)收款社保個(gè)人部分（企業(yè)為員工繳納社保的要扣個(gè)人承擔(dān)部分）                 其他應(yīng)收款XX人（如果有借款的應(yīng)扣除）                 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人

17、所得稅                 現(xiàn)金/銀行存款注意事項(xiàng)：工資的表現(xiàn)形式是白條，要使得工資能合理的計(jì)入成本、費(fèi)用，基礎(chǔ)工作需做好，比如員工花名冊、職位表等（用工合同視情況而定）。我們可以讓客戶提供給一個(gè)員工花名冊，并將每個(gè)人的簽名筆跡留一個(gè)，備用。發(fā)放工資時(shí)，工資表上應(yīng)有老總的簽字，并簽上“同意發(fā)放”字樣和日期，規(guī)避工資表的漏洞。（二）費(fèi)用費(fèi)用必須要有正規(guī)的發(fā)票才能入賬，按照“會(huì)計(jì)主體假設(shè)”審核企業(yè)提供的發(fā)票，如果完全不

18、合理的費(fèi)用不得入賬。對于兩年以上的肯定不能入賬。因?yàn)橐陨显蛸M(fèi)用報(bào)銷單上的金額和附件合理、合法的金額不相符時(shí)在報(bào)銷單上寫實(shí)報(bào)金額（金額為準(zhǔn)予入賬的金額）。另外福利費(fèi)、交通補(bǔ)助、電話補(bǔ)助也要在扣除一定金額后計(jì)入工資里計(jì)算個(gè)人所得稅，所以該類費(fèi)用只能適當(dāng)入賬。服務(wù)業(yè)統(tǒng)一只設(shè)置“管理費(fèi)用“科目費(fèi)用類別：1、房租（有發(fā)票才做）  2、水電費(fèi)（注冊地與經(jīng)營地在同一個(gè)地方的才做）  3、交通費(fèi)（必做）  4工資（必做）  5、辦公用品（有發(fā)票才做）   6、差旅費(fèi)（有發(fā)生才做） 

19、0;7、通訊費(fèi)（必做）   8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（根據(jù)收入適當(dāng)做）  9、車輛費(fèi)用（公司購車：平時(shí)記入“汽車費(fèi)用”明細(xì)科目、出差時(shí)發(fā)生的記入“差旅費(fèi)”科目；私人所有的：少做一些作為交通費(fèi)。）  10、福利費(fèi)（工資總額的14%以內(nèi)）  11、印花稅  12、房產(chǎn)稅   13、土地使用稅 14、保險(xiǎn)費(fèi) 等?？梢栽O(shè)置“其他”明細(xì)科目反映不常見的費(fèi)用，但對于稅費(fèi)、規(guī)費(fèi)等特殊的費(fèi)用請單列反映。 注意事項(xiàng)：對于企業(yè)發(fā)生的百度推廣費(fèi)用、信息發(fā)不發(fā)費(fèi)、印制的

20、宣傳單費(fèi)用等，分別計(jì)入廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等明細(xì)科目，不計(jì)入成本，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在收入15%以內(nèi)可全額列支，超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度列支。對于“空殼公司：一直都不開具發(fā)票、未買發(fā)票而且銀行未過賬的” 賬上必須要反映工資（可以只做兼職會(huì)計(jì)人員的工資）、銀行票據(jù)（銀行的存取款單據(jù)、銀行費(fèi)用單據(jù)、稅票、利息單）、交通費(fèi)、通訊費(fèi)這幾類費(fèi)用。費(fèi)用入賬的總體原則是利潤多的企業(yè)多做費(fèi)用、利潤少而且實(shí)收資本較少的企業(yè)少做費(fèi)用。房租一般應(yīng)有房屋租賃發(fā)票才能入賬。先計(jì)入待攤費(fèi)用，以后分月攤銷。五、折舊、攤銷、稅費(fèi)計(jì)提及繳納1、折舊       

21、;                  固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只要求使用年限在一年以上的（但未對金額進(jìn)行限制）即可認(rèn)定為固定資產(chǎn)，為了核算的簡便統(tǒng)一為使用期限在三年以上、金額在1000元以上的認(rèn)定為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)首先確定固定資產(chǎn)的類別，按稅法規(guī)定的年限作為折舊年限、按直線法進(jìn)行折舊。（因固定資產(chǎn)折舊對企業(yè)的利潤影響一般不大，所以要求都按直線法在稅法規(guī)定的年限內(nèi)折舊，避免所得稅匯算調(diào)整的麻煩）。折舊的費(fèi)用根

22、據(jù)受益的對象進(jìn)行分配，也可簡單的歸到一種費(fèi)用里。借：管理費(fèi)用折舊   貸：累計(jì)折舊（累計(jì)折舊應(yīng)按固定資產(chǎn)明細(xì)對應(yīng)設(shè)置明細(xì)科目，也可以不在賬薄里設(shè)置明細(xì)科目、而通過EXCEL表格進(jìn)行進(jìn)行輔助核算）其余不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的作為低值易耗品：再按企業(yè)類型分為兩種A:使用較少的購進(jìn)時(shí)直接進(jìn)費(fèi)用  B、使用較多的先記入“低值易耗品”科目，然后在月底按當(dāng)月領(lǐng)用的金額一次攤銷。2、攤銷常見的攤銷主要包括房租攤銷、裝修費(fèi)攤銷、開辦費(fèi)攤銷（以上費(fèi)用均需要有相應(yīng)的發(fā)票）支付時(shí)，依據(jù)發(fā)票金額編制如下分錄借：待攤費(fèi)用房租（支付房租并取得發(fā)票）長期待攤費(fèi)用裝修費(fèi)用（公司辦

23、公室等裝修，如果金額較小直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用）管理費(fèi)用開辦費(fèi)（由于我們這里公司開辦期間發(fā)生的費(fèi)用都較小，所以不攤銷全部記入管理費(fèi)用）   貸：現(xiàn)金/銀行存款XX戶-XX行（賬號(hào)尾數(shù)）攤銷時(shí)根據(jù)費(fèi)用受益的時(shí)間段及部門按月攤銷，分錄如下： 借：管理費(fèi)用房租            -裝修費(fèi)            -開辦費(fèi)

24、0;借：管理費(fèi)用房租         -裝修費(fèi)        -開辦費(fèi)貸：待攤費(fèi)用房租長期待攤費(fèi)用裝修費(fèi)用長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)3、稅費(fèi)計(jì)提月底根據(jù)當(dāng)月收入確認(rèn)的應(yīng)繳營業(yè)稅計(jì)提三項(xiàng)附加稅，根據(jù)含稅收入計(jì)提價(jià)格調(diào)控基金，分錄如下：     借：營業(yè)稅金及附加          

25、0;                管理費(fèi)用-價(jià)格調(diào)控基金（為了簡化核算也可列入“營業(yè)稅金及附加”核算）                           貸：應(yīng)交稅費(fèi)

26、應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城建稅                                       教育費(fèi)附加        

27、60;                              地方教育費(fèi)附加                  &#

28、160;                    價(jià)格調(diào)控基金說明：價(jià)格調(diào)控基金屬于是政府性質(zhì)收取的一種費(fèi)用，在損益類科目中一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，為簡化核算也可合并計(jì)入營業(yè)稅金及附加。個(gè)人所得稅見工資企業(yè)所得稅：查賬征收的企業(yè)統(tǒng)一采用應(yīng)付稅款法核算企業(yè)所得稅，同時(shí)為了簡化核算，所得稅稅費(fèi)平時(shí)不確認(rèn)，只做繳納稅費(fèi)的分錄，在年終的時(shí)候一次性確認(rèn)所得稅費(fèi)用。同時(shí)該類企業(yè)賬上利潤總額應(yīng)小于等于申報(bào)的企業(yè)所得稅

29、應(yīng)納稅稅額。核定征收的按季度計(jì)提所得稅費(fèi)用。同時(shí)該類企業(yè)賬上利潤總額應(yīng)控制在核定利潤的100%以內(nèi)。計(jì)提稅費(fèi)需要附計(jì)算稅費(fèi)依據(jù)的附件。4、稅費(fèi)繳納繳納稅費(fèi)時(shí)：              借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅                     

30、    -應(yīng)交城建稅                         -教育費(fèi)附加                   

31、      -地方教育費(fèi)附加                         -價(jià)格調(diào)控基金                

32、60;        -應(yīng)交所得稅                         -應(yīng)交個(gè)人所得稅                   貸：銀行存款XX六、損益結(jié)轉(zhuǎn)每月月底，把當(dāng)月的收入和成本費(fèi)用均應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，本年利潤科目當(dāng)月貸方發(fā)生額減借方發(fā)生額的余額為正數(shù)就是當(dāng)月盈利的金額、為負(fù)數(shù)時(shí)該金額就是企業(yè)虧損的金額。月末余額就是本年累計(jì)的盈利或虧損的金額。期間損益結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入           貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：    &#