上市企業(yè)論文會(huì)計(jì)舞弊原因論文：上市企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊原因及識(shí)別探析

1、顧中國學(xué)術(shù)期刊洌wwv/上市企業(yè)論文會(huì)計(jì)舞弊原因論文：上市企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊原因及識(shí)別探析摘要因?yàn)槭袌鼋?jīng)濟(jì)制度的不完善，嚴(yán)重的財(cái)務(wù)報(bào)告舞 弊事件經(jīng)常發(fā)生，證券市場的上市企業(yè)的會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象是比 較嚴(yán)重。本文通過分析上市企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的原因，并針對根 源運(yùn)用有效的措施，這樣才能從根本上控制并消除上市企業(yè) 的會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象。關(guān)鍵詞上市企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊原因識(shí)別從證券市場出現(xiàn)以來，上市企業(yè)的會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象就一直 存在，同時(shí)讓社會(huì)的經(jīng)濟(jì)造成了非常大的危害，而這一行為 嚴(yán)重地影響了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。伴隨證券市場對市場經(jīng) 濟(jì)的作用日益提高，我們對會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量的要求也越來越一、上市企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊發(fā)生的原因（一）上市企業(yè)會(huì)計(jì)舞

2、弊的動(dòng)機(jī)分析。第一，管理人員獲得利益或者避免受到處罰的動(dòng)機(jī)?，F(xiàn) 在許很上市的公司對高層管理人員的業(yè)績的評價(jià)重點(diǎn)是從 財(cái)務(wù)指標(biāo)，把公司高管的紅利、獎(jiǎng)金、續(xù)聘、晉升等等和公 司的財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來。如果業(yè)績不佳的高管人員的工作要 被董事會(huì)直接進(jìn)行干預(yù)，同時(shí)這些高管人員還要面臨被降 職，甚至解雇的壓力。而公司經(jīng)過財(cái)務(wù)指標(biāo)所反映的績效就_論文發(fā)表專家一顧中國學(xué)術(shù)期刊洌wwv/決定了高管人員的價(jià)值，同時(shí)把激勵(lì)機(jī)制與公司的盈利情況 相結(jié)合的條件下，他們?yōu)榱诉_(dá)到所定的目標(biāo)，就會(huì)產(chǎn)生了財(cái) 務(wù)報(bào)告舞弊的動(dòng)機(jī)。而他們實(shí)際上是掌控著企業(yè)的會(huì)計(jì)信息 的生成，在公司內(nèi)部缺乏了有效的監(jiān)督機(jī)制。第二，提高企業(yè)業(yè)績的動(dòng)機(jī)。按照

3、市場有效性的理論， 一個(gè)有效的證券市場，一個(gè)企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況會(huì)完全在市 場中反映，會(huì)計(jì)舞弊一定是徒勞的?？墒怯捎谖覈淖C券市 場是一個(gè)非強(qiáng)式的市場，股票的價(jià)格是不可以高效地反映公 司真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，因而給舞弊者一定的機(jī)會(huì)。在證券市場 上，而上市公司的股價(jià)是和它的形象具有非常密切的關(guān)系 的，這樣就會(huì)刺激企業(yè)為了保持比較良好的形象，讓投資者 放心，從而就會(huì)公布一些好消息，并且推遲、甚至隱瞞不利 于公司的信息來獲得經(jīng)濟(jì)利益。（二）上市企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的機(jī)會(huì)分析。而機(jī)會(huì)因素指的是上市企業(yè)能夠發(fā)生舞弊的行為，同時(shí) 又可以掩蓋起來，不被人們發(fā)現(xiàn)或者可以逃避懲罰的時(shí)機(jī)。 作為舞弊者要具備舞弊的機(jī)會(huì)，那么舞弊才

4、可以成功。而上 市公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)告的舞弊機(jī)會(huì)主要有兩個(gè)因素，懲罰救濟(jì) 措施不力和上市企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制不健全。懲罰救濟(jì)措施不力。我國對財(cái)務(wù)舞弊行為的懲罰是遠(yuǎn)遠(yuǎn)_論文發(fā)表專家一顧中國學(xué)術(shù)期刊洌wwv/不夠的，在一些上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的時(shí)侯，他們面臨的顧中國學(xué)術(shù)期刊洌wwv/懲罰通常只是證券交易所對他們公開責(zé)備，只有很少一部分 是處行政處罰的。而這樣懲罰與舞弊的成本相對比，其財(cái)務(wù) 舞弊的收益是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于懲罰的力度。因此，人們在利益的驅(qū) 使下，上市的企業(yè)的高級管理人員或者大股東就會(huì)產(chǎn)生舞弊 的動(dòng)機(jī)。這是與中國的法制制度的不完善相關(guān)的。上市企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制是不健全的。按照公司法的規(guī)定，我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該是，股東大會(huì)具有企業(yè)的最終 控制權(quán)與所有權(quán)，監(jiān)事會(huì)是具有企業(yè)的監(jiān)督權(quán)，經(jīng)理是具有 企業(yè)的經(jīng)營權(quán)。這幾種權(quán)力應(yīng)該是互相配合，并且彼此制約 的關(guān)系，有效的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是可以保證企業(yè)資產(chǎn)的有效運(yùn) 營的，并使公司的利益得到最大化?？墒乾F(xiàn)在的上市公司的 內(nèi)部結(jié)構(gòu)的制衡機(jī)制是不夠完善的，而在其中相對比較突出 的問題是，公司里的高管人員缺乏了有效的約束機(jī)制，股東 大會(huì)是上市公司的最高權(quán)力機(jī)關(guān)，但它沒有發(fā)揮它的作用； 監(jiān)事會(huì)是形同虛設(shè)的，董事會(huì)是缺乏了獨(dú)立性，他們無法對 管理層形成有效的制衡。二、上市企業(yè)的會(huì)計(jì)舞弊的識(shí)別方法在我國，會(huì)計(jì)舞弊的問題是一個(gè)很嚴(yán)重的社會(huì)問題。這 一部分主要