第六章銀行間往來及清算業(yè)務(wù)

1、 銀行間往來包括：銀行間往來包括：1 1、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行往來、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行往來2 2、跨系統(tǒng)商業(yè)銀行間的同業(yè)往來、跨系統(tǒng)商業(yè)銀行間的同業(yè)往來3 3、商業(yè)銀行與中央銀行的往來。、商業(yè)銀行與中央銀行的往來。產(chǎn)生這些往來關(guān)系的原因是：產(chǎn)生這些往來關(guān)系的原因是：商業(yè)銀行履行支付中介的職能；商業(yè)銀行履行支付中介的職能；商業(yè)銀行內(nèi)部資金劃拔；商業(yè)銀行內(nèi)部資金劃拔；融通資金；融通資金；在中央銀行體系下，商業(yè)銀行要向中央銀行繳存款、在中央銀行體系下，商業(yè)銀行要向中央銀行繳存款、存取現(xiàn)金等存取現(xiàn)金等 。一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的核算一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的核算（一）聯(lián)行往來的概念（一）聯(lián)行往

2、來的概念1.1.聯(lián)行：是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間彼此的互稱。聯(lián)行：是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間彼此的互稱。2.2.聯(lián)行往來，是指同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行處之間因聯(lián)行往來，是指同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行處之間因辦理對(duì)外結(jié)算、對(duì)內(nèi)資金調(diào)拔等業(yè)務(wù)，相互代收、代辦理對(duì)外結(jié)算、對(duì)內(nèi)資金調(diào)拔等業(yè)務(wù)，相互代收、代付款項(xiàng)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。付款項(xiàng)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。1 1、聯(lián)行往來的業(yè)務(wù)范圍、聯(lián)行往來的業(yè)務(wù)范圍匯劃業(yè)務(wù)主要包括匯兌、托收承付、委托收款、銀匯劃業(yè)務(wù)主要包括匯兌、托收承付、委托收款、銀行匯票、銀行卡、內(nèi)部資金劃撥、代收學(xué)費(fèi)等款行匯票、銀行卡、內(nèi)部資金劃撥、代收學(xué)費(fèi)等款項(xiàng)的匯劃；儲(chǔ)蓄、靈通卡、對(duì)

3、公異地通存通兌業(yè)項(xiàng)的匯劃；儲(chǔ)蓄、靈通卡、對(duì)公異地通存通兌業(yè)務(wù)及外卡務(wù)及外卡ATMATM取現(xiàn)業(yè)務(wù)、信用卡異地業(yè)務(wù)、金卡取現(xiàn)業(yè)務(wù)、信用卡異地業(yè)務(wù)、金卡業(yè)務(wù)、跨行支付業(yè)務(wù)，同時(shí)辦理有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)、跨行支付業(yè)務(wù)，同時(shí)辦理有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)及差錯(cuò)補(bǔ)賬和沖賬處理。業(yè)務(wù)及差錯(cuò)補(bǔ)賬和沖賬處理。 匯劃貸報(bào)（貸記）業(yè)務(wù)包括：匯兌、委托收款、匯劃貸報(bào)（貸記）業(yè)務(wù)包括：匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、信用托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、信用卡、資金劃撥等?？?、資金劃撥等。 匯劃借報(bào)（借記）業(yè)務(wù)包括：銀行匯票、信用匯劃借報(bào)（借記）業(yè)務(wù)包括：銀行匯票、信用卡、資金劃撥?？?、資金劃撥。 2.

4、2.聯(lián)行往來的業(yè)務(wù)核算聯(lián)行往來的業(yè)務(wù)核算（1 1）貸記業(yè)務(wù)的處理）貸記業(yè)務(wù)的處理A.A.發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理 借：借：科目科目戶戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來匯劃清算戶匯劃清算戶B.B.收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理 借：清算資金往來匯劃清算戶借：清算資金往來匯劃清算戶 貸：貸：科目科目戶戶（2 2）借記業(yè)務(wù)的處理）借記業(yè)務(wù)的處理A.A.發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理 借：清算資金往來借：清算資金往來匯劃清算戶匯劃清算戶 貸：貸：科目科目戶戶B.B.收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理 借：借：科目科目戶戶 貸：清算資金往來匯劃清算戶貸：清算資金往來匯劃清算戶同業(yè)往來，是指商

5、業(yè)銀行與跨系統(tǒng)的各商同業(yè)往來，是指商業(yè)銀行與跨系統(tǒng)的各商業(yè)銀行及非銀行性金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)業(yè)銀行及非銀行性金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來。主要包括異地跨系統(tǒng)資金往來往來。主要包括異地跨系統(tǒng)資金往來轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、代理同轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、代理同城票據(jù)交換及清算、回購等業(yè)務(wù)。城票據(jù)交換及清算、回購等業(yè)務(wù)。同業(yè)拆借源于中央銀行的存款準(zhǔn)備金制度。同業(yè)拆借源于中央銀行的存款準(zhǔn)備金制度。當(dāng)商業(yè)銀當(dāng)商業(yè)銀行繳存中央銀行存款大于法定存款準(zhǔn)備金率所要求行繳存中央銀行存款大于法定存款準(zhǔn)備金率所要求的存款余額時(shí)，形成商業(yè)銀行的超額準(zhǔn)備金；反之，的存款余額時(shí)，形成商業(yè)銀行的超額準(zhǔn)備金；反之，當(dāng)商業(yè)銀行繳

6、存中央銀行存款小于法定存款準(zhǔn)備金當(dāng)商業(yè)銀行繳存中央銀行存款小于法定存款準(zhǔn)備金率所要求的存款余額時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)補(bǔ)足，否率所要求的存款余額時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)補(bǔ)足，否則，將受到中央銀行的處罰。商業(yè)銀行的超額準(zhǔn)備則，將受到中央銀行的處罰。商業(yè)銀行的超額準(zhǔn)備金主要是保證銀行間資金清算的需要，應(yīng)該保持一金主要是保證銀行間資金清算的需要，應(yīng)該保持一定的額度，但是它又是商業(yè)銀行的低盈利性資產(chǎn)。定的額度，但是它又是商業(yè)銀行的低盈利性資產(chǎn)。因此，當(dāng)超額準(zhǔn)備金有多余時(shí)，商業(yè)銀行希望通過因此，當(dāng)超額準(zhǔn)備金有多余時(shí)，商業(yè)銀行希望通過“全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)”把多余的資金拆借出把多余的資金拆借出

7、去，以獲得更多的收益；當(dāng)超額準(zhǔn)備金不足時(shí)，商去，以獲得更多的收益；當(dāng)超額準(zhǔn)備金不足時(shí)，商業(yè)銀行則希望從該市場(chǎng)拆入資金，以補(bǔ)充資金頭寸業(yè)銀行則希望從該市場(chǎng)拆入資金，以補(bǔ)充資金頭寸的不足。的不足。由此可見，由此可見，同業(yè)拆借同業(yè)拆借就是商業(yè)銀行（也包括就是商業(yè)銀行（也包括非銀行金融機(jī)構(gòu)）之間融通資金的一種短非銀行金融機(jī)構(gòu)）之間融通資金的一種短期信貸行為。這期信貸行為。這是商業(yè)銀行在資金流動(dòng)性是商業(yè)銀行在資金流動(dòng)性發(fā)生困難，尤其是臨時(shí)性困難時(shí)，一般首發(fā)生困難，尤其是臨時(shí)性困難時(shí)，一般首先考慮的籌資方式。先考慮的籌資方式。同業(yè)拆借的實(shí)質(zhì)是金融企業(yè)買賣在中央銀行同業(yè)拆借的實(shí)質(zhì)是金融企業(yè)買賣在中央銀行的超

8、額準(zhǔn)備金存款賬戶的余額，的超額準(zhǔn)備金存款賬戶的余額，其拆借利其拆借利率隨行就市。率隨行就市。1 1、拆出行根據(jù)雙方協(xié)議，開出中央銀行存款、拆出行根據(jù)雙方協(xié)議，開出中央銀行存款賬戶轉(zhuǎn)賬支款憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄賬戶轉(zhuǎn)賬支款憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：為：借：拆出資金借：拆出資金行借款戶行借款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)2 2、拆入行收到中央銀行的收賬通知后，辦理、拆入行收到中央銀行的收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆入資金貸：拆入資金行貸款戶行貸款戶3 3、到期歸還拆借的核算、到期歸還拆借的核算拆借到期，拆入行應(yīng)

9、及時(shí)歸還拆借，將本息通拆借到期，拆入行應(yīng)及時(shí)歸還拆借，將本息通過中央銀行一并歸還。會(huì)計(jì)分錄為：過中央銀行一并歸還。會(huì)計(jì)分錄為：借：拆入資金借：拆入資金行貸款戶行貸款戶 利息支出利息支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆出行收到中央銀行收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬。拆出行收到中央銀行收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬。 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆出資金貸：拆出資金行借款戶行借款戶 利息收入利息收入回購業(yè)務(wù)是一種以買賣票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)回購業(yè)務(wù)是一種以買賣票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)的形式融通資金的業(yè)務(wù)的形式融通資金的業(yè)務(wù)，包括，包括: :1 1、買入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行按照

10、返售協(xié)議、買入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售票據(jù)、證券、貸款等約定先買入再按固定價(jià)格返售票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)而融出資金的業(yè)務(wù)。金融資產(chǎn)而融出資金的業(yè)務(wù)。這種業(yè)務(wù)實(shí)際上是以這種業(yè)務(wù)實(shí)際上是以金融資產(chǎn)為依據(jù)向交易對(duì)方融出資金，而金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)為依據(jù)向交易對(duì)方融出資金，而金融資產(chǎn)并不真正轉(zhuǎn)移。并不真正轉(zhuǎn)移。2 2、賣出回購金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行按照回購協(xié)議、賣出回購金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行按照回購協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入票據(jù)、證券、貸款等金融先賣出再按固定價(jià)格買入票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)而融入資金的業(yè)務(wù)。資產(chǎn)而融入資金的業(yè)務(wù)。是商業(yè)銀行解決資金暫時(shí)是商業(yè)銀

11、行解決資金暫時(shí)不足的一項(xiàng)措施，屬短期融通資金性質(zhì)的業(yè)務(wù)。一不足的一項(xiàng)措施，屬短期融通資金性質(zhì)的業(yè)務(wù)。一般來說賣出價(jià)格要低于回購價(jià)，其差額作為資金使般來說賣出價(jià)格要低于回購價(jià)，其差額作為資金使用的代價(jià)，金融資產(chǎn)不作真正的轉(zhuǎn)移。用的代價(jià)，金融資產(chǎn)不作真正的轉(zhuǎn)移。 （1 1）買入金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額入賬。）買入金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額入賬。 借：買入返售金融資產(chǎn)借：買入返售金融資產(chǎn) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)（2 2）資產(chǎn)負(fù)債表日：）資產(chǎn)負(fù)債表日： 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：利息收入貸：利息收入（3 3）返售日：）返售日： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)際金額）借：存放中

12、央銀行款項(xiàng)（實(shí)際金額） 貸：買入返售金融資產(chǎn)（賬面余額）貸：買入返售金融資產(chǎn)（賬面余額） 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 利息收入（差額貸記或借記）利息收入（差額貸記或借記） （1 1）賣出時(shí)：）賣出時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：賣出回購金融資產(chǎn)款貸：賣出回購金融資產(chǎn)款（2 2）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)計(jì)算利息費(fèi)用：）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)計(jì)算利息費(fèi)用： 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息（3 3）回購日）回購日借：賣出回購金融資產(chǎn)款借：賣出回購金融資產(chǎn)款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 利息支出利息支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) （實(shí)際金額）（實(shí)際金額）( (一一) )概述概述

13、商業(yè)銀行與中央銀行往來是指各商業(yè)銀行商業(yè)銀行與中央銀行往來是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金繳存、匯劃款項(xiàng)、與中央銀行之間因資金繳存、匯劃款項(xiàng)、現(xiàn)金存取、資金融通等引起的資金賬務(wù)往現(xiàn)金存取、資金融通等引起的資金賬務(wù)往來。具體包括：來。具體包括：(1)(1)在當(dāng)?shù)刂醒脬y行開立存款戶，將業(yè)務(wù)資金存入中央銀行并與中在當(dāng)?shù)刂醒脬y行開立存款戶，將業(yè)務(wù)資金存入中央銀行并與中央銀行建立收支往來關(guān)系；央銀行建立收支往來關(guān)系；(2) (2) 商業(yè)銀行要按規(guī)定的比率向中央銀行繳存法定的存款準(zhǔn)備金；商業(yè)銀行要按規(guī)定的比率向中央銀行繳存法定的存款準(zhǔn)備金；(3) (3) 商業(yè)銀行上下級(jí)行處之間的業(yè)務(wù)資金調(diào)撥，可以通過開

14、戶中央商業(yè)銀行上下級(jí)行處之間的業(yè)務(wù)資金調(diào)撥，可以通過開戶中央銀行匯撥；銀行匯撥； (4) (4) 商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行的資金清算和系統(tǒng)內(nèi)大額匯劃款項(xiàng)要商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行的資金清算和系統(tǒng)內(nèi)大額匯劃款項(xiàng)要通過中央銀行辦理；通過中央銀行辦理；(5) (5) 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)現(xiàn)金，要向中央銀行發(fā)行庫或發(fā)行保管庫辦理商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)現(xiàn)金，要向中央銀行發(fā)行庫或發(fā)行保管庫辦理存取；存取；(6)(6)商業(yè)銀行可以在核定的額度內(nèi)向中央銀行借入資金，商業(yè)銀行商業(yè)銀行可以在核定的額度內(nèi)向中央銀行借入資金，商業(yè)銀行按規(guī)定可通過中央銀行辦理資金拆入、拆出和再貼現(xiàn)；按規(guī)定可通過中央銀行辦理資金拆入、拆出和再貼現(xiàn)；(7)

15、(7)商業(yè)銀行可以接受中央銀行的委托，辦理中央銀行的委托貸款商業(yè)銀行可以接受中央銀行的委托，辦理中央銀行的委托貸款業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)；（8 8）商業(yè)銀行經(jīng)收的國(guó)家金庫款必須繳存中央銀行等。）商業(yè)銀行經(jīng)收的國(guó)家金庫款必須繳存中央銀行等。（二）核算（二）核算1 1、存取現(xiàn)金的核算、存取現(xiàn)金的核算（1 1）存入）存入借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金機(jī)構(gòu)戶機(jī)構(gòu)戶（2 2）支付）支付借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金機(jī)構(gòu)戶機(jī)構(gòu)戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)2 2、繳存存款準(zhǔn)備金的核算、繳存存款準(zhǔn)備金的核算（1 1）繳存一般性存款準(zhǔn)備金的核算）繳存一般性存款準(zhǔn)備金的核算 A.

16、A. 總行的處理總行的處理 一般性存款準(zhǔn)備金是由各商業(yè)銀行總行繳存一般性存款準(zhǔn)備金是由各商業(yè)銀行總行繳存中央銀行。中央銀行。商業(yè)銀行總行應(yīng)根據(jù)全行旬末一商業(yè)銀行總行應(yīng)根據(jù)全行旬末一般性存款的余額，若存放中央銀行存款余額般性存款的余額，若存放中央銀行存款余額小小( (大大) )于應(yīng)繳存存款準(zhǔn)備金（本旬本行吸收于應(yīng)繳存存款準(zhǔn)備金（本旬本行吸收的一般性存款的一般性存款法定存款準(zhǔn)備金率）時(shí)，應(yīng)法定存款準(zhǔn)備金率）時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)增及時(shí)調(diào)增( (減減) )存款，并填制有關(guān)記賬憑證辦存款，并填制有關(guān)記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 繳存繳存( (調(diào)增調(diào)增) )時(shí)：時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng)法定

17、準(zhǔn)備金借：存放中央銀行款項(xiàng)法定準(zhǔn)備金分行分行 貸：存放中央銀行款項(xiàng)超額準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行款項(xiàng)超額準(zhǔn)備金 分行分行退繳退繳( (調(diào)減調(diào)減) )時(shí)，則會(huì)計(jì)分錄相反。時(shí)，則會(huì)計(jì)分錄相反。總行向人總行繳存后，再按各一級(jí)分行一般性存款余額計(jì)總行向人總行繳存后，再按各一級(jí)分行一般性存款余額計(jì)算其調(diào)增（減）額，向各一級(jí)分行發(fā)送清算報(bào)文收取算其調(diào)增（減）額，向各一級(jí)分行發(fā)送清算報(bào)文收取（退回）法定存款準(zhǔn)備金。調(diào)增時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：（退回）法定存款準(zhǔn)備金。調(diào)增時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：境內(nèi)分行存放準(zhǔn)備金借：境內(nèi)分行存放準(zhǔn)備金分行分行 貸：存放中央銀行款項(xiàng)法定準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行款項(xiàng)法定準(zhǔn)備金分行分行調(diào)減時(shí)，則會(huì)

18、計(jì)分錄相反。調(diào)減時(shí)，則會(huì)計(jì)分錄相反。B,B,分行的處理分行的處理各一級(jí)分行收到總行的上述清算報(bào)文后，進(jìn)行賬務(wù)處理。各一級(jí)分行收到總行的上述清算報(bào)文后，進(jìn)行賬務(wù)處理。調(diào)增時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：調(diào)增時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)法定準(zhǔn)備金借：存放中央銀行款項(xiàng)法定準(zhǔn)備金分行分行 貸：上存總行備付金貸：上存總行備付金調(diào)減時(shí)，則會(huì)計(jì)分錄相反。調(diào)減時(shí)，則會(huì)計(jì)分錄相反。各一級(jí)分行再依據(jù)各轄屬市地行存款余額計(jì)算出調(diào)增（減）各一級(jí)分行再依據(jù)各轄屬市地行存款余額計(jì)算出調(diào)增（減）額，向各市地行收取（退回）法定存款準(zhǔn)備金。調(diào)增時(shí)，額，向各市地行收?。ㄍ嘶兀┓ǘù婵顪?zhǔn)備金。調(diào)增時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：調(diào)撥資

19、金存款借：調(diào)撥資金存款分行分行 貸：存放中央銀行款項(xiàng)法定準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行款項(xiàng)法定準(zhǔn)備金分行分行調(diào)減時(shí)，則會(huì)計(jì)分錄相反。調(diào)減時(shí)，則會(huì)計(jì)分錄相反。 （2 2） 繳存財(cái)政性存款準(zhǔn)備金繳存財(cái)政性存款準(zhǔn)備金繳存繳存( (調(diào)增調(diào)增) )： 借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款分行分行 貸：存放中央銀行款項(xiàng)超額準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行款項(xiàng)超額準(zhǔn)備金調(diào)減時(shí)：調(diào)減時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng)超額準(zhǔn)備金借：存放中央銀行款項(xiàng)超額準(zhǔn)備金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款分行分行3 3、向中央銀行借款的核算、向中央銀行借款的核算只能是商業(yè)銀行總行向人行借款，分支行不

20、能向人行借款。只能是商業(yè)銀行總行向人行借款，分支行不能向人行借款。（1 1）借款的核算）借款的核算借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款（2 2）資產(chǎn)負(fù)債表日的核算）資產(chǎn)負(fù)債表日的核算借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息（3 3）歸還）歸還借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)4 4、再貼現(xiàn)資金的核算、再貼現(xiàn)資金的核算 （1 1）申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)：）申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)際收到金額）借：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)際收到金額） 貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） 貸：貼現(xiàn)

21、負(fù)債（票據(jù)面值）貸：貼現(xiàn)負(fù)債（票據(jù)面值）表外：表外：( (付出付出) )：有價(jià)單證：有價(jià)單證買入票據(jù)實(shí)物買入票據(jù)實(shí)物（2 2）資產(chǎn)負(fù)債表日的核算）資產(chǎn)負(fù)債表日的核算借：利息支出借：利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）貸：貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） （3 3）貼現(xiàn)票據(jù)到期的核算）貼現(xiàn)票據(jù)到期的核算借：貼現(xiàn)負(fù)債（票據(jù)面值）借：貼現(xiàn)負(fù)債（票據(jù)面值） 利息支出利息支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)際支付金額）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)際支付金額）一、銀行間資金清算業(yè)務(wù)概述一、銀行間資金清算業(yè)務(wù)概述（一）清算的概念（一）清算的概念結(jié)算是指為實(shí)現(xiàn)因貨物買賣、服務(wù)貿(mào)易、金結(jié)算是指為實(shí)現(xiàn)因貨物買賣、服務(wù)貿(mào)易、金融投資、消費(fèi)

22、等引發(fā)的債權(quán)債務(wù)及資金轉(zhuǎn)融投資、消費(fèi)等引發(fā)的債權(quán)債務(wù)及資金轉(zhuǎn)移而發(fā)生的貨幣收付。移而發(fā)生的貨幣收付。結(jié)算按其支付的形結(jié)算按其支付的形式的區(qū)別，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。式的區(qū)別，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。清算是指發(fā)生在銀行聯(lián)行、同業(yè)之間的貨幣清算是指發(fā)生在銀行聯(lián)行、同業(yè)之間的貨幣收付收付, ,用以清訖雙邊或多邊債權(quán)債務(wù)的過程用以清訖雙邊或多邊債權(quán)債務(wù)的過程和方法。和方法。1.1.對(duì)外辦理結(jié)算的需要對(duì)外辦理結(jié)算的需要 例如例如: :一筆同城結(jié)算業(yè)務(wù)一筆同城結(jié)算業(yè)務(wù)( (支票支票) ) 持票人開戶行持票人開戶行 出票人開戶行出票人開戶行借借: :清算資金往來清算資金往來 借借: :吸收存款吸收

23、存款-活期存款申請(qǐng)人戶活期存款申請(qǐng)人戶 貸貸: :吸收存款吸收存款-活期存款持票人戶活期存款持票人戶 貸貸: :清算資金往來清算資金往來 對(duì)外清償了債權(quán)對(duì)外清償了債權(quán)對(duì)外清償了債務(wù)對(duì)外清償了債務(wù)同時(shí)，產(chǎn)生了同城兩家銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系：同時(shí)，產(chǎn)生了同城兩家銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系：持行：代付（應(yīng)收、債權(quán)）；出行：代收（應(yīng)付、債務(wù)）。持行：代付（應(yīng)收、債權(quán)）；出行：代收（應(yīng)付、債務(wù)）。立即立即用貨幣（存放在央行的備付金存款）收、付清訖。用貨幣（存放在央行的備付金存款）收、付清訖。又例如又例如: :一筆異地結(jié)算一筆異地結(jié)算( (商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票) ) 持票人開戶行持票人開戶行 承兌人開戶行承兌人開

24、戶行 借借: :清算資金往來清算資金往來 借借: :吸收存款吸收存款- -承兌人戶承兌人戶 貸貸: :吸收存款吸收存款- -持票人戶持票人戶 貸貸: :清算資金往來清算資金往來清償債權(quán)清償債權(quán)清償債務(wù)清償債務(wù)立即產(chǎn)生了異地兩家銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，需要用貨幣收立即產(chǎn)生了異地兩家銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，需要用貨幣收付清償。付清償。由此可見，由此可見，清算是指各種支付結(jié)算行為最后的資金交割。清算是指各種支付結(jié)算行為最后的資金交割。 2.2.出于自身的需要出于自身的需要 一家銀行會(huì)與其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)生一家銀行會(huì)與其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)生大量的業(yè)務(wù)往來大量的業(yè)務(wù)往來( (如如: :系統(tǒng)內(nèi)資金上

25、存與調(diào)撥系統(tǒng)內(nèi)資金上存與調(diào)撥 、同業(yè)、同業(yè)拆借、代理發(fā)行證券、代理銷售保險(xiǎn)、向人行繳存拆借、代理發(fā)行證券、代理銷售保險(xiǎn)、向人行繳存法定存款準(zhǔn)備金、向人行借款等法定存款準(zhǔn)備金、向人行借款等) )。銀行聯(lián)行、同業(yè)。銀行聯(lián)行、同業(yè)間會(huì)因資金匯劃、繳存、借貸而產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，間會(huì)因資金匯劃、繳存、借貸而產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，需要一定的清算組織和一定的清算程序與方法來進(jìn)需要一定的清算組織和一定的清算程序與方法來進(jìn)行支付指令的發(fā)送與接受、對(duì)賬與確認(rèn)、收付數(shù)額行支付指令的發(fā)送與接受、對(duì)賬與確認(rèn)、收付數(shù)額的統(tǒng)計(jì)軋差、金額或凈額的結(jié)清，以便清償其債權(quán)的統(tǒng)計(jì)軋差、金額或凈額的結(jié)清，以便清償其債權(quán)和債務(wù)關(guān)系。和債務(wù)關(guān)

26、系。例如：一個(gè)系統(tǒng)的商業(yè)銀行，當(dāng)二級(jí)分行的資金不足，向省行借入時(shí)：例如：一個(gè)系統(tǒng)的商業(yè)銀行，當(dāng)二級(jí)分行的資金不足，向省行借入時(shí)：省行省行借出資金的會(huì)計(jì)分錄為：借出資金的會(huì)計(jì)分錄為： 借：境內(nèi)分行一般借出借：境內(nèi)分行一般借出分行戶分行戶（債權(quán)）（債權(quán)） 貸：上存總行備付金貸：上存總行備付金（債權(quán)）（債權(quán)）二級(jí)分行二級(jí)分行借入資金的會(huì)計(jì)分錄為：借入資金的會(huì)計(jì)分錄為： 借：上存總行備付金借：上存總行備付金（債權(quán)）（債權(quán)） 貸：一般借入貸：一般借入（債務(wù)）（債務(wù)）總行總行的處理：的處理： 借：境內(nèi)分行存放備付金借：境內(nèi)分行存放備付金省分行省分行（債務(wù)）（債務(wù)） 貸：境內(nèi)分行存放備付金貸：境內(nèi)分行存放備

27、付金二級(jí)分行二級(jí)分行（債務(wù)）（債務(wù)） 由此可見，由此可見，一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)銀行資金的調(diào)撥一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)銀行資金的調(diào)撥不是無償?shù)?，而是買賣他們?cè)诳傂械膫涓督鸩皇菬o償?shù)?，而是買賣他們?cè)诳傂械膫涓督鸫婵?。存款?究其原因：究其原因：當(dāng)前銀行各級(jí)行是財(cái)當(dāng)前銀行各級(jí)行是財(cái)務(wù)上劃分資金、獨(dú)立核算、自求平衡的。務(wù)上劃分資金、獨(dú)立核算、自求平衡的。 各級(jí)行的相互借貸而產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，各級(jí)行的相互借貸而產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，需要一定的清算組織和一定的清算程序與方需要一定的清算組織和一定的清算程序與方法來進(jìn)行支付指令的發(fā)送與接受、對(duì)賬與確法來進(jìn)行支付指令的發(fā)送與接受、對(duì)賬與確認(rèn)、收付數(shù)額的結(jié)清。因此產(chǎn)生了系統(tǒng)內(nèi)資認(rèn)、收付數(shù)額

28、的結(jié)清。因此產(chǎn)生了系統(tǒng)內(nèi)資金的清算。金的清算。 1 1、銀行通過龐大的聯(lián)行清算體系將企業(yè)間的貨、銀行通過龐大的聯(lián)行清算體系將企業(yè)間的貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)內(nèi)的賬戶劃轉(zhuǎn)；當(dāng)企業(yè)間的幣結(jié)算轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)內(nèi)的賬戶劃轉(zhuǎn)；當(dāng)企業(yè)間的結(jié)算轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)內(nèi)的賬戶劃轉(zhuǎn)時(shí)，銀行的支付結(jié)算轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)內(nèi)的賬戶劃轉(zhuǎn)時(shí)，銀行的支付結(jié)算轉(zhuǎn)化為銀行的匯差清算。結(jié)算轉(zhuǎn)化為銀行的匯差清算。2 2、銀行通過龐大的清算體系便于理清其復(fù)雜的、銀行通過龐大的清算體系便于理清其復(fù)雜的往來關(guān)系，清理債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。往來關(guān)系，清理債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。 匯差清算的實(shí)質(zhì)是清償雙邊或多邊的債權(quán)債匯差清算的實(shí)質(zhì)是清償雙邊或多邊的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。務(wù)關(guān)系。 1 1、加快

29、資金周轉(zhuǎn)，提高社會(huì)資金的使用效益。、加快資金周轉(zhuǎn)，提高社會(huì)資金的使用效益。2 2、支撐多樣化支付工具的使用，滿足各種社、支撐多樣化支付工具的使用，滿足各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要。會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要。3 3、增強(qiáng)商業(yè)銀行的流動(dòng)性，提高商業(yè)銀行的、增強(qiáng)商業(yè)銀行的流動(dòng)性，提高商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平。經(jīng)營(yíng)管理水平。 兩大系統(tǒng)、三條渠道兩大系統(tǒng)、三條渠道第一條渠道第一條渠道：中央銀行支付清算系統(tǒng)中央銀行支付清算系統(tǒng)，包括，包括20002000多家多家同城清算所以及中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（同城清算所以及中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（20052005年年6 6月月底前，大額支付系統(tǒng)覆蓋了全國(guó)，底前，大額支付系統(tǒng)覆蓋了全國(guó)，20

30、052005年年底前，年年底前，小額支付系統(tǒng)在部分省市試點(diǎn)運(yùn)行，小額支付系統(tǒng)在部分省市試點(diǎn)運(yùn)行，20062006年上半年年上半年在全國(guó)范圍投入運(yùn)行在全國(guó)范圍投入運(yùn)行) )。該支付系統(tǒng)將全面承擔(dān)跨。該支付系統(tǒng)將全面承擔(dān)跨行支付。行支付。 第二條渠道：第二條渠道：商業(yè)銀行行內(nèi)資金匯劃系統(tǒng)商業(yè)銀行行內(nèi)資金匯劃系統(tǒng)，大約三分，大約三分之二的異地支付是通過這些系統(tǒng)進(jìn)行清算的。之二的異地支付是通過這些系統(tǒng)進(jìn)行清算的。第三條渠道：第三條渠道：商業(yè)銀行同業(yè)之間的異地跨系統(tǒng)資金劃商業(yè)銀行同業(yè)之間的異地跨系統(tǒng)資金劃轉(zhuǎn)，視匯出行或匯入行所在地區(qū)機(jī)構(gòu)設(shè)置的特點(diǎn)，轉(zhuǎn)，視匯出行或匯入行所在地區(qū)機(jī)構(gòu)設(shè)置的特點(diǎn)，采用采用“先

31、橫后直先橫后直”、“先直后橫先直后橫” 的方式，對(duì)開的方式，對(duì)開賬戶，相互轉(zhuǎn)匯。賬戶，相互轉(zhuǎn)匯。（一）資金匯劃清算系統(tǒng)概述（一）資金匯劃清算系統(tǒng)概述1.1.含義含義資金匯劃清算系統(tǒng)，又稱實(shí)時(shí)匯兌系統(tǒng)，是辦理結(jié)資金匯劃清算系統(tǒng)，又稱實(shí)時(shí)匯兌系統(tǒng)，是辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃與清算的工具，該系統(tǒng)由匯算資金和內(nèi)部資金匯劃與清算的工具，該系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。該系統(tǒng)的關(guān)鍵是將銀行辦理通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。該系統(tǒng)的關(guān)鍵是將銀行辦理企業(yè)跨行結(jié)算的資金匯劃與其資金清算緊密相連，企業(yè)跨行結(jié)算的資金匯劃與其資金清算緊密相

32、連，消滅了在途資金，真正實(shí)現(xiàn)了聯(lián)行零匯差資金。消滅了在途資金，真正實(shí)現(xiàn)了聯(lián)行零匯差資金。經(jīng)辦行經(jīng)辦行 （收?qǐng)?bào)、發(fā)報(bào)）（收?qǐng)?bào)、發(fā)報(bào)）清算行清算行總行清算中心總行清算中心發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行 清算行是在總行清算中心清算行是在總行清算中心開立備付金存款賬開立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處匯劃款項(xiàng)清算的分行戶，辦理其轄屬行處匯劃款項(xiàng)清算的分行，包，包括直轄市分行、總行直屬分行及二級(jí)分行。省括直轄市分行、總行直屬分行及二級(jí)分行。省區(qū)分行在總行開立備付金賬戶，只辦理系統(tǒng)內(nèi)區(qū)分行在總行開立備付金賬戶，只辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)拔和內(nèi)部資金利息匯劃。（即

33、說明：省資金調(diào)拔和內(nèi)部資金利息匯劃。（即說明：省區(qū)分行清算中心不具備匯劃功能，只辦理資金區(qū)分行清算中心不具備匯劃功能，只辦理資金調(diào)撥及資金清算。）調(diào)撥及資金清算。）總行清算中心總行清算中心是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對(duì)賬的核算和管理部門。賬戶對(duì)賬的核算和管理部門。 匯劃報(bào)文分為實(shí)時(shí)和批量?jī)煞N類型，用于匯劃報(bào)文分為實(shí)時(shí)和批量?jī)煞N類型，用于控制收?qǐng)?bào)處理行的報(bào)文確認(rèn)處理時(shí)間?？刂剖?qǐng)?bào)處理行的報(bào)文確認(rèn)處理時(shí)間。實(shí)時(shí)報(bào)文實(shí)時(shí)下傳收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理；實(shí)時(shí)報(bào)文實(shí)時(shí)下傳收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理；批量報(bào)文先暫掛

34、于收?qǐng)?bào)清算行待次日自動(dòng)批量報(bào)文先暫掛于收?qǐng)?bào)清算行待次日自動(dòng)轉(zhuǎn)出處理。同時(shí)系統(tǒng)對(duì)賬號(hào)、戶名相符轉(zhuǎn)出處理。同時(shí)系統(tǒng)對(duì)賬號(hào)、戶名相符且其他要素一致的匯劃報(bào)文、信用卡報(bào)且其他要素一致的匯劃報(bào)文、信用卡報(bào)文和各類清算報(bào)文采取收?qǐng)?bào)自動(dòng)入賬處文和各類清算報(bào)文采取收?qǐng)?bào)自動(dòng)入賬處理。理。實(shí)存資金：各級(jí)機(jī)構(gòu)在上級(jí)行開立備付金存款實(shí)存資金：各級(jí)機(jī)構(gòu)在上級(jí)行開立備付金存款賬戶，存入資金用于匯劃款項(xiàng)的清算。賬戶，存入資金用于匯劃款項(xiàng)的清算。實(shí)時(shí)清算：各經(jīng)辦行發(fā)生的匯劃業(yè)務(wù)，由系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算：各經(jīng)辦行發(fā)生的匯劃業(yè)務(wù)，由系統(tǒng)實(shí)時(shí)更新其在上級(jí)行的備付金存款賬戶余額。實(shí)時(shí)更新其在上級(jí)行的備付金存款賬戶余額。頭寸控制：各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)合

35、理控制其在上級(jí)行的頭寸控制：各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)合理控制其在上級(jí)行的備付金存款頭寸，以滿足資金清算需要。備付金存款頭寸，以滿足資金清算需要。集中監(jiān)督：總行清算中心對(duì)資金匯劃業(yè)務(wù)、備集中監(jiān)督：總行清算中心對(duì)資金匯劃業(yè)務(wù)、備付金存款賬戶和查詢查復(fù)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況進(jìn)付金存款賬戶和查詢查復(fù)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。行管理和監(jiān)督?？傂星逅阒行目傂星逅阒行那逅阈星逅阈星逅阈星逅阈?發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行債權(quán)債務(wù)關(guān)系債權(quán)債務(wù)關(guān)系實(shí)實(shí)存存資資金金實(shí)實(shí)存存 發(fā)生發(fā)生資資金金發(fā)送發(fā)送傳輸傳輸傳輸傳輸發(fā)送發(fā)送 清算清算 各級(jí)行上存用于清算電子匯劃款項(xiàng)匯差的資金，主要各級(jí)行上存用于清算電子匯劃款項(xiàng)匯差的資金

36、，主要在在“上存總行備付金上存總行備付金”、“境內(nèi)分行存放備付金境內(nèi)分行存放備付金”、“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算?？颇亢怂?。“上存總行備付金上存總行備付金” “” “境內(nèi)分行存放備付金境內(nèi)分行存放備付金”性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：各清算行核算上存總行用途：各清算行核算上存總行清算中心備付金情況。清算中心備付金情況。 上存上存 調(diào)回調(diào)回余額：余額： 性質(zhì)：負(fù)債類性質(zhì)：負(fù)債類用途：總行清算中心核算用途：總行清算中心核算各清算行上存?zhèn)涓督鹎闆r。各清算行上存?zhèn)涓督鹎闆r。吸收上存吸收上存 調(diào)出調(diào)出 余額：余額：1、賬戶設(shè)置 “ “ 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類

37、：資產(chǎn)類用途用途：本科目用：本科目用于核算商業(yè)銀行于核算商業(yè)銀行存放中央銀行的存放中央銀行的各種款項(xiàng)。各種款項(xiàng)。明細(xì)賬明細(xì)賬：按存放：按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)核算。存入準(zhǔn)備金存入準(zhǔn)備金解繳現(xiàn)金解繳現(xiàn)金同業(yè)拆入同業(yè)拆入跨系統(tǒng)匯入跨系統(tǒng)匯入同城清算貸差等同城清算貸差等減少準(zhǔn)備金減少準(zhǔn)備金調(diào)入現(xiàn)金調(diào)入現(xiàn)金同業(yè)拆出同業(yè)拆出跨系統(tǒng)匯出跨系統(tǒng)匯出同城清算借差等同城清算借差等余額：余額：(1)(1)存入存入清算行清算行在總行清算中心開立備付金存款賬戶時(shí)，可通在總行清算中心開立備付金存款賬戶時(shí)，可通過人民銀行將款項(xiàng)直接存入總行清算中心。具體處過人民銀行將款項(xiàng)直接存入總行清算中心。具體處

38、理手續(xù)是：理手續(xù)是：存入時(shí)，依據(jù)資金營(yíng)運(yùn)部門的資金調(diào)撥單，填制人民存入時(shí)，依據(jù)資金營(yíng)運(yùn)部門的資金調(diào)撥單，填制人民銀行電（信）匯憑證，送交人民銀行匯至總行清算銀行電（信）匯憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。填制特種轉(zhuǎn)賬憑證一式兩聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。中心。填制特種轉(zhuǎn)賬憑證一式兩聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算過渡墊款借：待清算過渡墊款未入賬備付金戶未入賬備付金戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 總行清算中心總行清算中心收到人民銀行劃來款項(xiàng)時(shí)，當(dāng)日收到人民銀行劃來款項(xiàng)時(shí)，當(dāng)日通知有關(guān)清算行，并進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分通知有關(guān)清算行，并進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：錄為： 借：存放中

39、央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：境內(nèi)分行存放備付金貸：境內(nèi)分行存放備付金分行分行清算行清算行收到總行發(fā)來的實(shí)時(shí)清算報(bào)文，由系統(tǒng)收到總行發(fā)來的實(shí)時(shí)清算報(bào)文，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：上存總行備付金借：上存總行備付金 貸：待清算過渡墊款貸：待清算過渡墊款未入賬備付金未入賬備付金(2)(2)調(diào)回調(diào)回總行總行調(diào)出備付金。會(huì)計(jì)分錄為：調(diào)出備付金。會(huì)計(jì)分錄為： 借：境內(nèi)分行存放備付金借：境內(nèi)分行存放備付金分行分行 貸：存款中央銀行款項(xiàng)貸：存款中央銀行款項(xiàng)清算行清算行收到總行發(fā)來的實(shí)時(shí)清算報(bào)文，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)收到總行發(fā)來的實(shí)時(shí)清算報(bào)文，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)

40、計(jì)分錄為：行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算過渡墊款借：待清算過渡墊款未調(diào)回備付金戶未調(diào)回備付金戶 貸：上存總行備付金貸：上存總行備付金當(dāng)收到總行通過人行劃回的備付金款項(xiàng)后，根據(jù)人行當(dāng)收到總行通過人行劃回的備付金款項(xiàng)后，根據(jù)人行入賬回單記賬。會(huì)計(jì)分錄為：入賬回單記賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：待清算過渡墊款貸：待清算過渡墊款未調(diào)回備付金戶未調(diào)回備付金戶（1 1）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行，應(yīng)根據(jù)匯劃發(fā)報(bào)經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行，應(yīng)根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，錄入憑證各要素及賬戶類型，經(jīng)過業(yè)務(wù)種類，錄入憑證各要素及賬戶類型，

41、經(jīng)過復(fù)復(fù)核、授權(quán)核、授權(quán)后產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)按規(guī)定時(shí)后產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)按規(guī)定時(shí)間發(fā)送至清算行。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：間發(fā)送至清算行。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：科目科目戶戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來匯劃清算戶匯劃清算戶如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。 “清算資金往來清算資金往來”性質(zhì)：性質(zhì)：資產(chǎn)負(fù)債共同類資產(chǎn)負(fù)債共同類用途：用途：核算銀行間業(yè)務(wù)往核算銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。來的資金清算款項(xiàng)。 代付代付（應(yīng)收）（應(yīng)收） 清償貸差清償貸差代收（代收（應(yīng)付）應(yīng)付）清償借差清償借差當(dāng)代收代付為應(yīng)付匯差，日終清償后余額為零。當(dāng)代收代付為

42、應(yīng)付匯差，日終清償后余額為零。當(dāng)代收代付為應(yīng)收匯差，日終清償后余額為零。當(dāng)代收代付為應(yīng)收匯差，日終清償后余額為零。（2 2）發(fā)報(bào)清算行的處理）發(fā)報(bào)清算行的處理 清算行收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)后，清算行收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)后，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及賬務(wù)處理后由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及賬務(wù)處理后由計(jì)算機(jī)自動(dòng)傳輸至總行。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)算機(jī)自動(dòng)傳輸至總行。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來匯劃清算戶匯劃清算戶 貸：上存總行備付金貸：上存總行備付金如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。系統(tǒng)

43、日終批量處理時(shí)，根據(jù)本行當(dāng)日實(shí)際已發(fā)送的系統(tǒng)系統(tǒng)日終批量處理時(shí)，根據(jù)本行當(dāng)日實(shí)際已發(fā)送的系統(tǒng)內(nèi)匯劃發(fā)報(bào)數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和匯劃差額內(nèi)匯劃發(fā)報(bào)數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。戶。（3 3）總行清算中心的處理）總行清算中心的處理 總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行上傳的匯劃款項(xiàng)數(shù)據(jù)，總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行上傳的匯劃款項(xiàng)數(shù)據(jù)，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記后，將款項(xiàng)傳送至收?qǐng)?bào)清算行。由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記后，將款項(xiàng)傳送至收?qǐng)?bào)清算行。 每日營(yíng)業(yè)終了，系統(tǒng)根據(jù)日間匯劃業(yè)務(wù)流水和省區(qū)分每日營(yíng)業(yè)終了，系統(tǒng)根據(jù)日間匯劃業(yè)務(wù)流水和省區(qū)分行上劃的各清算行明細(xì)，批量更新各清算行備付金行上劃的各清算行明細(xì)，批量更新各清算

44、行備付金賬戶余額。賬戶余額。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：境內(nèi)分行存放備付金借：境內(nèi)分行存放備付金分行（發(fā)報(bào)清算行備分行（發(fā)報(bào)清算行備付金存款戶）付金存款戶） 貸：境內(nèi)分行存放備付金貸：境內(nèi)分行存放備付金分行（收?qǐng)?bào)清算分行（收?qǐng)?bào)清算行備付金存款戶）行備付金存款戶）如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。（4 4）收?qǐng)?bào)清算行的處理）收?qǐng)?bào)清算行的處理 收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來的匯劃數(shù)據(jù)后，收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來的匯劃數(shù)據(jù)后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢測(cè)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行是否為轄屬行處，并經(jīng)計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢測(cè)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行是否為轄屬行處，并經(jīng)核押無誤后自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。

45、核押無誤后自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。 具體處理方式分為具體處理方式分為集中模式集中模式和和分散模式分散模式兩種。兩種。集中模式：集中模式：即以清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄即以清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理及匯出匯款，應(yīng)解匯款等內(nèi)部匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理及匯出匯款，應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。賬務(wù)的集中管理。 分散模式：分散模式：即各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理核算均在各經(jīng)辦行，匯即各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理核算均在各經(jīng)辦行，匯劃業(yè)務(wù)只需經(jīng)經(jīng)辦行劃轉(zhuǎn)。劃業(yè)務(wù)只需經(jīng)經(jīng)辦行劃轉(zhuǎn)。3、匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算（以貸記業(yè)務(wù)為例）、匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算（以貸記業(yè)務(wù)為例）實(shí)時(shí)報(bào)文實(shí)時(shí)報(bào)文即時(shí)由系統(tǒng)自動(dòng)記賬或按報(bào)文的收?qǐng)?bào)即時(shí)由系統(tǒng)

46、自動(dòng)記賬或按報(bào)文的收?qǐng)?bào)分簽號(hào)下傳至各收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行進(jìn)行收?qǐng)?bào)確認(rèn)處分簽號(hào)下傳至各收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行進(jìn)行收?qǐng)?bào)確認(rèn)處理（主要是對(duì)緊急款項(xiàng)的劃撥和查詢查復(fù)事理（主要是對(duì)緊急款項(xiàng)的劃撥和查詢查復(fù)事項(xiàng)的處理）；項(xiàng)的處理）；批量報(bào)文批量報(bào)文當(dāng)日由系統(tǒng)按報(bào)文的收?qǐng)?bào)分簽號(hào)下傳當(dāng)日由系統(tǒng)按報(bào)文的收?qǐng)?bào)分簽號(hào)下傳至各收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，收?qǐng)?bào)清算行先進(jìn)行掛賬處至各收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，收?qǐng)?bào)清算行先進(jìn)行掛賬處理，俟次日營(yíng)業(yè)開始時(shí)，由系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)出自理，俟次日營(yíng)業(yè)開始時(shí)，由系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)出自動(dòng)記賬或由收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行進(jìn)行收?qǐng)?bào)確認(rèn)處理。動(dòng)記賬或由收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行進(jìn)行收?qǐng)?bào)確認(rèn)處理。一、分散模式一、分散模式采用分散模式的收?qǐng)?bào)清算行，收到總行傳來的匯劃數(shù)采用分散模式的收?qǐng)?bào)清算行

47、，收到總行傳來的匯劃數(shù)據(jù)后，均傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理。據(jù)后，均傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理。1 1、實(shí)時(shí)報(bào)文、實(shí)時(shí)報(bào)文要即時(shí)傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬。如為貸記業(yè)要即時(shí)傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：上存總行備付金借：上存總行備付金 貸：清算資金往來貸：清算資金往來匯劃清算戶匯劃清算戶如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。系統(tǒng)日終批量處理時(shí)，根據(jù)本行當(dāng)日實(shí)際收到的系統(tǒng)系統(tǒng)日終批量處理時(shí)，根據(jù)本行當(dāng)日實(shí)際收到的系統(tǒng)內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。一、分散模式一、分散模式2、批量報(bào)文批量報(bào)文，收?qǐng)?bào)清算行

48、先掛賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)收?qǐng)?bào)清算行先掛賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：分錄為： 借：上存總行備付金借：上存總行備付金 貸：待處理匯劃款項(xiàng)貸：待處理匯劃款項(xiàng)如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。次日待收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行確認(rèn)、記賬后，收?qǐng)?bào)清算行再調(diào)整入次日待收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行確認(rèn)、記賬后，收?qǐng)?bào)清算行再調(diào)整入賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：待處理匯劃款項(xiàng)借：待處理匯劃款項(xiàng) 貸：清算資金往來貸：清算資金往來匯劃清算戶匯劃清算戶如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。系統(tǒng)日終批量處理時(shí)，根據(jù)本行當(dāng)日實(shí)際收到的系統(tǒng)內(nèi)系統(tǒng)日終批量處理時(shí)，根據(jù)本行當(dāng)

49、日實(shí)際收到的系統(tǒng)內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。匯劃數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。二、集中模式二、集中模式清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)的清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理及匯出匯款，應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中處理及匯出匯款，應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。集中管理。 二、集中模式二、集中模式1、收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來的、收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來的實(shí)時(shí)報(bào)文實(shí)時(shí)報(bào)文后，即時(shí)代轄屬經(jīng)辦行記賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)后，即時(shí)代轄屬經(jīng)辦行記賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)分錄為：借：上存總行備付金借：上存總行備付金 借：清算資金往來借：清算資金往來

50、 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 貸：貸：科目科目戶戶如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。將記賬信息傳如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。將記賬信息傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。二、集中模式二、集中模式2、收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來的、收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來的批量報(bào)文批量報(bào)文后，日終進(jìn)后，日終進(jìn)行掛賬處理。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為行掛賬處理。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為: 借：上存總行備付金借：上存總行備付金 貸：待處理匯劃款項(xiàng)貸：待處理匯劃款項(xiàng)如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。次日，清算行代經(jīng)辦行確認(rèn)后記賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分次日，清算行代經(jīng)辦行確認(rèn)后記賬。如為貸記

51、業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：錄為： 借：待處理匯劃款項(xiàng)借：待處理匯劃款項(xiàng) 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：貸： 科目科目戶戶如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。3、匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算（以貸記業(yè)務(wù)為例）、匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算（以貸記業(yè)務(wù)為例）（5 5）收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理）收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到清算行傳來的實(shí)時(shí)、批量匯劃信息收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到清算行傳來的實(shí)時(shí)、批量匯劃信息（分散模式下），經(jīng)檢查無誤后，打?。ǚ稚⒛Ｊ较拢?，經(jīng)檢查無誤后，打印“資金匯劃資金匯劃（借方）補(bǔ)充憑證（借方）補(bǔ)充憑證”或或“資金匯劃（貸方）補(bǔ)充憑證資金匯劃（貸方）補(bǔ)充憑證

52、“一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬憑證；第二聯(lián)為回單。并一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬憑證；第二聯(lián)為回單。并自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來匯劃清算戶借：清算資金往來匯劃清算戶 貸：貸：科目科目戶戶如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。集中管理模式的收?qǐng)?bào)如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。集中管理模式的收?qǐng)?bào)業(yè)務(wù)均由清算行代理記賬，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行只須于日終打業(yè)務(wù)均由清算行代理記賬，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行只須于日終打印匯劃補(bǔ)充憑證和有關(guān)記賬憑證及清單，用于賬務(wù)核印匯劃補(bǔ)充憑證和有關(guān)記賬憑證及清單，用于賬務(wù)核對(duì)。對(duì)。小結(jié)：小結(jié)： 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 借：借：科目科目戶戶

53、貸：清算資金往來貸：清算資金往來發(fā)報(bào)清算行發(fā)報(bào)清算行 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：上存總行備付金貸：上存總行備付金 總行清算中心總行清算中心 借：境內(nèi)分行存放備付金借：境內(nèi)分行存放備付金發(fā)清行發(fā)清行 貸：境內(nèi)分行存放備付金貸：境內(nèi)分行存放備付金收清行收清行 收?qǐng)?bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行 借：上存總行備付金借：上存總行備付金 貸：清算資金往來貸：清算資金往來收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：貸：科目科目戶戶三、跨系統(tǒng)資金清算的核算三、跨系統(tǒng)資金清算的核算 跨系統(tǒng)資金清算是商業(yè)銀行與跨系統(tǒng)的各商業(yè)跨系統(tǒng)資金清算是商業(yè)銀行與跨系統(tǒng)的各商業(yè)銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來以

54、及由此銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來以及由此產(chǎn)生的資金存欠的清償。產(chǎn)生的資金存欠的清償?？缦到y(tǒng)資金的清算，最跨系統(tǒng)資金的清算，最終都由相互往來的金融機(jī)構(gòu)通過各自在中央銀行終都由相互往來的金融機(jī)構(gòu)通過各自在中央銀行開立的準(zhǔn)備金存款賬戶清算。開立的準(zhǔn)備金存款賬戶清算。 跨系統(tǒng)資金清算包括異地跨系統(tǒng)資金清算和同跨系統(tǒng)資金清算包括異地跨系統(tǒng)資金清算和同城跨系統(tǒng)資金清算城跨系統(tǒng)資金清算。異地跨系統(tǒng)資金清算通過現(xiàn)異地跨系統(tǒng)資金清算通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，同城跨代化支付系統(tǒng)的大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，同城跨系統(tǒng)資金清算可通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的小額批量系統(tǒng)資金清算可通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的小額批量

55、支付系統(tǒng)和同城票據(jù)交換及清算實(shí)現(xiàn)支付系統(tǒng)和同城票據(jù)交換及清算實(shí)現(xiàn)。三、跨系統(tǒng)資金清算的核算三、跨系統(tǒng)資金清算的核算（一）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述（一）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)主要處理金融機(jī)構(gòu)間同城和異地金額在主要處理金融機(jī)構(gòu)間同城和異地金額在起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急的小額貸記支付業(yè)起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)，采取逐筆發(fā)送支付指令、全額實(shí)時(shí)清算資金。務(wù)，采取逐筆發(fā)送支付指令、全額實(shí)時(shí)清算資金。小額批量支付系統(tǒng)小額批量支付系統(tǒng)主要處理跨行同城、異地紙質(zhì)憑證截留主要處理跨行同城、異地紙質(zhì)憑證截留的借記支付，以及金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的小額貸記支付的借記

56、支付，以及金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)，采取批量發(fā)送支付指令，軋查凈額清算資金。業(yè)務(wù)，采取批量發(fā)送支付指令，軋查凈額清算資金。（二）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成（二）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成發(fā)起行發(fā)起行發(fā)報(bào)中心發(fā)報(bào)中心國(guó)家處理中心國(guó)家處理中心收?qǐng)?bào)中心收?qǐng)?bào)中心收?qǐng)?bào)行收?qǐng)?bào)行（三）現(xiàn)代支付系統(tǒng)的賬戶設(shè)置（三）現(xiàn)代支付系統(tǒng)的賬戶設(shè)置“大額支付往來大額支付往來”賬戶。核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和賬戶。核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來接收清算行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項(xiàng)，余額軋查反映。年度終了，本賬戶余額全額款項(xiàng)，余額軋查反映。年度終了，本賬戶余額全額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“支付

57、清算資金往來支付清算資金往來”科目，該科目余額為零?？颇?，該科目余額為零?！爸Ц肚逅阗Y金往來支付清算資金往來”賬戶。核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算賬戶。核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算行和接收清算行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項(xiàng)。年度終了，匯差款項(xiàng)。年度終了，“大額支付往來大額支付往來”賬戶余額賬戶余額對(duì)清后，結(jié)轉(zhuǎn)至本賬戶，余額軋差反映。對(duì)清后，結(jié)轉(zhuǎn)至本賬戶，余額軋差反映?！靶☆~支付往來小額支付往來”賬戶。核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和賬戶。核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過小額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來接收清算行通過小額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項(xiàng)?？铐?xiàng)。（四）

58、大額支付業(yè)務(wù)的核算（四）大額支付業(yè)務(wù)的核算1、發(fā)起、發(fā)起（1）發(fā)起行清算行的處理。）發(fā)起行清算行的處理。借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)（2）發(fā)報(bào)中心的處理。發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起行清算行發(fā)來）發(fā)報(bào)中心的處理。發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起行清算行發(fā)來的支付信息，確認(rèn)無誤后，逐筆加編密押，實(shí)時(shí)發(fā)送至的支付信息，確認(rèn)無誤后，逐筆加編密押，實(shí)時(shí)發(fā)送至國(guó)家處理中心。國(guó)家處理中心。（3）國(guó)家處理中心的處理。）國(guó)家處理中心的處理。借：借：xxxx銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款 貸：大額支付往來貸：大額支付往來人民銀行人民銀行xxxx行戶行戶借：大額支付往來借：大額支付往來人民銀行人民

59、銀行xxxx行戶行戶 貸：貸：xxxx銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款（四）大額支付業(yè)務(wù)的核算（四）大額支付業(yè)務(wù)的核算2、接收支付信息的處理、接收支付信息的處理（1）收?qǐng)?bào)中心的處理。收?qǐng)?bào)中心收到國(guó)家處理中心）收?qǐng)?bào)中心的處理。收?qǐng)?bào)中心收到國(guó)家處理中心發(fā)來的支付信息確認(rèn)無誤后，逐筆加編密押，實(shí)時(shí)發(fā)來的支付信息確認(rèn)無誤后，逐筆加編密押，實(shí)時(shí)發(fā)送至接收清算行。發(fā)送至接收清算行。（2）接收清算行的處理。）接收清算行的處理。借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：清算資金往來貸：清算資金往來（五）小額支付系統(tǒng)的處理（五）小額支付系統(tǒng)的處理（1）軋差公式：）軋差公式：借記業(yè)務(wù)往賬金額貸記業(yè)務(wù)來賬金額貸記業(yè)

60、務(wù)往借記業(yè)務(wù)往賬金額貸記業(yè)務(wù)來賬金額貸記業(yè)務(wù)往賬金額借記業(yè)務(wù)來賬金額賬金額借記業(yè)務(wù)來賬金額為應(yīng)收差額為應(yīng)收差額借記業(yè)務(wù)往賬金額貸記業(yè)務(wù)來賬金額貸記業(yè)務(wù)往借記業(yè)務(wù)往賬金額貸記業(yè)務(wù)來賬金額貸記業(yè)務(wù)往賬金額借記業(yè)務(wù)來賬金額賬金額借記業(yè)務(wù)來賬金額為應(yīng)付差額為應(yīng)付差額（2）國(guó)家處理中心清算資金差額）國(guó)家處理中心清算資金差額若為應(yīng)付差額：若為應(yīng)付差額：借：借：xxxx銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款 貸：小額支付往來貸：小額支付往來人民銀行人民銀行xxxx行戶行戶（六）同城票據(jù)交換的核算（六）同城票據(jù)交換的核算1、概述、概述 在同城結(jié)算中，大量的結(jié)算業(yè)務(wù)的收款和付款單位在同城結(jié)算中，大量的結(jié)算業(yè)務(wù)的收款和付款