內部會計控制的基本規(guī)范(共195頁).ppt

1、內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范青島大學會計學系青島大學會計學系內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制概述內部會計控制概述w 內部會計控制制度是指單位為了提高會內部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全與完整，計信息質量，保護資產的安全與完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。（基本規(guī)范）措施和程序。（基本規(guī)范）內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范ht

2、tp:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制概述內部會計控制概述w 為了確保組織目標以及為此而擬定的計劃能為了確保組織目標以及為此而擬定的計劃能夠得到實現(xiàn)，各級主管人員根據事先確定的夠得到實現(xiàn)，各級主管人員根據事先確定的標準或因發(fā)展的需要而重新擬訂的標準，對標準或因發(fā)展的需要而重新擬訂的標準，對下級的工作進行衡量、測量和評價，并在出下級的工作進行衡量、測量和評價，并在出現(xiàn)偏差時進行糾正，以防止偏差繼續(xù)發(fā)展或現(xiàn)偏差時進行糾正，以防止偏差繼續(xù)發(fā)展或今后再度發(fā)生，或者，根據組織內外環(huán)境的今后再度發(fā)生，或者，根據組織內外環(huán)境的變化和組織發(fā)展的需要，在計劃的執(zhí)行過程變化和組織發(fā)展的需要，在計劃的執(zhí)行

3、過程中，對原計劃進行修訂或制定新的計劃，并中，對原計劃進行修訂或制定新的計劃，并調整整個管理工作過程。（現(xiàn)代管理學）調整整個管理工作過程。（現(xiàn)代管理學）內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制概述內部會計控制概述w 內部控制是單位內部的一種管理制度內部控制是單位內部的一種管理制度w 是以一個企業(yè)、一個單位的經濟活動為是以一個企業(yè)、一個單位的經濟活動為總體，采取一系列專門的方法、措施和總體，采取一系列專門的方法、措施和程序對所屬控制系統(tǒng)建立內部控制體系程序對所屬控制系統(tǒng)建立內部控制體系的一種特殊管理制度。的一種特殊管理制度。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)

4、范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制在管理中的作用內部會計控制在管理中的作用w 一、可以提高企業(yè)財務會計和其他經營一、可以提高企業(yè)財務會計和其他經營管理信息的正確性與可靠性。管理信息的正確性與可靠性。w 二、保證國家法律、法規(guī)及政策的貫徹二、保證國家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實與執(zhí)行。落實與執(zhí)行。w 三、保護企業(yè)財產物資及相關記錄的安三、保護企業(yè)財產物資及相關記錄的安全性與完整性。全性與完整性。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制在管理中的作用內部會計控制在管理中的作用w 四、確保企業(yè)經營管理活動的協(xié)調、有四、確保企業(yè)經營管理活

5、動的協(xié)調、有序進行，提高企業(yè)的經濟效益。序進行，提高企業(yè)的經濟效益。w 五、有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公五、有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結構。司治理結構。w 六、有利于建立崗位責任制。六、有利于建立崗位責任制。w 七、有利于充分發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)七、有利于充分發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造力。造力。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的現(xiàn)狀內部會計控制的現(xiàn)狀w 一、管理當局認識不足，有章不循和無章可一、管理當局認識不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出。循的現(xiàn)象較為突出。w 二、內部會計控制制度缺乏科學性和連貫性，二、內部會計控制制度缺乏科學

6、性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效。難以發(fā)揮應有的功效。w 三、內部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查三、內部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠。不力，考核、獎懲力度不夠。w 四、會計監(jiān)督不力，財務控制存在漏洞。四、會計監(jiān)督不力，財務控制存在漏洞。w 五、內部審計制度建設有待加強。五、內部審計制度建設有待加強。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 建立內部會計控制的必要性建立內部會計控制的必要性w 一、貫徹新會計法等法律法規(guī)，加強會一、貫徹新會計法等法律法規(guī)，加強會計核算，提高會計信息質量的必然要求。計核算，提高會計信息質量的必然要求。w 二、轉換

7、經營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，切二、轉換經營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，切實加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經濟效益的客觀實加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經濟效益的客觀需要。需要。w 三、加入三、加入WTO，參與國際競爭的迫切需要。參與國際競爭的迫切需要。w 四、規(guī)范會計行為，提高會計信息質量。四、規(guī)范會計行為，提高會計信息質量。w 五、保證社會主義市場經濟秩序。五、保證社會主義市場經濟秩序。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制規(guī)范的內容內部會計控制規(guī)范的內容w 財政部關于印發(fā)內部會計控制規(guī)范財政部關于印發(fā)內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）內部會計控制規(guī)基本規(guī)范（試行）內

8、部會計控制規(guī)范范貨幣資金（試行）的通知貨幣資金（試行）的通知w 財會財會200141號號 2001年年6月月22日日w 2002年后：年后：w 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范采購與付款（試行）采購與付款（試行）w 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范銷售與收款（試行）銷售與收款（試行）w 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范對外投資（試行）對外投資（試行）內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范w 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范工程項目（試行）工程項目（試行）w 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范擔保（試行）擔保（試行）w 內部會計控制

9、規(guī)范內部會計控制規(guī)范籌資籌資w 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范成本費用成本費用w 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范存貨存貨w 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范固定資產固定資產w 最新最新2005年年6月月內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范w內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范基本規(guī)范內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的目標內部會計控制的目標w 一、規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、一、規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。完整。w 二、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及

10、時發(fā)現(xiàn)、二、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。完整。w 三、確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章三、確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。制度的貫徹執(zhí)行。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制應當遵循的基本原則內部會計控制應當遵循的基本原則w合規(guī)合法原則合規(guī)合法原則w 內部會計控制應當符合國家有關法律法內部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及單位的實際情況。規(guī)和基本規(guī)范，以及單位的實際情況。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企

11、管管理培訓資料下載) 內部會計控制應當遵循的基本原則內部會計控制應當遵循的基本原則w全員性原則（廣泛約束性）全員性原則（廣泛約束性）w 內部會計控制應當約束單位內部涉及會內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力。有超越內部會計控制的權力。w 單位負責人應當對本單位內部會計控制單位負責人應當對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責的建立健全及有效實施負責內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制應當遵循的基本原則內部會計控制應當遵循的基本原則w全面性與系統(tǒng)性相結合原

12、則全面性與系統(tǒng)性相結合原則w 內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位。并計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位。并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。環(huán)節(jié)。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制應當遵循的基本原則內部會計控制應當遵循的基本原則w內部牽制原則（權責明確、相互制內部牽制原則（權責明確、相互制衡原則）衡原則）w 內部會計控制應當保證單位內部涉及會內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工

13、作的機構、崗位的合理設置及其職計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。分明、相互制約、相互監(jiān)督。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制應當遵循的基本原則內部會計控制應當遵循的基本原則w成本效益原則成本效益原則w 內部會計控制應當遵循成本效益原則，內部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。以合理的控制成本達到最佳的控制效果。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/

14、(企管管理培訓資料下載) 內部會計控制應當遵循的基本原則內部會計控制應當遵循的基本原則w動態(tài)性原則（動態(tài)的信息反饋）動態(tài)性原則（動態(tài)的信息反饋）w 內部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化、內部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。不斷修訂和完善。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的內容內部會計控制的內容w 貨幣資金貨幣資金w 實物資產（固定資產、存貨等）實物資產（固定資產、存貨等）w 對外投資對外投資w 工程項目工程項目內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管

15、管理培訓資料下載) 內部會計控制的內容內部會計控制的內容w 采購與付款采購與付款w 籌資籌資w 銷售與收款銷售與收款w 成本費用成本費用w 擔保擔保內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w不相容職務分離控制不相容職務分離控制w授權批準控制授權批準控制w會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制w預算控制預算控制內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w財產保全控制財產保全控制w風險控制風險控制w內部報告控制內部報告控制w電子信息技術控制電子信息技術控制內內部部會會計計控控制制

16、規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w （一）不相容職務分離控制（一）不相容職務分離控制w 不相容職務是指如果由一個人擔任，既可不相容職務是指如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。和弊端行為的職務。w 基于兩個或兩個以上的人或部門無意識犯基于兩個或兩個以上的人或部門無意識犯同樣錯誤的機會可能性很??；兩個或兩個以同樣錯誤的機會可能性很??；兩個或兩個以上的部門有意識的合伙舞弊的可能性也大大上的部門有意識的合伙舞弊的可能性也大大低于一個人或部門舞弊的可能性。低于一個人或部門舞

17、弊的可能性。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w 核心是核心是“內部牽制內部牽制”w 不相容職務主要包括：不相容職務主要包括：授權批準授權批準業(yè)務經辦業(yè)務經辦會計記錄會計記錄財產保管財產保管稽核檢查稽核檢查內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w具體的不相容職務主要包括：具體的不相容職務主要包括：w1、授權和執(zhí)行的職務要分離、授權和執(zhí)行的職務要分離w2、執(zhí)行和審核的職務要分離、執(zhí)行和審核的職務要分離w3、執(zhí)行和記錄的職務要分離、執(zhí)行和記錄的職務要分離內

18、內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w4、保管和記錄的職務要分離、保管和記錄的職務要分離w5、保管和核對的職務要分離、保管和核對的職務要分離w6、記錄明細賬和總賬要分離、記錄明細賬和總賬要分離w7、登記日記賬和總賬要分離、登記日記賬和總賬要分離內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w 不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形計及

19、相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。成相互制衡機制。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w（二）授權批準控制（二）授權批準控制w授權批準控制是指企業(yè)在處理財務授權批準控制是指企業(yè)在處理財務會計業(yè)務時，必須經過授權批準以會計業(yè)務時，必須經過授權批準以便進行控制。便進行控制。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w 一般授權一般授權單位明確規(guī)定涉及會計相關工作的授權批單位明確規(guī)定涉及會計相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單準的范圍、

20、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。權范圍內辦理業(yè)務。w 特別授權特別授權個別、特殊的、發(fā)生次數少的經濟業(yè)務個別、特殊的、發(fā)生次數少的經濟業(yè)務內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w授權批準體系的建立授權批準體系的建立w 1授權批準的范圍授權批準的范圍w 2授權批準的層次授權批準的層次w 3授權批準的責任授權批準的責任w 4授權批準的程序授權批準的程序內內部部會會計計控控制制

21、規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w授權批準控制注意的問題授權批準控制注意的問題w 1明確授權的目的明確授權的目的w 2職、權、責、利相當職、權、責、利相當w 3保持命令的統(tǒng)一性，避免政出多門保持命令的統(tǒng)一性，避免政出多門w 4正確選擇被授權者正確選擇被授權者w 5加強監(jiān)督控制加強監(jiān)督控制內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w（三）會計系統(tǒng)控制（三）會計系統(tǒng)控制w 要求單位依據會計法和國家統(tǒng)一的會計要求單位依據會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會制度

22、，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。揮會計的監(jiān)督職能。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w會計系統(tǒng)控制主要內容：會計系統(tǒng)控制主要內容：內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w 1、復式記賬、復式記賬w 對發(fā)生的每

23、一項經濟業(yè)務，都要以相等對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶進行平等登記的賬戶進行平等登記w 以會計等式為理論依據以會計等式為理論依據w “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w 2、會計憑證、會計憑證取得和填制原始憑證取得和填制原始憑證設計憑證格式設計憑證格式憑證連續(xù)編號憑證連續(xù)編號規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證填制、規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證填制、審核人員的分工審核人員的分工明確原始憑證和記賬憑

24、證的裝訂、保管手明確原始憑證和記賬憑證的裝訂、保管手續(xù)續(xù)內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w 3、合理設置賬戶，登記會計賬簿、合理設置賬戶，登記會計賬簿日記賬、分類賬、備查簿日記賬、分類賬、備查簿訂本式、活頁式、卡片式、表格式訂本式、活頁式、卡片式、表格式w 4、財務報告控制、財務報告控制種類、格式、內容種類、格式、內容時效性時效性保管保管內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w（四）預算控制（四）預算控制w財務管理的重要組成部分，是對經財務管理的重要

25、組成部分，是對經濟業(yè)務規(guī)劃的授權批準。濟業(yè)務規(guī)劃的授權批準。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w 要求單位加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核要求單位加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。施，確保預算的執(zhí)行。w 預算內資金實行責任人限額審批，限額以上預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金

26、實行集體審批。嚴格控制無預算的資金資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。支出。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w（五）財產保全控制（五）財產保全控制內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w要求單位限制未經授權的人員對財要求單位限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。施，確保各種財產的安全完整。內內部部會會計計控控制制

27、規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w限制接觸財產限制接觸財產現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金有價證券有價證券存貨存貨貴重材料、精密儀器設備等貴重材料、精密儀器設備等內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w 財產記錄保護財產記錄保護保管批準和記錄職務的分離保管批準和記錄職務的分離妥善保存會計記錄妥善保存會計記錄備份記錄備份記錄w 實物定期盤點與賬實核對實物定期盤點與賬實核對實地盤存實地盤存永續(xù)盤存永續(xù)盤存w 財產保險財產保險內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范htt

28、p:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w（六）風險控制（六）風險控制w 不確定性、客觀性不確定性、客觀性內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w 外部風險外部風險政治、經濟、社會、文化與自然方面政治、經濟、社會、文化與自然方面w 內部風險內部風險決策失誤、執(zhí)行不力、生產故障決策失誤、執(zhí)行不力、生產故障w 樹立風險意識，針對風險控制點，建立有效樹立風險意識，針對風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，

29、對風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面的防范和控制。財務風險和經營風險進行全面的防范和控制。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w （七）內部報告控制（七）內部報告控制w 要求單位建立和完善內部報告制度，全要求單位建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業(yè)務活面反映經濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中需要信息，增強內部管理的時效性動中需要信息，增強內部管理的時效性和針對性。和針對性。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的

30、方法w 常用的內部報告常用的內部報告資金分析報告資金分析報告經營分析報告經營分析報告費用分析報告費用分析報告資產分析報告資產分析報告投資分析報告投資分析報告財務分析報告財務分析報告內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w（八）電子信息技術控制（八）電子信息技術控制w 信息安全性信息安全性內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的方法內部會計控制的方法w 一般控制一般控制系統(tǒng)構成、環(huán)境實施的控制系統(tǒng)構成、環(huán)境實施的控制w 應用控制應用控制對電算化處理活動的控制對電算化處理活動的控制w

31、 減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施，加強對財務會計電子信息系制的有效實施，加強對財務會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數據輸入與輸出、文件存儲統(tǒng)開發(fā)與維護、數據輸入與輸出、文件存儲與保管、網絡安全等到方面的控制。與保管、網絡安全等到方面的控制。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的檢查內部會計控制的檢查w 由專門機構或者指定專門人員具體負責由專門機構或者指定專門人員具體負責內部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確內部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內部會計控制的貫徹實施。保內部會計控制的貫徹實施。w 主

32、要職責主要職責對內部會計控制執(zhí)行情況進行檢查和評價對內部會計控制執(zhí)行情況進行檢查和評價提出檢查報告，改進建議提出檢查報告，改進建議表彰建議、處理意見表彰建議、處理意見內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的檢查內部會計控制的檢查w 單位可聘請中介機構或相關專業(yè)人員對單位可聘請中介機構或相關專業(yè)人員對本單位內部會計控制的建立健全及有效本單位內部會計控制的建立健全及有效實施進行評價，接受委托的中介機構或實施進行評價，接受委托的中介機構或相關專業(yè)人員應當對委托單位內部會計相關專業(yè)人員應當對委托單位內部會計控制中的重大缺陷提出書面報告?？刂浦械闹卮笕毕萏岢?/p>

33、書面報告。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的檢查內部會計控制的檢查w 國務院財政部門和縣級以上地方各級人國務院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當依據會計法和民政府財政部門應當依據會計法和內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范對本基本規(guī)范對本行政區(qū)域內各單位內部會計控制的建立行政區(qū)域內各單位內部會計控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 內部牽制法內部牽制法w 一般控制法一般控制法w 業(yè)務循環(huán)控

34、制法業(yè)務循環(huán)控制法內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 內部牽制法內部牽制法w 是以事務分管為核心的自檢系統(tǒng)，通過是以事務分管為核心的自檢系統(tǒng)，通過職責分工和作業(yè)程序的適當安排，使各職責分工和作業(yè)程序的適當安排，使各項業(yè)務活動能自動地被其他作業(yè)人員查項業(yè)務活動能自動地被其他作業(yè)人員查證核對證核對內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 內部牽制主要包括內部牽制主要包括w 1體制牽制體制牽制w 2會計牽制會計牽制w 3實物牽制實物牽制w

35、4機械牽制機械牽制w 橫向關系和縱向關系橫向關系和縱向關系內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 一般控制法一般控制法w 企業(yè)根據其業(yè)務的性質、特點等，針對企業(yè)根據其業(yè)務的性質、特點等，針對容易經常發(fā)生錯弊的業(yè)務或環(huán)節(jié)所實施容易經常發(fā)生錯弊的業(yè)務或環(huán)節(jié)所實施的控制程序、方法和措施等。的控制程序、方法和措施等。w 內部管理控制內部管理控制w 內部會計控制內部會計控制內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 內部管理控制內部管理控制w 1組織

36、規(guī)劃及控制組織規(guī)劃及控制組織機構的設置組織機構的設置權責分派體系權責分派體系部門與崗位責任制部門與崗位責任制人員配備人員配備內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 內部管理控制內部管理控制w 2人員素質及行為控制人員素質及行為控制選拔選拔錄用錄用培訓培訓考核考核獎懲獎懲規(guī)章制度和工作表現(xiàn)鑒定規(guī)章制度和工作表現(xiàn)鑒定內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 內部管理控制內部管理控制w 3質量與統(tǒng)計控制質量與統(tǒng)計控制投入產出等記錄與計算投入產出

37、等記錄與計算產品質量的統(tǒng)計與分析產品質量的統(tǒng)計與分析根據原始記錄形成的各種統(tǒng)計臺賬根據原始記錄形成的各種統(tǒng)計臺賬統(tǒng)計報表的編制統(tǒng)計報表的編制內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 內部管理控制內部管理控制w 4時間控制時間控制產品的生產周期產品的生產周期投入時間投入時間完工時間完工時間工時定額工時定額交貨日期交貨日期內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 內部管理控制內部管理控制w 5安全控制安全控制人身安全人身安全財產安全財產安全資料

38、安全資料安全內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 內部會計控制內部會計控制w 1會計控制會計控制嚴格的憑證制度嚴格的憑證制度會計業(yè)務處理程序會計業(yè)務處理程序會計復核會計復核會計監(jiān)督會計監(jiān)督內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 內部會計控制內部會計控制w 2財務控制財務控制預算控制預算控制財產物資管理財產物資管理會計報表分析會計報表分析w 內部審計內部審計內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計

39、控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 業(yè)務循環(huán)控制法業(yè)務循環(huán)控制法w 按照處理企業(yè)內部某類業(yè)務的方法和程按照處理企業(yè)內部某類業(yè)務的方法和程序的先后順序而實施控制的方法。序的先后順序而實施控制的方法。w 企業(yè)所有業(yè)務可劃分為企業(yè)所有業(yè)務可劃分為貨幣資金貨幣資金籌資與投資籌資與投資采購與付款采購與付款銷售和收款銷售和收款內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 貨幣資金循環(huán)貨幣資金循環(huán)一般包括對銀行存款、借款、有價證券以一般包括對銀行存款、借款、有價證券以及處理公司債務和股本等交易事項進行授及處理公司債務和股本等交易事

40、項進行授權、執(zhí)行和記錄的程序權、執(zhí)行和記錄的程序w 對貨幣資金收支和保管業(yè)務建立嚴格的對貨幣資金收支和保管業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不授權批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應該分離，相關機構和人員應相容崗位應該分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。當相互制約，確保貨幣資金的安全。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 實物資產循環(huán)實物資產循環(huán)主要指存貨和固定資產主要指存貨和固定資產w 建立實物資產管理的崗位責任制度，對建立實物資產管理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用

41、、發(fā)出、盤實物資產的驗收入庫、領用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，點、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產的被盜、毀損和流失。防止各種實物資產的被盜、毀損和流失。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w籌資與投資循環(huán)籌資與投資循環(huán)籌資活動是由籌資計劃、執(zhí)行籌資計籌資活動是由籌資計劃、執(zhí)行籌資計劃、收取款項、還本付息、記錄籌資劃、收取款項、還本付息、記錄籌資活動等環(huán)節(jié)組成活動等環(huán)節(jié)組成投資業(yè)務一般是由投資項目立項、評投資業(yè)務一般是由投資項目立項、評估、決策、實施、投資記錄、投資處估、決策、實施、投

42、資記錄、投資處置等環(huán)節(jié)組成置等環(huán)節(jié)組成內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 企業(yè)應當加強對籌資活動的管理，合理確定企業(yè)應當加強對籌資活動的管理，合理確定籌資規(guī)模和籌資結構，選擇籌資方式，降低籌資規(guī)模和籌資結構，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確?；I措資金成本，防范和控制財務風險，確?；I措資金的合理、有效使用。資金的合理、有效使用。w 企業(yè)應當建立規(guī)范的對外投資機制和程序，企業(yè)應當建立規(guī)范的對外投資機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責任通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責任制度，加強投資

43、項目立項、評估、決策、實制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴格控制施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴格控制投資風險。投資風險。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w工程項目循環(huán)工程項目循環(huán)工程項目投資的機會研究、可行性研工程項目投資的機會研究、可行性研究、決策、工程項目咨詢設計、招標、究、決策、工程項目咨詢設計、招標、投標、評標、定標、商簽合同、工程投標、評標、定標、商簽合同、工程施工、核算工程成本、控制費用支出、施工、核算工程成本、控制費用支出、工程項目竣工驗收、決算總結評價、工程

44、項目竣工驗收、決算總結評價、工程監(jiān)理工程監(jiān)理內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限、建立工程項關機構和人員的職責權限、建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環(huán)節(jié)的會的預算、招投標、質量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)

45、范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w采購與付款循環(huán)采購與付款循環(huán)由制定采購計劃、簽定采購合同或發(fā)出定由制定采購計劃、簽定采購合同或發(fā)出定貨單、購買存貨與其他資產和勞務、貨物貨單、購買存貨與其他資產和勞務、貨物驗收入庫及編制驗收報告、記錄應付債務、驗收入庫及編制驗收報告、記錄應付債務、核準付款、支付并記錄現(xiàn)金支出等程序構核準付款、支付并記錄現(xiàn)金支出等程序構成成內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 應當合理設置采購與付款業(yè)務的機構和應當合理設置采購與付款業(yè)務的機構

46、和崗位，建立和完善采購與付款的會計控崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強對請購、審批、合同定立、制程序，加強對請購、審批、合同定立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風險。堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風險。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w銷售與收款循環(huán)銷售與收款循環(huán)主要包括接受客戶定貨單，核準信用主要包括接受客戶定貨單，核準信用條件，發(fā)運商品，開列銷售發(fā)票，記條件，發(fā)運商品，開列銷售發(fā)票，記錄收入和應收款項，開據賬單，處理錄收入和應收款項

47、，開據賬單，處理和記錄收入現(xiàn)金等業(yè)務。和記錄收入現(xiàn)金等業(yè)務。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 應當在制定商品或勞務等的定價原則、應當在制定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構和人員的作用，時，充分發(fā)揮會計機構和人員的作用，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。會計控制，避免或減少壞賬損失。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具

48、體技術內部會計控制的具體技術w 成本與費用循環(huán)成本與費用循環(huán)日常生產經營活動中發(fā)生的耗費，包括日常生產經營活動中發(fā)生的耗費，包括“產品成本產品成本”、“營業(yè)費用營業(yè)費用”、“管理費管理費用用”和和“財務費用財務費用”。w 企業(yè)應當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本企業(yè)應當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本管理的各項基礎工作，制定成本費用指標，管理的各項基礎工作，制定成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經濟效益。高經濟效益。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企

49、管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w擔保循環(huán)擔保循環(huán)擔保業(yè)務主要由受理、調查了解被擔保人擔保業(yè)務主要由受理、調查了解被擔保人的經營和財務狀況、審批擔保業(yè)務、簽訂的經營和財務狀況、審批擔保業(yè)務、簽訂擔保合同、擔保檢查、履行擔保合同和墊擔保合同、擔保檢查、履行擔保合同和墊付款項及其催收等環(huán)節(jié)。付款項及其催收等環(huán)節(jié)。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的具體技術內部會計控制的具體技術w 企業(yè)應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格企業(yè)應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制控制擔保行為，建立擔保

50、決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容，加強對擔保合同訂立的管責任等相關內容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經營和財務理，及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發(fā)生狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發(fā)生的損失。的損失。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的環(huán)境內部會計控制的環(huán)境w 內部會計控制環(huán)境與內部會計控制關系內部會計控制環(huán)境與內部會計控制關系w 影響內部會計控制目標、內容、方法的實施影響內部會計控制目標、內容、方法的實施及其

51、效率及其效率w 內部會計控制環(huán)境內部會計控制環(huán)境是指內部會計控制所是指內部會計控制所賴以依存和運行的，對其建立和實施發(fā)賴以依存和運行的，對其建立和實施發(fā)生影響的內部、外部因素的總和，主要生影響的內部、外部因素的總和，主要反映管理者和其他人員對內部會計控制反映管理者和其他人員對內部會計控制的態(tài)度、認識和行動。的態(tài)度、認識和行動。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的環(huán)境內部會計控制的環(huán)境w 內部會計控制環(huán)境是內部會計控制運行內部會計控制環(huán)境是內部會計控制運行的基礎，沒有有效的內部會計控制環(huán)境，的基礎，沒有有效的內部會計控制環(huán)境，內部會計控制的目標、

52、內容、方法等不內部會計控制的目標、內容、方法等不可能得到有效的實施。可能得到有效的實施。w 內部會計控制制度依賴于其有效的控制內部會計控制制度依賴于其有效的控制環(huán)境環(huán)境內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的環(huán)境內部會計控制的環(huán)境w 內部會計控制環(huán)境的內容最主要、最基內部會計控制環(huán)境的內容最主要、最基本的因素是管理當局及所執(zhí)行人員對內本的因素是管理當局及所執(zhí)行人員對內部控制的態(tài)度及其實行控制的能力部控制的態(tài)度及其實行控制的能力內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的環(huán)境內部會計控制的環(huán)境w 具體包括以下

53、方面具體包括以下方面管理當局的思想和經營方式管理當局的思想和經營方式單位的組織結構單位的組織結構審計監(jiān)督體系審計監(jiān)督體系人力資源政策人力資源政策職權的劃分和責任分配職權的劃分和責任分配信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)外部影響因素外部影響因素內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的環(huán)境內部會計控制的環(huán)境w 管理當局的思想和經營方式的影響表現(xiàn)管理當局的思想和經營方式的影響表現(xiàn)管理當局對風險的接受程度管理當局對風險的接受程度管理當局對內部控制的態(tài)度管理當局對內部控制的態(tài)度管理當局對用人制度的方式管理當局對用人制度的方式管理當局對財務會計報告的態(tài)度管理當局對財務會計報告的

54、態(tài)度內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的環(huán)境內部會計控制的環(huán)境w單位的組織結構的影響單位的組織結構的影響單位組織結構是實行有效的內部會計控制單位組織結構是實行有效的內部會計控制重要前提重要前提組織結構的設置與職能的劃分組織結構的設置與職能的劃分內部機構主管人員的配備內部機構主管人員的配備組織機構的應變能力組織機構的應變能力內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的環(huán)境內部會計控制的環(huán)境w審計監(jiān)督體系的影響審計監(jiān)督體系的影響審計監(jiān)督體系是實行有效的內部會計控制審計監(jiān)督體系是實行有效的內部會計控制重要保證

55、重要保證發(fā)揮溝通作用的審計委員會（內部審計部發(fā)揮溝通作用的審計委員會（內部審計部門）門）通過監(jiān)督檢查，糾正完善內部政策通過監(jiān)督檢查，糾正完善內部政策獨立性、客觀性獨立性、客觀性內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的環(huán)境內部會計控制的環(huán)境w人力資源政策的影響人力資源政策的影響完整清晰的崗位責任制完整清晰的崗位責任制有效的培訓、錄用、提升制度有效的培訓、錄用、提升制度補救糾正機制補救糾正機制員工工作標準和道德標準員工工作標準和道德標準良好激勵機制的職務晉升和工資晉級制度良好激勵機制的職務晉升和工資晉級制度內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/

56、(企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的環(huán)境內部會計控制的環(huán)境w職權的劃分和責任的分配的影響職權的劃分和責任的分配的影響職權的劃分和責任的分配是實行有效的內職權的劃分和責任的分配是實行有效的內部會計控制基礎保證部會計控制基礎保證明確劃分各崗位、各環(huán)節(jié)的職責權限明確劃分各崗位、各環(huán)節(jié)的職責權限不相容職務的相互分離不相容職務的相互分離內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的環(huán)境內部會計控制的環(huán)境w信息系統(tǒng)的影響信息系統(tǒng)的影響促進內部會計控制有效的實施，影響效率促進內部會計控制有效的實施，影響效率和效果和效果財務信息系統(tǒng)財務信息系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)管理信息系

57、統(tǒng)內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制的環(huán)境內部會計控制的環(huán)境w外部影響因素外部影響因素社會環(huán)境社會環(huán)境政府部門政府部門關聯(lián)者關聯(lián)者市場經濟環(huán)境市場經濟環(huán)境內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制局限內部會計控制局限w內部會計控制的局限主要表現(xiàn)為內部會計控制的局限主要表現(xiàn)為受運行成本的限制受運行成本的限制受串通舞弊的限制受串通舞弊的限制受人為錯誤的限制受人為錯誤的限制受職能越權的限制受職能越權的限制受制度滯后的限制受制度滯后的限制內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內

58、部會計控制評價內部會計控制評價w 內部會計控制評價是對內部會計控制制內部會計控制評價是對內部會計控制制度的恰當性與有效性進行分析及價值評度的恰當性與有效性進行分析及價值評定的工作定的工作w 是內部會計控制過程的最后階段是內部會計控制過程的最后階段w 提供有價值的建議提供有價值的建議w 決定效益審計和財務審計的檢查范圍決定效益審計和財務審計的檢查范圍內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制評價方式內部會計控制評價方式w內部會計控制評價方式內部會計控制評價方式w內部評價內部評價內部審計人員內部審計人員內部有關管理部門內部有關管理部門內內部部會會計計控控制

59、制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制評價方式內部會計控制評價方式w外部評價外部評價外部中介機構、審計人員外部中介機構、審計人員外部有關檢查部門外部有關檢查部門w評價過程分為三個階段評價過程分為三個階段檢查檢查分析分析評定評定內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制評價的內容內部會計控制評價的內容w 1單位組織結構與財務會計職責分工的健全情單位組織結構與財務會計職責分工的健全情況。況。w 2制度及措施是否健全、規(guī)范，是否與單位的制度及措施是否健全、規(guī)范，是否與單位的內部組織管理相吻合。內部組織管理相吻合。w 3會計工作中的業(yè)務

60、處理與記錄程序是否規(guī)范、會計工作中的業(yè)務處理與記錄程序是否規(guī)范、經濟，執(zhí)行是否有效。經濟，執(zhí)行是否有效。w 4會計工作中的授權、批準、執(zhí)行、記錄、核會計工作中的授權、批準、執(zhí)行、記錄、核對、報告等手續(xù)是否完備。對、報告等手續(xù)是否完備。內內部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓資料下載) 內部會計控制評價的內容內部會計控制評價的內容w 5內部會計控制崗位的職權劃分是否符合不相內部會計控制崗位的職權劃分是否符合不相容崗位相互分離的原則，其職權履行是否得容崗位相互分離的原則，其職權履行是否得到有效控制。到有效控制。w 6是否有嚴格的崗位責任制度和獎懲制度。是否有嚴格的崗位責任制度和