內(nèi)部控制中的戰(zhàn)略管理與績效激勵政策(共61頁).ppt

1、Center for Accounting Studies of Xiamen University 2009中高級會計(jì)師培訓(xùn)中高級會計(jì)師培訓(xùn)內(nèi)部控制中的戰(zhàn)略管理與內(nèi)部控制中的戰(zhàn)略管理與績效激勵政策績效激勵政策傅元略教授傅元略教授/ /博導(dǎo)博導(dǎo)廈門大學(xué)廈門大學(xué)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 2案例引導(dǎo)：為什么要從戰(zhàn)略管理和績效激案例引導(dǎo)：為什么要從戰(zhàn)略管理和績效激勵視角來健全內(nèi)部控制系統(tǒng)勵視角來健全內(nèi)部控制系統(tǒng)u案例案例1 1：巴林銀行（：巴林銀行（1763-1995.21763-1995.2）-88888-88888往來帳戶往來帳戶 經(jīng)營經(jīng)營日經(jīng)股指期貨累計(jì)損失日經(jīng)股指期貨累計(jì)損失141

2、4億美元，致使巴林銀行資不抵債，億美元，致使巴林銀行資不抵債，為此導(dǎo)致破產(chǎn)。為此導(dǎo)致破產(chǎn)。 u案例案例2 2：中航油：中航油：20052005石油期貨投機(jī)（失控）損失石油期貨投機(jī)（失控）損失5.55.5億億美元，造成資不抵債。美元，造成資不抵債。u案例案例3 3：雷曼兄弟（：雷曼兄弟（1850-20081850-2008）：）：20082008年年9 9月月9 9日從股價日從股價市值市值112112億跌至億跌至2525億，操弄億，操弄CDS8000CDS8000億美元，最后是凈資產(chǎn)億美元，最后是凈資產(chǎn)是是-500-500多億美元多億美元。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 3本講座的要點(diǎn)一、內(nèi)

3、部控制系統(tǒng)對戰(zhàn)略管理和績效管理的重要性內(nèi)部控制系統(tǒng)對戰(zhàn)略管理和績效管理的重要性二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程和內(nèi)控制度的構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程和內(nèi)控制度的構(gòu)成三、內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境四、人力資源政策的內(nèi)部控制四、人力資源政策的內(nèi)部控制五、我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范幾個特點(diǎn)五、我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范幾個特點(diǎn)六、基于戰(zhàn)略管理和激勵的內(nèi)控制度的六大轉(zhuǎn)變六、基于戰(zhàn)略管理和激勵的內(nèi)控制度的六大轉(zhuǎn)變七、結(jié)論七、結(jié)論廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 4 一、內(nèi)部控制系統(tǒng)對戰(zhàn)略管理和績效管理的重要性廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 51. 與戰(zhàn)略管理融合的內(nèi)控制制度的目標(biāo) 我們希望能建立一套能實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)的內(nèi)部控

4、制系統(tǒng)：u 滿足國家五部委發(fā)布的內(nèi)部控制規(guī)范要求；u 作為集團(tuán)和屬下控股子公司的管理制度；u 作為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)施激勵制度的最根本基礎(chǔ)；u 作為提高公司治理的效率和效果的重要工具。 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整； 提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 62.2.內(nèi)部控制系統(tǒng)、激勵機(jī)制與戰(zhàn)略管理的關(guān)系內(nèi)部控制系統(tǒng)、激勵機(jī)制與戰(zhàn)略管理的關(guān)系 充分分析、認(rèn)清現(xiàn)狀、做好戰(zhàn)略規(guī)劃充分分析、認(rèn)清現(xiàn)狀、做好戰(zhàn)略規(guī)劃 切實(shí)執(zhí)行、適時監(jiān)控、動態(tài)校正偏差切實(shí)執(zhí)行、適時監(jiān)控、動態(tài)校正偏差 科學(xué)評價、適度激勵、恰當(dāng)兌現(xiàn)獎

5、懲科學(xué)評價、適度激勵、恰當(dāng)兌現(xiàn)獎懲核心系統(tǒng)核心系統(tǒng)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 73. 內(nèi)控系統(tǒng)與戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系愿景愿景使命使命價值觀價值觀戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行、控制和評價執(zhí)行、控制和評價內(nèi)控和激勵機(jī)制內(nèi)控和激勵機(jī)制企業(yè)未來境界企業(yè)未來境界業(yè)務(wù)定義范圍業(yè)務(wù)定義范圍企業(yè)經(jīng)營理念企業(yè)經(jīng)營理念戰(zhàn)略目標(biāo)確定戰(zhàn)略目標(biāo)確定戰(zhàn)略落地與控制戰(zhàn)略落地與控制戰(zhàn)戰(zhàn)略略制制定定戰(zhàn)略戰(zhàn)略 實(shí)施實(shí)施成為具備全球競爭力的客車產(chǎn)業(yè)集團(tuán) 提升中國客車的全球競爭力，為世界交通運(yùn)輸貢獻(xiàn)價值 Keep Leading Modus：“開創(chuàng)、專精、融合、領(lǐng)先” 廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 8 上市公司的內(nèi)部控制基本規(guī)范上市

6、公司的內(nèi)部控制基本規(guī)范 u適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。強(qiáng)調(diào)所有上市公司（延伸：含控股的子公司）開始實(shí)施；u CPA必須對內(nèi)部控制進(jìn)行評價和出具報告并承擔(dān)一定的法律責(zé)任;u企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工都要參與實(shí)施內(nèi)部控制u董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。 4.4.內(nèi)部控制規(guī)范具有法規(guī)的強(qiáng)制性內(nèi)部控制規(guī)范具有法規(guī)的強(qiáng)制性廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 9內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的緊迫性內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的緊迫性需符合規(guī)定的時間：需符合規(guī)定的時間：2009年7月1日開始實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范根據(jù)很多

7、在美國上市的公司實(shí)施的美國薩賓斯法案根據(jù)很多在美國上市的公司實(shí)施的美國薩賓斯法案( (相當(dāng)于我國的內(nèi)控規(guī)范）的經(jīng)驗(yàn)，上市公司需要相當(dāng)于我國的內(nèi)控規(guī)范）的經(jīng)驗(yàn)，上市公司需要一年以上的時間進(jìn)行準(zhǔn)備。以上的時間進(jìn)行準(zhǔn)備。5. 5. 設(shè)計(jì)和實(shí)施的緊迫性設(shè)計(jì)和實(shí)施的緊迫性廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 106. 內(nèi)部控制的全員參與內(nèi)部控制絕對不是：內(nèi)部控制絕對不是： 靜態(tài)的結(jié)構(gòu)； 某一層次人員的任務(wù)（例如：董事會、高級管理層）； 某一部門的任務(wù)（例如：財務(wù)部、內(nèi)部審計(jì)部）； 某一實(shí)體的任務(wù)（例如：集團(tuán)總部、控股公司）。 內(nèi)部控制是：內(nèi)部控制是：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施由企業(yè)董事會、

8、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。美國反欺騙性財務(wù)報告委員會（COSO）的定義：內(nèi)部控制內(nèi)部控制 是一個靠組織的是一個靠組織的董事會、管理層和全體員工去實(shí)現(xiàn)的去實(shí)現(xiàn)的過程，實(shí)現(xiàn)這一過程是為，實(shí)現(xiàn)這一過程是為了合理的保證：了合理的保證： 經(jīng)營的效果性和效率性； 財務(wù)報告的可信性； 對法律和規(guī)章制度的遵循性。因此，整個企業(yè)的全員共同參與對因此，整個企業(yè)的全員共同參與對于構(gòu)建成功的內(nèi)控系統(tǒng)至關(guān)重要。于構(gòu)建成功的內(nèi)控系統(tǒng)至關(guān)重要。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 117. 內(nèi)部控制要求的長遠(yuǎn)益處四個關(guān)鍵信息質(zhì)量的驅(qū)動因素是行業(yè)領(lǐng)先的公司進(jìn)行變革的目標(biāo)

9、，這些因素是遵四個關(guān)鍵信息質(zhì)量的驅(qū)動因素是行業(yè)領(lǐng)先的公司進(jìn)行變革的目標(biāo)，這些因素是遵循內(nèi)部控制基本規(guī)范的結(jié)果也是價值的創(chuàng)造循內(nèi)部控制基本規(guī)范的結(jié)果也是價值的創(chuàng)造提供的數(shù)據(jù)客觀、真實(shí)，展示了公司良好形象避免財務(wù)報表錯報績效將更接近原有的預(yù)期持續(xù)的計(jì)劃給管理層和投資者提供能用于多變環(huán)境的決策隨著時間的推移，信息將快速的產(chǎn)生需要快速的提供給投資者相關(guān)信息簡單化和標(biāo)準(zhǔn)化的信息使得更容易被理解和接受管理層要直接看到推動業(yè)務(wù)的相關(guān)因素及時及時可預(yù)測可預(yù)測透明透明精確精確盈利能力盈利能力廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 12 控制目標(biāo)控制目標(biāo)流程流程跨職能部門以客戶為中心通過技術(shù)手段控制技術(shù)體系技術(shù)體系自

10、動化的流程，單一數(shù)據(jù)源集成應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性與可獲取性組織和人員組織和人員業(yè)務(wù)和財務(wù)的才智團(tuán)隊(duì)參與文化文化積極的負(fù)責(zé)的流程流程分離的分離的側(cè)重內(nèi)部的集權(quán)的技術(shù)體系技術(shù)體系手工為主支離分割 獨(dú)立體系難以獲得信息組織和人員組織和人員技術(shù)能力相互獨(dú)立文化文化被動的重復(fù)性業(yè)務(wù)部門伙伴的角色業(yè)務(wù)部門伙伴的角色傳統(tǒng)的角色傳統(tǒng)的角色8.內(nèi)部控制目標(biāo)的演進(jìn)數(shù)據(jù)真實(shí)和資產(chǎn)安全提高管理效率和效果提高管理效率和效果時間價值增加幫助實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 13二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程和內(nèi)控制度的構(gòu)成和內(nèi)控制度的構(gòu)成廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 141. 1. 我

11、國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程1993-2003年獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則-內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則會計(jì)法-第27條證券公司內(nèi)部控制指引內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 151. 1. 我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程（續(xù)）我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程（續(xù)）內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見2002內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-采購及應(yīng)付帳款2002內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-銷售及應(yīng)收帳款2002內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-工程項(xiàng)目（征求意見稿）2002廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 162. 近期我國企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理發(fā)展的幾個重要標(biāo)志20062006年年6 6月月6 6日，日

12、，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會出臺了中央企業(yè)中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引全面風(fēng)險管理指引。對中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險管理文化、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行了詳細(xì)闡述，對指引的貫徹落實(shí)也提出了明確要求。20062006年年7 7月月1515日，日，在美國上市的外國公司必須執(zhí)行薩班斯薩班斯- -奧克斯奧克斯力法案力法案，強(qiáng)化企業(yè)管理評價內(nèi)部控制體系有效性的責(zé)任。20072007年年1 1月月1 1日，日，與國際會計(jì)準(zhǔn)則趨同的新會計(jì)準(zhǔn)則新會計(jì)準(zhǔn)則率先在國內(nèi)上市公司執(zhí)行。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 172.

13、 近期我國企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理發(fā)展的幾個重要標(biāo)志（續(xù)）20072007年年3 3月月2 2日，日，財政部發(fā)布中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的征求中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的征求意見稿意見稿，為新會計(jì)準(zhǔn)則的順利實(shí)施“保駕護(hù)航”。20082008年年6 6月月2828日，日，財政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。規(guī)范自20092009年年7 7月月1 1日日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這標(biāo)志著中國版的中國版的“薩奧法案薩奧法案”已正式啟動，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 183.3.

14、內(nèi)部控制內(nèi)部控制的法律地位的法律地位會計(jì)法的配套法規(guī)之一企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的統(tǒng)一制度五部委聯(lián)合頒發(fā)的制度，更具權(quán)威性，比會計(jì)準(zhǔn)則涉及面更廣強(qiáng)調(diào)企業(yè)全員參與，尤其是由股份公司董事會要對內(nèi)控進(jìn)行自我評價財務(wù)總監(jiān)（總會計(jì)師）和財會人員更是設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)控的重要角色和責(zé)任人廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 194. 會計(jì)控制向內(nèi)部控制發(fā)展會計(jì)控制向內(nèi)部控制發(fā)展會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)準(zhǔn)則財務(wù)通則財務(wù)通則會計(jì)核算會計(jì)核算會計(jì)人員會計(jì)人員會計(jì)工作管理會計(jì)工作管理國家統(tǒng)一會國家統(tǒng)一會計(jì)制度計(jì)制度會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)制度會計(jì)制度辦法規(guī)定辦法規(guī)定從業(yè)人員從業(yè)人員繼續(xù)教育繼續(xù)教育基礎(chǔ)工作規(guī)范基礎(chǔ)工作規(guī)范檔案管理檔案管理內(nèi)部控制

15、內(nèi)部控制基本規(guī)范基本規(guī)范內(nèi)控指引內(nèi)控指引治理規(guī)范驅(qū)動治理規(guī)范驅(qū)動廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 205.什么是內(nèi)部控制？內(nèi)部控制被定義為一個過程過程.由組織的董事會、管理層和其它人員共同實(shí)共同實(shí)施施被設(shè)計(jì)以提供合理保證合理保證.有關(guān)以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)： 經(jīng)營經(jīng)營的效果和效率 財務(wù)報告財務(wù)報告的可靠性 法律和法規(guī)法律和法規(guī)的遵從性廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 216.6.控制方法與控制內(nèi)容控制方法與控制內(nèi)容如何控制如何控制內(nèi)容：內(nèi)容：對什么對什么控制控制方法：方法：廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 227.7.控制方法與內(nèi)容控制方法與內(nèi)容不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)會計(jì)系

16、統(tǒng)會計(jì)系統(tǒng)實(shí)物保護(hù)實(shí)物保護(hù)全面預(yù)算全面預(yù)算風(fēng)險防范風(fēng)險防范內(nèi)部報告內(nèi)部報告信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)資金資金籌籌 資資投投 資資采購與付款采購與付款銷售與收款銷售與收款實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目擔(dān)擔(dān) 保保成本費(fèi)用成本費(fèi)用廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 238. 8. 內(nèi)部控制五要素相互關(guān)系內(nèi)部控制五要素相互關(guān)系風(fēng)險評估風(fēng)險評估內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通分公司分公司1分公司分公司2業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2業(yè)務(wù)活動業(yè)務(wù)活動財務(wù)報告財務(wù)報告法律、法規(guī)法律、法規(guī)包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等 對內(nèi)部控制建立與實(shí)

17、施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn) 廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 249. 9. 我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系內(nèi)控基本規(guī)范內(nèi)控基本規(guī)范 內(nèi)控應(yīng)用指引內(nèi)控應(yīng)用指引 內(nèi)控評價指引內(nèi)控評價指引內(nèi)控鑒證指引內(nèi)控鑒證指引 企業(yè)企業(yè)注冊會計(jì)師注冊會計(jì)師廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 2510.10.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（2222個）個）資資 金金采采 購購存貨存貨 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資工程項(xiàng)工程項(xiàng) 目目固定資固定資 產(chǎn)產(chǎn)無形資無形資 產(chǎn)產(chǎn)銷銷 售售籌籌 資資衍生工衍生工 具具成本費(fèi)成本費(fèi) 用用擔(dān)擔(dān) 保保合同協(xié)

18、議合同協(xié)議對子公司控制對子公司控制企業(yè)并企業(yè)并 購購業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包預(yù)預(yù) 算算財務(wù)報告編制財務(wù)報告編制與披露與披露 人力資源政人力資源政 策策信息系統(tǒng)一般控制信息系統(tǒng)一般控制內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 關(guān)聯(lián)交關(guān)聯(lián)交 易易廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 26三、內(nèi)部控制環(huán)境三、內(nèi)部控制環(huán)境廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 271. 五要素之一：內(nèi)部環(huán)境五要素之一：內(nèi)部環(huán)境監(jiān)督監(jiān)督控制控制活動活動風(fēng)險風(fēng)險評估評估控制環(huán)境控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通信息與溝通信息與溝通廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 28內(nèi)部環(huán)境的基本內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境的基本內(nèi)容 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)

19、構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)和管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格等。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 29(1)(1)治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu) 根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確界定決策、執(zhí)行、監(jiān)督各層面的地位、職責(zé)與任務(wù)，形成有效的分工和制衡機(jī)制。股東大會股東大會監(jiān)事會監(jiān)事會董事會董事會經(jīng)理經(jīng)理廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 30(2) (2) 審計(jì)委員會審計(jì)委員會 在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會。審計(jì)委員會成員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。 上市公司的審計(jì)委員會負(fù)責(zé)人原則上應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)?；非上市公司的審?jì)委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于企

20、業(yè)管理層的人員擔(dān)任 股東大會股東大會審計(jì)委員會審計(jì)委員會董事會董事會監(jiān)事會監(jiān)事會經(jīng)理經(jīng)理廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 31(3)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置 內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，明確管理層、職能部門、分支機(jī)構(gòu)和基層作業(yè)單位的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任分解到各責(zé)任單位 內(nèi)部管理手冊組織結(jié)構(gòu)圖業(yè)務(wù)流程圖崗位描述權(quán)限指引等 廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 32(4)(4)企業(yè)文化企業(yè)文化 加強(qiáng)文化建設(shè)，培育健康向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、進(jìn)取創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化法制意識、風(fēng)險意識和決策程序規(guī)范化意識。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 33(5)

21、(5)人力資源政策人力資源政策人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲；（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度；將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，重視并加強(qiáng)員工培訓(xùn)，不斷提升員工素質(zhì)（四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。（五）其他有關(guān)人力資源管理的政策。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 34(6) (6) 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作開展的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財會機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)相互制衡。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的與內(nèi)部控制相關(guān)的重大問題，有權(quán)直接向

22、董事會及其審計(jì)委員會報告。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 35（7 7）戰(zhàn)略管控）戰(zhàn)略管控 戰(zhàn)略管控的基本模式戰(zhàn)略管控的基本模式核心系統(tǒng)核心系統(tǒng) 充分分析、認(rèn)清現(xiàn)狀、做好戰(zhàn)略規(guī)劃充分分析、認(rèn)清現(xiàn)狀、做好戰(zhàn)略規(guī)劃 切實(shí)執(zhí)行、適時監(jiān)控、動態(tài)校正偏差切實(shí)執(zhí)行、適時監(jiān)控、動態(tài)校正偏差 科學(xué)評價、適度激勵、恰當(dāng)兌現(xiàn)獎懲科學(xué)評價、適度激勵、恰當(dāng)兌現(xiàn)獎懲廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 36內(nèi)部報告控制模式內(nèi)部報告控制模式q 完善內(nèi)部管理報告系統(tǒng)q 內(nèi)部報告上報時間及報告路線q 內(nèi)部報告的分發(fā)控制q 內(nèi)部報告的分析和跟進(jìn)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 37(8) 績效考評控制績效考評控制 科學(xué)設(shè)置

23、考核指標(biāo)體系和考核標(biāo)準(zhǔn)水平，對各部門和員工工作業(yè)績進(jìn)行客觀評價，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的獎懲。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 38 四、人力資源政策的內(nèi)部四、人力資源政策的內(nèi)部控制控制廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 39人力資源政策流程內(nèi)部控制人力資源政策流程內(nèi)部控制1、人力資源流程概述2、人力資源流程常見弊端3、人力資源流程內(nèi)部控制要點(diǎn)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 401.1.人力資源管理流程圖人力資源管理流程圖人力資源計(jì)劃和人力資源計(jì)劃和聘用聘用個人績效報告?zhèn)€人績效報告績效薪酬支付績效薪酬支付薪酬與激勵制度薪酬與激勵制度培訓(xùn)與崗位培訓(xùn)與崗位職責(zé)職責(zé)其它福利其它福利廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009

24、FU - 412. 2. 人力資源流程常見弊端人力資源流程常見弊端崗位職責(zé)不明確和崗位設(shè)計(jì)不合理薪酬和考核制度不合理崗位相互牽制不嚴(yán)密工資結(jié)構(gòu)不合理廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 423.3.人力資源內(nèi)部控制要點(diǎn)人力資源內(nèi)部控制要點(diǎn)1人力計(jì)劃和職責(zé)安排科學(xué)化制度的建立2薪酬和激勵制度合理化的控制3績效考核控制4薪酬確定和支付的控制廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 43五、我國企業(yè)內(nèi)部控制五、我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范幾個特點(diǎn)規(guī)范幾個特點(diǎn)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 441. 1. 強(qiáng)調(diào)全員參與內(nèi)控強(qiáng)調(diào)全員參與內(nèi)控 強(qiáng)調(diào)“ 全員控制” 基本規(guī)范強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全

25、體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，是一種全面、全員、全過程控制的理念。 認(rèn)為，企業(yè)的每個管理主體就是控制主體，經(jīng)營者對企業(yè)的管理是宏觀層次的資源配置，管理者對其所負(fù)責(zé)部門的管理也是資源配置，員工則是在其崗位上直接操持一定的資源并實(shí)現(xiàn)對資源的控制，員工是最基本的管理者，是直接對資源進(jìn)行控制的主體，而且是企業(yè)內(nèi)部控制的最終落腳點(diǎn)。 廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 452.內(nèi)部控制的目標(biāo)，既適合我國國情又具有前瞻性內(nèi)部控制的目標(biāo)，既適合我國國情又具有前瞻性 基本規(guī)范要求企業(yè)在保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果的基礎(chǔ)上，著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 目

26、標(biāo)最終定位于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)需要進(jìn)行戰(zhàn)略思維，這就需要考慮：企業(yè)對其前景做了哪些瞻望；使命是什么，核心競爭力是什么；有哪些機(jī)遇可以利用；怎樣運(yùn)用新技術(shù)加強(qiáng)競爭力；需要考慮哪些相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素；從競爭中能期望什么；從監(jiān)管環(huán)境中能獲取哪些好處；能否通過合并、合資及合作等方式取得戰(zhàn)略優(yōu)勢等。 廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 463. 充分應(yīng)用國際的內(nèi)控先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)充分應(yīng)用國際的內(nèi)控先進(jìn)經(jīng)驗(yàn) 有機(jī)融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)基本規(guī)范構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重有機(jī)融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)基本規(guī)范構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手

27、段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。 無論是內(nèi)部控制、公司治理還是風(fēng)險管理，都是為了控?zé)o論是內(nèi)部控制、公司治理還是風(fēng)險管理，都是為了控制企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險而產(chǎn)生的，伴隨企業(yè)由自然人制企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險而產(chǎn)生的，伴隨企業(yè)由自然人企業(yè)向公司制企業(yè)過渡，企業(yè)的組織層次發(fā)生變化，相應(yīng)企業(yè)向公司制企業(yè)過渡，企業(yè)的組織層次發(fā)生變化，相應(yīng)的風(fēng)險控制也由員工層次向經(jīng)理層、董事會以至股東大會的風(fēng)險控制也由員工層次向經(jīng)理層、董事會以至股東大會轉(zhuǎn)換，風(fēng)險控制也由內(nèi)部控制

28、發(fā)展為公司治理；并且在企轉(zhuǎn)換，風(fēng)險控制也由內(nèi)部控制發(fā)展為公司治理；并且在企業(yè)較高層次，其主要的職責(zé)是經(jīng)營決策，所以公司治理更業(yè)較高層次，其主要的職責(zé)是經(jīng)營決策，所以公司治理更多地關(guān)注決策理性，也就是決策非理性的風(fēng)險。多地關(guān)注決策理性，也就是決策非理性的風(fēng)險。 廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 474. 4. 從理論上將從理論上將公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理有機(jī)結(jié)合制與風(fēng)險管理有機(jī)結(jié)合在內(nèi)控規(guī)范的環(huán)境要素，強(qiáng)調(diào)公司治理，如何付于實(shí)踐還在探所之中； 基本規(guī)范也凸顯了風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的密切聯(lián)系，規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險

29、，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度和關(guān)注重點(diǎn)及其優(yōu)先控制的風(fēng)險；綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 485.將內(nèi)控的五要素整合一個整體考慮了戰(zhàn)略導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向的管理要求，企業(yè)的控制標(biāo)準(zhǔn)考慮了戰(zhàn)略導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向的管理要求，企業(yè)的控制標(biāo)準(zhǔn)主要通過戰(zhàn)略和預(yù)算、風(fēng)險承受等體現(xiàn)出來，執(zhí)行與成效主要通過戰(zhàn)略和預(yù)算、風(fēng)險承受等體現(xiàn)出來，執(zhí)行與成效衡量可具體化為控制活動、信息與溝通、績效評價與激勵衡量可具體化為控制活動、信息與溝通、績效評價與激勵三項(xiàng)要素，內(nèi)部監(jiān)督可視為糾正偏差所采取的行動之一三項(xiàng)要素，內(nèi)部監(jiān)督可視為糾正偏差所采取的行動之一 廈門大學(xué)廈門大學(xué)

30、2009FU - 49六、基于戰(zhàn)略管理和激勵的六、基于戰(zhàn)略管理和激勵的內(nèi)控制度的六大轉(zhuǎn)變內(nèi)控制度的六大轉(zhuǎn)變廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 50與業(yè)務(wù)集成與業(yè)務(wù)集成戰(zhàn)略戰(zhàn)略資金資金價值管理價值管理評價與激勵評價與激勵流程與系統(tǒng)流程與系統(tǒng)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 511. 以正確的內(nèi)控和流程輔助戰(zhàn)略決以正確的內(nèi)控和流程輔助戰(zhàn)略決策思考策思考與業(yè)務(wù)集成與業(yè)務(wù)集成戰(zhàn)略戰(zhàn)略資金資金價值管理價值管理評價與激勵評價與激勵流程與系統(tǒng)流程與系統(tǒng)u運(yùn)用外部信息（消費(fèi)者、客戶、競爭運(yùn)用外部信息（消費(fèi)者、客戶、競爭對手、供應(yīng)對手、供應(yīng)商以及技術(shù)等）于內(nèi)部控制商以及技術(shù)等）于內(nèi)部控制u重視橫跨價值鏈，供應(yīng)

31、商和客戶直接對接的戰(zhàn)略重視橫跨價值鏈，供應(yīng)商和客戶直接對接的戰(zhàn)略規(guī)劃規(guī)劃u將價值鏈中的關(guān)鍵成功要素同內(nèi)控節(jié)點(diǎn)鏈的價值將價值鏈中的關(guān)鍵成功要素同內(nèi)控節(jié)點(diǎn)鏈的價值驅(qū)動因素結(jié)合起來驅(qū)動因素結(jié)合起來u重視流程創(chuàng)造的價值及客戶創(chuàng)造的價值重視流程創(chuàng)造的價值及客戶創(chuàng)造的價值u把握關(guān)鍵的控制點(diǎn)比精確的會計(jì)計(jì)算更為重要把握關(guān)鍵的控制點(diǎn)比精確的會計(jì)計(jì)算更為重要u內(nèi)控評價應(yīng)揭示問題的本質(zhì)比簡單指出差異更為內(nèi)控評價應(yīng)揭示問題的本質(zhì)比簡單指出差異更為重要。重要。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 52u全面地注重業(yè)務(wù)流程中的控制點(diǎn)全面地注重業(yè)務(wù)流程中的控制點(diǎn)u應(yīng)用成本效益原則，設(shè)置應(yīng)用成本效益原則，設(shè)置阻止和減輕業(yè)務(wù)風(fēng)

32、險的控阻止和減輕業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制點(diǎn)制點(diǎn)u通過流程與作業(yè)的分類，分業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)內(nèi)部控制通過流程與作業(yè)的分類，分業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)內(nèi)部控制點(diǎn)點(diǎn): : 高效的后臺管理來自于有明確的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)高效的后臺管理來自于有明確的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)u分配控制點(diǎn)的責(zé)任分配控制點(diǎn)的責(zé)任u評價各業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)的效率和創(chuàng)造價值的情況評價各業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)的效率和創(chuàng)造價值的情況u充分把握信息反饋和業(yè)務(wù)控制調(diào)整的關(guān)系充分把握信息反饋和業(yè)務(wù)控制調(diào)整的關(guān)系u將公司戰(zhàn)略目標(biāo)、流程績效指標(biāo)與內(nèi)控具體目標(biāo)相將公司戰(zhàn)略目標(biāo)、流程績效指標(biāo)與內(nèi)控具體目標(biāo)相融合融合u理清業(yè)務(wù)創(chuàng)造價值和管控創(chuàng)造價值的關(guān)系理清業(yè)務(wù)創(chuàng)造價值和管控創(chuàng)造價值的關(guān)系與業(yè)務(wù)集成與業(yè)務(wù)

33、集成戰(zhàn)略戰(zhàn)略資金資金價值管理價值管理評價與激勵評價與激勵流程與系統(tǒng)流程與系統(tǒng)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 533. 3.以內(nèi)控與戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)集成的系統(tǒng)為基礎(chǔ)的資以內(nèi)控與戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)集成的系統(tǒng)為基礎(chǔ)的資金管理金管理u全面實(shí)現(xiàn)資金流反映和控制實(shí)時化u資金管理全面自動化 （含預(yù)算管理和控制自動化）u實(shí)現(xiàn)資金流、業(yè)務(wù)流和信息流三流融合u基于戰(zhàn)略目標(biāo)的資金集中管理和控制u戰(zhàn)略性的財務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的建立u關(guān)注資本市場的變化，分析業(yè)務(wù)發(fā)展的趨勢。與業(yè)務(wù)集成與業(yè)務(wù)集成戰(zhàn)略戰(zhàn)略資金資金價值管理價值管理評價與激勵評價與激勵流程與系統(tǒng)流程與系統(tǒng)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 544. 4.提供平衡的績效指標(biāo)和

34、增值分析，引導(dǎo)管理者的提供平衡的績效指標(biāo)和增值分析，引導(dǎo)管理者的正確決策正確決策u企業(yè)創(chuàng)造價值的衡量指標(biāo)結(jié)構(gòu)根據(jù)市場定位、競爭情企業(yè)創(chuàng)造價值的衡量指標(biāo)結(jié)構(gòu)根據(jù)市場定位、競爭情況、產(chǎn)品生命周期等情況而定況、產(chǎn)品生命周期等情況而定u 提倡使用財務(wù)和非財務(wù)的衡量指標(biāo)：平衡計(jì)分卡提倡使用財務(wù)和非財務(wù)的衡量指標(biāo)：平衡計(jì)分卡u在計(jì)劃流程中將戰(zhàn)略考慮和預(yù)算一致化在計(jì)劃流程中將戰(zhàn)略考慮和預(yù)算一致化u計(jì)劃和預(yù)算需具整合性和一致性：覆蓋各功能及業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算需具整合性和一致性：覆蓋各功能及業(yè)務(wù)領(lǐng)域、著重行動計(jì)劃領(lǐng)域、著重行動計(jì)劃u業(yè)務(wù)流程創(chuàng)造的價值可運(yùn)用業(yè)務(wù)流程創(chuàng)造的價值可運(yùn)用EVAEVA度量度量u 成本管理不只

35、是降低成本，而是與長期的流程改進(jìn)成本管理不只是降低成本，而是與長期的流程改進(jìn)和相關(guān)成本控制和相關(guān)成本控制與業(yè)務(wù)集成與業(yè)務(wù)集成戰(zhàn)略戰(zhàn)略資金資金價值管理價值管理評價與激勵評價與激勵流程與系統(tǒng)流程與系統(tǒng)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 55公司目標(biāo)公司目標(biāo)股東股東總收益總收益(股利資本利得)估價因素估價因素經(jīng)營經(jīng)營現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率負(fù)債負(fù)債公司價值公司價值的凈變化的凈變化 價值驅(qū)動因素收入收入現(xiàn)金利潤現(xiàn)金利潤加權(quán)資本成本加權(quán)資本成本營運(yùn)資本營運(yùn)資本資本投資資本投資現(xiàn)金稅率現(xiàn)金稅率持續(xù)期持續(xù)期(宏觀層次價值驅(qū)動因素宏觀層次價值驅(qū)動因素) 平衡記分卡 Market shareReturn o

36、n assetsProduct profitabilityBudget variance analysisRevenue growthInventory turnoverShare priceCustomer complaintsEmployee morale% on time deliveriesProduction efficiencyOn time deliverySupplier lead timeExternalExternalExternalProcessProcessProcessinternalinternalinternalResultResultResultFirst ti

37、me qualitySales Hit RatioCustomer profitabilityCash flow 戰(zhàn)略 微觀層次經(jīng)營性微觀層次經(jīng)營性價值驅(qū)動因素價值驅(qū)動因素界定一套與價值驅(qū)動因素及企業(yè)戰(zhàn)略相界定一套與價值驅(qū)動因素及企業(yè)戰(zhàn)略相連的績效評價方法，有助與在企業(yè)組織連的績效評價方法，有助與在企業(yè)組織內(nèi)部推行價值管理內(nèi)部推行價值管理什么人和什么資產(chǎn)在為股東創(chuàng)造價值廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 56實(shí)例實(shí)例如何理解價值是在何處被創(chuàng)造或被損耗如何理解價值是在何處被創(chuàng)造或被損耗價值圖分析價值圖分析價值價值消耗價值消耗價值的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)創(chuàng)造價值創(chuàng)造價值的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)價值價值投入資本投入資本總部

38、總部投入資本投入資本100200300400500600700800900100001002003004005006007008009001,0001,100Capital Invested ($m)Value ($m)ABCDEFGHCentralABCDEFGHCentral1661476420142915.013(.01)1,0205347261744714661001,004Value ($m)Capital Invested($m)Value creatingValue creatingbusinessbusinessValue destroyingbusiness廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 575.5.內(nèi)部控制不再是單純確保資產(chǎn)安全和數(shù)據(jù)真實(shí)性，內(nèi)部控制不再是單純確保資產(chǎn)安全和數(shù)據(jù)真實(shí)性，而是要與評價和激勵相融合，才能達(dá)到預(yù)期的