《任務(wù)一終結(jié)審計(jì)》ppt課件

1、審計(jì)實(shí)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù) 授課教師：鄭新源授課教師：鄭新源: cpashenji126: cpashenji126 注冊會計(jì)師按業(yè)務(wù)循環(huán)完成各財(cái)務(wù)報(bào)表工程的審計(jì)測試注冊會計(jì)師按業(yè)務(wù)循環(huán)完成各財(cái)務(wù)報(bào)表工程的審計(jì)測試和一些特殊工程的審計(jì)任務(wù)后，審計(jì)任務(wù)進(jìn)入整個(gè)審計(jì)過程和一些特殊工程的審計(jì)任務(wù)后，審計(jì)任務(wù)進(jìn)入整個(gè)審計(jì)過程的最后階段，即審計(jì)完成階段。在審計(jì)完成階段，注冊會計(jì)的最后階段，即審計(jì)完成階段。在審計(jì)完成階段，注冊會計(jì)師應(yīng)匯總審計(jì)測試結(jié)果，進(jìn)展更具綜合性的審計(jì)任務(wù)，如編師應(yīng)匯總審計(jì)測試結(jié)果，進(jìn)展更具綜合性的審計(jì)任務(wù)，如編制審計(jì)差別調(diào)整表、試算平衡表和復(fù)核審計(jì)任務(wù)底稿等。制審計(jì)差別調(diào)整表、試算平衡表和復(fù)核

2、審計(jì)任務(wù)底稿等。l重點(diǎn)難點(diǎn)提示重點(diǎn)難點(diǎn)提示l1.1.編制審計(jì)差別調(diào)整表編制審計(jì)差別調(diào)整表l2.2.編制試算平衡表編制試算平衡表l3.3.管理當(dāng)局認(rèn)定管理當(dāng)局認(rèn)定 一、審計(jì)差別的類型一、審計(jì)差別的類型 審計(jì)差別含義：是指注冊會計(jì)師在按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)展控制測審計(jì)差別含義：是指注冊會計(jì)師在按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)展控制測試、會計(jì)報(bào)表工程的本質(zhì)性測試和特殊工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審試、會計(jì)報(bào)表工程的本質(zhì)性測試和特殊工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位會計(jì)處置方法與有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)那么、會計(jì)制度不一致。計(jì)單位會計(jì)處置方法與有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)那么、會計(jì)制度不一致。審計(jì)差別分為核算錯誤和重分類錯誤：審計(jì)差別分為核算錯誤和重分類錯誤：核算錯誤是因企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)

3、務(wù)進(jìn)展了不正確的會計(jì)核算而核算錯誤是因企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展了不正確的會計(jì)核算而引起的錯誤；引起的錯誤；重分類錯誤是因企業(yè)未按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表而重分類錯誤是因企業(yè)未按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表而引起的錯誤；引起的錯誤；l在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師會從核算錯誤的金額和在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師會從核算錯誤的金額和性質(zhì)兩個(gè)要素思索能否建議被審計(jì)單位進(jìn)展更正，性質(zhì)兩個(gè)要素思索能否建議被審計(jì)單位進(jìn)展更正，據(jù)此把核算錯誤劃分為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和不建據(jù)此把核算錯誤劃分為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和不建議調(diào)整的不符事項(xiàng)即未調(diào)整不符事項(xiàng)議調(diào)整的不符事項(xiàng)即未調(diào)整不符事項(xiàng) 把核算錯誤劃分為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和不建議調(diào)

4、整的不符把核算錯誤劃分為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和不建議調(diào)整的不符事項(xiàng)的原那么：事項(xiàng)的原那么： 1對于單筆核算錯誤超越所涉及財(cái)務(wù)報(bào)表工程層次重要性對于單筆核算錯誤超越所涉及財(cái)務(wù)報(bào)表工程層次重要性程度的，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)；程度的，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)； 2對于單筆核算錯誤低于所涉及財(cái)務(wù)報(bào)表工程層次重要性對于單筆核算錯誤低于所涉及財(cái)務(wù)報(bào)表工程層次重要性程度，但性質(zhì)重要的，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)程度，但性質(zhì)重要的，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項(xiàng); 3對于單筆核算錯誤低于所涉及財(cái)務(wù)報(bào)表工程層次重要性對于單筆核算錯誤低于所涉及財(cái)務(wù)報(bào)表工程層次重要性程度，并且性質(zhì)不重要的，普通應(yīng)視為未調(diào)整不符事項(xiàng)；但當(dāng)

5、程度，并且性質(zhì)不重要的，普通應(yīng)視為未調(diào)整不符事項(xiàng)；但當(dāng)假設(shè)干筆同類型單筆核算錯誤匯總數(shù)超越財(cái)務(wù)報(bào)表工程或賬假設(shè)干筆同類型單筆核算錯誤匯總數(shù)超越財(cái)務(wù)報(bào)表工程或賬項(xiàng)項(xiàng)層次重要性程度時(shí)，應(yīng)從中選取幾筆建議被審計(jì)單位更正，層次重要性程度時(shí)，應(yīng)從中選取幾筆建議被審計(jì)單位更正，使其匯總錯報(bào)降至重要性程度之下。使其匯總錯報(bào)降至重要性程度之下。 由于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯誤往往不止一兩項(xiàng)，為便于審計(jì)項(xiàng)由于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯誤往往不止一兩項(xiàng)，為便于審計(jì)項(xiàng)目的各級擔(dān)任人綜合判別、分析和決議，也為了便于有效編目的各級擔(dān)任人綜合判別、分析和決議，也為了便于有效編制試算平衡表和代編經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，通常需求將這些建制試算平衡表和代

6、編經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，通常需求將這些建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、未調(diào)整不符事項(xiàng)和重分類錯誤匯總至相議調(diào)整的不符事項(xiàng)、未調(diào)整不符事項(xiàng)和重分類錯誤匯總至相應(yīng)的綜合類任務(wù)底稿上。匯總審計(jì)差別的任務(wù)底稿包括：應(yīng)的綜合類任務(wù)底稿上。匯總審計(jì)差別的任務(wù)底稿包括：賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表重分類調(diào)整分錄匯總表重分類調(diào)整分錄匯總表未更正錯報(bào)匯總表未更正錯報(bào)匯總表二、編制審計(jì)差別調(diào)整表二、編制審計(jì)差別調(diào)整表 試算平衡表是在被審計(jì)單位提供的未審財(cái)務(wù)報(bào)表根底上，試算平衡表是在被審計(jì)單位提供的未審財(cái)務(wù)報(bào)表根底上，思索調(diào)整分錄、重分類分錄等內(nèi)容，以確定已審數(shù)與報(bào)表披露思索調(diào)整分錄、重分類分錄等內(nèi)容，以確定已審數(shù)與報(bào)表披

7、露數(shù)的表式。有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表、利潤表試算平衡表編數(shù)的表式。有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表、利潤表試算平衡表編制時(shí)應(yīng)留意下幾點(diǎn)：制時(shí)應(yīng)留意下幾點(diǎn)： 1 1試算平衡表中的試算平衡表中的“期末未審數(shù)和期末未審數(shù)和“審計(jì)前金額列，審計(jì)前金額列，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位提供的未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表填列。應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位提供的未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表填列。 2 2試算平衡表中的試算平衡表中的“賬項(xiàng)調(diào)整和賬項(xiàng)調(diào)整和“調(diào)整金額列，應(yīng)根調(diào)整金額列，應(yīng)根據(jù)經(jīng)被審計(jì)單位贊同的據(jù)經(jīng)被審計(jì)單位贊同的“賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表列示。賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表列示。 3 3試算平衡表中的試算平衡表中的“重分類調(diào)整列，應(yīng)根據(jù)經(jīng)被審計(jì)單重分類調(diào)整列，應(yīng)根據(jù)經(jīng)被審計(jì)

8、單位贊同的位贊同的“重分類調(diào)整分錄匯總表填列。重分類調(diào)整分錄匯總表填列。三、編制試算平衡表三、編制試算平衡表 4 4在編制完試算平衡表后，應(yīng)留意核對相應(yīng)的勾稽關(guān)系：在編制完試算平衡表后，應(yīng)留意核對相應(yīng)的勾稽關(guān)系： 資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“期末未審數(shù)列合計(jì)數(shù)、期末未審數(shù)列合計(jì)數(shù)、“期末審定數(shù)列合計(jì)數(shù)應(yīng)分別等于其右邊相應(yīng)列合計(jì)數(shù)；期末審定數(shù)列合計(jì)數(shù)應(yīng)分別等于其右邊相應(yīng)列合計(jì)數(shù)； 資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“賬項(xiàng)調(diào)整欄中的借方合賬項(xiàng)調(diào)整欄中的借方合計(jì)計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差應(yīng)等于右邊的的數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差應(yīng)等于右邊的的“賬項(xiàng)調(diào)整列中中的貸方賬項(xiàng)調(diào)整

9、列中中的貸方合合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差；計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差； 資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整列中的借方重分類調(diào)整列中的借方合合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差應(yīng)等于右邊的計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整列中的貸方重分類調(diào)整列中的貸方合合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差。計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差。審計(jì)差別審計(jì)差別調(diào)整表調(diào)整表未審會未審會計(jì)報(bào)表計(jì)報(bào)表試算平試算平衡表衡表已審會計(jì)已審會計(jì)報(bào)表報(bào)表各財(cái)務(wù)報(bào)表各財(cái)務(wù)報(bào)表工程審計(jì)工工程審計(jì)工作底稿作底稿過過入入?yún)R匯總總編編制制編編制制一、對財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性實(shí)施分析性復(fù)核程序一、對財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性實(shí)施分析性復(fù)核程序運(yùn)用分析程序的目的運(yùn)用

10、分析程序的目的 評價(jià)審計(jì)過程中構(gòu)成的審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性評價(jià)審計(jì)過程中構(gòu)成的審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性 評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體反映的公允性評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體反映的公允性分析程序的對象分析程序的對象重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域重要審計(jì)程序重要審計(jì)程序?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的艱苦差別審計(jì)發(fā)現(xiàn)的艱苦差別不同點(diǎn)不同點(diǎn)工程內(nèi)部復(fù)核工程內(nèi)部復(fù)核工程質(zhì)量控制復(fù)核工程質(zhì)量控制復(fù)核復(fù)核主體復(fù)核主體 是工程組內(nèi)部進(jìn)是工程組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核。行的復(fù)核。是會計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人是會計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨(dú)立地對特定審計(jì)業(yè)務(wù)虛施的復(fù)核，員，獨(dú)立地對特定審計(jì)業(yè)務(wù)虛施的復(fù)核，獨(dú)立性和客觀性明顯較高。獨(dú)立性和客觀性明顯較高。復(fù)核對象復(fù)核對象 對每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)工程組都該當(dāng)實(shí)工程組都該當(dāng)實(shí)施工程內(nèi)部復(fù)核施工程內(nèi)部復(fù)核會計(jì)師事務(wù)所只對特定審計(jì)業(yè)務(wù)才獨(dú)立實(shí)會計(jì)師事務(wù)所只對特定審計(jì)業(yè)務(wù)才獨(dú)立實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核。施工程質(zhì)量控制復(fù)核。復(fù)核要求復(fù)核要求 工程組對每項(xiàng)審工程組對每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)虛施復(fù)核計(jì)