金融企業(yè)往來核算

1、 我國金融機(jī)構(gòu)是以中央銀行為核心，商業(yè)銀行為主體，其他金融機(jī)構(gòu)并存的金融機(jī)構(gòu)體系各銀行之間在業(yè)務(wù)資金上必然存在一定的聯(lián)系，并發(fā)生往來關(guān)系金融往來概括來講就是由于資金調(diào)撥，繳存存款，匯劃款項(xiàng)和辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起金融機(jī)構(gòu)之間相互代收，代付款項(xiàng)所發(fā)生的資金賬務(wù) 廣義上講，金融企業(yè)往來包括：各商業(yè)銀行與中央銀行的往來，各商業(yè)銀行之間的往來，商業(yè)銀行與非金融機(jī)構(gòu)之間的往來，中央銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)的往來 根據(jù)制度規(guī)定，各商業(yè)銀行實(shí)行獨(dú)立核算的行處均在人民銀行開立備付金存款賬戶，以便通過人民銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù) 商業(yè)銀行與人民銀行往來的業(yè)務(wù)內(nèi)容主要有以下幾點(diǎn)： 各商業(yè)銀行經(jīng)吸收的國家金庫款以及財(cái)政性存款全部

2、繳存人民銀行 各商業(yè)銀行吸收的一般性存款須按規(guī)定比例繳存人民銀行 各商業(yè)銀行通過人民銀行辦理銀行間的資金往來清算 商業(yè)銀行通過人民銀行清算本系統(tǒng)聯(lián)行匯差 商業(yè)銀行通過人民銀行調(diào)撥業(yè)務(wù)資金 商業(yè)銀行在核定的額度內(nèi)向人民銀行借入信貸資金 商業(yè)銀行向人民銀行發(fā)行庫領(lǐng)取現(xiàn)金等 商業(yè)銀行之間的往來又叫作同業(yè)往來，是指商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算,相互拆借等業(yè)務(wù)引起的資金賬務(wù)往來 會計(jì)科目的設(shè)置 存放中央銀行款項(xiàng)：資產(chǎn)類科目，核算銀行存入中央銀行的各種存款，如：業(yè)務(wù)資金的存入，調(diào)撥，提取或解繳現(xiàn)金，同城往來資金結(jié)算，按規(guī)定繳存的財(cái)政性存款和一般性存款 向中央銀行借款：負(fù)債類科目，核算各銀行向中央銀行借入

3、的各種款項(xiàng)商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金的核算按照貨幣發(fā)行規(guī)定，商業(yè)銀行庫存限額超過業(yè)務(wù)庫限額，商業(yè)銀行應(yīng)交存人民銀行，人民銀行交入發(fā)行庫作為貨幣回籠；相反，商業(yè)銀行庫存限額不足時，向人民銀行提取存入現(xiàn)金時：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：現(xiàn)金人民銀行的賬務(wù)處理將款項(xiàng)收妥后，將交款單的回單退交款的商業(yè)銀行，同時填制發(fā)行基金入庫憑證辦理入庫手續(xù)，其會計(jì)分錄為：借：發(fā)行基金往來貸：銀行準(zhǔn)備金存款收入：發(fā)行基金本身庫戶 支取現(xiàn)金的核算借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)備用金人民銀行的處理借：銀行準(zhǔn)備金存款貸：發(fā)行基金往來付出：發(fā)行基金本身庫戶 商業(yè)銀行還要通過在中央銀行開立的“準(zhǔn)備金存款賬戶”進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥，異地

4、跨系統(tǒng)結(jié)算資金 向中央銀行存入款項(xiàng)的核算借：存放中央銀行款項(xiàng)備用金貸：科目向中央銀行支取款項(xiàng)時，作相反分錄借：科目貸：借：存放中央銀行款項(xiàng)備用金 繳存存款也稱繳存存款準(zhǔn)備金商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金包括支付準(zhǔn)備金和法定準(zhǔn)備金 支付準(zhǔn)備金也稱作是備付金，是保證日常資金支付的備用金法定準(zhǔn)備金是根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款的增減變化，按照法定的比例，必須留在中央銀行的存款準(zhǔn)備金 準(zhǔn)備金的作用在于：調(diào)整貨幣乘數(shù)（貨幣供給/基礎(chǔ)貨幣 ），調(diào)節(jié)派生存款，調(diào)節(jié)和控制信用規(guī)模；提高商業(yè)銀行風(fēng)險準(zhǔn)備，增強(qiáng)抵御風(fēng)險能力；起到社會宣誓效果 央行2008年第二次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率0.5%至15.5%，再次創(chuàng)下歷史新高 繳存存款的一般規(guī)

5、定繳存存款的范圍和比例：包括財(cái)政性存款和一般性存款財(cái)政性存款是指國家金庫款，地方財(cái)政預(yù)算內(nèi)，外存款，部隊(duì)，機(jī)關(guān)團(tuán)體存款，財(cái)政部發(fā)行的國庫券及各項(xiàng)債券款項(xiàng)等應(yīng)全部繳存中央銀行一般存款是指除財(cái)政性存款以外的各項(xiàng)存款，包括企業(yè)存款，儲蓄存款等， 法定存款準(zhǔn)備金率的考核各商業(yè)銀行必須在規(guī)定時間內(nèi)前往中央銀行由中央銀行對各商業(yè)銀行法定存款準(zhǔn)備金實(shí)行日考核制日間，中央銀行要控制法定存款準(zhǔn)備金賬戶不能透支，日終，該賬戶金額必須達(dá)到法定存款準(zhǔn)備金賬戶的最低限額商業(yè)銀行應(yīng)隨時掌握法定準(zhǔn)備金賬戶的資金變動情況，如果發(fā)現(xiàn)余額不足要及時組織調(diào)入資金，否則中央銀行將對限額不足部分予以罰款 首次繳存借：存放中央銀行款項(xiàng)存

6、放中央銀行財(cái)政性存款或：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行一般存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)目備用金其他科目 調(diào)整繳存的處理商業(yè)銀行于每旬或每月對已繳存的存款進(jìn)行調(diào)整，對于多繳的準(zhǔn)備金予以退回，對少繳的準(zhǔn)備金予以補(bǔ)交例如：補(bǔ)交時：借：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)目備用金多交時借：存放中央銀行款項(xiàng)目備用金貸：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行財(cái)政性存款 欠繳存款的處理對于未繳足的存款，在補(bǔ)交時，中央銀行按每日.計(jì)收罰息借：營業(yè)外支出違約金罰款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)備用金 商業(yè)銀行在執(zhí)行信貸計(jì)劃過程中，遇有資金不足，除向上級行申請調(diào)入資金，同業(yè)拆借和通過資金市場融通資金等手段外，還可向

7、中央銀行申請?jiān)儋J款和再貼現(xiàn) 主要包括年度性貸款，季節(jié)性，日拆性貸款和再貼現(xiàn) 中央銀行年度性貸款，是中央銀行用于解決商業(yè)銀行因經(jīng)濟(jì)合理增長引起的年度性資金不足，而發(fā)放給商業(yè)銀行在年度周轉(zhuǎn)使用的貸款，一般限于省分行一級貸款的發(fā)放借：存放中央銀行存款備用金貸：向中央銀行借款借款戶 貸款的歸還借：中央銀行借款借款戶金融企業(yè)往來支出中央銀行往來支出戶貸：中央銀行存款備用金 是中央銀行解決商業(yè)銀行因貸款資金先支后收和存貸款季節(jié)性上升，下降等情況所造成的臨時性資金，而發(fā)放給商業(yè)銀行的貸款，季節(jié)性貸款一般不超過個月，最長不超過個月，日拆性貸款一般為天，最長不超過天 會計(jì)核算與年度性貸款基本相同 是商業(yè)銀行以未

8、到期的已貼現(xiàn)票據(jù)，向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，是商業(yè)銀行對票據(jù)債權(quán)的再轉(zhuǎn)讓，是中央銀行對商業(yè)銀行貸款的形式之一貼現(xiàn)期一般不超過個月 會計(jì)處理： 借：存放中央銀行款項(xiàng)備用金金融企業(yè)往來支出中央往來支出戶貸：再貼現(xiàn)匯票再貼現(xiàn)戶 再貼現(xiàn)到期的處理，再貼現(xiàn)到期日，中央銀行直接從申請人再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行存款賬戶中扣收再貼現(xiàn)票款 借：再貼現(xiàn)匯票再貼現(xiàn)戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 例題：工商銀行某支行2007年月日持已貼現(xiàn)尚未到期的面額為600 000的商業(yè)匯票辦理再貼現(xiàn)，匯票月日到期，再貼現(xiàn)金率為2.44%，請計(jì)算再貼現(xiàn)利息，并作出貼現(xiàn)的分錄和到期的分錄 再貼現(xiàn)利息600000*2.44%/360=2440 實(shí)際支

9、付再貼現(xiàn)額600000-2440=597560 貼現(xiàn)時會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)備用金597560金融企業(yè)往來支出匯票再貼現(xiàn)戶 2440貸：再貼現(xiàn)匯票再貼現(xiàn)戶 600000到期時借：再貼現(xiàn)匯票再貼現(xiàn)戶 600000貸：存放中央銀行款項(xiàng)備用金 600000 對于未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃系統(tǒng)的異地結(jié)算，均需要通過中央銀行轉(zhuǎn)匯 主要有先橫后直和先直后橫以及先直后橫再直的方式先橫后值主要適用于匯出行和匯入行所在地均有商業(yè)銀行，又有中央銀行機(jī)構(gòu)先直后橫適用于匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)（沒有中央銀行），匯入行所在地有商業(yè)銀行和中央銀行先直后橫再直主要適用于匯出行和匯入行所在地均無中央銀行 劃款程序：先由匯出

10、行將款項(xiàng)劃給同城開戶央行，再由本地央行劃給匯入行開戶央行，最后由匯入行央行轉(zhuǎn)化給匯入行商業(yè)銀行商業(yè)銀行人民銀行人民銀行 匯出行的會計(jì)處理借：科目匯款人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)備用金匯入行的會計(jì)處理借：存放中央銀行款項(xiàng)備用金貸： 科目匯款人戶 程序：先由匯出行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至匯入行所在地本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過同城開戶央行轉(zhuǎn)劃給匯入行匯出行轉(zhuǎn)匯行開戶央行匯入行 匯出行的會計(jì)處理 借：科目匯款人戶貸：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)匯行的會計(jì)分錄借：聯(lián)行來賬貸：存放中央銀行款項(xiàng)備用金匯入行會計(jì)分錄借：存放中央銀行款項(xiàng)備用金貸：科目收款人戶 劃款程序先由匯出行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至就近的，有央行的和本系統(tǒng)行的地區(qū)

11、，再由其同城開戶央行轉(zhuǎn)劃給當(dāng)?shù)氐膮R入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行，最后由其通過本系統(tǒng)聯(lián)行往來匯給匯入行匯出行匯入行匯出行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行開戶央行匯入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行 會計(jì)分錄為： 地匯出行 借：科目匯款人戶貸：聯(lián)行往賬戶地匯出行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行的會計(jì)分錄為借：聯(lián)行來賬貸：存放中央銀行款項(xiàng)備用金地匯入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行的會計(jì)分錄借：存放中央銀行款項(xiàng)備用金貸：聯(lián)行往賬地匯入行的會計(jì)分錄為借：聯(lián)行來賬貸：科目收款人戶 同城票據(jù)交換是指同一城市各行處將相互代收，代付的票據(jù)，在規(guī)定時間內(nèi)集中在票據(jù)場所進(jìn)行交換，當(dāng)面軋算交換差額，清算資金的一種方式，一般由本市人民銀行主持 參加票據(jù)交換的行處將要提出交換的票據(jù)，按借方票據(jù)和貸方票據(jù)分開，并根據(jù)提入行交換號碼整理，然后交由本行交換員在規(guī)定的時間到中央銀行交換所統(tǒng)一提出交換核對無誤后，計(jì)算本場本