出口退稅概論出口退稅的原則

1、第一局部 出口退稅概論-出口退稅的原那么一、出口退稅的概念出口貨物退免稅以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口退稅是在國(guó)際貿(mào)易中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率，它是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的一個(gè)重要組成局部。它是國(guó)際貿(mào)易中通常用的并為各國(guó)所接受、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。二、出口退稅的原那么出口退稅之所以能為世界各國(guó)所普遍采用和接受，主要是因?yàn)椴捎昧艘韵略敲矗?公平稅負(fù)原那么。由于各國(guó)稅制不盡相同，導(dǎo)致出口產(chǎn)品本錢(qián)的含稅量不同。實(shí)行出口退稅，進(jìn)口國(guó)按本國(guó)稅法征稅，可解決這一問(wèn)題，使出口產(chǎn)品能和進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品在稅收方面處于平等的地位；

2、2符合間接稅屬地管理的原那么。在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、消費(fèi)的貨物，不管是進(jìn)口的還是國(guó)產(chǎn)的，都應(yīng)該按照國(guó)內(nèi)稅法征稅，這是國(guó)家主權(quán)的表達(dá)。出口產(chǎn)品由于是在進(jìn)口國(guó)銷(xiāo)售、消費(fèi)，進(jìn)口國(guó)為了表達(dá)其主權(quán)，不管該產(chǎn)品是否退稅，都要按其本國(guó)的稅法征稅。實(shí)行出口退稅，不僅解決了重復(fù)征稅問(wèn)題，更重要的是它符合間接稅屬地管理的原那么。3征多少、退多少的原那么。所謂征多少、退多少就是將出口貨物所含的流轉(zhuǎn)稅負(fù)全部退還給出口商。目前降低退稅率不違反這一大的原那么。4宏觀(guān)調(diào)控的原那么。國(guó)家在制訂出口貨物退免稅政策時(shí)，既要符合出口貨物退免稅的國(guó)際慣例，又必須表達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，即通過(guò)稅收的職能作用經(jīng)濟(jì)杠桿作用表達(dá)宏觀(guān)調(diào)控的原那么。第二局部

3、 出口退稅認(rèn)定一、 出口退稅認(rèn)定對(duì)象和時(shí)限對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按?中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法?和商務(wù)部?對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記方法?的規(guī)定辦理備案登記后，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同，應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫(xiě)?出口貨物退免稅認(rèn)定表?，到所在地主管退稅機(jī)關(guān)辦理出口貨物退免稅認(rèn)定手續(xù)。特定退免稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退免稅認(rèn)定手續(xù)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。認(rèn)定方法實(shí)施前已辦理出口退稅登記證，且在原核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)從事進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，不再辦理退稅認(rèn)定手續(xù)；對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者如超出原核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)范圍從事進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，仍需按本方法辦

4、理退稅認(rèn)定手續(xù)。出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過(guò)出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷(xiāo)予以征稅。二、在辦理出口企業(yè)退免稅認(rèn)定手續(xù)時(shí)，應(yīng)填報(bào)?出口企業(yè)退免稅認(rèn)定表?并提供以下資料：（1） 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；（2） 稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；（3） ?對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表?或?外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)?無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供及復(fù)印件；（4） 海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供及復(fù)印件；（5） 組織機(jī)構(gòu)代碼證及復(fù)印件；（6） 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議、根本賬戶(hù)證明、退稅帳戶(hù)申請(qǐng)

5、、一般納稅人批準(zhǔn)證明等。三、退免稅認(rèn)定的變更已辦理出口貨物退免稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退免稅認(rèn)定變更手續(xù)。 四、退免稅認(rèn)定的注銷(xiāo) 出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退免稅事項(xiàng)的，應(yīng)于備案登記解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)之日起30日內(nèi)持相關(guān)證件、資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退免稅注銷(xiāo)認(rèn)定。對(duì)申請(qǐng)注銷(xiāo)認(rèn)定的出口商，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退免稅款，再按規(guī)定辦理注銷(xiāo)手續(xù)。 上述出口商包括對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者、沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退免稅的企業(yè)和人員。上述對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者是指依法辦理工商登記或者其

6、他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。其中，個(gè)人包括外國(guó)人是指注冊(cè)登記為個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)的個(gè)人。上述特定退免稅的企業(yè)和人員是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以申請(qǐng)出口貨物退免稅的企業(yè)和人員。第三局部 出口貨物退免稅根本規(guī)定一、出口貨物退免稅的企業(yè)范圍現(xiàn)行出口企業(yè)主要包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)包括外商投資企業(yè)、特準(zhǔn)退免稅企業(yè)含符合規(guī)定條件的個(gè)人，下同。我國(guó)現(xiàn)行享受出口貨物退免稅的出口企業(yè)具體有以下五類(lèi)：第一類(lèi)是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)

7、的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。對(duì)出口企業(yè)在異地設(shè)立的分公司，凡沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的，可匯總到出口企業(yè)總部統(tǒng)一向其主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退免稅。對(duì)只是提供貨源，而沒(méi)有取得外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)其具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的市縣外貿(mào)企業(yè)不可以申報(bào)辦理退免稅。第二類(lèi)是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。以及經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)部門(mén)批準(zhǔn)的實(shí)行自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)登記制的國(guó)有、集體生產(chǎn)企業(yè)。第三類(lèi)是外商投資企業(yè)。外商投資企業(yè)在規(guī)定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后以貨幣采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備也享受退稅政策。第四類(lèi)是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。有進(jìn)出口權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出

8、口的貨物，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物含無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，亦可辦理退稅。 第五類(lèi)是特定退稅企業(yè)。這類(lèi)企業(yè)有： (1)國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店；(2)貴重貨物指定退稅企業(yè)。(3)將貨物銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的外輪供給公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供給公司； (4)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的企業(yè)； (5)將貨物運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程的對(duì)外承包工程公司； (6)對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)； (7)利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的中標(biāo)的企業(yè)；

9、 (8)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè)； (9)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作工程基金方式下出口貨物的企業(yè)； (10)對(duì)外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易工程和易貨貿(mào)易，以及對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；上述退稅企業(yè)均是指一般納稅人企業(yè)，小規(guī)模納稅人企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅政策。 二、出口退免稅的貨物范圍一一般退免稅的貨物范圍?出口貨物退免稅管理方法?規(guī)定：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退免稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的局部貨物外，都是出口貨物退免稅的貨物范圍。均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增

10、值稅和消費(fèi)稅?？梢酝嗣舛惖某隹谪浳镆话銘?yīng)具備以下四個(gè)條件：1、 必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。 這兩種稅的具體征收范圍及其劃分，?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?和?中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例?對(duì)其稅目、稅率單位稅額均已明確。強(qiáng)調(diào)要具備這一條件，主要是考慮我國(guó)退稅以征稅為前提這一根本原那么，因此，我們講退稅，只能是對(duì)已征稅的出口貨物退還其已征的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征稅的出口貨物那么不能退還上述“兩稅。否那么，所退稅款就沒(méi)有來(lái)源。免稅也只能是對(duì)應(yīng)稅的貨物免稅，不屬于應(yīng)稅的貨物，那么不存在免稅問(wèn)題。那種把出口貨物退免稅視同出口補(bǔ)貼，要求對(duì)所有出口貨物都予以免稅的觀(guān)點(diǎn)是不正確的

11、。 2、 必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。所謂報(bào)關(guān)離境，即出口，就是貨物輸出海關(guān)，這是區(qū)別貨物是否應(yīng)退免稅的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。但凡報(bào)關(guān)不離境的貨物，不管出口企業(yè)以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算,也不管企業(yè)在財(cái)務(wù)上和其它管理上作何處理，均不能視為出口貨物予以退免稅。 3、 必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物?，F(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：出口商品銷(xiāo)售陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口貨物的裝船提單，空運(yùn)以取得空運(yùn)單并向銀行辦理交單后作為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。出口貨物銷(xiāo)售價(jià)格一律以離岸價(jià)FOB折算人民幣入帳。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售后，才能辦理退稅。目前，我國(guó)對(duì)出口貨物退免稅的規(guī)定只能適

12、用于貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物，非貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物，如：向國(guó)外捐贈(zèng)；不作對(duì)外銷(xiāo)售而在國(guó)外展出的樣品貨物；個(gè)人在國(guó)內(nèi)購(gòu)置、國(guó)家又允許自帶離境的已征增值稅、消費(fèi)稅的貨物等是不予退免稅的。4、 必須是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物。將出口退稅與出口收匯核銷(xiāo)掛鉤可以有效地防止出口企業(yè)高報(bào)出口價(jià)格騙取退稅，有助于提高出口收匯率，有助于強(qiáng)化出口收匯核銷(xiāo)制度。一般出口貨物只有在同時(shí)具備上述四個(gè)條件情況下，才能向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)辦理退稅。否那么，不予辦理退稅。二特準(zhǔn)退免稅貨物范圍 1、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程的貨物；2、對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；3、外輪供給公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供給公司銷(xiāo)售給外

13、輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；4、企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物；5、利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品；6、對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件；7、利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作工程基金方式下出口的貨物；8、對(duì)外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物；9、對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易的貨物；10、從1995年1月1日起，對(duì)外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購(gòu)置的自用汽油、柴油增值稅實(shí)行退稅；11、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這局部貨物出口或加工后再出口的貨物；12、對(duì)保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉(cāng)

14、儲(chǔ)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)并代理報(bào)關(guān)離境地的貨物；13、從1995年7月1日起，對(duì)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司，為其所投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產(chǎn)的貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上工程，被代理出口的貨物可給予退免稅；如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實(shí)行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2022年前實(shí)行免稅；14、從1996年9月1日起，對(duì)國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷(xiāo)售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品包括藥品等六大類(lèi)國(guó)產(chǎn)品；15、從1997年12月23日起，對(duì)外國(guó)駐華使領(lǐng)館及其外交人員購(gòu)置的列名中國(guó)產(chǎn)物品；16、從1999年9月1日起，對(duì)國(guó)

15、家經(jīng)貿(mào)委下達(dá)的國(guó)家方案內(nèi)出口的原油；17、從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備；18、從2000年7月1日起，對(duì)出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對(duì)硫磷中的乙基對(duì)硫磷等貨物；三特準(zhǔn)不予退稅的免稅出口貨物范圍1、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；2、避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)；3、有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙方案內(nèi)的卷煙；4、軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物；5、國(guó)家規(guī)定的其它免稅貨物：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；飼料；農(nóng)膜；化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的碳酸氫銨、普通過(guò)磷酸鈣、鈣鎂磷肥、復(fù)混肥、鉀肥、重鈣；原生產(chǎn)碳酸氫銨、普通過(guò)磷酸鈣、鈣鎂磷肥產(chǎn)品

16、的小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)生產(chǎn)銷(xiāo)售的尿素、磷銨和硫磷銨；農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的敵敵畏、氧樂(lè)果、六硫磷等免稅農(nóng)藥；批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)；電影制片廠(chǎng)銷(xiāo)售的電影拷貝；8計(jì)算機(jī)軟件9含金成份包括黃金和鉑金的產(chǎn)品2022、5、1起執(zhí)行，要報(bào)批四特準(zhǔn)不予退免稅的出口貨物范圍1、在國(guó)家方案外出口的原油以及中外合作油氣田開(kāi)采的天然氣；2、從2006年1月1日起取消煤焦油、生皮、生毛皮、藍(lán)濕皮、濕革、干革的出口退稅政策。3、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2006年3月14日起，暫停稅那么號(hào)為2710111O的車(chē)用汽油及航空汽油和稅那么號(hào)為27101120的石腦油的出口增值稅退稅政策。具體執(zhí)行時(shí)間按?出口貨物報(bào)關(guān)單出

17、口退稅專(zhuān)用?上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。3、國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等進(jìn)料加工復(fù)出口除外；4、援外出口貨物利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作工程基金援外方式下出口的貨物除外5、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物6、從2005年4月1 日起暫停尿素產(chǎn)品、磷酸氫二銨、磷酸氫一銨化肥產(chǎn)品出口退稅。7、非指定企業(yè)出口的貴重產(chǎn)品；8、有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口方案外的卷煙；9、從1995年7月1日起，非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物；10、生產(chǎn)企業(yè)包括外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上工程自營(yíng)或委托出口的非自產(chǎn)貨物；11、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自年月日起取消稅號(hào)為未

18、鍛軋錳、錳廢碎料、粉末的出口退稅政策。 12、自年月日起，停止執(zhí)行加工出口專(zhuān)用鋼材有關(guān)稅收政策。13、從年月日起對(duì)稅那么號(hào)為、項(xiàng)下的鋼鐵初級(jí)產(chǎn)品，停止執(zhí)行出口退稅政策。14、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自年月日起取消稅那么號(hào)為和未鍛軋鎳的出口退免稅政策。15、自2006年3月14日起，暫停稅那么號(hào)為2710111O的車(chē)用汽油及航空汽油和稅那么號(hào)為27101120的石腦油的出口增值稅退稅政策。具體執(zhí)行時(shí)間按?出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專(zhuān)用?上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。16、從1996年4月1日起，非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位、非基層供銷(xiāo)社和非成套機(jī)電設(shè)備供給公司銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的貨物非生產(chǎn)性出口

19、企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物除外。17、脂松節(jié)油、木松節(jié)油和硫酸鹽松節(jié)油； 粗制二聚戊烯；亞硫酸鹽松節(jié)油等(包括其他粗制對(duì)異丙基苯甲烷及其他萜烯油)； 鉻的硫酸鹽； 重鉻酸納； 其他鉻酸鹽及重鉻酸鹽；過(guò)鉻酸鹽從2022、4、1日起執(zhí)行18、局部鋼材從2022、4、15起執(zhí)行。19、從2007年7月1日起：瀕危動(dòng)物、植物及其制品；鹽、溶劑油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油氣等礦產(chǎn)品； 肥料除已經(jīng)取消退稅的尿素和磷酸氫二銨；氯和染料等化工產(chǎn)品精細(xì)化工產(chǎn)品除外； 金屬碳化物和活性碳產(chǎn)品；皮革；局部木板和一次性木制品；一般普碳焊管產(chǎn)品石油套管除外；非合金鋁制條桿等簡(jiǎn)單有色金屬加工

20、產(chǎn)品；分段船舶和非機(jī)動(dòng)船舶。20、從2007年12月20日起取消小麥、稻谷、大米、玉米、大豆等原糧及其制粉的出口退稅。21、從2008年6月13日起取消局部植物油的出口退稅。22、從2008年8月1日起，取消紅松子仁、局部農(nóng)藥產(chǎn)品、局部有機(jī)胂產(chǎn)品、紫杉醇及其制品、松香、白銀、零號(hào)鋅、局部涂料產(chǎn)品、局部電池產(chǎn)品、碳素陽(yáng)極的出口退稅。三、出口貨物退免稅的稅種和稅率一出口退稅的稅種目前為增值稅和消費(fèi)稅。二出口貨物的退稅率，是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例，它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，它表達(dá)著國(guó)家在一定時(shí)期的財(cái)政、價(jià)格和對(duì)外貿(mào)易政策，表達(dá)著出口貨物的實(shí)際征收水平和在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力。退稅率的

21、上下，影響和刺激對(duì)外貿(mào)易，影響和刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展速度，也關(guān)系到國(guó)家、出口企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，甚至關(guān)系到進(jìn)口商的經(jīng)濟(jì)利益。我國(guó)現(xiàn)行增值稅對(duì)不同出口貨物主要有17%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%、4%等9檔退稅率。具體產(chǎn)品的退稅率按新升級(jí)的商品碼庫(kù)執(zhí)行。消費(fèi)稅退稅率稅額按現(xiàn)行征稅率稅額執(zhí)行：四、出口貨物退免稅計(jì)算方法一出口貨物退免增值稅的計(jì)算方法現(xiàn)行出口貨物增值稅的退免稅方法主要有3種：一是“免、退稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值局部免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。應(yīng)退稅額收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率二是“免抵退稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值局部免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的局部在內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，缺乏抵

22、扣的局部實(shí)行退稅。三是免稅，即對(duì)出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。二出口貨物退免消費(fèi)稅的方法現(xiàn)行出口貨物消費(fèi)稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，分別采取免稅、先征后退和退稅三種方法，即：一是對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅；從價(jià)定率征收的，應(yīng)免消費(fèi)稅=出口離岸價(jià)×消費(fèi)稅稅率從量定額征收的，應(yīng)免消費(fèi)稅=出口銷(xiāo)售數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額采用復(fù)合征收方式的，應(yīng)免消費(fèi)稅=出口離岸價(jià)×消費(fèi)稅稅率+出口銷(xiāo)售數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額二是對(duì)沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的其他生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行“先征后退的方法；三是對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后

23、出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅，退稅公式同免稅公式。五、出口貨物退免稅的計(jì)稅依據(jù)1、外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷(xiāo)售賬的，計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額；外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，退稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)置加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費(fèi)的退稅率分別計(jì)算應(yīng)退稅款，加工費(fèi)的退稅率按出口貨物的退稅率確定。凡屬?gòu)膬r(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)以外貿(mào)企業(yè)從工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù)，凡屬?gòu)牧慷~計(jì)征消費(fèi)稅的貨物以購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。2、生產(chǎn)企業(yè)計(jì)算免、抵、退稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)FOB與當(dāng)期

24、免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格之差，計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際出口數(shù)量或出口收入。當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅第四局部 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅管理方法實(shí)行“免抵退稅方法的“免稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；“抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅款；“退稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未抵扣完時(shí)，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵扣完的稅額予以退稅。一、“免抵退稅申報(bào)管理生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)

25、或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物“免抵退稅實(shí)行按月電子申報(bào)制度。一出口貨物免稅申報(bào)免稅進(jìn)行電子申報(bào)的前提必須是出口企業(yè)主管稅務(wù)管理分局在高平臺(tái)征管軟件中進(jìn)行退稅企業(yè)的認(rèn)定，否那么免稅申報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)法讀入。1、對(duì)商品銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)的規(guī)定(1)新會(huì)計(jì)制度對(duì)商品銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)條件的規(guī)定新會(huì)計(jì)制度那么是按不同的成交方式來(lái)確認(rèn)收入，主要確實(shí)認(rèn)方式有以下三種：離岸價(jià)FOB離岸價(jià)也稱(chēng)為船上交貨指定裝運(yùn)港條款。這是指當(dāng)貨物于指定裝運(yùn)港越過(guò)船舷時(shí)，賣(mài)方即完成其交貨義務(wù)。這意味著買(mǎi)方從此時(shí)起，應(yīng)負(fù)擔(dān)一切費(fèi)用和貨物滅失及損壞的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)在貨物于指定裝運(yùn)港越過(guò)船舷時(shí)，該貨物所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬就轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方了，此時(shí)賣(mài)方

26、可以確認(rèn)相關(guān)收入。也就是說(shuō)，采用離岸價(jià)核算外銷(xiāo)收入的，以裝船日作為確認(rèn)收入的時(shí)間。本錢(qián)加運(yùn)費(fèi)CFR本錢(qián)加運(yùn)費(fèi)也稱(chēng)為本錢(qián)加運(yùn)費(fèi)指定目的港條款。這是指買(mǎi)方必須支付本錢(qián)和將貨物運(yùn)至指定目的港所必需的運(yùn)費(fèi)，但貨物交到船上以后的滅失或損壞的風(fēng)險(xiǎn)，以及因故而發(fā)生的任何額外費(fèi)用，那么自貨物越過(guò)裝運(yùn)港的船舷時(shí)起，由賣(mài)方轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方。也就是說(shuō)在貨物于指定裝運(yùn)港越過(guò)船舷時(shí)，該貨物所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬就轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方了，此時(shí)賣(mài)方可以確認(rèn)相關(guān)收入。也就是說(shuō)，采用本錢(qián)加運(yùn)費(fèi)核算外銷(xiāo)收入的，也是以裝船日作為確認(rèn)收入的時(shí)間。到岸價(jià)CIF到岸價(jià)也稱(chēng)為本錢(qián)加運(yùn)保費(fèi)指定目的港條款。是指賣(mài)方除負(fù)有在CFR條款下的同樣義務(wù)外，還必須就

27、運(yùn)輸中買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的貨物滅失或損壞的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)貨物保險(xiǎn)。賣(mài)方簽訂保險(xiǎn)合同并支付保險(xiǎn)費(fèi)。賣(mài)方的責(zé)任自貨物越過(guò)在目的港的船舷時(shí)起轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，也就是說(shuō)在貨物于指定目的港越過(guò)船舷時(shí)，該貨物所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬就轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方了，此時(shí)賣(mài)方可以確認(rèn)相關(guān)收入。也就是說(shuō)，采用到岸價(jià)核銷(xiāo)外銷(xiāo)收入的，應(yīng)以到港日作為確認(rèn)收入的時(shí)間。(2)稅法對(duì)應(yīng)稅貨物收入實(shí)現(xiàn)條件的規(guī)定對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物銷(xiāo)售收入的入帳時(shí)間規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不管以何種方式報(bào)關(guān)出口，均以取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。(3)實(shí)際要求確認(rèn)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間：出口貨物不管以何種價(jià)格結(jié)算，也不管以何種方式報(bào)關(guān)出口，均以開(kāi)具出口發(fā)票的

28、日期并在出口企業(yè)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)中查到出口報(bào)關(guān)單電子信息，才能記載出口銷(xiāo)售賬和進(jìn)行免稅申報(bào)。2、免稅申報(bào)資料生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售后，根據(jù)出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、金額等內(nèi)容，按月填報(bào)以下申請(qǐng)表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在作銷(xiāo)售的次月納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)紙質(zhì)憑證與電子數(shù)據(jù)一起報(bào)。1?增值稅納稅申報(bào)表?2?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表?及電子數(shù)據(jù)；3?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表?及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明?和?視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明?，按此申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊(cè)；（4） 4主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)

29、送的其他征免稅申報(bào)資料。二出口貨物退稅申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退稅憑證?出口貨物報(bào)關(guān)單?出口退稅專(zhuān)用聯(lián)、?出口收匯核銷(xiāo)單?出口退稅專(zhuān)用聯(lián)、?出口商品專(zhuān)用發(fā)票?、?出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)賬?；委托代理出口企業(yè)還應(yīng)提供?代理出口貨物證明?及代理出口貨物協(xié)議;進(jìn)料加工企業(yè)還需提供?進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單?、?進(jìn)料加工手冊(cè)登記?和?加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證?等資料后，按月如實(shí)填報(bào)以下申請(qǐng)表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)手續(xù)。1、?生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表?及電子數(shù)據(jù)；2、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退稅匯總表?及電子數(shù)據(jù)；3、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表?及電子數(shù)據(jù)。其中內(nèi)

30、附以下憑證：(1)出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專(zhuān)用聯(lián)；(2)出口收匯核銷(xiāo)單出口退稅專(zhuān)用聯(lián)；出口企業(yè)在2008年4月1日以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專(zhuān)用上注明的出口日期為準(zhǔn)后報(bào)關(guān)出口貨物，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退免稅時(shí),可免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單出口退稅專(zhuān)用，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按國(guó)稅函20221051號(hào)等文件有關(guān)規(guī)定，使用出口收匯核銷(xiāo)單電子數(shù)據(jù)審核相關(guān)出口貨物退免稅。(3)出口商品專(zhuān)用發(fā)票；(4)出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)賬(5)代理出口貨物證明；4、?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表?及電子數(shù)據(jù)；5、?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表?及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附?進(jìn)口貨物發(fā)票?(復(fù)印件)、?進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單?(復(fù)印件)，并

31、按明細(xì)申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊(cè)；6、?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表?及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附?進(jìn)料加工登記手冊(cè)?復(fù)印件和?加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證?復(fù)印件；7、?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷(xiāo)申請(qǐng)表?及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附?進(jìn)料加工結(jié)案通知書(shū)?；8、主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他退免稅申報(bào)資料。出口商在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退免稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)予以接受并進(jìn)行初審。經(jīng)初步審核，出口商報(bào)送的申報(bào)資料、電子申報(bào)數(shù)據(jù)及紙質(zhì)憑證齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理該筆出口貨物退免稅申報(bào)。出口商報(bào)送的申報(bào)資料或紙質(zhì)憑證不齊全的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理該筆出口貨物的退免稅申報(bào)，并要當(dāng)即向出口商提出改正、補(bǔ)充資料、憑證的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

32、出口商的出口貨物退免稅申報(bào)后，應(yīng)為出口商出具回執(zhí)，并對(duì)出口貨物退免稅申報(bào)情況進(jìn)行登記。退稅申報(bào)期限為“貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日前，但所屬期是13月的退稅申報(bào)期限，為“貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)。正常免稅申報(bào)與退稅申報(bào)時(shí)間的把握舉例說(shuō)明：某生產(chǎn)企業(yè)8月9日出口貨物，當(dāng)月應(yīng)記銷(xiāo)售，在9月10前進(jìn)行免稅申報(bào)，在11月10日前進(jìn)行退稅申報(bào)；假設(shè)某生產(chǎn)企業(yè)8月20日出口貨物，當(dāng)月應(yīng)記銷(xiāo)售，在9月10前進(jìn)行免稅申報(bào)，在12月10日前進(jìn)行退稅申報(bào)。假設(shè)某生產(chǎn)企業(yè)2007年11月20日出口貨物，當(dāng)月應(yīng)記銷(xiāo)售，在12月10前進(jìn)行免稅申報(bào)，在2008年2月18日前進(jìn)行退稅申報(bào)。外貿(mào)

33、企業(yè)在2022年1月1日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)出口之日以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專(zhuān)用上注明的出口日期為準(zhǔn)起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)期限為增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)發(fā)票必須認(rèn)證。三增值稅納稅申報(bào)表涉及出口退稅貨物有關(guān)欄目：第7項(xiàng)“免、抵、退方法出口貨物銷(xiāo)售額欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期執(zhí)行免、抵、退方法出口貨物的銷(xiāo)售額銷(xiāo)貨退回的銷(xiāo)售額用負(fù)數(shù)表示?！氨灸昀塾?jì)欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為年度內(nèi)各月數(shù)之和。第15項(xiàng)“免抵退貨物應(yīng)退稅額欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)退稅機(jī)關(guān)按照出口貨物免、抵、退方法審批的應(yīng)退稅額?！氨灸昀塾?jì)欄數(shù)據(jù)，應(yīng)為年度內(nèi)各月數(shù)之和。四對(duì)

34、出口企業(yè)出口貨物退免稅有關(guān)單證實(shí)行備案管理制度國(guó)稅發(fā)2022199號(hào)、國(guó)稅函【2022】第904號(hào)備案時(shí)間及內(nèi)容出口貨物退免稅有關(guān)單證實(shí)行備案管理制度自2006年1月1日起執(zhí)行。出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退免增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退免稅后15天內(nèi)，將以下出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 1、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷(xiāo)合同下簽定的補(bǔ)充合同等；2、出口貨物明細(xì)單；3、出口貨物裝貨單；4、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)。備案單證的解釋?zhuān)?、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同

35、和生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同包括補(bǔ)充購(gòu)銷(xiāo)合同。 該合同是指國(guó)內(nèi)出賣(mài)人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國(guó)內(nèi)買(mǎi)受人，買(mǎi)受人支付價(jià)款的合同。2、出口貨物明細(xì)單。又稱(chēng)貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單。在出口交易中，對(duì)國(guó)外開(kāi)來(lái)的信用證等憑證審核無(wú)誤，并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門(mén)經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時(shí)熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證的主要內(nèi)容或工廠(chǎng)發(fā)貨單、出庫(kù)單等繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門(mén)。3、出口貨物裝貨單。裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方或陸路運(yùn)輸單位交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方或陸路運(yùn)輸單位才

36、能收貨裝船、裝車(chē)等。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱(chēng)為“關(guān)單?？紤]到出口企業(yè)難以取得簽章的“出口貨物裝貨單，在實(shí)際工作中只要出口企業(yè)備案的“出口貨物裝貨單是?通知?規(guī)定的含義，可不需要海關(guān)簽章。4、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的，允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書(shū)面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國(guó)際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù)，也是買(mǎi)賣(mài)雙方貨物交接、貨款結(jié)算最根本的單據(jù)?！昂＿\(yùn)提單、“運(yùn)單或收據(jù)都屬于運(yùn)輸單據(jù)。除海上運(yùn)輸稱(chēng)做“海運(yùn)提單外，其它運(yùn)輸方式，稱(chēng)做“運(yùn)單或收據(jù)。航空運(yùn)單是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間就航空運(yùn)輸

37、貨物運(yùn)輸所訂立的運(yùn)輸契約，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。 鐵路運(yùn)單是鐵路部門(mén)與貨主之間締結(jié)的運(yùn)輸契約，不代表貨物所有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓?zhuān)荒軕{以提取貨物；其中的“貨物交付單隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站；其中的“運(yùn)單正本、“貨物到達(dá)通知單聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人；該單上面載出口合同號(hào)。貨物承運(yùn)收據(jù)也是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間訂立的運(yùn)輸契約，是我國(guó)內(nèi)地運(yùn)往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運(yùn)輸單據(jù)，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號(hào)、出口合同號(hào)；其中的“收貨人簽收由收貨人在提貨時(shí)簽收，說(shuō)明已收到貨物。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。對(duì)于出口企業(yè)如

38、確實(shí)無(wú)法提供與?通知?規(guī)定一致備案單證的，可以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證，但出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面理由并提供有關(guān)單證的樣式。各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)局也可根據(jù)本地區(qū)出口企業(yè)實(shí)際情況，按照?通知?的原那么制定備案單證管理的具體規(guī)定。對(duì)于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無(wú)紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進(jìn)行備案：一對(duì)于出口企業(yè)沒(méi)有簽訂書(shū)面購(gòu)銷(xiāo)合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無(wú)紙化合同，凡符合我國(guó)?合同法?規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書(shū)面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實(shí)相符，加蓋企業(yè)公章后備案。對(duì)

39、于其他單證的備案，如為國(guó)家有關(guān)行政部門(mén)采取了無(wú)紙化管理方法使出口企業(yè)無(wú)法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。二除口頭合同外，對(duì)于出口企業(yè)訂立的電子購(gòu)銷(xiāo)合同、國(guó)家有關(guān)行政部門(mén)采取無(wú)紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等，出口企業(yè)可提出書(shū)面申請(qǐng)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實(shí)性，定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求如實(shí)提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。對(duì)于

40、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅、出口加工區(qū)水電氣退稅等沒(méi)有貨物出口的特殊退稅政策業(yè)務(wù)，暫不實(shí)行備案單證管理制度。備案要求備案可采取兩種方式：第一種方式：由出口企業(yè)按出口貨物退免稅申報(bào)順序，將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫(xiě)?出口貨物備案單證目錄?見(jiàn)附件2。第二種方式： 由出口企業(yè)按出口貨物退免稅申報(bào)順序填寫(xiě)?出口貨物備案單證目錄?，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，但必須在?出口貨物備案單證目錄?“備案單證存放處欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員或其他人員個(gè)人保存，必須存放在企業(yè)。但對(duì)有以下情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，

41、出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退免稅后，必須采取第一種方式備案單證：1.納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退免稅登記的；3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退免稅時(shí)屢次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；4.辦理出口退免稅登記不滿(mǎn)1年的；5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；6.有違反稅收法律、法規(guī)及出口退免稅管理規(guī)定其他行為的。備案單證應(yīng)是原件，如無(wú)法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。對(duì)于上述購(gòu)銷(xiāo)合同，屬于一筆購(gòu)銷(xiāo)合同項(xiàng)下屢次出口的貨物，可在第一次出口貨物時(shí)予以備案，其余出口的可在?出口貨物備案單證目錄?“

42、備案單證存放處中注明第一次購(gòu)銷(xiāo)合同備案的地點(diǎn)。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)催促出口企業(yè)建立備案單證的檔案管理制度，加強(qiáng)對(duì)備案單證的日常管理和核查，并將備案單證管理納入稅收管理員的職責(zé)范圍。在進(jìn)行退稅審核、退稅評(píng)估、退稅日常檢查時(shí)，可向出口企業(yè)調(diào)取備案單證，進(jìn)行檢查。同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)職崗位，負(fù)責(zé)出口企業(yè)備案單證的日常檢查工作。對(duì)于出口企業(yè)有本通知第二條第二種方式中所述六種情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退免稅時(shí)提供備案單證。對(duì)備案單證，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重核對(duì)以下內(nèi)容：1、備案單證所列購(gòu)進(jìn)、出口貨物的品名、數(shù)量、

43、規(guī)格、單價(jià)與出口企業(yè)申報(bào)出口退稅資料的內(nèi)容是否一致。如，是否存在修改出口貨物運(yùn)輸單據(jù)的問(wèn)題。2、備案單證開(kāi)具的時(shí)間、貨物流轉(zhuǎn)的程序是否合理。如，是否存在購(gòu)銷(xiāo)合同簽定時(shí)間與貨物運(yùn)輸、報(bào)關(guān)時(shí)間順序不一致等。3、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單與增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票清單的內(nèi)容是否一致。備案單證的違章處分：凡對(duì)備案單證核對(duì)有疑問(wèn)的，可暫停退稅，將有關(guān)情況核實(shí)清楚后按規(guī)定處理。出口企業(yè)未按規(guī)定要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?第六十條的規(guī)定處分。出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照?中華人民共和國(guó)稅收征收

44、管理法?第六十四條、第七十條的規(guī)定處分外，應(yīng)及時(shí)追回已退免稅款，未辦理退免稅的，不再辦理退免稅，并視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅。二、“免抵退稅計(jì)算方法當(dāng)期應(yīng)免抵退稅額的計(jì)算1、當(dāng)期應(yīng)免抵退稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額抵減額2、當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期應(yīng)免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額3、當(dāng)期應(yīng)退稅額按以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口離岸價(jià)人民幣金額×征退稅率之差-當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料×征退稅率之差+上月留抵稅額-上月審批應(yīng)退稅額1如當(dāng)期應(yīng)納稅額0時(shí)，那么：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期應(yīng)免抵

45、退稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額2如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)免抵退稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額時(shí)，那么：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)免抵退稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=03如當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期應(yīng)免抵退稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額時(shí)，那么：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期應(yīng)免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)

46、期應(yīng)納稅額、當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)?增值稅納稅申報(bào)表?的有關(guān)指標(biāo)確定。“免抵退稅方法必須按照國(guó)家規(guī)定的出口貨物退稅率、出口貨物離岸價(jià)，計(jì)算“免抵退稅額。出口貨物離岸價(jià)FOB以出口銷(xiāo)售發(fā)票的離岸價(jià)為準(zhǔn)。二當(dāng)期免抵退稅抵減額的計(jì)算1、計(jì)算公式。當(dāng)期免抵退稅抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*出口貨物退稅率。當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料=當(dāng)期進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件+當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料。國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料：是指購(gòu)進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)那么中列名的且不能按免稅金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件=直接進(jìn)口用于復(fù)出口的免稅進(jìn)口料件+代理進(jìn)口用于復(fù)出口的免稅進(jìn)口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的免稅進(jìn)口

47、料件。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定，其組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+實(shí)征消費(fèi)稅。2、當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格確實(shí)定。當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格確實(shí)定有兩種方式：一種是按購(gòu)進(jìn)法處理，另一種是按實(shí)耗法處理，即先按方案分配率來(lái)計(jì)算，待進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)后，用實(shí)際分配率來(lái)調(diào)整，目前，我們采用的是“實(shí)耗法來(lái)計(jì)算確定當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，其具體計(jì)算公式如下：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*方案分配率。方案分配率=方案進(jìn)口總值/方案出口總值*100%。方案進(jìn)口總值、方案出口總值根據(jù)?進(jìn)料加工登記手冊(cè)?注明的金額確定。方案分配率的最大值

48、為100%。3、當(dāng)期免抵退稅抵減額確實(shí)定。采用計(jì)算機(jī)管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：(1)當(dāng)期出具?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明?上注明的“免抵退稅抵減額。(2)當(dāng)期出具?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明?上注明的“免抵退稅抵減額。(3)當(dāng)期出具?生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工免稅證明?上注明的“免抵退稅抵減額。(4) 當(dāng)期出具?出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明?上注明的“免抵退稅調(diào)整額。(5)上期結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完的免抵退稅抵減額?！懊舛愖C明上注明的免抵退稅抵減額=當(dāng)期審核通過(guò)的出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*方案分配率*出口貨物退稅率。“免稅核銷(xiāo)證明上注明的免抵退稅抵減額=本手冊(cè)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)

49、格*出口貨物退稅率本手冊(cè)累計(jì)已出具“免稅證明上免抵退稅抵減額。本手冊(cè)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值=本手冊(cè)審核通過(guò)的直接出口總值*實(shí)際分配率。實(shí)際分配率=實(shí)際進(jìn)口總值剩余邊角余料結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件其他減少進(jìn)口料件金額/直接出口總值+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)成品金額+剩余殘次品金額+其他減少出口成品金額*100%。實(shí)際進(jìn)口總值中，包括用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件?！耙曂M(jìn)料加工免稅證明上注明的免抵退稅抵減額=代理進(jìn)口料件金額*復(fù)出口貨物退稅率+國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料*免稅原材料退稅率+鋼材以產(chǎn)頂進(jìn)金額*復(fù)出口貨物退稅率+其他視同進(jìn)口料件金額*復(fù)出口退稅率。免抵退計(jì)算舉例某玩具廠(chǎng)2022年10月當(dāng)月實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷(xiāo)貨

50、物銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)一般貿(mào)易出口離岸價(jià)收入折合人民幣200萬(wàn)元，當(dāng)月取得外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證相符，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。玩具廠(chǎng)的退稅率為13%，試計(jì)算該玩具廠(chǎng)10月份應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額。當(dāng)月應(yīng)申報(bào)免抵退稅總額=200*13% =26(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)納稅額=50*17%-20-200*17%-13% =-3.5(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)退稅額=3.5(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)免抵稅額=26-3.5 =22.5(萬(wàn)元)某玩具廠(chǎng)2022年10月當(dāng)月實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)一般貿(mào)易出口離岸價(jià)收入折合人民幣200萬(wàn)元，當(dāng)月取得外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證相符，

51、貨已驗(yàn)收入庫(kù)。玩具廠(chǎng)的退稅率為13%，試計(jì)算該玩具廠(chǎng)10月份應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額。當(dāng)月應(yīng)申報(bào)免抵退稅總額=200*13% =26(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)納稅額=500*17%-20-200*17%-13% =73(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)退稅額=0當(dāng)月應(yīng)免抵稅額=26(萬(wàn)元)某玩具廠(chǎng)2022年10月當(dāng)月實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)一般貿(mào)易出口離岸價(jià)收入折合人民幣200萬(wàn)元，當(dāng)月取得外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證相符，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。玩具廠(chǎng)的退稅率為13%，試計(jì)算該玩具廠(chǎng)10月份應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額。當(dāng)月應(yīng)申報(bào)免抵退稅總額=200*13% =26(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)納稅額=50*17%-60-2

52、00*17%-13% =-43.5(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)退稅額=26(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)免抵稅額=0某外商投資企業(yè)增值稅一般納稅人，2022年6月當(dāng)月實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)一般貿(mào)易出口離岸價(jià)收入折合人民幣150萬(wàn)元，進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)為C320222690001項(xiàng)下的出口離岸價(jià)收入折合人民幣200萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)和出口貨物的征稅率均為17%，出口貨物退稅率為13%。當(dāng)月取得外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證相符，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。期初留抵稅額10萬(wàn)元，進(jìn)料加工手冊(cè)C320222690001的方案分配率為80%。試計(jì)算以下內(nèi)容：該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額或期末留抵稅額；該企業(yè)出口貨物免抵退

53、稅抵減額、實(shí)際應(yīng)免抵退稅額；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額。答：1、該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額或期末留抵稅額=100×17%-34-150+200×17%-13%-200×80%×17%-13%-10=-19.4萬(wàn)元即當(dāng)期無(wú)應(yīng)納稅額，期末留抵稅額19.4萬(wàn)元2、該企業(yè)出口貨物免抵退稅抵減額=200×80%×13%=20.8萬(wàn)元該企業(yè)出口貨物實(shí)際應(yīng)免抵退稅額=150+200×13%-20.8=24.7萬(wàn)元企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額=19.4萬(wàn)元該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)免抵稅額=24.7-19.4=5.3萬(wàn)元某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，非新辦

54、企業(yè)，2022年3月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的磷酸三丁酯，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款為68000元，已支付運(yùn)費(fèi)10000元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額不含稅為150000元，出口銷(xiāo)售收入為40000美元。另外，本月進(jìn)行所屬期2月的退稅申報(bào)，退稅審核通過(guò)并審批出來(lái)的出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，退稅機(jī)關(guān)出具的?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明?對(duì)應(yīng)的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格為82000元人民幣，所屬期2月的留抵稅額為27096元。增值稅稅率為17，出口退稅率13，匯率為1:8.3。根據(jù)上述資料，試計(jì)算本月的應(yīng)退稅額和免抵稅額。2月份：免抵退總額=42000*8.3*13%-82000

55、*13%=34658 所屬期2月的留抵稅額為27096<免抵退總額34658 那么2月份的應(yīng)退稅額=27096元,免抵稅額=7562元3月份: 免抵退總額=40000*8.3%*13%=43160 應(yīng)納稅額=150000*17%-68000+10000*7%-40000*8.3*(17%-13%)-82000*(17%-13%)+27096-27096=0(留抵稅額33200元) 所屬期3月的留抵稅額為33200<免抵退總額43160 那么3月份的應(yīng)退稅額=33200元,免抵稅額=9960元 “免抵退稅方法必須按照國(guó)家規(guī)定的出口貨物退稅率、出口貨物離岸價(jià)，計(jì)算“免抵退稅額。出口貨物離岸價(jià)FOB以出口銷(xiāo)售發(fā)票的離岸價(jià)為準(zhǔn)。三、免抵退稅單證證明管理實(shí)行免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)需要辦理的單證主要有以下幾種：1、與開(kāi)展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明?、?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明?；2、生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)置國(guó)內(nèi)免稅原材料及其他一些特殊貨物用于出口，需比照加工貿(mào)易的管理規(guī)定，需辦理的?視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明?；3