會計學(xué)課程報告

1、企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理問題2013年底，某物流企業(yè)集團財務(wù)部在對全集團所有公司的財務(wù)報表進行內(nèi)部 審計時，發(fā)現(xiàn)了一個普遍的現(xiàn)象，那就是應(yīng)收賬款經(jīng)常會出現(xiàn)壞賬， 造成企業(yè)的 損失。應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向 購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運雜費等款項。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。具作用 可以使企業(yè)爭取客戶、擴大市場占有率。然而賒銷的風(fēng)險，大多數(shù)企業(yè)都有或大 或小的經(jīng)驗和教訓(xùn)。賒銷實際上就是企業(yè)為了獲取更大的現(xiàn)金收入而把產(chǎn)品轉(zhuǎn)化 為現(xiàn)金的這個時間跨度人為的拉長，這在客觀上割裂了資金轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品、產(chǎn)品再

2、 轉(zhuǎn)化為資金的鏈條，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)放慢，經(jīng)營成本加大。由于時間跨度拉長， 在收回現(xiàn)金的過程中就會有很多不確定的因素發(fā)生，使得發(fā)生壞賬的機率增多， 形成損失，使得企業(yè)賒銷產(chǎn)生的效益抵減賒銷增加的成本和壞賬損失后的效益減 少，甚至不足以抵減而形成損失。該集團領(lǐng)導(dǎo)明確認識到唯有事先制定有效的保護措施，方能確保把失誤和風(fēng)險降至最低，這也就是應(yīng)收賬款的信用管理。應(yīng)收賬款信用管理的目標在于規(guī)避 因賒銷產(chǎn)生的風(fēng)險，以增加賒銷的成功率。追求最好的流動性和效益性，在賒銷 收益率和應(yīng)收賬款持有成本之間加以權(quán)衡，以便實現(xiàn)較高的營銷收益，且不至于發(fā)生太高的機會成本。經(jīng)過該集團財務(wù)部與信息科技部的多次調(diào)研與開會討論，

3、 最終決定要通過以下方式，來實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的信用管控。（一）建立健全信用管理部門和制度建立健全信用管理部門和制度企業(yè)信用管理的核心在于設(shè)立和完善企業(yè)信用管理職能，建立健全信用管理部門和制度，著力實施科學(xué)的信用管理模式。 根 據(jù)企業(yè)信用管理的戰(zhàn)略訴求，設(shè)立由分管經(jīng)營副總經(jīng)理主管的專職信用管理部 門；建立以客戶資信、客戶授信和應(yīng)收賬款管理為核心的信用管理制度， 使企業(yè) 信用管理工作科學(xué)化、制度化、規(guī)范化和信息化；建立信用管理責(zé)任制，明確信 用管理部門的權(quán)力和責(zé)任，規(guī)范各業(yè)務(wù)部門的行為；著力完善法人治理結(jié)構(gòu)，將 信用管理融入企業(yè)的全程管理之中，與企業(yè)的招標采購、市場營銷、財務(wù)管理、 審計管理、人力資

4、源管理等有機結(jié)合起來。（二）強化信用管理機制構(gòu)建信用管理體系根據(jù)信用管理目標和業(yè)務(wù)需求，處理好整體和局部的關(guān) 系，條塊結(jié)合，依據(jù)部門職權(quán)和制度設(shè)計分別授權(quán)， 建立起嚴密的企業(yè)信用管理 體系。強化信用管理意識通過學(xué)習(xí)，強化企業(yè)經(jīng)營者的現(xiàn)代管理和信用管理意識，轉(zhuǎn)變 經(jīng)營觀念，著力健全、提升企業(yè)和個人信用等級，培養(yǎng)企業(yè)員工信用分析和判斷、 實施信用管理的意識和能力。信用管理人員不僅要掌握信息、財務(wù)、管理、法律、 統(tǒng)計、營銷、公關(guān)等多方面的綜合知識，而且應(yīng)有較強的實踐能力。實施信用評估與授信信用等級的評估依賴于精準的信用分析。其基本方法有兩類，即定性和定量分析法。定量方法的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是公司的財務(wù)數(shù)據(jù)信息

5、， 而定 性評價則需要專家對數(shù)據(jù)睿智的綜合評判。 主觀分析和信用要素分析是科學(xué)而系 統(tǒng)的信用評價的重要基石。收集客戶資料，建立客戶信用檔案的根本作用和目的 在于對客戶的信用進行動態(tài)而準確的評估，對客戶的信用等級進行平衡和認定。 評估客戶的信用，決定給予客戶怎樣的信用額度和結(jié)算方式， 是企業(yè)控制信用風(fēng) 險的重要手段?？茖W(xué)的信用評估應(yīng)該建立在對信用要素進行科學(xué)分析的基礎(chǔ)上， 然后綜合本企業(yè)及不同行業(yè)、不同企業(yè)的經(jīng)驗，經(jīng)過比較權(quán)重、量化指標，最終 達成統(tǒng)一的評價標準。構(gòu)建信用管理激勵機制通過賒銷責(zé)任制或銷售收款責(zé)任制的方式，將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來。 可以采用營銷人員賬款清收線型負責(zé)制

6、， 將 完成貨款回籠作為營銷人員業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)，對其考核標準采用營銷額度和 貨款回籠額雙層指標，同時將其與相關(guān)人員的工資獎金掛鉤， 做到賞罰分明，嚴 格兌現(xiàn)。不能看到營銷人員收益高，而忽視相關(guān)激勵機制的實施和兌現(xiàn)。若忽視 兌現(xiàn)激勵機制，將會嚴重挫傷相關(guān)人員的積極性和創(chuàng)造性， 導(dǎo)致應(yīng)收賬款清收未 果，進而損害企業(yè)的根本利益。（三）上線客戶信用管理系統(tǒng)1、對客戶的靜態(tài)和動態(tài)管理信用管理部門集中保存客戶信息，建立真實可靠的客戶數(shù)據(jù)，形成客戶資料 及客戶信用檔案，包括企業(yè)與銀行及主要客戶交易的歷史資料， 涵蓋客戶的基本 信息、近期的財務(wù)報表、開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機構(gòu)已公布的一些信用等級

7、、信用申請表、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、信用調(diào)查報告、合同或訂單、付款記 錄及往來函件等。不僅可以實時掌握客戶的信用動態(tài)，對客戶信用實施動態(tài)評估， 亦可有效防止因相關(guān)人員的去職而導(dǎo)致客戶資源流失。信用管理部門要及時不問斷地采集和更新客戶信息，通過資信調(diào)查、信息征詢等途徑，征集客戶的最新資 信和信用信息。對客戶檔案實施動態(tài)管理，針對客戶的財務(wù)、經(jīng)營、人事等更迭， 及時跟蹤合同是否已發(fā)生情勢變更， 從而調(diào)整客戶的信用等級和授信額度， 并根 據(jù)情勢采取進一步的應(yīng)對政策。2、強化客戶信息反饋對老客戶，可以按季度或者月份定期對其信用情形進行評估；對新客戶和零 散業(yè)務(wù)客戶，應(yīng)該在每筆業(yè)務(wù)結(jié)束后對客戶信用情形進行評估

8、， 并且按相應(yīng)標準， 對客戶的信用狀況進行量化評分，再將其信用資料納入客戶檔案。企業(yè)應(yīng)關(guān)注客 戶適時表現(xiàn)，與相關(guān)動態(tài)評估進行及時比較，加強考核力度。關(guān)注和保障企業(yè)債權(quán)，監(jiān)督買賣合同的履行法律部門專業(yè)審核合同條款，關(guān)注賬期，實施簽認，排除一切可能造成損失的漏洞；嚴格審查單證票據(jù)，防止發(fā)生欺 詐行為；要求客戶提供信用擔(dān)保，以銀行擔(dān)保、商業(yè)擔(dān)保、個人擔(dān)保等方式轉(zhuǎn)嫁 信用風(fēng)險，減少信用損失。與此同時，應(yīng)充分研究和關(guān)注客戶合同義務(wù)履行的情 勢，對照授信額度，督促合同的實際和全面履行。3、嚴格控制應(yīng)收賬款水平財務(wù)部門在最大限度的賒銷和獲取企業(yè)價值最大化的同時， 應(yīng)嚴格控制應(yīng)收 賬款的規(guī)模，確立應(yīng)收賬款的控

9、制目標，保障應(yīng)收賬款的流動性。應(yīng)收賬款信用 期限應(yīng)當有嚴格的時限規(guī)定。一般為半年，更短的則為 3個月。逾期，則通常 作為呆壞賬處理。但是，逾期賬款亦應(yīng)明確職責(zé)，加以追收。賬款逾期 3個月， 由企業(yè)信用部門追收；超過3個月，尋求專業(yè)機構(gòu)協(xié)助追收；超過 6個月，則 宜通過客戶簽認，收集證據(jù)，采取法律程序追討。利用信用保險轉(zhuǎn)移風(fēng)險信用保險是保障被保企業(yè)應(yīng)收賬款免受不正常損失的保險，可降低信用市場交易成本，擴大市場規(guī)模。作為第三方，保險公司的介 入可以更加有效地克服企業(yè)和客戶之間信息不對稱的問題，防范并化解信息不對稱造成的風(fēng)險，從而提高企業(yè)的信用管理水平。由集團財務(wù)部負責(zé)提出期望實現(xiàn)的效果后，經(jīng)集團信

10、息科技部梳理歸納，總 結(jié)出系統(tǒng)的主要需求，即：該客戶系統(tǒng)系統(tǒng)能夠有效對接現(xiàn)有的賬務(wù)處理系統(tǒng)， 并實現(xiàn)：1、由客戶信用系統(tǒng)對各公司的客商檔案進行客戶資質(zhì)及授信管理，并 將新建的客戶以及客戶檔案的更新、 刪除等變更，實時發(fā)送到賬務(wù)系統(tǒng)中，供財 務(wù)人員賬務(wù)處理時使用；2、再單獨開發(fā)一套接口程序，實現(xiàn)從賬務(wù)系統(tǒng)查詢并 定時發(fā)送應(yīng)收賬款的借方憑證分錄，及應(yīng)收賬款的核銷記錄到客戶信用管理系統(tǒng)，由客戶信用系統(tǒng)對這兩部分數(shù)據(jù)進行計算及分析，以圖表形式展現(xiàn)出客戶的賬齡分析及信用額度預(yù)警情況，供業(yè)務(wù)人員參考?？蛻粜庞霉芾硐到y(tǒng)的具體功能需求如下：1）事前控制。a）收集信用信息，制作客戶的信用檔案，建立客戶信用管理數(shù)

11、據(jù)庫?？蛻舻馁Y 信數(shù)據(jù)包括信用記錄、官方信息、社會信息、企業(yè)內(nèi)部信息、中介機構(gòu)提供 的信息以及第三方信息。企業(yè)通過對資信數(shù)據(jù)的收集，制作成客戶的信用檔 案，最終形成客戶信用檔案庫。b）進行客戶數(shù)據(jù)挖掘，對企業(yè)授信風(fēng)險進行分析。企業(yè)對客戶資信數(shù)據(jù)進行挖 掘，做出資信評價，包括資信記錄、數(shù)據(jù)真實性審核以及社會信用記錄。企 業(yè)將其客戶的信用信息分類，一類是用于定性描述信用行為的記錄，一類是 用于定量評價客戶的信用價值。定性描述采取 5c模型，它主要集中在對客 戶的品格、能力、資本、擔(dān)保品和經(jīng)營條件五個方面進行全面地定性分析客 戶的還款意愿和還款能力。定量分析主要是利用財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)，采取 一些評

12、分模型，常見的有信用風(fēng)險指數(shù)模型、 Z評分模型、巴薩利模型、營 運資產(chǎn)分析模型、特征評分模型，分析企業(yè)的信用價值。定量分析以財務(wù)比 率分析為主，剔除了數(shù)量級的差異，可以使企業(yè)對不同規(guī)模的客戶進行橫向 比較。c）評估客戶價值，進行客戶細分，更好地發(fā)揮信用管理功能。在企業(yè)信用管理 實踐中，通過對客戶信用等級的評價，企業(yè)可以把握交易中的客戶信用風(fēng)險。 采取“普通客戶”與“核心客戶”細分管理的原則，形成有重點的客戶管理， 完成“客戶價值”這一實施信用政策和收賬政策的總依據(jù)，以便更加科學(xué)地 實施信用政策和收賬政策。d）動態(tài)跟蹤客戶信息，及時更新信用管理數(shù)據(jù)庫，提高客戶價值。企業(yè)應(yīng)該動態(tài)跟蹤客戶信息，及時

13、更新客戶信用記錄。信用管理人員應(yīng)定期了解客戶的 財務(wù)狀況，以預(yù)測客戶企業(yè)的發(fā)展趨勢。在制作客戶信用檔案時，信用管理 部門可以將即期客戶企業(yè)資信調(diào)查報告作為客戶信用檔案的母本，并采用預(yù)警機制加強動態(tài)管理，定期調(diào)整授信額度，關(guān)注客戶的財務(wù)、經(jīng)營、人事變 動情況。長期積累客戶信用信息有助于增強客戶記錄的完整性、動態(tài)性和可 統(tǒng)計分析性。通過對客戶信息的完善和跟蹤，有利于企業(yè)剔除服務(wù)成本較高 甚至給企業(yè)造成虧損的客戶，篩選有價值的客戶，從而增加企業(yè)利潤。e）分析企業(yè)信用管理水平。各個部門要做出對信用管理工作的評價，實時調(diào)整 授信決策，使信用管理成為一個具有反饋調(diào)節(jié)機制的有機體。通過銷售部門 對信用管理部

14、門的信用政策的實施，以及存在的問題和新信息的及時反饋， 使信用管理部門對自身信用管理水平進行分析和評價，對客戶的信用評價和授信額度進行及時調(diào)整，使企業(yè)的信用管理工作動態(tài)可持續(xù)。2 .事中轉(zhuǎn)移。針對客戶的信用風(fēng)險，企業(yè)可以采取諸多方式進行事中信用風(fēng)險的轉(zhuǎn)移一一 信用保險，保理，擔(dān)保。信用保險是指權(quán)利人向保險人投保債務(wù)人的信用風(fēng)險的一種保險， 是一項企 業(yè)用于風(fēng)險管理的保險產(chǎn)品，其主要功能是保障企業(yè)應(yīng)收賬款的安全。 其原理是 把債務(wù)人的保證責(zé)任轉(zhuǎn)移給保險人，當債務(wù)人不能履行其義務(wù)時，由保險人承擔(dān) 賠償責(zé)任。保理又稱托收保付，出口商將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方訂立的貨物銷售 或服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬

15、款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商向其提供資金融通、進口商資信評估、銷售賬戶管理、信用風(fēng)險擔(dān)保、賬款催收等一系列服務(wù)的綜合金融 服務(wù)方式。保理商提供的服務(wù)一般包括：貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、應(yīng)收賬款 的催收、信用風(fēng)險控制與壞賬擔(dān)保、國際保理業(yè)務(wù)。在信用管理中采取保理方式 可以有效對應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移， 從而降低追賬成本，防止發(fā)生利息損 失，加快資金周轉(zhuǎn)。擔(dān)保是指法律為確保特定的債權(quán)人實現(xiàn)債權(quán)，以債務(wù)人或第三人的信用或者 特定財產(chǎn)來督促債務(wù)人履行債務(wù)的制度。擔(dān)保方式包括定金、保證、抵押、質(zhì)押 和留置。企業(yè)可以通過以上措施來實現(xiàn)事中對客戶信用風(fēng)險的轉(zhuǎn)移。3 .事后補償事后補償主要指賒銷以后對應(yīng)收賬款的監(jiān)控制度，包括對應(yīng)收賬款的管理和商賬催收管理。應(yīng)收賬款管理的主要工作包括以下內(nèi)容： 確定客戶簽署收貨確認 單；及時與客戶溝通；盡早發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)營或產(chǎn)權(quán)發(fā)生重大變化的征兆；培養(yǎng)客戶正常付款的習(xí)慣；在合同即將到期前提示客戶付款；及時調(diào)整客戶的信用額度； 調(diào)整應(yīng)收賬款