公司會計制度范本公司會計制度

1、公司會計制度范本公司會計制度篇一 第一章總則一、為了加強經(jīng)營管理和會計核算工作，根據(jù)中華人民共和國會計 法、施工企業(yè)會計核算辦法、公司章程和總公司財經(jīng)管理制度及 國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司經(jīng)營特點，特制定本制度。二、本公司設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備必要的會計人員，辦理公司的 財務會計工作。三、財務部門要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣泛 籌集資金和組織資金來源，滿足工程施工和日常行政辦公需要， 又要 降低籌資成本，有效使用資金，提高資金使用效率。四、財務管理部門應明確財務會計人員的崗位、職責分明、實行崗位 責任制。五、按照科學管理的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財務審

2、批制度，明確內(nèi)部審批權(quán)限，強化內(nèi)部控制。企業(yè)所有重大財務收支 活動，均應實行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結(jié)合。執(zhí)行與監(jiān)督人員相分離的原 則，有牽制、有稽核。對企業(yè)資金調(diào)度、財務運作和可能對企業(yè)財務 狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟活動，必須形成由總經(jīng)理與財務總監(jiān)實行聯(lián)合簽 署方為有效的制度（簡稱聯(lián)簽制度，下同）凡涉及到重大資金調(diào)度、財 務運作和可能對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟活動必須報請董 事會批準。六、凡不符合制度要求，違反財經(jīng)紀律的各項開支，財會人員必須堅持原則，有權(quán)抵制并向總經(jīng)理與財務總監(jiān)匯報。七、正確反映經(jīng)營成果和財務狀況，依法繳納稅收，并接受財稅部門 和主管部門的檢查和監(jiān)督。八、財務部門應按照要求認真編制

3、企業(yè)各項財務預算，為加快實行全 面預算管理辦法打下基礎(chǔ)。年度財務預算的編制要體現(xiàn)真實性、完整性、嚴肅性、先進性”原則，根據(jù)年度預算的目標，分解指標、明 確職責、落實責任，并按照分級管理的要求加強檢查和考核，以確保 財務預算的有效實施。九、認真做好財務管理的基礎(chǔ)工作：（一）做好完整的原始記錄，各項經(jīng)濟業(yè)務都應及時做好完整的原始 記錄，確保原始記錄的及時、準確、真實。（二）健全計量驗收交接制度，各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都要經(jīng)過 嚴格的計量驗收，做到手續(xù)齊全，計量準確。（三）做好財產(chǎn)清查工作，定期或不定期進行財產(chǎn)清查，及時處理各 種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，做到賬實相符、賬賬相符。 十、根據(jù)

4、權(quán)責發(fā)生制的原則進行會計核算。十一、收益和成本費用的計算應當互相配比。 一個時期內(nèi)的各項收入 和成本費用，應在同一個時期內(nèi)登記入賬，不應脫節(jié)，提前或延后。十二、各項資產(chǎn)應按實際成本計價。十三、企業(yè)采用的會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，應經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會同意，并報主管財稅 機關(guān)審批或備案。十四、財務經(jīng)理以外的財務人員調(diào)動工作或因故離職時， 必須由財務 經(jīng)理派人員監(jiān)交，財務經(jīng)理調(diào)動工作或因故離職時， 必須由公司總經(jīng) 理派人員監(jiān)交，在移交過程中必須辦好交接手續(xù)，不得中斷會計工作。 十五、企業(yè)應嚴格按照會計檔案管理辦法的要求妥善保管會計檔 案，加強對會計檔案的管理，未經(jīng)財

5、務總監(jiān)和總經(jīng)理同意，其他部門 人員和外來人員不準借閱會計檔案。第二章會計核算一、公司的會計核算工作應符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和本 制度的規(guī)定。二、公司的會計核算應當劃分會計期間（月）。三、公司的會計年度為每年1月1日起至12月31日止。四、公司發(fā)生的各項經(jīng)濟事項，均應有合法的憑證，并經(jīng)有關(guān)人員審核簽名。會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄，都必須根 據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行登記，做到記錄準確、內(nèi)容完整、手續(xù)完 備、方法正確、符合時限。五、公司采用借貸記賬法。六、公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表，應當用中文書寫。七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所收付的貨幣，

6、如與記賬本位幣不一致時，除折合為記賬本位幣外，還應按實際收付 的貨幣記賬。八、賬簿分類為日記賬、明細分類賬和總分類賬三種主要賬簿及各種 必要的輔助賬簿。九、記賬原則為權(quán)責發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的 費用，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和費用入賬 凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應當作 為本期的收入和費用處理。十、收入和費用的計算應當相互配合。 同一會計期間所取得的收入以 及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應當在在同一會計期間登記入賬。十一、公司的財產(chǎn)應當按實際成本核算，除另有規(guī)定外，公司不得自 行調(diào)整賬面價值。十二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。

7、十三、采用的會計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如 有改變應經(jīng)董事會同意并報當?shù)囟悇諜C關(guān)備查， 自新的會計年度開始 變更，同時變更會計年度的會計報告中加以說明。十四、流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應收和預付款項 以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券，應當分別核算 ，應收 和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算；預付款項，應當按預付貨款（預付定金）和待攤費用等分別核算；存貨應按原材料、 產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。十五、現(xiàn)金和銀行存款應分別設(shè)置日記賬， 并按不同貨幣分別設(shè)賬登 記。現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應逐日與實際庫存核對相符。銀行存款日記 賬的賬面余額

8、，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制 銀 行存款余額調(diào)節(jié)表工調(diào)節(jié)相符。十六、有價證券包括準備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券， 應當按實際支付的款項登記入賬。實際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應計 利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項， 通過其他應收款 賬戶核算。十七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設(shè)賬登記，并及時催收、 清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追 究責任，確定無法收回的，經(jīng)嚴格審查，報董事會或總經(jīng)理批準后， 沖抵壞賬準備。十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值 易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。公司的存貨應按實際成本記賬，外購材

9、料、包裝物、低值易耗品的實 際成本，包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的 合理損耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發(fā)領(lǐng)退，應 根據(jù)實際數(shù)量及時辦理會計手續(xù)， 并設(shè)置有數(shù)量、金額的明細賬逐項 逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進行明細核算，并隨時檢查到 貨情況。存貨應定期進行盤點，每年至少盤點一次，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、 變質(zhì)等情況，應由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報告，經(jīng)董事會或總 經(jīng)理批準后及時處理，并應在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、 低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損， 除應由過失人賠償外，應作為當 期費用處理。由于自然災害造成的損失，作為營業(yè)外支出處理。存貨盤點

10、方式，采用永續(xù)盤存制，又稱賬面盤存制。十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上（包括2000元）的房屋及建筑物、機械設(shè)備、運輸工具和其他與生 產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主設(shè)備的物品， 單位價值在2000元以上，并且使用期限超過 2年的，也可作為固定 資產(chǎn)。根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)，并報當?shù)囟悇站?備查。公司固定資產(chǎn)的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī) 定，并結(jié)合本公司特點分房屋、建筑物、專用設(shè)備、通訊設(shè)備、運輸 工具五大類。固定資產(chǎn)應按原價登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時合資各 方議定的價格作為原價；購進的固定資產(chǎn)，

11、以進價加運輸、裝卸、保 險等費用作為原價；需要安裝的固定資產(chǎn)的原價還應包括安裝費用 ；進 口的固定資產(chǎn)原價，應包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅；自制自建 的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價。固定資產(chǎn)折舊，采用直線法平均計算，并根據(jù)電力企業(yè)和集團有關(guān)規(guī) 定，制定分類折舊年限和估計殘值率、分類折舊率。財務部根據(jù)月初 在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率， 按月計算折舊。當月交付使用 的固定資產(chǎn)，應當自次月起計算折舊，當月內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)也 自次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可使用的，不再計 提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不補提折舊。固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內(nèi)部

12、轉(zhuǎn)移等，都要辦理會計手 續(xù)，設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬進行核算，并應建立嚴格的管理制度。變動的固定資產(chǎn)于次月將變動說明書報公司董事會或總經(jīng)理.固定資產(chǎn)每 年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應由部門查明原 因，寫出書面報告，經(jīng)嚴格審查，按董事會規(guī)定報經(jīng)批準后及時處理， 并應在年度決算前處理完畢。二十、籌建期間所發(fā)生的費用（指從簽訂合同之日起至開始生產(chǎn)為止） 所發(fā)生的費用（包括為公司籌建前期準備所發(fā)生的各項費用，不包括 購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出以及應計入工程成本的利息支出），按合同規(guī)定和合資章程有關(guān)規(guī)定，應作為長期待攤費用入賬。在開始 生產(chǎn)后，按國家財稅規(guī)定進行分攤或一次性入生產(chǎn)成本。二十

13、一、流動負債，包括短期借款、應付款項、預付貨款和預提費用 等。應付款項應當按應付賬款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應 付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債，還應按不同的貨幣分別設(shè) 賬登記。職工獎勵基金及福利基金視同流動負債進行核算。二十二、所有者權(quán)益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā) 展基金和未分配利潤等，應分別核算。實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額。 合資各方應按合 同規(guī)定的資本總額、合資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。公司則應按根據(jù)實際投入的資本進行核算，并于收到后及時辦理記賬 手續(xù)。現(xiàn)金投資，按照實際收到或存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和日期，作 為資金的記賬

14、依據(jù)。建筑物、機器設(shè)備、材料物資等實物投資，應按合同規(guī)定和合資各方 協(xié)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單中所列金額和收到實物的日期作為記 賬的依據(jù)。各方的投資，應中華人民共和國政府批準的注冊會計師驗證并出具驗 資報告后，由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書。二十三、健全原始記錄，實行定額管理，嚴格計量檢驗和物資收發(fā)退 制度，加強成本、費用的管理和核算。一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，都應計入成本、費用。凡應由本期負擔 而尚未支出的費用，應作為預提費用計入成本、費用；凡已支出的費用，應由本期和以后各期分擔的費用，應作為待攤費用，分期攤?cè)氤?本、費用。生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所耗用的各項材料，應按實際耗用數(shù)量和賬面單價 計算，列入成

15、本、費用。應付工資的核算應根據(jù)核定的工資標準、 工資形式、獎勵津貼以及公 司的考勤記錄、工時記錄等有關(guān)記錄，計算員工工資，計入成本、費 用;按規(guī)定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼，也 應列入成本和費用。應按規(guī)定的成本項目和費用項目分別匯集， 項目建設(shè)期間應匯集在建 工程所發(fā)生的各項工程建設(shè)費用、生產(chǎn)運行期間應匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程 中所發(fā)生的各項費用。管理費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應酬費、稅金（包括房產(chǎn)稅、車輛使用稅、印花稅等 卜場地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、職工培 訓費、研究發(fā)展費和其他費用。分清本期成本、費用和下期成

16、本、費用的界限，不得任意預提和攤銷 費用;分清公司內(nèi)部各部門成本和費用的界限、分期產(chǎn)品之間的費用界限。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，工程成本核算采用工號法。加強對成本、費用的控制，建立責任成本制度，編制成本、費用計劃, 財務部嚴格按計劃進行資金預算，并定期考核計劃執(zhí)行情況、分析成 本、費用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費用。二十四、當月實現(xiàn)的銷售收入應全部記入本月賬內(nèi)， 并應相應結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費用。銷售收入、成本和費用入口徑必須一致，不能只記收 入，不記成本，也不能只記成本，不記銷售收入。當月收到以前年度的銷售收入時，應相應結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的成本和費用，并在當月財務分析中予以說明。二十五

17、、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所得稅。營業(yè)利潤為主營業(yè)務收入減去營業(yè)成本后的毛利，再減管理費用和財務費用， 加上其他業(yè)務利潤、減其他業(yè)務支出的凈額。營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括 固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等 ；營業(yè)外支出包括固 定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈支出和非常損失等。公司的利潤按月計算，在年度內(nèi)，采用表結(jié)法，年度終了，采用賬結(jié)儲備基金經(jīng)批準可用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準可 用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福利基金應 當用于公司員工的非經(jīng)常性獎勵或各項福利。提取儲備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎

18、勵基金后的利潤，為可分給投 資人的利潤。年度終了，按照合同、章程有關(guān)規(guī)定，并根據(jù)當年實現(xiàn)的利潤或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損， 編制利潤分配方案，提交董 事會討論決定后據(jù)以記賬；列入當年決算。二十六、公司的外幣業(yè)務，是指對記賬本位幣-人民幣以外的貨幣進 行的款項收付、往來結(jié)算以及計價等業(yè)務。公司的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)（如應收賬款）和債務（如應付賬款、應付工資、應付股利），應與非外 幣的各該相同賬戶分別設(shè)置，并分別核算。公司對外發(fā)生外幣業(yè)務時，無論增加或減少，均應采用當日市場匯率 折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶的外幣余額， 應當按照

19、月末市場匯率折合為記賬本位幣， 即人民幣金額。因匯率不 同而出現(xiàn)的差額，作為匯單損益，計入當期損益。二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會討論通過，自頒布之日起執(zhí)行。二十八、本制度解釋權(quán)在公司計劃財務部。篇二第一章總則第一條 為加強財務管理，規(guī)范財務工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)財務管理法規(guī)制度和公司 章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。第二條公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。第三條財務管理的基本任務和方法：（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。（二）做好財務管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務管理制度，認真 做好財務收支的計

20、劃、控制、核算、分析和考核工作。（三）加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確 性。（四）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部定 期進行財產(chǎn)清查。（五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核 工作。第四條 財務管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面， 公司財務 管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要 認真執(zhí)行會計法，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。第二章財務管理的基礎(chǔ)工作第五條 加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證 是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明， 是會計記錄的主要 依據(jù)。第六條公司應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳

21、 憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、 會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復核人員、會 計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名 或蓋章。第七條 健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計 業(yè)務的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依 據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互 可比和會計處理方法前彳爰相一致。第八條做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應認真審核每項業(yè) 務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、 報表時應經(jīng)專人復核，重大事項應由財務負責人復核。第九條 會計人員根據(jù)不同的帳務

22、內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。第十條 建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報 表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按會計檔案管理辦法 的規(guī)定進行保管和銷毀。第十一條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的 會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交 人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應分別在交接清單上簽字彳爰， 移交 人員方可調(diào)離或離職。第三章資本金和負債管理第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金管 理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，

23、根據(jù)驗資報告 向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。第十三條 經(jīng)公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規(guī)定 增加資本。財務部門應及時調(diào)整實收資本。第十四條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資， 股東 應按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的 出資。財務部門應據(jù)實調(diào)整。第十五條 公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本， 同時應按月計提利息支出，并計入成本。第十六條加強應付帳款和其他應付款的管理，及時核對馀 額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查 找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經(jīng)理批準彳爰處理。第十七條 公司對外擔保業(yè)務，按公司規(guī)定的審批程式

24、報批彳爰，由財務管理中心登記彳爰才能正式對外簽發(fā)， 財務管理中心據(jù)此納 入公司或有負債管理，在擔保期滿彳爰及時督促有關(guān)業(yè)務部門撤銷擔 保。第四章流動資產(chǎn)管理第十八條 現(xiàn)金的管理：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的 現(xiàn)金管理 暫行條例，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出 限額部分要及時送存銀行。第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑 證。第二十條 銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保 密工作，非

25、因業(yè)務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制， 不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準簽發(fā)空 頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn) 金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表， 對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。第二十二條 應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳 齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導和分管業(yè)務部門，督促業(yè)務部門 積極催收，避免形成壞帳。第二十三條 其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個 人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人一部門負責人一財務負

26、責人一總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用專案 的支付。第二十四條 短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準 備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進行， 按現(xiàn)行財務制 度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。第二十五條 長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內(nèi) 變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進行長期投資應認真做 好可行性分析和認證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準后，由財務管理 中心辦理入賬手續(xù)。公司對被投資單位沒有實際控制權(quán)的長期投資采 用權(quán)益法核算；擁有實際控制權(quán)的，長期投資采用成本法核算。第二十六條固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應納入 固定資產(chǎn)進行核算：使用期限

27、在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并 且使用期限超過2年的。第二十七條固定資產(chǎn)要做到有賬、有卡，賬實相符。財務部 負責固定資產(chǎn)的價值核算與管理，綜合管理部負責實物的記錄、保管 和卡片登記工作，財務部應建立固定資產(chǎn)明細賬。第二十八條固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際成本入賬，固定 資產(chǎn)折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為：1 .房屋、建筑物，為20年；2 .飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年；3 .與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 4年；4 .飛機、火車、輪船以外的運輸

28、工具，為 8年；5 .電子設(shè)備，為4年。第二十九條 已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折 舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當 月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。殘值率一般確定 在原值的3 %以內(nèi)。第三十條對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進行定期盤點，每年末由 綜合管理部負責盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應及時查明原因， 明確責任。并編制盤盈盤虧表，報財務部審核后，按總經(jīng)理審批后， 進行賬務處理。第三十一條無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的 資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)按實際成本入 賬，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于 10年的期限攤銷。

29、第三十二條遞延資產(chǎn)是不能全部計入當期損益，需要在以后 年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產(chǎn)的改良支出 和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起， 分期攤?cè)氤杀?。分攤期不短?年，以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出， 在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。第五章收入管理第三十三條公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入 等。營業(yè)收入要嚴格按照權(quán)責發(fā)生制原則確認，并認真核實、正確反 映，以保證公司損益的真實性。第三十四條營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不得 截留到賬外或作其他處理。第六章成本費用管理第三十五條 公司在業(yè)務經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務有關(guān)的支 出，按規(guī)定計入成本費用。

30、成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。 控制好成本費用，對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。第三十六條 成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用 / 管理費用/銷售費用、其他營業(yè)支出等。（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。（二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職 工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資產(chǎn)折舊費、攤 銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使 用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、各種 準備金等其他費用。（三）固定資產(chǎn)折舊費：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī) 定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。（

31、四）攤銷費：指遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等的攤銷費用，分攤 期不短于5年。（五）各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞賬 準備金。投資風險準備金按年末長期投資余額的 1%實行差額提取， 壞賬準備金按年末應收賬款余額的1%提取。視公司具體情況而定。（六）管理費用包括：差旅費、招待費、水電費、通訊費、 稅金、工資等其他費用。第三十七條 職工福利費按工資總額14%計提，工會經(jīng)費按工 資總額2%計提，教育經(jīng)費按工資總額3%計提。第三十八條 加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開 支標準和審批許可權(quán)，財務人員應認真審核有關(guān)支出憑證， 未經(jīng)領(lǐng)導 簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應

32、及 時向領(lǐng)導反映。第三十九條公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和 核算，費用支出的管理實行預算控制，財務管理中心要定期進行成本 費用檢查、分析、制定降低成本的措施。第七章利潤分配管理第四十條公司營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-營業(yè) 支出利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出等（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收 入，具體包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返 還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準的應 付款項等。（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支 出，具體包括：

33、固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救 濟性捐贈、賠償金、違約金等。第四十一條公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應調(diào)整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配:（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；（二）彌補公司以前年度虧損；（三）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照稅后利潤 扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達注冊資本的 50%時不再 提取。（四）提取公積金、公益金按稅后利潤的 5%計提，主要用于 公司的職工集體福利支出。（五）向投資者分配利潤，根據(jù)股東會決議，向投資者分配 利潤。第八章報告與分析第四十二條 財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產(chǎn) 負

34、債表、損益表。年度財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量 表、營業(yè)費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應于次月15日內(nèi)完成，年度財務會計報告應于次年 90日內(nèi)制作，必要時聘請會計 師事務所進行審計。第四十三條 年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書 主要內(nèi)容包括：（一）業(yè)務、經(jīng)營情況，利潤實現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情 況，財務收支情況等。（二）財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產(chǎn)負債表制表日至報出期之間發(fā)生的對 公司財務狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項第四十四條 財務分析是公司財務管理的重要組成部分， 財務 管理中心應對

35、公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核，通過 財務分析促進增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通過對財務活動不同方 案和經(jīng)濟效益的比較，為領(lǐng)導或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。第四十五條總結(jié)和評價本公司財務狀況及經(jīng)營成果的財務報告指標包括：經(jīng)營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權(quán)益比率；經(jīng)營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。第九章會計電算化第四十六條 會計電算化硬體設(shè)備是指專用于會計電算化的 微機及其配套設(shè)備，包括伺服器、工作站、網(wǎng)線、印表機、 UPS電源 等。會計電算化硬件設(shè)備由財務管理中心統(tǒng)一管理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應經(jīng)財務 管理中心經(jīng)理批

36、準，在不影響會計電算化正常工作情況下進行。第四十七條 財務軟件是用于完成會計核算、處理會計業(yè)務的 軟件。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計功能未能正常實現(xiàn)時， 應立即與軟件發(fā)展商聯(lián)系，進行修改、調(diào)試，完成調(diào)試后，應及時檢 查、核對，以確保相應帳務資料和功能模組的正確性。第四十八條 每月10日前對上個月的會計資料進行備份。操 作人員運用財務軟件必須是通過系統(tǒng)功能表選項進入系統(tǒng)操作，應根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼。操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負責。下班時，應關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開啟和關(guān)閉應嚴格按規(guī) 范程式進行。第四十九條 公司會計電算化未通過財政部門評審之前， 采用 微機和手工帳并行的辦法

37、。每月末，會計核算人員必須將手工帳與微 機帳進行核對。保持手工賬與微機賬一致。第五十條企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴格按照企業(yè)銀行 電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧 IC卡、帳 戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素，應妥善保 管，主管卡和操作員卡應按照分管并用的原則，由財務管理中心負責人和操作員分別設(shè)制密碼，不得一人統(tǒng)管使用。篇三第一條 為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根 據(jù)中華人民共和國會計法及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制 度。第二條 除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企 業(yè)以外，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（含公司，下同

38、），執(zhí)行本 制度。第三條 企業(yè)應當根據(jù)有關(guān)會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在 不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè) 的會計核算辦法。第四條 企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照中華人民共和國會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計檔案 管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。第五條會計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反 映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。第六條 會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。第七條 會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計 報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季 度和月度均按公歷起訖日期確定。 半年度、季度和月度均稱為會計中 期。本制度所稱的期末和