中級會計實務會計科目分錄大全

1、中級會計實務會計科目分錄大全會計分錄大全1 會計因素：財富、欠債、所有者權(quán)益、收入、成本和開銷、利潤。2 記賬要訣：在會計分錄中的借與貸并無什么顯然的意義，但是作為一個符號象征。但是，同一會計科目，必然借貸的意義各一致，即，某一會計科目，借素來表示增添，貸素來表示減少。這樣，在做總賬時才能清楚地表示財務狀況。財富類與開銷類，借+貸- ，借表示此項增添，貸表示此項減少；其余：借 -貸 + ，借表示此項減少，貸表示此項增添。（下邊的一些例子將作介紹）一、流動財富（一）錢幣資本1 、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實收資本）資本公積注：收到股款，那么股本（財富類）增添，貸記。故，銀行存款，借

2、記。2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）注：銀行存款（財富類）增添，借記；則主營業(yè)務收入，貸記。3、收到應收款項61 / 111借：銀行存款貸：應收賬款/ 應收單據(jù) / 應收內(nèi)部單位款注：銀行存款（財富類）增添；則，應收款項，貸記。4、因支付內(nèi)部員工出差等原由所需的現(xiàn)金，按支出憑據(jù)所記錄的金額借：其余應收款貸：庫存現(xiàn)金注：撥出庫存現(xiàn)金，則庫存現(xiàn)金（財富類）減少，故貸記。則其余應收款項借記。收到出差人員交回的差旅費節(jié)余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金（按實質(zhì)回收的現(xiàn)金）管理開銷（按應報銷的金額）貸：其余應收款（按實質(zhì)借出的現(xiàn)金）注：人員差旅費屬管理開銷，而

3、管理開銷（開銷類）增添，故借記；庫存現(xiàn)金（財富類）增添，故借記；其余應收款為了補平上邊分錄的借項，貸記。5、每天終了卻算現(xiàn)金進出，財富清點等發(fā)現(xiàn)的有待查明原由的現(xiàn)金欠缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金欠缺 （難點哦 要花點時間的。）借：待辦理財富損溢貸：庫存現(xiàn)金注：財富清點時現(xiàn)金欠缺應計入待辦理財富損益（財富類），損益增添，說明財富類科目增添，按財富類借+貸-的原則，借記。用庫存現(xiàn)金填充現(xiàn)金欠缺，則庫存現(xiàn)金（財富類）減少，故貸記。屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待辦理財富損溢待查明原由后作以下辦理：如為現(xiàn)金欠缺，屬于由責任人補償?shù)牟糠郑航瑁浩溆鄳湛钜粦宅F(xiàn)金欠缺款（ XX個人）庫存現(xiàn)金貸：待辦理財富損溢屬

4、于應由保險公司補償?shù)牟糠郑航瑁浩溆鄳湛顟毡ｋU賠款貸：待辦理財富損溢屬于沒法查明的其余原由：借：管理開銷 現(xiàn)金欠缺貸：待辦理財富損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的：借：待辦理財富損溢貸：其余對付款一對付現(xiàn)金溢余（XX個人或單位）屬于沒法查明的現(xiàn)金溢余：借：待辦理財富損溢貸：營業(yè)外收入財富盤盈余得6、收到銀行存款利息借：銀行存款 貸：財務開銷7、回收備用金和其余應收暫付款項借：銀行存款等貸：其余應收款8、收到供給單位因不執(zhí)行合同而補償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入9、將款項匯往采買地開立采買專戶借：其余錢幣資本外埠存款貸：銀行存款0、將款項存入銀行以獲得銀行匯票、銀行本票和信

5、譽卡借：其余錢幣資本銀行匯票銀行本票信譽卡貸：銀行存款1 、向銀行開立信譽證、繳納保證金借：其余錢幣資本信譽證保證金貸：銀行存款2、向證券公司劃出資本時借：其余錢幣資本存出投資款貸：銀行存款 購買股票、債券等時借：交易性金融財富等貸：其余錢幣資本存出投資款3、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其余錢幣資本外埠存款銀行匯票銀行本票4、繳納稅費借：應交稅費貸：銀行存款5、支付購入資料的價款和運雜費A、采納計劃價錢核算借：資料采買應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款其余錢幣資本B 、采納實質(zhì)成本核算支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已查收入庫借：原資料庫存商

6、品 銷售開銷應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其余錢幣資本支付貨款、運雜費時，貨物還沒有到達或還沒有查收入庫借：在途物質(zhì)銷售開銷應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其余錢幣資本6、支付供給單位各樣款項借：對付賬款對付單據(jù)對付內(nèi)部單位款貸：銀行存款7、支付拜托外單位加工物質(zhì)的加工費和運費借：拜托加工物質(zhì)應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等8、支付外購動力費 借：對付賬款 貸：銀行存款9、支付員工薪資 借：對付員工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款0、購入不需要安裝的固定財富、開發(fā)設備 借：在建工程 貸：銀行存款 同時 借：固定財富油氣財富 貸：在建工程1 、

7、購入工程用物質(zhì) 借：原資料（專用資料、專用設備） 貸：銀行存款 對付賬款 對付單據(jù) 為購買大型設備而預支款 借：預支賬款 貸：銀行存款 收到設備并補付設備價款： 借：原資料（專用設備）（設備的實質(zhì)成本）貸：預支賬款（預支的價款） 銀行存款（補付的價款）2、支付探礦權(quán)開銷、價款，采礦權(quán)開銷、價款 借：油氣財富管理開銷 貸：銀行存款應交稅費3、撥付備用金 借：其余應收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 如期補足備用金 借：管理開銷等貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款4、支付待領薪資、暫存款和其余對付款項 借：其余對付款貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款5、支付各項成本、開銷借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣

8、勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造開銷管理開銷銷售開銷財務開銷勘探開銷營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款6、發(fā)放現(xiàn)金股利借：對付股利貸：庫存現(xiàn)金7、按法定程序報經(jīng)贊成減少注冊資本的，在實質(zhì)發(fā)還股款或收買股票時借：股本（實收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融財富1 、公司獲得交易性金融財富時借：交易性金融財富 成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但還沒有領取的利息或已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資利潤（發(fā)生的交易開銷）（X）應收股利（已宣揭發(fā)放但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利）應收利息（已到付息期還沒有領取的利息）貸：銀行存款（實質(zhì)支付的金額）2、擁有交易性金融財富時期被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金

9、股利或在財富欠債表日按債券票面利率計算利息借：應收股利應收利息貸：投資利潤3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應收股利應收利息4、財富欠債表日，交易性金融財富的公允價值高于賬面余額的差額借：交易性金融財富 公允價值改動（公允價值高于賬面余額的差額）貸：公允價值改動損益公允價值低于其賬面余額的差額借：公允價值改動損益貸：交易性金融財富 公允價值改動（公允價值低于其賬面余額的差額）5、銷售交易性金融財富時，應按實質(zhì)收到的金額，借：銀行存款（實質(zhì)收到的金額）投資利潤（辦理損失）交易性金融財富公允價值改動（公允價值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融財富 成本交易性金融財富公允價值改動（公允價值

10、高于賬面余額的差額）投資利潤（辦理利潤）同時，按原記入“公允價值改動”科目的金額（X）借：公允價值改動損益（公允價值高于賬面余額的差額）貸：投資利潤或借：投資利潤貸：公允價值改動損益（公允價值低于賬面余額的差額）（三）存貨1 、 購入物質(zhì)（ 1 ）購入物質(zhì)在支付價款和運雜費時借：資料采買（采納實質(zhì)成本法，可使用 “在途物質(zhì) ”）應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其余錢幣資本（ 2 ）采納商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物質(zhì)在開出、承兌商業(yè)匯票時借：資料采買（采納實質(zhì)成本法，可使用 “在途物質(zhì) ”）應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：對付單據(jù)2 、 物質(zhì)已經(jīng)收到但還沒有辦理結(jié)算手續(xù)的，

11、可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：資料采買（采納實質(zhì)成本法使用 “原資料 ”、“庫存商品 ”）應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金對付單據(jù)對付賬款對付內(nèi)部單位款3 、 預支物質(zhì)貨款借：預支賬款應收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預支貨款的物質(zhì)后借：資料采買（采納實質(zhì)成本法使用 “原資料 ”“庫存商品 ”）應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：預支賬款應收內(nèi)部單位款補付物質(zhì)貨款借：預支賬款應收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預支賬款應收內(nèi)部單位款4、由公司運輸部門以自備運輸工具，將外購的物質(zhì)運回公司，計算購入物質(zhì)應負擔的運輸開銷借：資料采買貸：協(xié)助生產(chǎn)油氣協(xié)助

12、生產(chǎn)等5 、 向供貨單位、外面運輸機構(gòu)等回收的物質(zhì)欠缺或其余應沖減資料采買成本的補償款項，應依占有關的索賠憑據(jù)借：對付賬款（或其余應收款）貸：資料采買購入物質(zhì)運輸途中特別損失和尚待查明原由的途中耗資借：待辦理財富損溢貸：資料采買6 、 商品流通公司購入商品到達庫房前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸儲蓄過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理耗資和入庫前的精選整理開銷等采買開銷借：待攤進貨開銷貸：銀行存款庫存現(xiàn)金對付單據(jù)對付賬款對付內(nèi)部單位款7 、 月終，公司應將庫房轉(zhuǎn)來的外購收料憑據(jù)，依據(jù)資料科目并分別狀況進行匯總（ 1 ）關于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑據(jù)（包含本月付款或開出、承兌商業(yè)匯

13、票的上月收料憑據(jù)），按計劃成本借：原資料包裝物低值易耗品貸：資料采買實質(zhì)成本大于計劃成本的差額借：資料成本差別貸：資料采買實質(zhì)成本小于計劃成本的差額借：資料采買貸：資料成本差別采納實質(zhì)成本法核算的，物質(zhì)到達入庫時借：原資料、庫存商品貸：在途物質(zhì)（ 2 ）關于還沒有收到發(fā)票賬單的收料憑據(jù)，應該分別資料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原資料包裝物低值易耗品貸：對付賬款暫估對付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：資料采買應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款對付單據(jù)（ 3 ）關于發(fā)票賬單已到，但還沒有付款或還沒有開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑據(jù)，或固然發(fā)票賬單未到，但

14、依據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等可以計算并確立實質(zhì)成本的收料憑據(jù)，按實質(zhì)成本借：資料采買應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：對付賬款對付內(nèi)部單位款同時，按計劃成本借：原資料包裝物低值易耗品貸：資料采買同時結(jié)轉(zhuǎn)資料成本差別。8 、 商品流通公司采納進價核算收到的商品借：庫存商品貸：資料采買月份終了，關于還沒有收到發(fā)票賬單的收到商品的憑據(jù)，應該分別商品科目，抄列清單，并按付給供給單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：對付賬款暫估對付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：資料采買應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款對付單據(jù)關于發(fā)票賬單已到，但還沒有付款或還沒有開出、承兌商業(yè)匯票的收到

15、商品的憑據(jù)借：資料采買（進價）應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：對付賬款采納進價核算的商品應同時按進價借：庫存商品貸：資料采買9 、 小規(guī)模納稅人以及購入物質(zhì)不可以獲得增值稅專用發(fā)票的公司，購入物質(zhì)借：資料采買貸：銀行存款對付賬款對付單據(jù)10 、 購入并已查收入庫的原資料借：原資料貸：資料采買同時，結(jié)轉(zhuǎn)資料成本差別，實質(zhì)成本大于計劃成本的差別借：資料成本差別貸：資料采買實質(zhì)成本小于計劃成本的差別借：資料采買貸：資料成本差別1 、 自制并已查收入庫的原資料借：原資料資料成本差別（實質(zhì)成本大于計劃成本的差別）貸：協(xié)助生產(chǎn)油氣協(xié)助生產(chǎn)等資料成本差別（實質(zhì)成本小于計劃成本的差別）拜托外單位加工完成并

16、查收入庫的原資料借：原資料（計劃成本）資料成本差別（實質(zhì)成本大于計劃成本的差別）貸：拜托加工物質(zhì)（實質(zhì)成本）資料成本差別（實質(zhì)成本小于計劃成本的差別）2 、 投資者投入的原資料借：原資料（計劃成本）應交稅費 應交增值稅（進項稅額）資料成本差別（計劃成本小于投資合同或協(xié)議商定的價值的差額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認的價值）資料成本差別（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）3 、接受捐獻的原資料借：原資料（計劃成本）資料成本差別貸：營業(yè)外收入一接受捐獻利得（）銀行存款（實質(zhì)支付的有關稅費）資料成本差別4 、接受的債務人以非現(xiàn)金財富補償債務方式獲得的存貨，或以應收債權(quán)換入的存貨，見 “應

17、收賬款 ”科目5 、經(jīng)過非錢幣性交易獲得的存貨的賬務辦理，參照 “固定財富 ”科目進行，波及增值稅的，同時進行相應的辦理。6 、盤盈的原資料，依據(jù)同類或近似存貨的市場價錢作為實質(zhì)成本借：原資料貸：待辦理財富損溢7 、 生產(chǎn)經(jīng)營領用原資料借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造開銷管理開銷貸：原資料生產(chǎn)車間退回節(jié)余的原資料借：原資料等貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等月尾結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領還沒有使用，但下月仍需連續(xù)使用的資料 （下月初用紅字沖回）借：原資料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬借：原資料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等8 、 購建固定財富、油氣開發(fā)設備、進行油氣勘探

18、活動領用資料借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：原資料資料成本差別應交稅費 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）9 、 銷售原資料借：銀行存款應收賬款貸：其余業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其余業(yè)務成本（派）貸：原資料10 、 公司購入、自制、拜托外單位加工完成查收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清點清點，比較 “原資料 ”科目的有關部門規(guī)定進行 核算。1 、 生產(chǎn)領用包裝物借：生產(chǎn)成本等貸：包裝物2 、伴同商品銷售但不獨自計價的包裝物借：銷售開銷貸：包裝物3 、伴同商品銷售并獨自計價的包裝物借：其余業(yè)務成本貸：包裝物4 、 出租、出借包裝物，在第一次領用時應結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其余

19、業(yè)務成本（出租包裝物）銷售開銷（出借包裝物）貸：包裝物5 、 收到出租包裝物的租金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其余業(yè)務收入等6 、 收到出租、出借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其余對付款退回押金作相反會計分錄7 、逾期未退包裝物借：其余對付款（充公的押金）貸：其余業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）8 、 這部分充公的押金收入應交的稅費借：其余業(yè)務成本貸：應交稅費 應交開銷稅等9 、逾期未退包裝物充公的加收的押金借：其余對付款（充公的押金）貸：營業(yè)外收入罰充公入應交稅費應交增值稅應交稅費應交開銷稅10 、 出租、出借包裝物報廢借：原資料（殘料價值）貸：其余業(yè)務成本（出租包裝物）銷售開銷（

20、出借包裝物）1 、采納計劃成本進行資料平時核算的公司，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領用、銷售、出租、出借所領用新包裝物應分攤的成本差別借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造開銷其余業(yè)務成本貸：資料成本差別實質(zhì)成本小于計劃成本的，用紅字登記2 、 公司購入、自制、拜托外單位加工完成并已查收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清點清點，比較 “原資料 ”科目的有關部 門規(guī)定進行核算。3 、 一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領用時，將其所有價值攤?cè)胗嘘P的成本開銷借：有關科目貸：低值易耗品 報廢時，殘料價值沖減有關的成本開銷 借：原資料等貸：制造開銷管理開銷4 、分次攤銷的低值易耗品，領用時借：低值易耗品在用貸

21、：低值易耗品在庫攤銷時借：有關科目貸：低值易耗品 攤銷 報廢時，殘料價值沖減有關的成本開銷借：原資料貸：有關科目轉(zhuǎn)銷所有已提攤銷額借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用5 、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出資料應負擔的成本差別借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造開銷銷售開銷勘探開銷拜托加工物質(zhì)其余業(yè)務成本貸：資料成本差別6 、 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已查收送交半成品庫的自制半成品借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本從半成品庫領用自制半成品連續(xù)加工時借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品拜托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時借：自制半成品（拜托外面加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）支付的外面加工費和運費等借：自制半成品

22、（拜托外面加工自制半成品）應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等加工完成并已查收入庫的自制半成品，應按加工后的實質(zhì)成本借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（拜托外面加工自制半成品）7 、 工業(yè)公司生產(chǎn)完成查收入庫的產(chǎn)成品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品8 、商品流通公司庫存商品的核算采納進價核算的公司，購入的商品到達查收入庫后借：庫存商品貸：資料采買（或在途物質(zhì)）等拜托外單位加工回收的商品借：庫存商品貸：拜托加工物質(zhì)結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品期末，應按所購商品的銷售比率計算確立的與該商品有關的進貨開銷的金額借：主營業(yè)

23、務成本貸：待攤進貨開銷9 、商品流通公司商品發(fā)生溢余借：庫存商品貸：待辦理財富損溢庫存商品發(fā)生損失借：待辦理財富損溢貸：庫存商品應交稅費 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）10 、 發(fā)給外單位加工的物質(zhì)借：拜托加工物質(zhì)貸：原資料庫存商品支付加工開銷、應負擔的運雜費等借：拜托加工物質(zhì)應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等需要繳納開銷稅的拜托加工物質(zhì)，回收后直接用于銷售的，應將受托方代交的開銷稅計入拜托加工物質(zhì)成本。借：拜托加工物質(zhì)貸：對付賬款銀行存款回收后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅開銷品，按規(guī)定準予抵扣的，應按受托方代收代交的開銷稅借：應交稅費 應交開銷稅貸：對付賬款銀行存款采納實質(zhì)成本核算的公司，收到加

24、工完成查收入庫的物質(zhì)和節(jié)余物質(zhì)借：原資料庫存商品資料成本差別（計劃成本小于實質(zhì)成本的差額）貸：拜托加工物質(zhì)資料成本差別（計劃成本大于實質(zhì)成本的差額）1 、將拜托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借：發(fā)出商品 拜托代銷商品貸：庫存商品2 、收到代銷單位報來的代銷清單借：應收賬款 一義義代銷單位貸：主營業(yè)務收入其余業(yè)務收入應收賬款 應交增值稅（銷項稅額）計算代銷手續(xù)費借：銷售開銷代銷手續(xù)費貸：應收賬款一XX代銷單位同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本借：主營業(yè)務成本其余業(yè)務成本貸：發(fā)出商品 拜托代銷商品收到代銷單位代銷款項借：銀行存款貸：應收賬款一XX代銷單位3 、收到受托代銷商品采納進價核算的借：受托代銷商品（接受價）

25、貸：代銷商品款4 、采納收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應收賬款貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）對付賬款一XX拜托代銷單位借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：對付賬款一X X拜托代銷單位同時借：代銷商品款貸：受托代銷商品6、計算代銷手續(xù)費等收入借：對付賬款一XX拜托代銷單位貸：其余業(yè)務收入7、支付給拜托代銷單位的代銷款借：對付賬款一XX拜托代銷單位貸：銀行存款8、不采納收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應收賬款貸：主營業(yè)務收入其余業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時借：主營業(yè)務成本其余業(yè)務成本貸：受托代銷商品 同時借：代銷商品款應

26、交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：對付賬款一X X拜托代銷單位支付給拜托單位的代銷款借：對付賬款一XX拜托代銷單位貸：銀行存款9、提取存貨貶價準備借：財富減值損失存貨貶價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨貶價準備已計提貶價準備的存貨的價值此后又得以恢復，在原已計提的存貨貶價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨貶價準備貸：財富減值損失存貨貶價損失0、采納分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品 分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實現(xiàn)時借：應收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品 分期收款發(fā)出商品（四）拜托貸款1 、公司拜托的貸款借：拜托貸款

27、本金貸：銀行存款2、未減值拜托貸款財富負欠債表計算確認利息收入借：拜托貸款應計利息（按合同本金和合同商定的名義利率計算確立的應收利息）應收利息（按合同本金和合同商定的名義利率計算確立的應收利息）拜托貸款利息調(diào)整貸：投資利潤（按攤余成本和實質(zhì)利率計算確立的利息收入）拜托貸款利息調(diào)整3、回收未減值拜托貸款時借：銀行存款拜托貸款 利息調(diào)整（科目余額）貸：拜托貸款本金拜托貸款應計利息應收利息（按合同本金和合同商定的名義利率計算確立的應收利息）拜托貸款利息調(diào)整（科目余額）投資利潤4、已減值拜托貸款財富負欠債表計算確認利息收入借：拜托貸款減值準備貸：投資利潤（按攤余成本和實質(zhì)利率計算確立的利息收入）同時，

28、將按合同本金和合同商定的名義利率計算確立的應收利息金額進行表外登記5、回收減值拜托貸款時借：銀行存款拜托貸款 減值準備財富減值損失貸：拜托貸款本金應收利息（按合同本金和合同商定的名義利率計算確立的應收利息）拜托貸款應計利息拜托貸款利息調(diào)整（科目余額）財富減值損失3、計提的減值準備借：財富減值損失貸：拜托貸款減值準備假如已確認損失的拜托貸款的價值又得以恢復，應在已提的減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：拜托貸款減值準備貸：財富減值損失貸：財富減值損失二、非流動財富（一）擁有至到期投資1 、公司獲得的擁有至到期投資借：擁有至到期投資債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但還沒有領取的利息）債券投資（利息

29、調(diào)整）應收利息（已到付息期但還沒有領取的利息）貸：銀行存款擁有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）2、公司接受的債務人以非現(xiàn)金財富補償債務方式獲得的擁有至到期投資，以及非錢幣性交易換入的擁有至到期投資，見 “應收賬款 ”科目。3、未發(fā)生減值的擁有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，財富欠債表日計算利息收入借：應收利息（按票面利率計算確立的應收未收利息）擁有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）貸：投資利潤（擁有至到期投資攤余成本和實質(zhì)利率計算確立的利息收入）擁有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的擁有至到期投資為一次還本付息債券投資的，財富欠債表日計算利息收入借：擁有至到期投資應計利息（按票面利

30、率計算確立的應收未收利息）擁有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）貸：投資利潤（擁有至到期投資攤余成本和實質(zhì)利率計算確立的利息收入）擁有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）4、已發(fā)生減值的擁有至到期投資，財富欠債表日計算利息收入借：擁有至到期投資減值準備（攤余成本和實質(zhì)利率計算確立的利息收入）貸：投資利潤同時，將按合同本金和合同商定的名義利率計算確立的應收利息金額進行表外登記5、收到獲得擁有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但還沒有領取的債券利息借：銀行存款貸：應收利息6、收到分期付息、一次還本擁有至到期投資擁有時期支付的利息借：銀行存款貸：應收利息7、銷售或到期回收未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等擁

31、有至到期投資減值準備擁有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）投資利潤貸：擁有至到期投資債券投資（成本）債券投資（應計利息）債券投資（利息調(diào)整）應收利息投資利潤8、依據(jù)金融工具確認和計量規(guī)定將擁有至到期投資重分類為可供銷售金融財富的借：可供銷售金融財富（公允價值）資本公積其余資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）貸：擁有至到期投資成本、利息調(diào)整、應計利息資本公積其余資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）9、依據(jù)金融工具確認和計量規(guī)定將可供銷售金融財富重分類為采納成本或攤余成本計量的金融財富的，應在重分類日按其公允價值借：擁有至到期投資貸：可供銷售金融財富0、銷售或到期回收已發(fā)生減值債券本息借：銀行存款

32、等擁有至到期投資減值準備擁有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失貸：擁有至到期投資債券投資（成本）債券投資（應計利息）債券投資（利息調(diào)整）應收利息減產(chǎn)減值損失1 、財富欠債表日，公司依據(jù)金融工具確認和計量規(guī)定確立擁有至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失擁有至到期投資減值損失貸：擁有至到期投資減值準備2 、可變換公司債券變換為股份借：長久股權(quán)投資 股票投資庫存現(xiàn)金銀行存款擁有至到期投資可變換公司債券投資（利息調(diào)整）貸：擁有至到期投資可變換公司債券投資（成本）可變換公司債券投資（利息調(diào)整）可變換公司債券投資（應計利息）（二）可供銷售金融財富1 、可供銷售債券投資的獲得、財富負欠債表日計算確立

33、利息、收到利息，比較 “擁有至到期投資 ”科目的有關核算內(nèi)容辦理。2、可供銷售股票投資的獲得、被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比較成本法核算的 “長久股權(quán)投資 ”科目的有關核算內(nèi)容辦理。3、財富欠債表日，可供銷售金融財富的公允價值高于其賬面余額（如可供銷售金融財富為債券，即為其攤余成本）的差額借：可供銷售金融財富貸：資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財富公允價值改動）可供銷售金融財富的公允價值低于其賬面余額 （如可供銷售金融財富為債券，即為其攤余成本）的差額借：資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財富公允價值改動）貸：可供銷售金融財富4、將可供銷售金融財富重分類為采納成本或攤余成本計

34、量的金融財富的，應在重分類日按可供銷售金融財富的公允價值借：擁有至到期投資貸：可供銷售金融財富關于有固定到期日的，應在該項金融財富的節(jié)余限時財富欠債表日，按采納實質(zhì)利率法計算確立原記入 “資本公積 ”的攤銷金額借（貸）：資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財富公允價值改動）貸（借）：投資利潤。關于沒有固定到期日的，在辦理該項金融財富時借（貸）：資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財富公允價值改動）貸（借）：投資利潤5、確立可供銷售金融財富發(fā)生減值的借：財富減值損失（減記的金額）貸：資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財富公允價值改動）可供銷售金融財富減值準備關于已確認減值損失的可供銷售金融財富

35、（不包含股票等權(quán)益工具），在隨后會計時期內(nèi)公允價值已上漲且客觀上與確認原減值損出事項有關的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)借：可供銷售金融財富減值準備貸：財富減值損失已確認減值損失的可供銷售股票等權(quán)益工具投資 （不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不可以靠譜計量的權(quán)益工具投資） 在隨后的會計時期公允價值上漲的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增添的金額借：可供銷售金融財富減值準備貸：資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財富公允價值改動）6、銷售可供銷售的金融財富借：銀行存款資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財富公允價值改動）投資利潤貸：可供銷售的金融財富 成本、公允價值改動、利息調(diào)整、應計利

36、息資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財富公允價值改動）投資利潤（三）長久股權(quán)投資1 、同一控制下公司歸并形成的長久股權(quán)投資（ 1 ）獲得被歸并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的歸并對價的賬面價值的借：長久股權(quán)投資 成本（獲得被歸并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應收股利（已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關欠債科目貸：有關財富科目資本公積 資本溢價（股本溢價）（ 2 ）獲得被歸并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的歸并對價的賬面價值的借：長久股權(quán)投資 成本（獲得被歸并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應收股利（已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關欠債科目資本公積資本溢價（股本溢價）盈余公積利潤分派未分派

37、利潤貸：有關財富科目2、非同一控制下公司歸并形成的長久股權(quán)投資（ 1）以錢幣資本作為歸并對價的借：長久股權(quán)投資 成本（歸并成本，減已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利應收股利（已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（歸并成本、支付的直接有關開銷）（ 2 ）以交易性金融財富作為歸并對價的借：長久股權(quán)投資 成本（歸并成本，減已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利應收股利（已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資利潤辦理利潤貸：交易性金融財富（公允價值）投資利潤辦理利潤 同時，按作為對價的金融財富的公允價值改動借（貸）：公允價值改動損益貸（記）：投資利潤（ 3 ）以存貨作為歸并對價的借：長久股權(quán)投資

38、 成本（歸并成本，減已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：主營業(yè)務收入、其余業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅（銷項稅）同時借：主營業(yè)務成本、其余業(yè)務成本貸：庫存商品、原資料等（ 4 ）以擁有至到期投資、可供銷售金融財富、長久股權(quán)投資作為歸并對價的借：長久股權(quán)投資 成本（歸并成本，減已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）擁有至到期投資減值準備 可供銷售金融財富減值準備長久股權(quán)投資減值準備投資利潤 辦理利潤貸：擁有至到期投資可供銷售金融財富長久股權(quán)投資投資利潤 辦理利潤同時，按作為對價的可供銷售金融財富的公允價

39、值改動借（貸）：資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財富公允價值改動）貸（記）：投資利潤以固定財富、油汽財富、無形財富等作為歸并對價的借：長久股權(quán)投資 成本（歸并成本，減已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利應收股利（已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）累計折舊累計折耗累計攤銷固定財富減值準備油汽財富減值準備無形財富減值準備營業(yè)外支出 非流動財富辦理損失貸：固定財富油汽財富無形財富銀行存款（支付的直接有關開銷）營業(yè)外收入非流動財富辦理利得3、以支付現(xiàn)金方式獲得的長久股權(quán)投資（ 1）采納成本法核算的借：長久股權(quán)投資（實質(zhì)支付的價款）貸：銀行存款（ 2 ）采納權(quán)益法核算的長久股權(quán)投資的初始投資成本大于投

40、資時應享有被投資單位可鑒別凈財富公允價值份額的借：長久股權(quán)投資 成本（實質(zhì)支付的價款）貸：銀行存款長久股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可鑒別凈財富公允價值份額的借：長久股權(quán)投資 成本（應享有被投資單位可鑒別凈財富公允價值份額）貸：銀行存款（實質(zhì)支付的價款）營業(yè)外收入初始長久股權(quán)投資利得（換出財富的公允價值加應支付的有關稅費與應享有被投資單位可鑒別凈財富公允價值份額的差額）4、以存貨換入長久股權(quán)投資（ 1 ）采納成本法核算的借：長久股權(quán)投資（換出財富的公允價值加應支付的有關稅費）貸：主營業(yè)務收入（公允價值）其余業(yè)務收入（公允價值）應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的有

41、關開銷）應交稅費（應交的其余有關稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營業(yè)務成本其余業(yè)務成本存貨貶價準備貸：庫存商品原資料（ 2 ）采納權(quán)益法核算的長久股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可鑒別凈財富公允價值份額的，賬務辦理與采納成本法同樣。長久股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可鑒別凈財富公允價值份額的借：長久股權(quán)投資 成本（應享有被投資單位可鑒別凈財富公允價值份額）貸：主營業(yè)務收入（公允價值）其余業(yè)務收入（公允價值）應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的有關開銷）應交稅費（應交的其余有關稅金）營業(yè)外收入初始長久股權(quán)投資利得（換出財富的公允價值加應支付的有關稅費與

42、應享有被投資單位可鑒別凈財富公允價值份額的差額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。5、以固定財富、油氣財富換入長久股權(quán)投資借：固定財富清理 （轉(zhuǎn)出固定財富、油氣財富的賬面價值加上應支付的有關稅費）累計折舊（已提折舊）累計折耗（已計提的折耗）固定財富減值準備（已計提的減值準備）貸：固定財富、油氣財富（賬面原價）銀行存款（支付的有關稅費）應交稅費（應交的有關稅金）（ 1）采納成本法核算的借：長久股權(quán)投資 （轉(zhuǎn)出固定財富、油氣財富的公允價值加上應支付的有關稅費）貸：固定財富清理（ 2 ）采納權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可鑒別凈財富公允價值份額的借：長久股權(quán)投資 成本（轉(zhuǎn)出固定財富、油氣財富

43、的公允價值加上應支付的有關稅費）貸：固定財富清理投資成本小于投資時應享有被投資單位可鑒別凈財富公允價值份額的借：長久股權(quán)投資 成本（應享有被投資單位可鑒別凈財富公允價值份額）貸：固定財富清理 （轉(zhuǎn)出固定財富、油氣財富的公允價值加上應支付的有關稅費）營業(yè)外收入初始長久股權(quán)投資利得（換出財富的公允價值加應支付的有關稅費與應享有被投資單位可鑒別凈財富公允價值份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定財富、油氣財富的公允價值大于賬面價值的差額借：固定財富清理貸：營業(yè)外收入辦理非流動財富利得按轉(zhuǎn)出固定財富、油氣財富的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出辦理非流動財富損失貸：固定財富清理6、以無形財富換入長久股權(quán)投資（ 1 ）采納成本法核算的借：長久股權(quán)投資（換出無形財富的公允價值加應支付的有關稅費）累計攤銷無形財富減值準備營業(yè)外支出 非錢幣性財富 :）損失（無形財富的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形財富（賬面余額）銀行存款（支付的有關開銷） 應交稅費（應交的有關稅金）營業(yè)外收入非錢幣性財富 :）利得（無形財富的公允價值大于賬面價值的差額）（ 2 ）采納權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可鑒別凈財富公允價值份額的，賬務辦