xx省免抵退稅實施辦法

1、浙江省國家稅務(wù)局文件浙國稅進 2002 21 號浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)浙江省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法實施意見（試行） 的通知各市、縣國家稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省局進出口稅收管理分局、稽查局、直屬征收分局：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知（財稅 20027 號）及國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）的通知 （國稅發(fā) 200211 號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省“免、抵、退”稅政策執(zhí)行的實際情況，特制定各市、縣國家稅務(wù)局，省局進出口稅收管理分局、稽查局、直屬征收分局浙江省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法實施意

2、見（試行），現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。本實施意見從2002 年 1 月 1 日起執(zhí)行（以生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)出口并按現(xiàn)行會計制度有關(guān)規(guī)定在財務(wù)上作銷售的時間為準），浙國稅進 200117號文件停止執(zhí)行。此前的規(guī)定與本實施意見有抵觸的，以本實施意見為準。各地以前實際操作如與本實施意見不一致的，自接到本通知的次月起調(diào)整。執(zhí)行中有何問題和建議，請及時向省局反映。附件：浙江省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法實施意見（試行）二二年五月二十一日浙江省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法實施意見（試行） 為切實加強對“免、抵、退”稅管理，進一步明確稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門工作職責(zé), 便于出口企業(yè)準確計

3、算、及時申報出口貨物“免、抵、退”稅，防范和打擊騙取出口退稅，現(xiàn)根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知（財稅20027 號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）的通知 （國稅發(fā) 200211號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法 的通知（國稅發(fā) 1994031號）等文件和國家相關(guān)稅收法規(guī),并結(jié)合我省實際情況，特制定本實施意見。一、“免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。本辦法所述的生產(chǎn)

4、企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。本辦法所述自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。下列出口貨物可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅：1 收購與本企業(yè)生產(chǎn)貨物的名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的貨物；2 收購與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口的貨物；3 委托加工生產(chǎn)收回的貨物。（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記（一）有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)自取得進出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管國稅機關(guān)申請辦理出口退稅登記。

5、沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理臨時出口退稅登記。（二）生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時，應(yīng)填報出口企業(yè)退稅登記表并提供以下資料：1法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）；2國稅稅務(wù)登記證（副本）；3中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；4海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；5增值稅一般納稅人資格證書（新辦企業(yè)可提供暫被認定為一般納稅人的增值稅一般納稅人申請認定表）；6稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。（三） 2002年換發(fā)稅務(wù)登記前，出口退稅企業(yè)登記辦法暫時按以上規(guī)定

6、辦理。2002年換發(fā)稅務(wù)登記時，出口企業(yè)除提供換發(fā)稅務(wù)登記的有關(guān)資料外，還應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供以上資料。2002 年換發(fā)稅務(wù)登記后，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一并納入稅務(wù)登記統(tǒng)一管理。（四）生產(chǎn)企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況的，應(yīng)自批準撤并、變更之日起三十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。（五）出口退稅登記實行驗、換證制度。稅務(wù)機關(guān)必須在稅務(wù)登記證驗、換證的同時辦理出口退稅登記驗、換證。三、“免、抵、退”規(guī)定的具體內(nèi)容實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還

7、的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后，予以退稅。四、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入帳時間、銷售收入和離岸價的確定（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務(wù)制度規(guī)定的入帳時間作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間登記出口銷售帳。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB ）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可能是委托方開具的或受托方開具的）；若以其他價格條件成交的，以海關(guān)確定的離岸價格或按出口金額的95% 計算出口銷售

8、收入。（三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)帳冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記帳匯率（一般為中間價），確定后報所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，一個清算年度內(nèi)不予調(diào)整。五、有關(guān)“免抵退”稅的計算（一）“免抵退”稅額、 “免抵退”稅額抵減額及“免抵”稅額的計算：“免抵退”稅額=本月出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額 -上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額“免抵退”稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進的免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成

9、計稅價格，計算公式為：進料加工免稅進口料件的組成計稅價格貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+ 海關(guān)實征消費稅“免抵”稅額=“免抵退”稅額-應(yīng)退稅額（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） -上期未抵扣完的進項稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率 -出口貨物退稅率） -免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額購進的免稅原材料價格&#

10、215;（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計算1 當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額本月的應(yīng)抵扣稅額時，應(yīng)納稅額0 ，即本月無未抵扣完的進項稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0）=當(dāng)期“免抵退”稅額無結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進項稅額（即為0 ）。2當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額本月的應(yīng)抵扣稅額時，本月進項稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：（ 1）如果當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額=0 ；（ 2）如

11、果當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額 =0結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進項稅額=當(dāng)期期末留抵稅額- 當(dāng)期應(yīng)退稅額?！捌谀┝舻侄愵~”是計算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期增值稅納稅申報表的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準。（四）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12 個月內(nèi)發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；對未抵頂完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，12 個月后仍抵扣不完的，從第 13 個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。六、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報程序及稅務(wù)機關(guān)的辦理程序（一）生產(chǎn)企業(yè)“免抵

12、退”稅的申報程序1 生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)出口并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定在財務(wù)上作銷售后，逐月按出口銷售帳、 增值稅納稅申報表有關(guān)數(shù)據(jù)填報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表（見附件1 ），在增值稅納稅申報期限內(nèi)（每月10 日前）持增值稅納稅申報表等資料向主管國稅機關(guān)征收部門辦理納稅申報和“免、抵、退”稅的預(yù)免預(yù)抵申報手續(xù)，并附送當(dāng)月對應(yīng)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（見附件 2 ）；生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營進料加工業(yè)務(wù)須附送經(jīng)退稅部門審核簽章的生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表 （見附件4）、生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明（見附件5 ）。上述兩表由生產(chǎn)企業(yè)在辦理進料加工業(yè)務(wù)結(jié)案手續(xù)時填報。2生產(chǎn)企業(yè)對

13、出口貨物應(yīng)自報關(guān)出口后，盡快收齊有關(guān)出口退稅憑證，并及時向主管國稅機關(guān)退稅部門辦理“免、抵、退”稅正式申報手續(xù)。 生產(chǎn)企業(yè)在辦理完增值稅納稅申報和免抵退申報后，不論有無退稅，當(dāng)月收齊的“一票兩單”等免抵退稅憑證應(yīng)于每月15 日前裝訂成冊 ,并填報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報表（見附件3），直接向退稅部門申報辦理“免、 抵、退”稅的電子預(yù)申報。通過出口退稅電子預(yù)審核的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)打印進貨憑證登錄表、出口憑證登錄表、出口貨物退稅匯總申報表，注明所屬月份，附送對應(yīng)的“一票兩單”等單證向退稅部門辦理“免抵退”稅的正式申報。3、生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日起，超過六個月仍未收齊有

14、關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關(guān)不再辦理退稅。（二）稅務(wù)機關(guān)辦理“免抵退”稅的操作程序1征收部門受理生產(chǎn)企業(yè)的增值稅納稅申報和免、抵、退申報后， 在 2 個工作日內(nèi)將 增值稅納稅申報表與免、抵、退稅申報表和免、抵、退稅明細申報表兩者相關(guān)的項目數(shù)據(jù)進行核對，并簽注審核意見， 征收部門留存一份，其余三份傳遞給主管國稅機關(guān)的管理部門。2管理部

15、門在5 個工作日內(nèi)對征收部門傳遞來的免、抵、退稅申報資料進行復(fù)（或?qū)彛┖?，并簽注?fù)（或?qū)彛┖艘庖?，留存一份，其余兩份送主管國稅機關(guān)的退稅部門。3縣（市）局退稅部門對經(jīng)過征收部門初審、管理部門復(fù)核的免、抵、退稅申報表和免、抵、退稅明細申報表進行綜合性的審核，并分縣（市）填寫 * 縣（市）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批匯總表（表式由各市（地）局自定），簽注審核意見，上報市（地）局退稅部門審批。市（地）局本級生產(chǎn)企業(yè)預(yù)免預(yù)抵的免、抵、退稅申報表和免、抵、退稅明細申報表管理局簽注審核意見后，上報市（地）局退稅部門審批一份，兩份留存。4市（地）局退稅部門于每月 25 日前完成縣（市）局上報的免、抵

16、、退稅審批匯總表 的審批工作， 并分縣（市）開具生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單（見附件 6），批復(fù)所屬縣（市）局退稅部門。市（地）局每月25 日前完成市本級生產(chǎn)企業(yè)的預(yù)免預(yù)抵審批工作后，直接向管理部門開具生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單。市（地）局退稅部門應(yīng)將免抵退稅審批情況抄告省財監(jiān)辦。5縣（市）局退稅部門或市 （地）局管理部門根據(jù) “免、抵、退”稅審批通知單，在免、抵、退稅申報表和免、抵、退稅明細申報表上簽注免抵退稅額、應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額等審批情況，一聯(lián)退企業(yè)，一聯(lián)留存。6 生產(chǎn)企業(yè)按月辦理“免、抵、退”稅申報后，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的審批反饋情況，做好 “應(yīng)收出口退稅”

17、 帳務(wù)的調(diào)整工作。 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報時計算入帳的應(yīng)退稅額如與退稅部門審批數(shù)據(jù)不一致時，應(yīng)及時調(diào)整有關(guān)帳戶。應(yīng)退稅額須全額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”帳戶核算。下月增值稅納稅申報表第22 欄“上期留抵稅額”及23 欄“免抵退貨物已退稅額”應(yīng)分別按本月增值稅納稅申報表第29 欄“期末留抵稅額”欄和本月計算出的“應(yīng)退稅額”填列。7新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起 12 個月內(nèi)發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期免抵退稅額”相等。對未抵頂完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，12 個月仍抵扣不完的，從第13 個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。8生產(chǎn)企業(yè)辦理免、抵

18、、退電子預(yù)申報和正式申報的齊全單證由退稅部門負責(zé)人工審核和計算機審核。退稅部門按規(guī)定對齊全單位進行審批后，應(yīng)根據(jù)審核通過情況分別計算出實際可免抵調(diào)庫稅額和實際應(yīng)退稅額，逐月“沖銷”預(yù)免預(yù)抵數(shù)據(jù)，并登記“免、抵、退”稅（電子）臺帳。對單證齊全需要辦理退稅的，由退稅部門根據(jù)計算結(jié)果結(jié)合（電子）臺帳已“沖銷”數(shù)據(jù)在省局下達的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開具 收入退還書并辦理退庫手續(xù)；對需要免抵調(diào)庫的，由退稅部門根據(jù)計算結(jié)果結(jié)合（電子）臺帳已“沖銷”數(shù)據(jù)在國家下達的出口退稅指標(biāo)內(nèi)向同級國庫開具生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵”稅調(diào)庫通知單（見附件 7），通知國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù)，并抄告計財部門、征收部門。9生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期

19、“預(yù)免預(yù)抵”稅額，由征收部門按月統(tǒng)計報送計財部門和退稅部門。單證齊全“免抵退”稅額申報數(shù)及審核通過數(shù)由退稅部門統(tǒng)計上報，并同時抄送同級計財部門。七、辦理免、抵、退稅申報所需的資料（一）生產(chǎn)企業(yè)向征收部門辦理增值稅納稅申報及免、抵、退稅申報時，應(yīng)提供下列資料：1增值稅納稅申報表及其規(guī)定的附表；2與納稅申報表數(shù)據(jù)口徑一致的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表和生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表各一式四份；3稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。（二）生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：1生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表；2生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表；3經(jīng)征收部門審核

20、簽章的當(dāng)期增值稅納稅申報表；4有進料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報：（ 1）生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表；（ 2）生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明；5裝訂成冊的報表及原始憑證：（ 1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報表；（ 2）與進料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表；（ 3）加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（ 4）經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單 （出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠期收匯證明；（ 5）代理出口貨物證明（如代理出口協(xié)議副本）；（ 6）企業(yè)簽章的出口銷售發(fā)票；（ 7）主管退稅部門要求提供的其他資料。（三）利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)

21、銷售的機電產(chǎn)品，向退稅部門申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應(yīng)提供下列憑證資料：（ 1）招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書；（ 2）由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明 (正本 )；（ 3）中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；（ 4）中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；（ 5）銷售中標(biāo)機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；（ 6）中標(biāo)機電產(chǎn)品用戶收貨清單。利用國際金融組織和外國政府貸款采取國際招標(biāo)方式，由國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以辦理“免、抵、退”稅。分包生產(chǎn)企業(yè)在申報辦理“免、抵、退”稅時，除

22、提供上述憑證資料外，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。八、辦理免、抵、退稅申報的要求（一）增值稅納稅申報表有關(guān)項目的申報要求1“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當(dāng)期報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表和生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表 中的當(dāng)期免、 抵、退出口貨物銷售額欄數(shù)據(jù)相一致；2“免抵退貨物不得抵扣稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報， 有進料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征

23、和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按 0 填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”采用“結(jié)案法”計算，其金額為當(dāng)期所有進料加工貿(mào)易方式復(fù)出口貨物全部報關(guān)出口、海關(guān)進料加工手冊結(jié)案通知書或銀行保證金臺帳核銷通知單后，計算的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積。3“上期留抵稅額”按照上月增值稅納稅申報表的“期末留抵稅額”數(shù)據(jù)填寫。4“免抵退稅貨物已退稅額”按照上月生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報，即為上期轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”帳戶的免抵退稅貨物的應(yīng)退稅額。（二）生

24、產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表的申報要求1 生產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)期報關(guān)出口并在財務(wù)上做出口銷售的全部出口明細（包括單證不齊全部分）填報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表；2生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)應(yīng)與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)相一致；（三）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表的申報要求1生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)應(yīng)與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)相一致；2“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣

25、銷售額與征退稅率之差的乘積填報；3“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；4“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；5“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明中的“免抵退稅額抵減額”填報。（四）申報錯誤數(shù)據(jù)的調(diào)整對前期申報錯誤的，當(dāng)期可進行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍字數(shù)據(jù)。對于按會

26、計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運業(yè)務(wù)的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整。九、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”單證辦理生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時申請辦理有關(guān)證明。（一）生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明的辦理1、進料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進料加工復(fù)出口合同第一次進料之前，應(yīng)持進料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的進料加工登記手冊、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證、進口料件申請備案

27、清單、出口成品申請備案清單、出口制成品及對應(yīng)進口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。2、進料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)在進料加工登記手冊最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、進料加工登記手冊被海關(guān)收繳之前，持手冊原件并填報生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表和生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明，向退稅部門辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門在辦理進料加工核銷時應(yīng)對企業(yè)核銷資料與登記資料按規(guī)定要求進行核對。辦完核銷手續(xù)后，生產(chǎn)企業(yè)即可向退稅部門申請出具生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明。開展進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應(yīng)提供退稅部門按規(guī)定審核后出具生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免

28、稅證明。3 、生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明的出具。生產(chǎn)企業(yè)在進料加工業(yè)務(wù)核銷后，應(yīng)自取得海關(guān)進料加工手冊結(jié)案通知書或銀行保證金臺帳核銷通知單之日起十天內(nèi)持原件及復(fù)印件到主管退稅部門申請出具生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明。退稅部門根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明。進料加工業(yè)務(wù)采用“結(jié)案法”計算“免抵退稅額抵減額”和“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明在當(dāng)期所有進料加工貿(mào)易方式復(fù)出口貨物全部報關(guān)出口后，按購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積出具。（二）其他“免、抵、退”稅單證辦理。1 補辦出口貨物報關(guān)單證明。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口

29、貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的補辦出口報關(guān)單證明，向海關(guān)申請補辦。生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具補辦出口報關(guān)單證明時，應(yīng)提交下列憑證資料：（ 1 ）關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告；（ 2 ）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次） ；（ 3 ）出口收匯核銷單（出口退稅專用） ；（ 4 ）出口銷售發(fā)票；（ 5 ）主管退稅部門要求提供的其他資料。2 補辦出口收匯核銷單證明。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的補辦出口收匯核銷單證明，向外匯管理局提出補辦申請。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部

30、門申請出具補辦出口收匯核銷單證明時，應(yīng)提交下列資料：（ 1 ）關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告；（ 2 ）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（ 3 ）出口銷售發(fā)票；（ 4 ）主管退稅部門要求提供的其他資料。3 代理出口未退稅證明。委托（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的代理出口貨物證明需申請補辦的， 應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具代理出口未退稅證明 。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理代理出口未退稅證明時，應(yīng)提交下列憑證資料：（ 1 ）關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告；（ 2 ）受托方主管退稅部門已加蓋 “已辦代理出口貨物證明” 戳記的出口貨物

31、報關(guān)單 （出口退稅專用） ；（ 3 ）出口收匯核銷單（出口退稅專用） ；（ 4 ）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；（ 5 ）主管退稅部門要求提供的其他資料。4出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明 ，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原免抵退稅款，應(yīng)補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預(yù)算科目為“出口

32、貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明時，應(yīng)提交下列資料：（ 1 ）關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告；（ 2 ）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用） ；（ 3 ）出口收匯核銷單（出口退稅專用） ；（ 4 ）出口銷售發(fā)票；（ 5 ）主管退稅部門要求提供的其他資料。十、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核、審批職責(zé)（一）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的審核、審批由征收部門、管理部門、退稅部門以及市級退稅機關(guān)等相關(guān)部門分工負責(zé)，共同完成。生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的初審、復(fù)審和單證審核工作由主管國稅機關(guān)負責(zé)

33、； “免、抵、退”稅的審批工作由縣（市）國稅局的退稅部門上報市（地）局退稅部門負責(zé)；市（地）局退稅部門按規(guī)定對縣（市）局“免、抵、退”稅的初審、復(fù)審和單證的審核工作進行抽查。（二）根據(jù)本省的實際情況，決定對“免、抵、退”稅采取“按月申報、滾動計算、年終清算”的方法加以實施。 “按月申報”是指生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)離境并按現(xiàn)行會計制度有關(guān)規(guī)定在財務(wù)上做出口銷售的收入，于每月10 日（遇節(jié)假日順延，下同）前，在辦理增值稅納稅申報時，同時辦理出口貨物的“免、抵、退”稅申報手續(xù)，征收、管理、退稅部門審核確認出預(yù)免預(yù)抵的“免抵退稅額”與當(dāng)月增值稅納稅申報表的“期末留抵稅額”進行比較后，計算出財務(wù)“應(yīng)退稅額”

34、和財務(wù)“免抵稅額” ，并登記“免、抵、退”稅（電子）臺帳；“滾動計算”是指出口企業(yè)于每月15 日前將收齊的單證向退稅部門進行預(yù)申報和正式申報， 退稅部門受理后進行人工審核和計算機審核，確認并計算出實際的“免抵退稅額”，根據(jù)“逐月先滿足預(yù)免預(yù)抵數(shù)，再滿足財務(wù)應(yīng)退稅額”的原則分別計算出“應(yīng)免抵”稅額和“應(yīng)退”稅額，并對財務(wù)“應(yīng)退稅額”和財務(wù)“免抵稅額”進行“沖銷”，根據(jù)計算出的實際應(yīng)退稅額和實際免抵稅額登記“免、抵、退”稅（電子）臺帳，以后可在下達的出口退稅指標(biāo)內(nèi)根據(jù)實際需要進行免抵調(diào)庫和退稅；“年終清算”是指一個年度終了后3 個月內(nèi)，退稅部門按照出口退稅政策規(guī)定和有關(guān)清算規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)上一個年

35、度的出口貨物免、抵、退稅情況進一次全面、系統(tǒng)的復(fù)核、計算調(diào)整、和清理檢查。（三）稅務(wù)機關(guān)各部門的審核、審批職責(zé)1主管國稅機關(guān)征收部門的主要審核職責(zé)。征收部門必須指定窗口和人員負責(zé)辦理所轄生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的免、抵、退稅申報和納稅申報受理和審核工作。（ 1）對生產(chǎn)企業(yè)每月上報的免、抵、退稅申報表、免、抵、退稅明細申報表、納稅申報表及其附表進行審核，審核增值稅納稅申報表與“免、抵、退”稅申報表有關(guān)項目的填報是否正確，數(shù)據(jù)是否一致；（ 2）受理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報和納稅申報；負責(zé)稅款征收或?qū)⑽吹挚弁甑倪M項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣手續(xù)；根據(jù)管理部門告知的欠稅和稽核情況，在納稅申報表和免、抵、退稅申報

36、表上注明有關(guān)情況；（ 3）審核本月增值稅納稅申報表第 23 欄“免抵退貨物已退稅額”與上月生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、 抵、退稅申報表的 19 欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”是否一致；第 22 欄“上期留抵稅額”與上月增值稅納稅申報表 第 29 欄“期末留抵稅額”是否一致；（ 4）根據(jù)退稅部門提供的企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的出口貨物的信息， 按規(guī)定計算征稅 （另有規(guī)定者除外）。征稅方法：按“離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率”計算稅款，由退稅機關(guān)填寫生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅補稅通知單（見附件 8）通知征收部門辦理已“免、

37、抵”稅款的補繳手續(xù)；（ 5）在初審?fù)ㄟ^的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表上簽注審核意見并傳遞給管理部門；（ 6）根據(jù)退稅部門年終反饋的 免抵退稅清算通知書 ，對出口企業(yè)納稅申報應(yīng)調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進行處理；（ 7）按月統(tǒng)計報送“預(yù)免預(yù)抵”稅額。2主管國稅機關(guān)管理部門的主要審核職責(zé)。（ 1）復(fù)核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表的復(fù)核工作；（ 2）市（地）局管理部門根據(jù)市（地）局退稅部門出具的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單，在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表上簽注審批意見，并退稅企業(yè)一聯(lián)；（ 3）核實生產(chǎn)

38、企業(yè)的欠稅情況， 并將有關(guān)欠稅情況通知征收部門和退稅部門；（ 4）定期對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的記帳金額及時間、 出口企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和實際生產(chǎn)能力、申報免抵退稅的貨物是否自產(chǎn)、進出口經(jīng)營權(quán)的取得、 進項憑證等情況進行實地稽核，并將稽核發(fā)現(xiàn)的問題通知征收部門和退稅部門；（ 5）負責(zé)在辦理增值稅一般納稅人認定和年審時， 對生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和實際生產(chǎn)能力進行認定，并將認定情況反饋退稅部門；（ 6）在辦理年終清算之前，負責(zé)對企業(yè)的納稅情況及進項抵扣憑證進行檢查核實，填報“免、抵、退”稅企業(yè)征稅及抵扣情況核查表，并將核實情況反饋給退稅部門；3縣（市）退稅部門的主要審核職責(zé)。（ 1）負責(zé)接收管理部門簽注復(fù)審意

39、見的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表和生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表；（ 2）負責(zé)生產(chǎn)企業(yè)收齊上報單證的人工審核和計算機審核；（ 3）負責(zé)出口退（免）稅的發(fā)函和回函；負責(zé)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和退（免）稅政策輔導(dǎo)；（ 4）負責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅預(yù)申報，對出口企業(yè)申報的出口貨物電子信息進行預(yù)審，并將預(yù)審情況反饋出口企業(yè)；（ 5）負責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅正式申報，接收并審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報表及其對應(yīng)的“免、抵、退”稅憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、真實、合法、有效；（ 6）負責(zé)審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報“免、抵、退”稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準確；

40、審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表及生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表，并向市（地）局退稅部門上報審批縣（市）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批匯總表；（ 7）審核免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額等數(shù)據(jù)的計*算是否正確；（ 8）根據(jù)市地局退稅部門審批并開具的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單，在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表上簽注審批意見并退還企業(yè)一聯(lián)；（ 9）根據(jù)單證齊全并已審核通知的“免、抵”調(diào)庫具體稅額，出具生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵”稅調(diào)庫通知單，通知同級國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù)；（ 10 ）根據(jù)企業(yè)申報“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將超出六個月未收齊單證部分和

41、未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的免抵退出口貨物情況反饋給征稅部門；（ 11 ）審核企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)與有關(guān)部門傳遞的電子信息（海關(guān)報關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷單信息、遠期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息等）是否相符且無異常；（ 12 ）負責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點的核實與調(diào)整，對用計算機審核產(chǎn)生的疑點， 經(jīng)核實確屬申報錯誤的，退還企業(yè)調(diào)整后申報； 經(jīng)核實屬于信息錯誤的， 按規(guī)定“人工挑過”；（ 13 ）負責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理；（ 14 ）負責(zé)“免、抵、退”稅（電子）臺帳的登記工作；（ 15 ）負責(zé)預(yù)免預(yù)抵數(shù)據(jù)及實際應(yīng)免抵退稅額、免抵稅額、應(yīng)退稅額的統(tǒng)計和報表上報工作；（

42、 16 ）負責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，原則上最少保存十年；（ 17 ）負責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、 抵、退”稅的年終清算。4市級退稅機關(guān)主要審核審批職責(zé)。（ 1）負責(zé)市本級生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報受理、審核、審批工作；（ 2）負責(zé)市本級生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表及生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表的審批；（ 3）負責(zé)對市本級生產(chǎn)企業(yè)上報的齊全單證進行人工審核和計算機審核；（ 4 ）負責(zé)對市本級生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅的發(fā)函和回函；負責(zé)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和退（免）稅政策輔導(dǎo)；（ 5）負責(zé)受理市本級生產(chǎn)企業(yè)的“免、 抵、退”稅預(yù)申報，對出口企業(yè)申報的出口貨物電子信息進

43、行預(yù)審，并將預(yù)審情況反饋出口企業(yè)；（ 6）負責(zé)受理市本級生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅正式申報，接收并審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報表及其對應(yīng)的“免、抵、退”稅憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、真實、合法、有效；（ 7）負責(zé)審核市本級生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報“免、抵、退”稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準確；審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表及生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表；（ 8）審核免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額等數(shù)據(jù)的計算是否正確；（ 9）根據(jù)市本級企業(yè)申報“免、抵、退”稅情況及出口電子信息， 將超出六個月未收齊單證部分和未辦理“免、 抵、退”稅申報手續(xù)的免抵退出口貨

44、物情況反饋給征稅部門；（ 10 ）審核市本級企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)與有關(guān)部門傳遞的電子信息 （海關(guān)報關(guān)單電子信息、 外管局外匯核銷單信息、遠期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息等）是否相符且無異常；（ 11 ）負責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點的核實與調(diào)整，對用計算機審核產(chǎn)生的疑點， 經(jīng)核實確屬申報錯誤的，退還企業(yè)調(diào)整后申報； 經(jīng)核實屬于信息錯誤的， 按規(guī)定“人工挑過”；（ 12 ）負責(zé)市本級生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理；（ 13）負責(zé)所屬各縣（市）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批工作。每月 25 日前完成對縣（市）退稅部門上報的*縣（市）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、 抵、退”稅審批匯

45、總表批復(fù)工作；（ 14 ）負責(zé)對縣市“免、抵、退”稅的初審、復(fù)審和單證的審核工作進行抽查；（ 15 ）每月 25 日前將生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單開具給縣（市）局退稅部門或市本級管理部門，同時抄送財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處；（ 16 ）根據(jù)市本級企業(yè)單證齊全并已審核通知的“免、 抵”調(diào)庫具體稅額，出具生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵”稅調(diào)庫通知單，通知同級國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù)；（ 17 ）負責(zé)“免、抵、退”稅（電子） 臺帳的登記工作；（ 18 ）負責(zé)全市生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計、分析和報表上報；（ 19 ）負責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，原則上最少保存十

46、年；（ 20 ）負責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的年終清算。十一、其他問題（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報關(guān)出口后應(yīng)及時收集免抵退申報單證，在清算期內(nèi)未備案或雖已備案但至次年6月30日止仍未收齊上一年度免抵退稅單證的，出口報關(guān)單、外匯核銷單電子信息在規(guī)定的申報期限內(nèi)核對不上的，已申報但審核未通過的，以及已發(fā)函未收到回函且企業(yè)又未能提供舉證材料的，主管國稅機關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算補稅，并不再受理企業(yè)的“免抵退”稅申報。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退運的， 如已辦理“免、抵”調(diào)庫和“退”稅手續(xù)的，企業(yè)應(yīng)按出口時的離岸價和征退稅率之差調(diào)減成本，并按上述離岸價和征稅率計算補稅；對尚未辦理“免、抵”調(diào)庫和“退

47、”稅手續(xù)的，由企業(yè)在發(fā)生退關(guān)退運的當(dāng)期調(diào)整帳務(wù)及相應(yīng)的申報數(shù)據(jù)。（三）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)銷售的機電產(chǎn)品，比照本通知有關(guān)規(guī)定實行免、抵、退稅收管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在中標(biāo)貨物交付驗收后的當(dāng)期，向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅。（四）各級國稅局的計財部門應(yīng)單獨設(shè)置統(tǒng)計臺帳，根據(jù)調(diào)庫通知單和退稅部門提供的分經(jīng)濟類型“免、抵”稅額調(diào)庫數(shù)據(jù)登記反映“免、抵”稅調(diào)庫情況，并做好與國庫的對帳工作。對報經(jīng)批準生產(chǎn)企業(yè)已辦理“免、抵”而國稅部門尚未進行調(diào)庫的“免、抵”稅額，退稅部門應(yīng)及時通知計財部門，計財部門及時在報表上予以反映。（五）出口貨物“免、抵、退”稅計劃納入國稅機關(guān)內(nèi)部出口退稅計劃和稅收計劃統(tǒng)一管理，不得擅自超計劃辦理退稅和“免、抵”稅調(diào)庫。（六）企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取免、抵、退稅或其他違章行為的，除按規(guī)定計算補稅外，還應(yīng)按中華人民共和國稅收征收管理法及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進行處罰。（七）各級國稅機關(guān)征稅部門可根據(jù)本地區(qū)生產(chǎn)型出口企業(yè)戶數(shù)及出口量多少等實際情況，設(shè)立專人或?qū)ｉT崗位從事“免、抵、退”稅的審核工作，進一步強化征退稅機構(gòu)相