進料加工手冊核銷操作實務

1、進料加工貿易手進料加工貿易手( (賬賬) )冊的稅收冊的稅收管理管理 進料加工手冊核銷操作實務進料加工手冊核銷操作實務 進料加工貿易手進料加工貿易手( (賬賬) )冊的稅收管理冊的稅收管理生產企業(yè)進料加工的相關稅收政策生產企業(yè)進料加工的相關稅收政策1手冊登記的實務操作手冊登記的實務操作2 手冊核銷的實務操作手冊核銷的實務操作 3與進料加工手冊管理相關的規(guī)定與進料加工手冊管理相關的規(guī)定1 1、進料加工業(yè)務審批、進料加工業(yè)務審批出口企業(yè)開展進料加工業(yè)務，必須先持出口企業(yè)開展進料加工業(yè)務，必須先持經貿主管部門的批件，送主管其出口退經貿主管部門的批件，送主管其出口退稅稅務部門審核簽章，稅務部門須逐筆稅

2、稅務部門審核簽章，稅務部門須逐筆登記并將復印件留存?zhèn)洳?。海關憑蓋有登記并將復印件留存?zhèn)洳椤：ｊP憑蓋有主管出口退稅稅務部門印章的經貿主管主管出口退稅稅務部門印章的經貿主管部門的批件，方能辦理進口料件部門的批件，方能辦理進口料件“登記手登記手冊冊”。（署監(jiān)。（署監(jiān)19961996032032號）號）與進料加工手冊管理相關的規(guī)定與進料加工手冊管理相關的規(guī)定2 2、進料加工業(yè)務登記、進料加工業(yè)務登記開展進料加工業(yè)務的企業(yè)，在第一次進料之前，應持開展進料加工業(yè)務的企業(yè)，在第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發(fā)的進料加工貿易合同、海關核發(fā)的進料加工登記手冊進料加工登記手冊并填報并填報生產企業(yè)進料加

3、工登記申報表生產企業(yè)進料加工登記申報表，向退稅部，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。（國稅發(fā)門辦理登記備案手續(xù)。（國稅發(fā)200211200211號）號）從事進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，應于取得海關核發(fā)的從事進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，應于取得海關核發(fā)的進料加工登記手冊進料加工登記手冊后的下一個增值稅納稅申報期后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理內向主管稅務機關辦理生產企業(yè)進料加工登記申報生產企業(yè)進料加工登記申報表表。（國稅發(fā)。（國稅發(fā)20061022006102號）號）與進料加工手冊管理相關的規(guī)定與進料加工手冊管理相關的規(guī)定3 3、進口料件申報、進口料件申報從事進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，應于發(fā)生進口

4、從事進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，應于發(fā)生進口料件的當月向主管稅務機關申報辦理料件的當月向主管稅務機關申報辦理生產企生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表業(yè)進料加工進口料件申報明細表。（國稅發(fā)。（國稅發(fā)20061022006102號）號）與進料加工手冊管理相關的規(guī)定與進料加工手冊管理相關的規(guī)定4 4、免稅證明出具、免稅證明出具開展進料加工業(yè)務的生產企業(yè)在向退稅部門申開展進料加工業(yè)務的生產企業(yè)在向退稅部門申報辦理報辦理“免、抵、退免、抵、退”稅時，應填報稅時，應填報生產企業(yè)生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表進料加工進口料件申報明細表，退稅部門按，退稅部門按規(guī)定審核后出具規(guī)定審核后出具生產企業(yè)進料加工貿易免

5、稅生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明證明。（國稅發(fā)。（國稅發(fā)200211200211號）號）與進料加工手冊管理相關的規(guī)定與進料加工手冊管理相關的規(guī)定5 5、進料加工手冊核銷、進料加工手冊核銷生產企業(yè)生產企業(yè)進料加工登記手冊進料加工登記手冊最后一筆出口業(yè)務在最后一筆出口業(yè)務在海關核銷之后、海關核銷之后、進料加工登記手冊進料加工登記手冊被海關收繳之被海關收繳之前，持手冊原件及前，持手冊原件及生產企業(yè)進料加工海關登記手冊生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表核銷申請表到退稅部門辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。到退稅部門辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出退稅部門根據(jù)進口料件和

6、出口貨物的實際發(fā)生情況出具具進料加工登記手冊進料加工登記手冊核銷后的核銷后的生產企業(yè)進料加生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明工貿易免稅核銷證明，與當期出具的，與當期出具的生產企業(yè)進生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明料加工貿易免稅證明一并參與計算。（國稅發(fā)一并參與計算。（國稅發(fā)200211200211號）號）從事進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，應于取得主管海關核從事進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，應于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續(xù)。（國稅發(fā)關申報辦理核銷手續(xù)。（國稅發(fā)20061022006102號）號）20102010年年1

7、1號公告解讀號公告解讀購進法購進法實耗法實耗法總額核銷總額核銷先征后退先征后退免抵退稅免抵退稅電子賬電子賬冊管理冊管理2010年年1號公告號公告2010年年1號公告號公告20102010年年1 1號公告解讀號公告解讀 根據(jù)江蘇省國家稅務局公告（根據(jù)江蘇省國家稅務局公告（20102010）第）第001001號號生生產企業(yè)進料加工貿易手（帳）冊稅收管理辦法（試行）產企業(yè)進料加工貿易手（帳）冊稅收管理辦法（試行）的文件精神，出口企業(yè)辦理進料加工手冊的登記和核的文件精神，出口企業(yè)辦理進料加工手冊的登記和核銷等申報手續(xù)，銷等申報手續(xù)，必須報送相關的報表和其他附列資料。必須報送相關的報表和其他附列資料。即

8、日起，各出口企業(yè)必須嚴格按上述公告要求規(guī)范即日起，各出口企業(yè)必須嚴格按上述公告要求規(guī)范進料加工手冊的進料加工手冊的登記和核銷登記和核銷等申報手續(xù)，申報資料不全等申報手續(xù)，申報資料不全則不予受理。則不予受理。進料加工手冊登記實務進料加工手冊登記實務從事進料加工貿易的生產企業(yè)，應在取得主從事進料加工貿易的生產企業(yè)，應在取得主管海關核發(fā)的進料加工登記手（賬）冊的管海關核發(fā)的進料加工登記手（賬）冊的下下一個增值稅納稅申報期內一個增值稅納稅申報期內, ,持下列資料并填報持下列資料并填報生產企業(yè)進料加工登記申報表及相關電生產企業(yè)進料加工登記申報表及相關電子數(shù)據(jù)向主管國稅機關辦理備案、登記手續(xù)子數(shù)據(jù)向主管國

9、稅機關辦理備案、登記手續(xù)。進料加工手冊登記實務進料加工手冊登記實務進料加工手冊登記實務進料加工手冊登記實務一一、實行紙質手冊的生產企業(yè)提供下列資料：實行紙質手冊的生產企業(yè)提供下列資料：1 1、商務主管部門核發(fā)的加工貿易業(yè)務批準證；、商務主管部門核發(fā)的加工貿易業(yè)務批準證；2 2、主管海關蓋章確認的加工貿易紙質手冊；、主管海關蓋章確認的加工貿易紙質手冊；3 3、進料加工貿易合同；、進料加工貿易合同；4 4、主管國稅機關要求提供的其他資料。、主管國稅機關要求提供的其他資料。進料加工手冊登記實務進料加工手冊登記實務二二、實行電子手冊的生產企業(yè)提供下列資料：實行電子手冊的生產企業(yè)提供下列資料：1 1、商

10、務主管部門核發(fā)的加工貿易業(yè)務批準證；、商務主管部門核發(fā)的加工貿易業(yè)務批準證；2 2、經主管海關蓋章確認的加工貿易電子化紙質單、經主管海關蓋章確認的加工貿易電子化紙質單證；證；3 3、進料加工貿易合同；、進料加工貿易合同；4 4、主管國稅機關要求提供的其他資料。、主管國稅機關要求提供的其他資料。進料加工手冊登記實務進料加工手冊登記實務三三、實行電子賬冊的生產企業(yè)提供下列資實行電子賬冊的生產企業(yè)提供下列資料：料：1 1、商務主管部門核發(fā)的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿易業(yè)、商務主管部門核發(fā)的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿易業(yè)務批準證（加蓋聯(lián)網(wǎng)企業(yè)公章）；務批準證（加蓋聯(lián)網(wǎng)企業(yè)公章）；2 2、海關蓋章確認出具的加工貿易聯(lián)網(wǎng)

11、監(jiān)管企業(yè)電、海關蓋章確認出具的加工貿易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明和加工貿易電子賬冊打印件；子賬冊備案證明和加工貿易電子賬冊打印件； 3 3、進料加工貿易合同；、進料加工貿易合同；4 4、主管國稅機關要求提供的其他資料。、主管國稅機關要求提供的其他資料。進料加工手冊登記實務進料加工手冊登記實務生產企業(yè)根據(jù)進料加工登記手冊(通關賬冊、歸并關系等)上合同約定的出口總值和進口總值，在擎天系統(tǒng)中進行登記。根據(jù)計劃進口總值、計劃出口總值，輸入相關欄次內，并以此產生該本手冊的“計劃分配率”。計劃分配率=計劃進口總值/計劃出口總值100%進料加工手冊核銷實務進料加工手冊核銷實務時時 間間 要要 求求1資資

12、料料 要要 求求2核銷表填寫要求核銷表填寫要求3進料加工手冊核銷實務進料加工手冊核銷實務 生產企業(yè)應在主管海關辦結生產企業(yè)應在主管海關辦結加工貿易手（賬）冊核銷手續(xù)（加工貿易手（賬）冊核銷手續(xù)（辦結時間以海關結案通知書上注辦結時間以海關結案通知書上注明的明的結案日期結案日期為準）后的為準）后的下一個下一個增值稅納稅申報期內增值稅納稅申報期內，向主管國，向主管國稅機關申請辦理核銷手續(xù)。稅機關申請辦理核銷手續(xù)。 進料加工手冊核銷實務進料加工手冊核銷實務生產企業(yè)出現(xiàn)以下情形，應在主管生產企業(yè)出現(xiàn)以下情形，應在主管海關海關辦結加辦結加工貿易手（賬）冊工貿易手（賬）冊核銷核銷手續(xù)手續(xù)后的下一個增值稅后的

13、下一個增值稅納稅申報期內納稅申報期內，向主管國稅機關提出延期申請，向主管國稅機關提出延期申請，經批準后，可經批準后，可延期延期9090天天向主管國稅機關提供本向主管國稅機關提供本辦法第十二條規(guī)定的憑證資料申報手（賬）冊辦法第十二條規(guī)定的憑證資料申報手（賬）冊的核銷。的核銷。 A. A. 不可抗力；不可抗力； B. B. 加工貿易手（賬）冊集中到期。加工貿易手（賬）冊集中到期。進料加工手冊核銷實務進料加工手冊核銷實務 到期未向主管國稅機關申請辦理相關手續(xù)到期未向主管國稅機關申請辦理相關手續(xù)的，由主管國稅機關按照的，由主管國稅機關按照中華人民共和國稅中華人民共和國稅收征收管理法收征收管理法第六十二

14、條有關規(guī)定進行處理第六十二條有關規(guī)定進行處理后，再辦理相關手續(xù)。后，再辦理相關手續(xù)。 生產企業(yè)違反前款逾期仍不申報辦理核銷生產企業(yè)違反前款逾期仍不申報辦理核銷手續(xù)的，其已開具的手續(xù)的，其已開具的“不予抵扣稅額抵減額不予抵扣稅額抵減額”全額沖回，形成應納稅額的，由主管國稅機關全額沖回，形成應納稅額的，由主管國稅機關追繳稅款，并暫停辦理該企業(yè)出口退稅。追繳稅款，并暫停辦理該企業(yè)出口退稅。核銷文件資料清單手冊號XXX序號名稱備注1結案通知書原件2生產企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請表3XXXX公司關于進料加工登記手冊核銷的申請4聲明+生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷匯總表5稅務手冊核銷用表格（內含九個附

15、件）其中附件一-核銷申請表（關務提供）共XX頁附件二-核銷平衡表（關務提供）共XX頁附件三-料件匯總表（財務整理）共XX頁附件四-成品匯總表（財務整理）共XX頁附件五-邊角料匯總表（財務整理）共XX頁附件六-保稅廢料數(shù)據(jù)統(tǒng)計表（關務提供）共XX頁附件七-進口信息統(tǒng)計表（財務制作）共XX頁附件八-出口信息統(tǒng)計表（財務制作）共XX頁附件九-核銷匯總表工作底稿（財務制作）共XX頁6、報關單復印件及其他資料復印件復印件進料深加工（進口報關單）及對應的發(fā)票復印件共XX份余料結轉轉入（進口報關單）及申請聯(lián)系單共XX份余料結轉轉出（出口報關單）及申請聯(lián)系單共XX份進料料件內銷（進口報關單）及對應的海關進口增

16、值稅專用繳款書、補稅申請共XX份進料邊角料內銷（進口報關單）及對應的海關進口增值稅專用繳款書、補稅申請共XX份進料料件復出、料件退換、邊角料復出（出口報關單）共XX份進料深加工（出口報關單）共XX份成品退運（進口報關單）共XX份7、除以上所列之外的其他資料項目項目欄次欄次 填報說明（涉及的貿易方式）填報說明（涉及的貿易方式）一、申請核銷的進口料件一、申請核銷的進口料件1=2-3-4-1=2-3-4-5 51 1、免稅進口料件、免稅進口料件2 2進口，貿易方式進口，貿易方式06150615、06540654、065706572 2、結轉至其它手冊的進口料件、結轉至其它手冊的進口料件3 3出口，貿

17、易方式出口，貿易方式065706573 3、海關補征稅款的進口料件、海關補征稅款的進口料件4 4進口，貿易方式進口，貿易方式08440844、06440644增值稅完增值稅完稅價格（專用繳款書）稅價格（專用繳款書）4 4、其它減少進口料件、其它減少進口料件5 5進口，貿易方式進口，貿易方式06640664、07000700、08640864其中開具增值稅發(fā)票的料件其中開具增值稅發(fā)票的料件6 6二、申請核銷的出口成品二、申請核銷的出口成品7=8+9+107=8+9+10-11-111 1、出口的加工成品、出口的加工成品8 8出口，貿易方式出口，貿易方式061506152 2、結轉至其它手冊的加工

18、成品、結轉至其它手冊的加工成品9 9出口，貿易方式出口，貿易方式065406543 3、剩余殘次品、剩余殘次品10104 4、其他減少的出口成品、其他減少的出口成品1111進口，貿易方式進口，貿易方式46004600三、實際分配率三、實際分配率12=1/712=1/7進料加工進料加工 進料深加工進料深加工進料余料結轉進料余料結轉進料加工手冊核銷實務進料加工手冊核銷實務一、一、“免稅進口料件免稅進口料件”為本手冊（或者賬冊分冊）的為本手冊（或者賬冊分冊）的全部進口料件，包括本企業(yè)通過其他手冊（或者賬冊全部進口料件，包括本企業(yè)通過其他手冊（或者賬冊分冊）結轉至本手冊（或者賬冊分冊）的進口料件分冊）

19、結轉至本手冊（或者賬冊分冊）的進口料件（余料結轉）、直接進口的進口料件、國內企業(yè)結轉（余料結轉）、直接進口的進口料件、國內企業(yè)結轉至本企業(yè)開具外銷發(fā)票的進口料件以及開具增值稅發(fā)至本企業(yè)開具外銷發(fā)票的進口料件以及開具增值稅發(fā)票的進口料件（應與進口匯總表一致，如有不一致應票的進口料件（應與進口匯總表一致，如有不一致應進行說明）；進口明細數(shù)據(jù)應根據(jù)進口報關單、進口進行說明）；進口明細數(shù)據(jù)應根據(jù)進口報關單、進口發(fā)票的入賬金額確認，報關單與進口發(fā)票有差異的，發(fā)票的入賬金額確認，報關單與進口發(fā)票有差異的，經舉證核實后根據(jù)實際入賬金額確定。經舉證核實后根據(jù)實際入賬金額確定。進料加工手冊核銷實務進料加工手冊核

20、銷實務二、二、“結轉至其它手冊的進口料件結轉至其它手冊的進口料件”為手冊（為手冊（或者賬冊分冊）合同履行完后，將未使用完的或者賬冊分冊）合同履行完后，將未使用完的進口料件結轉至其他手冊（或者賬冊分冊），進口料件結轉至其他手冊（或者賬冊分冊），應與本手冊（或者賬冊分冊）出口報關單上的應與本手冊（或者賬冊分冊）出口報關單上的余料結轉的金額一致；必要時，應附海關余料余料結轉的金額一致；必要時，應附海關余料結轉審批資料及相應的進出口報關單復印件結轉審批資料及相應的進出口報關單復印件。進料加工手冊核銷實務進料加工手冊核銷實務三、三、“海關補征稅款的進口料件海關補征稅款的進口料件”為海關已補為海關已補稅部

21、分的進口料件或剩余邊角余料關稅完稅價稅部分的進口料件或剩余邊角余料關稅完稅價格；應附向海關補稅的稅票復印件、向海關核格；應附向海關補稅的稅票復印件、向海關核銷手冊時涉及邊角料、報廢、盤點等式的有關銷手冊時涉及邊角料、報廢、盤點等式的有關申請、證明及海關內銷審批單復印件。申請、證明及海關內銷審批單復印件。進料加工手冊核銷實務進料加工手冊核銷實務四、四、“其它減少進口料件其它減少進口料件”為進口料件發(fā)生銷為進口料件發(fā)生銷售、退貨、損失（賬面反映）等沒有參與產品售、退貨、損失（賬面反映）等沒有參與產品生產情況時的進口料件生產情況時的進口料件( (但是海關補征稅部分但是海關補征稅部分的進口料件應在第的

22、進口料件應在第3 3欄反映欄反映) )；附向海關核銷手；附向海關核銷手（賬）冊時涉及料件退運有關申請、證明及出（賬）冊時涉及料件退運有關申請、證明及出口報關單復印件?？趫箨P單復印件。進料加工手冊核銷實務進料加工手冊核銷實務五、五、“開具增值稅發(fā)票的料件開具增值稅發(fā)票的料件”為收到國內企為收到國內企業(yè)報關結轉至本企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的進業(yè)報關結轉至本企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的進口料件口料件。進料加工手冊核銷實務進料加工手冊核銷實務六、六、“出口的加工成品出口的加工成品”：出口明細數(shù)據(jù)應根據(jù)：出口明細數(shù)據(jù)應根據(jù)出口報關單按與其相匹配的發(fā)票人民幣金額匯總出口報關單按與其相匹配的發(fā)票人民幣金額匯總；“出口的加工成品出口的加工成品”為企業(yè)直接出口并已申報為企業(yè)直接出口并已申報退稅（或者被視同內銷征稅