某公司內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目管理教材(共48頁).ppt

1、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目管理 目目 錄錄第一部分第一部分 審計(jì)職能框架審計(jì)職能框架第二部分第二部分 審計(jì)項(xiàng)目類型審計(jì)項(xiàng)目類型第三部分第三部分 審計(jì)項(xiàng)目流程及管理審計(jì)項(xiàng)目流程及管理第四部分第四部分 主要審計(jì)技術(shù)與方法主要審計(jì)技術(shù)與方法一、審計(jì)職能框架一、審計(jì)職能框架 目目 錄錄第一部分第一部分 審計(jì)職能框架審計(jì)職能框架第二部分第二部分 審計(jì)項(xiàng)目類型審計(jì)項(xiàng)目類型第三部分第三部分 審計(jì)項(xiàng)目流程和管理審計(jì)項(xiàng)目流程和管理第四部分第四部分 主要審計(jì)技術(shù)與方法主要審計(jì)技術(shù)與方法審計(jì)類型內(nèi)部控制審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)營運(yùn)管理審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)營管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)：舞弊審計(jì)投資項(xiàng)目審計(jì)物資采購審計(jì)

2、合同審計(jì)重點(diǎn)開展以下審計(jì)： 二、主要審計(jì)類型二、主要審計(jì)類型 目目 錄錄第一部分第一部分 審計(jì)職能框架審計(jì)職能框架第二部分第二部分 主要審計(jì)類型主要審計(jì)類型第三部分第三部分 審計(jì)項(xiàng)目流程和管理審計(jì)項(xiàng)目流程和管理第四部分第四部分 主要審計(jì)技術(shù)與方法主要審計(jì)技術(shù)與方法7 三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理實(shí)施階段審計(jì)見面會(huì)內(nèi)控測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試形成工作底稿形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告階段撰寫審計(jì)報(bào)告征求意見正式審計(jì)報(bào)告整理檔案計(jì)劃階段年度審計(jì)計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目方案審計(jì)資料清單審計(jì)通知書落實(shí)階段整改報(bào)告后續(xù)審計(jì)82、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施流程三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理9項(xiàng)目順利開展的關(guān)鍵點(diǎn)報(bào)

3、告階段1、年度審計(jì)計(jì)劃：聚焦審計(jì)重點(diǎn)，挖掘?qū)徲?jì)深度，體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。2、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：審計(jì)期限安排合理、人員配備適當(dāng)、分工合理，審計(jì)事項(xiàng)關(guān)注全面、審計(jì)方案詳細(xì)及可操作性強(qiáng)。實(shí)施階段計(jì)劃階段1、多想一層，才能發(fā)現(xiàn)問題；2、遵照?qǐng)?zhí)行審計(jì)方案，以防遺漏審計(jì)重點(diǎn)。3、適時(shí)總結(jié)回顧，多讓思想碰撞。4、多想辦法、多走一步，才能找到證據(jù)。5、靈活 調(diào)整審計(jì)方案，合理分配時(shí)間和力量。6、發(fā)揮各成員所長(zhǎng)，提升效率。1、提前準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告內(nèi)容；2、多與被審計(jì)單位、審計(jì)組成員、部門領(lǐng)導(dǎo)溝通，防止閉門造車；3、掌握審計(jì)報(bào)告寫作技巧、要領(lǐng)。（一）、制定年度審計(jì)計(jì)劃關(guān)注點(diǎn)： 公司年度管理主題；集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提出的審計(jì)需求和關(guān)注重點(diǎn)

4、；內(nèi)控不完善，控制風(fēng)險(xiǎn)高的單位；經(jīng)營指標(biāo)差的單位；以往審計(jì)、日常審核中發(fā)現(xiàn)存在問題的單位；經(jīng)營管理過程中的重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；審計(jì)資源(人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí))的合理分配.全面但有重點(diǎn)三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理序號(hào)審計(jì)類型項(xiàng)目名稱審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)方式 時(shí)間安排123456789示例： 年度審計(jì)工作計(jì)劃1. 具體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專家利用等。2. 2. 審計(jì)前調(diào)研了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)情況；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；重要合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況等。（二）審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備u審前調(diào)研也可以執(zhí)

5、行訪談、現(xiàn)場(chǎng)觀察、研究文件資料、分析性審計(jì)程序等方法。三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理3. 制定具體審計(jì)方案審計(jì)目的；具體審計(jì)環(huán)節(jié)、關(guān)注點(diǎn)及方法；審計(jì)人員分工及時(shí)間安排等。4. 4. 下發(fā)審計(jì)通知書被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)重點(diǎn)；審計(jì)范圍；審計(jì)方式；審計(jì)時(shí)間；審計(jì)小組名單；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計(jì)組聯(lián)絡(luò)人。(附件包括：被審計(jì)單位提供資料清單、情況介紹提綱）。審計(jì)通知書由總裁簽發(fā)后下發(fā)。（二）審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備（續(xù)） 三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理14（二）審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備（續(xù)）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案的作用 三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理1、保證所有

6、的審計(jì)步驟和方法都能夠被實(shí)施和使用，減少遺忘重要審計(jì)步驟的風(fēng)險(xiǎn)，降低未能揭示實(shí)際存在重大問題的可能性。2、督促審計(jì)師認(rèn)真討論準(zhǔn)備工作過程中所掌握的信息，確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)審計(jì)范圍，寫出詳細(xì)、具體的審計(jì)步驟，下達(dá)準(zhǔn)確的指令，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師，尤其是那此經(jīng)驗(yàn)不多需要較多幫助的內(nèi)部審計(jì)師。3、為組織和編制審計(jì)工作底稿、提供合符邏輯的結(jié)構(gòu)。4、為完成的每一部分工作提供保存責(zé)任記錄（日期、批準(zhǔn)人、檢查人）的便利手段。5、為審計(jì)報(bào)告的撰寫提供符合邏輯的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。一份完整的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、調(diào)查結(jié)果、審計(jì)結(jié)論、和建議等方面的內(nèi)容。15（二）審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備（續(xù)）如何確定審計(jì)重點(diǎn) 年度審計(jì)計(jì)劃

7、；深入了解被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況內(nèi)控不完善，控制風(fēng)險(xiǎn)高的環(huán)節(jié)；經(jīng)營指標(biāo)差的部門；以往審計(jì)、日常審核中發(fā)現(xiàn)存在問題的環(huán)節(jié)；經(jīng)營管理過程中的重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；運(yùn)用分析性復(fù)核，找出指標(biāo)異常的環(huán)節(jié)。.華美倉庫審計(jì)項(xiàng)目類華美存貨管理審計(jì)方案1.doc全面但有重點(diǎn)三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理（三）、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施 1、審計(jì)見面會(huì)與被審計(jì)單位交流審計(jì)安排和業(yè)務(wù)管理情況，同時(shí)我們也利用與被審計(jì)單位高中層經(jīng)理人召開審計(jì)見面會(huì)的機(jī)會(huì)，介紹公司使命、愿景、價(jià)值觀、經(jīng)營理念、組織氛圍、經(jīng)理人行為規(guī)范等公司文化構(gòu)成要素，講解審計(jì)案例，警示經(jīng)理人恪守公司誠信核心價(jià)值觀。三、審計(jì)項(xiàng)目流程管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程管理健全

8、性測(cè)試有效性測(cè)試（三）、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施 2、對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試 （1）內(nèi)控測(cè)試，包括內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測(cè)試與有效性測(cè)試。 評(píng)價(jià)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了內(nèi)部控制制度；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對(duì)稱)；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在；控制強(qiáng)點(diǎn)與控制弱點(diǎn)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理（三）、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施 2、對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試（續(xù)） 查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度(不

9、經(jīng)濟(jì)、無效率、管理混亂)。就是要求審計(jì)人員針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取一定的交易和經(jīng)營活動(dòng)檢查其從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。（執(zhí)行力）穿行測(cè)試功能測(cè)試信息系統(tǒng)內(nèi)控測(cè)試方面的考慮三、三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理審計(jì)項(xiàng)目流程和管理內(nèi)控測(cè)試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測(cè)試)；功能測(cè)試。 （2）實(shí)質(zhì)性測(cè)試：包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測(cè)試和財(cái)務(wù)收支合法性測(cè)試。三、三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理審計(jì)項(xiàng)目流程和管理（三）、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施 測(cè)試方法實(shí)物檢查監(jiān)盤調(diào)節(jié)法鑒定書面資料審查核對(duì)法審閱法復(fù)算法分析性復(fù)核 外調(diào)1、取得證據(jù)：函證法電話法現(xiàn)場(chǎng)走訪

10、2、取得標(biāo)準(zhǔn)：詢價(jià)法行業(yè)數(shù)據(jù) 內(nèi)查詢問法問卷法流程圖法觀察法穿行測(cè)試法對(duì)事件的調(diào)查不是預(yù)期出現(xiàn)的差異。預(yù)期有而實(shí)際沒有出現(xiàn)的差異。潛在的差錯(cuò)。潛在的不正當(dāng)行為或非法行為。其他不正?；蚍墙?jīng)常性的交易事項(xiàng)。分析性程序在確定以下問題很有效三、三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理審計(jì)項(xiàng)目流程和管理（三）、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施 分析性程序 以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。 以錯(cuò)報(bào)金額占利潤的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。 以錯(cuò)報(bào)金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。 絕對(duì)數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。三、三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理審計(jì)項(xiàng)目流程和管理（三）、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)

11、施 重要性原則的考慮 錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理（三）、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施 3、審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)事項(xiàng)名稱；審計(jì)事項(xiàng)期間審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見；索引號(hào)及頁次；審計(jì)標(biāo)識(shí)。審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。4、審計(jì)期中匯報(bào) 包括： 在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。項(xiàng)目組長(zhǎng)及時(shí)向?qū)徲?jì)經(jīng)理匯報(bào)，以便迅速采取行動(dòng)，糾正失誤，減少損失。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過半時(shí)匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展情況。三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理（三）、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施

12、5、形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的特征：6、離場(chǎng)溝通會(huì)與被審計(jì)單位就審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議進(jìn)行相對(duì)正式的溝通。標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)情況情況原因原因后果后果三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理（四）、審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的成果。目前審計(jì)報(bào)告主要包括兩大塊，正文、附件。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)在于披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)于問題應(yīng)說明出現(xiàn)問題的根源并提出改進(jìn)建議，被審計(jì)單位管理層應(yīng)反饋采取什么整改措施、時(shí)間等。報(bào)告應(yīng)達(dá)到準(zhǔn)確、客觀、清楚、簡(jiǎn)明、富有建設(shè)性、完整和及時(shí)等質(zhì)量要求。25優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告的特征三、三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理審計(jì)項(xiàng)目流程和管理（四）、審計(jì)報(bào)告 時(shí)效性要說透相關(guān)性有條理完整性準(zhǔn)確性重點(diǎn)突出簡(jiǎn)潔三、

13、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理（四）、審計(jì)報(bào)告正文附件1. 審計(jì)工作概況附件1審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)單位回應(yīng)意見（詳細(xì)描述）2.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題（概括性地總結(jié)）附件2審計(jì)工作成效統(tǒng)計(jì)表3.審計(jì)整改建議附件3被審計(jì)單位基本情況4.重大遺留事項(xiàng)附件4經(jīng)理人述職報(bào)告（只適用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告）.審計(jì)報(bào)告（表格式）.docx.華美倉庫審計(jì)項(xiàng)目類華美板材倉庫管理（原料、成品、輔料倉庫）審計(jì)報(bào)告0930.doc附件5：其他審計(jì)組根據(jù)需要列示的其他文件審計(jì)報(bào)告編撰報(bào)送流程定稿三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理（四）、審計(jì)整改建議跟蹤落實(shí)（五）

14、、后續(xù)審計(jì) 促進(jìn)各公司加強(qiáng)審計(jì)整改力度，使審計(jì)結(jié)果真正轉(zhuǎn)化為管理成果。1、審計(jì)計(jì)劃流程三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理 目目 錄錄第一部分第一部分 審計(jì)職能框架審計(jì)職能框架第二部分第二部分 主要審計(jì)類型主要審計(jì)類型第三部分第三部分 審計(jì)項(xiàng)目流程和管理審計(jì)項(xiàng)目流程和管理第四部分第四部分 主要審計(jì)技術(shù)與方法主要審計(jì)技術(shù)與方法審計(jì)程序?qū)徲?jì)技術(shù)審計(jì)證據(jù)審計(jì)依據(jù)（審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)）是進(jìn)行審計(jì)時(shí)所依據(jù)的步驟，審計(jì)程序不是證據(jù)，而是獲得證據(jù)的手段。審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)是采用的手段、工具和方法的總稱。旨在表明事項(xiàng)的真相是什么或?qū)嶋H發(fā)生了什么事項(xiàng)，而不是表明該事項(xiàng)存在的正確與否或發(fā)生合理與否。指審計(jì)人員據(jù)以

15、對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)判斷的依據(jù)（標(biāo)準(zhǔn)）。審計(jì)意見的形成，就是通過將收據(jù)的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)依據(jù)進(jìn)行對(duì)比所做的一種專業(yè)評(píng)價(jià)和判斷。審計(jì)依據(jù)是旨在約定相關(guān)事項(xiàng)應(yīng)該怎樣存在或發(fā)生。四、主要審計(jì)技術(shù)與方法四、主要審計(jì)技術(shù)與方法區(qū)分幾個(gè)概念：四、主要審計(jì)技術(shù)與方法四、主要審計(jì)技術(shù)與方法傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法主要是審計(jì)取證方法，一般包括檢查、監(jiān)盤、詢問、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。但審計(jì)技術(shù)方法應(yīng)該是一個(gè)體系，包括： （一）書面資料審閱 核對(duì)法。核對(duì)記賬憑證與原始憑證(內(nèi)容、數(shù)量、日期、金額等)、核對(duì)憑證與賬簿(日期、會(huì)計(jì)科目、金額、方向等)、核對(duì)明細(xì)賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對(duì)賬簿

16、與報(bào)表、核對(duì)報(bào)表與報(bào)表。 審閱法。審閱會(huì)計(jì)資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、合理。 復(fù)算法。小計(jì)、合計(jì)、乘積、余額，通過復(fù)算發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。 對(duì)比法。實(shí)際與計(jì)劃比較、本期與前期比較。通過對(duì)比發(fā)現(xiàn)差異。 分析復(fù)核。通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)、和支持審計(jì)結(jié)論。如比率分析法、趨勢(shì)分析法等。 采取恰當(dāng)?shù)谋P存方式，包括突擊式盤點(diǎn)(現(xiàn)金和貴重物品)與預(yù)告式盤點(diǎn)(一般物資)。 通過調(diào)節(jié)確認(rèn)結(jié)賬日財(cái)產(chǎn)實(shí)物的實(shí)存數(shù)。 與聘請(qǐng)信譽(yù)好有影響力的專家，對(duì)專業(yè)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定。 盤點(diǎn)法123調(diào)節(jié)法專家法（二）客觀實(shí)物證實(shí)四、主要審計(jì)技術(shù)與方法四、主要審計(jì)技術(shù)與方法觀察法

17、。觀察法是“跳出”財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)資料，從“賬外”捕捉信息的審計(jì)調(diào)查方法。該方法沒有固定格式，應(yīng)處處留心，見機(jī)行事，靈活多樣。 詢問法。審計(jì)工作要?jiǎng)?chuàng)造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計(jì)人員要面帶微笑。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的管理缺陷既有決策層和管理層的原因，也有具體經(jīng)辦人員的原因。審計(jì)人員最好的辦法是引導(dǎo)被審計(jì)人自己分析、自己找缺點(diǎn)，避免主觀假設(shè)、倉促下結(jié)論，要充分體會(huì)經(jīng)辦人員的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原因，淡化雙方的對(duì)立情緒，在感情上與被審計(jì)人產(chǎn)生共鳴。提問時(shí)應(yīng)注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。 函證法。函證對(duì)象的選擇主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方、往來單位、銀行。注意加強(qiáng)函證過程的控制。 審計(jì)會(huì)議法。加強(qiáng)審計(jì)前、審計(jì)中

18、、審計(jì)后的會(huì)議溝通。 問卷調(diào)查法。問卷調(diào)查應(yīng)注重對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素的調(diào)查。 現(xiàn)場(chǎng)走訪?，F(xiàn)場(chǎng)走訪=詢問+觀察。主要在于了解業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，觀察現(xiàn)場(chǎng)氛圍。四、主要審計(jì)技術(shù)與方法四、主要審計(jì)技術(shù)與方法（三）審計(jì)調(diào)查 直覺判斷法。直接判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用已有的知識(shí)結(jié)構(gòu)對(duì)當(dāng)前需要判斷的事項(xiàng)作出分析和推論。是建立在審計(jì)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上的。 比較判斷法。比較判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用類比的原理，把需要判斷的項(xiàng)目與類似的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，從而分析其差異的判斷方法。 歸納判斷。歸納判斷是從個(gè)別特殊事件中推出一般結(jié)論的審計(jì)判斷方法。比如審計(jì)人員通過抽樣，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷總

19、體特征。 演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個(gè)別結(jié)論的思維方法；從一般法律法規(guī)、會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則及公司規(guī)章制度的要求，針對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推斷出其是否合法、公允的結(jié)論，是從一般到特殊的判斷方法。四、主要審計(jì)技術(shù)與方法四、主要審計(jì)技術(shù)與方法（四）審計(jì)分析判斷審計(jì)工作經(jīng)常要運(yùn)用取證、判斷、推理來核定事實(shí)，在一定程度上審計(jì)與被審計(jì)之間是一種智慧的較量。審計(jì)判斷是審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過識(shí)別和比較，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和自身行為所做的估計(jì)、斷定或選擇。審計(jì)判斷具有目標(biāo)性、主觀性、經(jīng)驗(yàn)性、風(fēng)險(xiǎn)性和連續(xù)性。審計(jì)判斷的方法主要有四、主要審計(jì)技術(shù)與方法四、主要審計(jì)技術(shù)與方法（五）審計(jì)溝通 按照溝通環(huán)節(jié)分： 事前溝

20、通：包括下發(fā)審計(jì)通知書、審計(jì)見面會(huì)等；事中溝通：包括個(gè)別談話、資料交流、意見交流等；事后溝通：包括離場(chǎng)溝通會(huì)、審計(jì)報(bào)告意見征求，后續(xù)整改等。 按照溝通方式分： 口頭溝通：詢問、訪談、交流、討論、會(huì)議、征求意見等；書面溝通：?jiǎn)柧碚{(diào)查、審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告等。 溝通主要類型分： 語言溝通(書面語言和口頭語言)非語言溝通(肢體行為、眼神與動(dòng)作)人員溝通(審計(jì)人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽)組織溝通(審計(jì)部門與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門溝通)口頭和形體語言一致建立和培養(yǎng)互信鼓勵(lì)對(duì)方反饋利用多種溝通管道溝通技術(shù)謹(jǐn)慎遣詞用字有效傾聽如何改善溝通技術(shù)？四、主要審計(jì)技術(shù)與方法四、主要審計(jì)技術(shù)與方法38地

21、位平等消除對(duì)立利用信息優(yōu)勢(shì)利用公司文化拿捏對(duì)方復(fù)雜心理溝通技術(shù)掌握大量證據(jù)找準(zhǔn)適當(dāng)對(duì)象如何取得口供四、主要審計(jì)技術(shù)與方法四、主要審計(jì)技術(shù)與方法免受打擾不宜停頓開門見山語重心長(zhǎng)為對(duì)方考慮四、主要審計(jì)技術(shù)與方法四、主要審計(jì)技術(shù)與方法運(yùn)用主動(dòng)語態(tài)，不要泛泛而談。例如：“提成方案存在不足、制度建設(shè)不到位、盤點(diǎn)工作不規(guī)范”。 運(yùn)用通俗語言。例如：“采購部門把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏?！备臑椤安少彶块T認(rèn)為，由于雇不起采購員，他們完不成采購任務(wù)?！?語句和段落要短小，言簡(jiǎn)意賅，不要長(zhǎng)篇大論。 盡可能使用圖表以增強(qiáng)趣味性、可讀性和靈活性。 （六）審計(jì)寫作40四、主要審計(jì)技術(shù)與方法四、

22、主要審計(jì)技術(shù)與方法舉事例說明。 用圖片、照片說明問題。 （六）審計(jì)寫作(續(xù))四、主要審計(jì)技術(shù)與方法四、主要審計(jì)技術(shù)與方法（七）制度建設(shè)（整改建議） 預(yù)防性控制制度。 預(yù)防性制度是事前控制，把錯(cuò)誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如：授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、雙重控制、付款前審核、招標(biāo)投標(biāo)。 檢查性控制制度。檢查性制度是事中控制，把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來。例如：實(shí)物盤點(diǎn)、實(shí)地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對(duì)、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。 糾正性控制制度。糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來的問題進(jìn)行控制。例如：考核與獎(jiǎng)懲。 補(bǔ)償性控制制度。 補(bǔ)償性制度也是事前控制，是針對(duì)某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷

23、而采取的控制措施。補(bǔ)償性控制的目的是要排除損失、錯(cuò)誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤點(diǎn)、突擊檢查等。 附件一：內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則及其總體結(jié)構(gòu)附件一：內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則及其總體結(jié)構(gòu)第13號(hào)：評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量第1號(hào)：審計(jì)計(jì)劃第2號(hào)：審計(jì)通知書第12號(hào)：遵循性審計(jì)第3號(hào)：審計(jì)證據(jù)第10號(hào)：內(nèi)外審計(jì)協(xié)調(diào)第4號(hào)：審計(jì)工作底稿第5號(hào)：內(nèi)部控制審計(jì)第6號(hào)：舞弊審計(jì)第7號(hào)：審計(jì)報(bào)告第8號(hào)：后續(xù)審計(jì)第9號(hào)：內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)第19號(hào)：內(nèi)審質(zhì)量控制第14號(hào)：利用外部專家服務(wù)第17號(hào)：重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第11號(hào)：結(jié)果溝通第20號(hào)：人際關(guān)系第16號(hào)：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)第15號(hào)：分析性復(fù)核第18號(hào)：審計(jì)抽樣第23號(hào):與董事會(huì)或最高管層的關(guān)系第24號(hào):內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理第21號(hào)：控制自我評(píng)估第22號(hào)：獨(dú)立性與客觀性第25號(hào):經(jīng)濟(jì)性審計(jì)第26號(hào):效果性審計(jì)第27號(hào):效率性審計(jì)第29號(hào):信息系統(tǒng)審計(jì)第28號(hào):后續(xù)教育審計(jì)附件二、舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告附件二、舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告（一）舞弊的定義與錯(cuò)誤的區(qū)別有意還是無意損害組織利益的舞弊與謀取組織利益的舞弊舞弊行為可能損害組織的利益，也可能是為組織謀取利益，但這種謀取的利益是通過不正當(dāng)手段獲得，當(dāng)該行為被曝光后