通信工程建設(shè)中審計提前介入的難點與對策概要

1、通信工程建設(shè)中審計提前介入的難點與對策【摘 要】近幾年電信事業(yè)的基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)隨著電信市場競爭的加劇在不斷增大，對通信工程審計也提出了更高的要求。工程結(jié)算審計已經(jīng)不能完全適應(yīng)目前的電信投資建設(shè)需要。文章從審計部門在通信工程建設(shè)中提前介入的必要性入手，具體談了審計在通信工程建設(shè)中提前介入的難點，并給出了具體的對策。【關(guān)鍵詞】通信工程；審計提前介入；難點與對策【中圖分類號】F239 【文獻標識碼】A 【文章編號】1007-7723 （ 2005）12-0078-02【收稿日期】2005-08-21【作者簡介】王繼，男，遼寧臺安人，江蘇省電信有限公司常州分公司審計師、CIA。為了適應(yīng)電信事業(yè)的迅猛發(fā)展

2、和市場競爭的日趨激烈，常州電信分公司加快了通信建設(shè)、局房土建等內(nèi)部投資的步伐。作為重中之重通信建設(shè)的投資在逐年加大，通信建設(shè)工程結(jié)算審計也成績斐然。1999年至 2001 年共審計通信工程1422項，審減金額3328萬元。但隨著電信內(nèi)部審計的發(fā)展和通信建設(shè)投資管理的要求，電信內(nèi)部審計只停留于通信建設(shè)工程結(jié)算審計已不能適應(yīng)電信企業(yè)發(fā)展的步伐了。向通信建設(shè)工程的管理延伸，更加充分發(fā)揮審計職能，應(yīng)該是電信內(nèi)部審計向更高層次發(fā)展的方向之一。電信集團公司和省電信公司也要求審計應(yīng)提前介入到通信建設(shè)工程中去，要求審計把關(guān)前移?，F(xiàn)就電信內(nèi)部審計提前介入到企業(yè)通信工程建設(shè)談幾點認識。一、審計提前介入通信工程建設(shè)

3、的必要性審計對通信工程的控制應(yīng)是貫穿于通信工程建設(shè)的全過程。但長期以來，人們對通信工程的審計控制普遍認識是通過合理的結(jié)算審計而控制工程造價。事實也證明，這樣做確有效果，可實屬“亡羊補牢”，事倍而功半。據(jù)西方一些國家權(quán)威分析，設(shè)計費只占建設(shè)工程的全壽命費用1以下，而其對工程造價的影響度卻占到75以上。由此可見，對通信工程的控制關(guān)鍵在于前期而不是竣工后結(jié)算審計。審計要成功實現(xiàn)把關(guān)前移，提前介入的重點應(yīng)該是投資決策和工程設(shè)計階段。審計提前介入到通信工程建設(shè)過程中是變被動控制為主動控制的體現(xiàn)。通信工程建設(shè)完工后，審計根據(jù)報送結(jié)算資料，結(jié)合現(xiàn)場實際情況合理確定工程造價，從而糾12345 下一頁正了原結(jié)算

4、中不合理成分，這是典型的審計事后控制模式。此種模式下，審計 只能發(fā)現(xiàn)偏差并糾正偏差，卻無法使偏差消失或減少。要改變這種被動的局 面，審計就應(yīng)提前介入，在通信工程的前期階段采取積極主動的措施來影響通 信工程的決策、設(shè)計、發(fā)包和施工，進而主動地控制工程的造價。二、審計提前介入通信工程建設(shè)的難點 電信內(nèi)部審計提前介入到通信工程建設(shè)中不乏成功的范例，但仍屬探索階段，各方面的困難和阻力是客觀存在的。（一）審計提前介入的尺度把握上存在審計風(fēng)險 提前介入到通信建設(shè)工程中去是審計在努力尋求降本增效的新途徑，是在向通信工程管理延伸。然而審計提前介入的方式方法、介入的深度均有待探索。如果介入的深度不夠，則起不到提

5、前介入作用，達不到審計的目的。一旦發(fā)生問題，“審計已經(jīng)審核過了”將成為某些人的逃避責(zé)任的借口，審計自身的責(zé)任也不可避免，審計風(fēng)險不言而喻。相反，審計介入的太深也將產(chǎn)生審計風(fēng)險，因為審計由于時間、精力所限，專業(yè)知識所限，對通信工程建設(shè)的所有環(huán)節(jié)并非全部都十分清楚，過份的介入將會影響到通信工程的建設(shè)，影響到業(yè) 務(wù)的發(fā)展。（二）審計提前介入的權(quán)威性有待建立 審計提前介入到通信工程建設(shè)中，需要建立兩種權(quán)威，一是制度權(quán)威，二是技術(shù)權(quán)威。制度權(quán)威的問題可以說是人的思想認識問題。其一，通信工程建設(shè)涉及面廣，利益關(guān)系直接，而且已有多年的運作歷史，早已形成一定的習(xí)慣模式。審計要打破這個定式，參與其中，能否得到方

6、方面面的認可、支持與配合是關(guān)鍵。其二，這幾年電信審計的模式也使人們的思想意識認為“工程結(jié)束后才會審計”，而審計要提前介入，對通信工程建設(shè)進行前期控制，其合理性會受到質(zhì)疑。技術(shù)權(quán)威的問題主要是審計人員自身知識結(jié)構(gòu)的問題，如何對專業(yè)性非常強的通信建設(shè)工程提出令領(lǐng)導(dǎo)滿意、專業(yè)部門信服的審計意見是財務(wù)出身的審計人員面臨的最大難題。（三）通信工程面廣量大，給審計的提前介入帶來一定困難 隨著電信業(yè)務(wù)的不斷拓展，通信工程的建設(shè)也呈現(xiàn)出復(fù)雜多樣的特點。如 通信建設(shè)工程總體可分線路工程和設(shè)備工程。線路工程分為本地網(wǎng)和長途，本 地網(wǎng)線路工程有本地網(wǎng)光纜工程上一頁12345 下一頁，本地網(wǎng)電纜工程，電纜工程又有主干

7、電纜工程和配線電纜工程。設(shè)備工程分為接入網(wǎng)設(shè)備工程、交換設(shè)備工程、電源設(shè)備工程，數(shù)據(jù)設(shè)備工程等。這些通信工程不僅種類繁多，各有特點，建設(shè)工期、工序、要求也各不相同。而且通信工程的建設(shè)規(guī)模也相當(dāng)大，19992001年三年間我分公司通信建設(shè)投入分別為15838萬元、31409萬元、43520萬元。19992001年投資在50萬以上的項目有 164 個，在 100 萬以上的項目有154 個，在 500 萬以上的項目有23 個。這些通信工程項目即使在專業(yè)部門也是專人分管，對于人員有限、專業(yè)知識有限的審計人員來講要想全面進入這些通信工程建設(shè)管理領(lǐng)域當(dāng)然有難度。（四）通信工程建設(shè)過程有很強的專業(yè)性，給審計

8、提前介入帶來困難前面已述及通信建設(shè)工程復(fù)雜多樣，而且建設(shè)過程中專業(yè)性極強。審計人員要想提前介入其中，必須具備較好的專業(yè)知識。無論是線路工程，還是設(shè)備工程；無論是光纜工程，還是電纜工程；無論是擴容，還是調(diào)網(wǎng)，審計人員要想提出有價值的建議，應(yīng)考慮的不僅有經(jīng)濟因素，更多的是技術(shù)因素。如在審核一項本地網(wǎng)配線電纜擴容工程設(shè)計方案時，對設(shè)計質(zhì)量、設(shè)計深度的審核不僅要求經(jīng)濟合理，更要技術(shù)可行。審計人員自身知識結(jié)構(gòu)的不足和專業(yè)知識的欠缺也是審計提前介入的一大障礙。三、審計提前介入到通信工程建設(shè)中的幾點對策審計提前介入的各方面困難及審計風(fēng)險都是客觀存在的，但也不是說就無法實行，只要循有章法，措施得力還是可以發(fā)揮

9、出審計的應(yīng)有作用的。（一）領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是關(guān)鍵，各部門的配合是必要條件這幾年電信企業(yè)內(nèi)審開展的結(jié)算審計已使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認識到了審計在降本增效方面的作用，并給予了認可和支持，使各項工程審計工作得以順利開展。審計要提前介入通信工程建設(shè)，向工程管理領(lǐng)域延伸，首先應(yīng)取得領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，應(yīng)讓領(lǐng)導(dǎo)意識到審計不僅可以直接增加效益，在管理領(lǐng)域?qū)徲嬕粯哟笥锌蔀椤Ｍ瑫r, 由于一些專業(yè)性很強的數(shù)據(jù)的采集與處理、分析，只有在上一頁12345 下一頁專業(yè)部門的指導(dǎo)、配合下才能完成，因此要加強與各專業(yè)部門的溝通與聯(lián)系， 努力消除他們的顧慮和戒心，取得他們的理解與配合。（二）積極提高自身素質(zhì)的同時先參與進去后逐步主動進行

10、審計人員要提前介入到通信工程建設(shè)中去，當(dāng)務(wù)之急還是提高自身綜合素 質(zhì)。在通信工程的決策、設(shè)計、招標、合同簽訂、施工組織等過程中涉及到經(jīng) 濟、技術(shù)、法律、管理等多方面知識，因而需要審計人員不斷補充新知識，改 變知識結(jié)構(gòu)，由單一業(yè)務(wù)型向復(fù)合型發(fā)展。在目前的情況下，審計人員提前介 入可采取先參與進去，然后逐步主動的策略。先參與進去，可以熟悉通信工程 建設(shè)管理業(yè)務(wù)流程，管理的現(xiàn)狀，同時也有利于學(xué)習(xí)基本的專業(yè)知識。待積累 到一定的經(jīng)驗之后審計人員就可以采取主動了。（三）技術(shù)經(jīng)濟相結(jié)合有效地控制工程造價 在通信工程建設(shè)過程中，只有把技術(shù)經(jīng)濟有機結(jié)合，并通過技術(shù)比較、經(jīng)濟分析和效果評價，正確處理技術(shù)先進和經(jīng)

11、濟合理兩者的對立統(tǒng)一，才能有效 地控制過程造價。審計從技術(shù)上控制通信工程造價，設(shè)計階段是控制的重點。審計監(jiān)督的內(nèi)容有設(shè)計是否備有多方案選擇；初步設(shè)計中主要設(shè)計方案及重大 技術(shù)措施是否通過專家會審，單項設(shè)計深度是否達到要求；施工圖設(shè)計文字說 明論述是否全面，施工祥圖的繪制是否可據(jù)以施工，預(yù)算的編制是否規(guī)范合 理。審計從經(jīng)濟上控制工程造價有動態(tài)比較工程造價，嚴格審核各項費用支出 等。從根本來說，技術(shù)經(jīng)濟相結(jié)合就是將經(jīng)濟合理的觀念滲透到設(shè)計、施工等 技術(shù)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域中。（四）選準切入點，有目的地介入到典型工程中去 由于通信工程建設(shè)項目眾多，審計人員要提前介入，切不可在毫無準備的情況下盲目地介入。那樣將

12、會造成無法深入有效地開展工作，也會對以后工作 產(chǎn)生不利影響。要選擇一個或兩個典型工程，介入之前要精心準備，仔細調(diào)查 研究，取得第一手資料。經(jīng)綜合分析后，選準介入該工程的切入點，如介入時 間是決策階段，還是設(shè)計階段，還是施工階段；介入的重點是投資決策分析， 還是方案設(shè)計的審核，還是施工組織管理上一頁12345 下一頁，施工變更等。在提前介入尚未成熟的階段，審計人員一定要審慎、仔細，前幾個案例爭取拿出有分量的成果出來。這是爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，取得其他部門的認可與配合，樹立審計威信的最好例證。（五）事前事中事后相結(jié)合，開展全過程跟蹤審計通信工程建設(shè)的復(fù)雜多樣性、建設(shè)過程的專業(yè)性、以及審計工作的客觀性都要求審計必須開展全過程跟蹤審計。單純進行事后審計，被動而低效；單純事前或事中審計，仍無法達到理想的控制效果。因此在進行審計提前介入的有益嘗試并取得一定的成果之后，對重大的通信建設(shè)工程應(yīng)積極開展事前事中事后相結(jié)合的全過程跟蹤審計。從通信工程建設(shè)立項階段的項目建議書、可行性研究開始，到實施階段的初步設(shè)計、施工準備、施工圖設(shè)計、招投標、施工，到驗收投產(chǎn)階段初步驗收、試運轉(zhuǎn)、竣工驗收為止整個通信工