企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)管理表格

1、遞延所得稅資產(chǎn)實質(zhì)性程序被審計單位：索引號：ZY項目：遞延所得稅資產(chǎn)財務(wù)報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：第一部分認定、審計目標和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計目標與認定對應(yīng)關(guān)系表審計目標財務(wù)報表認疋存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計價 和分攤列 報A資產(chǎn)負債表中記錄的遞延所得稅資產(chǎn)是存在的。B所有應(yīng)當記錄的遞延所得稅資產(chǎn)均已記錄。C記錄的遞延所得稅資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制。VD遞延所得稅資產(chǎn)以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中， 與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄。VE遞延所得稅資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財 務(wù)報表中作出恰當列報。V、審計目標與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計 程序可供選擇的審計程序索引號D1.獲取或

2、編制遞延所得稅資產(chǎn)明細表，復核加計是否正確，并 與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。ZY2D2.檢查被審計單位米用的會計政策是否為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。略D3.檢查被審計單位用于確認遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否根據(jù)稅 法的規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計量。略AB4.識別被審計單位期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的項 目及金額，以及對當期經(jīng)營損失以及未來期間的影響。略ADC5.檢查是否以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異 的應(yīng)納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所 得稅資產(chǎn)，并檢查提供證據(jù)是否充分。略ABD6.檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動記錄，及可抵扣暫時性差額的

3、形成原因，確定是否符合有關(guān)規(guī)定，計算是否正確，預計轉(zhuǎn)銷 期是否適當，并特別關(guān)注下列事項：略審計 程序可供選擇的審計程序索引號（1）檢查是否存在同時具有下列特征的交易因資產(chǎn)或負債的初 始確認而產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)予以確認，而被審計單位 予以確認的情況：1）該項交易不是企業(yè)合并；2）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可 抵扣虧損）。（2）檢查被審計單位對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的 可抵扣暫時性差異，在同時滿足下列條件時，是否確認相應(yīng)的 遞延所得稅資產(chǎn)：1）暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回；2）未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得 額。ABD7.重新計算

4、固定資產(chǎn)折舊形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確。ZY3ABD8.重新計算無形資產(chǎn)攤銷形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會 計處理是否正確。ZY3ABD9.重新計算本期提取各類減值準備形成的可抵扣暫時性差異， 檢查其會計處理是否正確。ZY3ABD10.重新計算非同一控制下企業(yè)合并形成的可抵扣暫時性差異， 檢查其會計處理是否正確。ZY3ABD11.重新計算資產(chǎn)公允價值變動形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確。ZY3ABD12.重新計算預計負債形成的可抵扣暫時性差異， 檢查其會計處 理是否正確。ZY3ABD13.重新計算可用于以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減 所形成的可抵扣暫時

5、性差異，檢查其會計處理是否正確。ZY3ABD14.重新計算其他可抵扣暫時性差異形成的可抵扣暫時性差異， 檢查其會計處理是否正確。ZY3D15.檢查被審計單位是否在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的 賬面價值進行復核，如果預計未來期間很可能無法獲得足夠的 應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，檢查是否減記遞延所 得稅資產(chǎn)的賬面價值。略DE16.檢查預期收回遞延所得稅資產(chǎn)期間的稅率發(fā)生變動時，被審計單位是否對遞延所得稅資產(chǎn)進行重新計算，對其影響數(shù)的會 計處理是否正確。略17.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。略審計 程序可供選擇的審計程序索引號E18.檢查遞延所得稅資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定

6、在財 務(wù)報表中作出恰當列報：(1) 未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的 金額，如果存在到期日，還應(yīng)披露到期日；(2) 對每一類暫時性差異和可抵扣虧損，在列報期間確認的遞延 所得稅資產(chǎn)的金額，確定遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)。略第二部分計劃實施的實質(zhì)性程序項目財務(wù)報表認疋存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計價 和分攤列 報評估的重大錯報風險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注 2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.結(jié)果取自風險評估工作底稿。2. 結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3. 在計劃實施的實

7、質(zhì)性程序與財務(wù)報表認定之間的對應(yīng)關(guān)系用“V”表示。遞延所得稅資產(chǎn)審定表被審計單位：索引號：ZY1項目：遞延所得稅資產(chǎn)財務(wù)報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：項目名稱期末 未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審定數(shù)索引號借萬貸方借萬貸方審計結(jié)論:遞延所得稅資產(chǎn)明細表被審計單位：索引號：ZY2項目：遞延所得稅資產(chǎn)明細表財務(wù)報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：項目名稱期初余額期末余額備注合計審計說明:遞延所得稅資產(chǎn)測算表被審計單位：索引號： ZY3項目：遞延所得稅財務(wù)報表截止日/期間：資產(chǎn)測算表復核:編制： 日期:日期：期末 未審 數(shù) 遞延所得稅資產(chǎn)期末賬面余額計算遞延所項目賬面 價值計稅 基礎(chǔ)可抵扣 差異稅 率賬面余 額二 X期初余 額 得稅費 用（收 益）差異=-資產(chǎn)賬面價值小于 計稅基礎(chǔ)項目負債賬面價值大于 計稅基礎(chǔ)項目編制說明：1. 遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限；2. 可抵扣差異指可抵扣暫時性差異，對資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的為二-，