稅務(wù)盡職調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核培訓(xùn)課件(共57頁(yè)).ppt

1、1稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核 講座資料 Linda2稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核 基本內(nèi)容的介紹 稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核的詳細(xì)介紹 按主要業(yè)務(wù) 循環(huán)流程展開(kāi)3基本內(nèi)容的介紹基本內(nèi)容的介紹 稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核的概念 稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核應(yīng)注意的事項(xiàng) 稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核的主要區(qū)別 稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核計(jì)劃的編制 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表生成的主要步驟 AS2使用簡(jiǎn)介 主要資料的樣本目錄41. 稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核的概念稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核的概念 稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查的概念： 盡責(zé)調(diào)查是為滿(mǎn)足企業(yè)的并購(gòu)交易而產(chǎn)生的一種專(zhuān)業(yè)服務(wù)。 收購(gòu)目標(biāo)企業(yè)的稅務(wù)成本和存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能影響：并購(gòu)價(jià)格、投資者對(duì)投資潛力的評(píng)估、投

2、資者要求出售方提供稅務(wù)保證/補(bǔ)償?shù)臎Q定（如適用）。 為了評(píng)估收購(gòu)目標(biāo)企業(yè)的稅務(wù)成本和存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，投資者對(duì)收購(gòu)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行一次稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查不失為一個(gè)明智的選擇。51. 稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核的概念（續(xù)）稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核的概念（續(xù)） 一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查主要包括下列事項(xiàng)：（1）了解并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式；（2）復(fù)核單據(jù)文件以及與客戶(hù)、目標(biāo)代表面談；（3）確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域；（4）量化少申報(bào)的稅款金額；（5）評(píng)估稅務(wù)申報(bào)的合規(guī)性并形成稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查報(bào)告。61. 稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核的概念（續(xù)）稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核的概念（續(xù)） 稅務(wù)復(fù)核的概念： 稅務(wù)復(fù)核是指德勤稅務(wù)部幫助審計(jì)部同事匡算所審計(jì)

3、客戶(hù)的稅務(wù)計(jì)提，是審計(jì)的一個(gè)組成部分。一般在企業(yè)年度審計(jì)、上市審計(jì)時(shí)，德勤稅務(wù)部都會(huì)根據(jù)審計(jì)部的要求為其提供稅務(wù)復(fù)核的服務(wù)。 稅務(wù)復(fù)核以審計(jì)部同事的審計(jì)底稿（主要是AS2)作為復(fù)核基礎(chǔ)。 稅務(wù)復(fù)核紀(jì)要僅供德勤審計(jì)部同事內(nèi)部參考，絕不提交客戶(hù)。72. 稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核應(yīng)注意的事項(xiàng)稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核應(yīng)注意的事項(xiàng)復(fù)核范圍和復(fù)核期間資料收集（資料清單、納稅申報(bào)表、審計(jì)報(bào)告等）與審計(jì)部、 Corporate Finance的溝通、合作產(chǎn)品格式：稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查報(bào)告、稅務(wù)復(fù)核紀(jì)要。8復(fù)核范圍和復(fù)核期間 服務(wù)范圍：請(qǐng)仔細(xì)閱讀業(yè)務(wù)約定書(shū)，確定需要復(fù)核的稅種以及特別約定的事項(xiàng)。 復(fù)核期間：請(qǐng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書(shū)

4、確定復(fù)核期間。9資料收集收集客戶(hù)資料的工作包括：事先根據(jù)客戶(hù)、目標(biāo)代表的實(shí)際情況準(zhǔn)備資料清單（下一頁(yè)有示例）與客戶(hù)、目標(biāo)代表管理層開(kāi)會(huì)，了解整體經(jīng)營(yíng)狀況和稅務(wù)申報(bào)狀況；與客戶(hù)、目標(biāo)代表電話(huà)或電郵溝通，指出客戶(hù)、目標(biāo)代表尚未提供的資料，對(duì)需要進(jìn)一步確認(rèn)的事項(xiàng)要求客戶(hù)、目標(biāo)代表補(bǔ)充資料，或現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)出表格讓客戶(hù)、目標(biāo)代表填寫(xiě)。10與審計(jì)部、 Corporate Finance的溝通、合作 如不安排稅務(wù)現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，可將資料清單交給審計(jì)部、Corporate Finance同事，由他們幫忙安排客戶(hù)、目標(biāo)代表準(zhǔn)備稅務(wù)資料。 與審計(jì)部、 Corporate Finance同事共享所取得的客戶(hù)、目標(biāo)代表資料（主

5、要是會(huì)計(jì)帳和報(bào)表、永久性資料）。 與審計(jì)部、 Corporate Finance同事交談，了解他們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以評(píng)估對(duì)稅務(wù)的影響。 對(duì)審計(jì)底稿AS2中陳述不清晰的事實(shí)與審計(jì)部同事確認(rèn)。 回答審計(jì)部、Corporate Finance同事提出的有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題。11產(chǎn)品格式：稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查報(bào)告、稅務(wù)復(fù)核紀(jì)要 稅務(wù)復(fù)核報(bào)告的主要結(jié)構(gòu)(Sample) 稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查報(bào)告的格式一般由Corporate Finance的同事提供。123. 稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核的主要區(qū)別稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核的主要區(qū)別稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查稅務(wù)復(fù)核復(fù)核目的供投資者參考德勤內(nèi)部參考復(fù)核基礎(chǔ)目標(biāo)公司的管理帳審計(jì)底稿復(fù)核程序進(jìn)

6、場(chǎng)復(fù)核有時(shí)需進(jìn)場(chǎng)復(fù)核產(chǎn)品格式正式報(bào)告紀(jì)要（memo)134. 稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核計(jì)劃的編制稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核計(jì)劃的編制 確定項(xiàng)目組成員： partner、manager、senior/consultant、associate/(s) 編制時(shí)間預(yù)算（一般在合同、報(bào)價(jià)階段已經(jīng)確定下來(lái)） 編制項(xiàng)目進(jìn)度表 了解客戶(hù)背景 確定復(fù)核重點(diǎn) 將工作分配給各級(jí)別的項(xiàng)目成員145. 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表生成的基本步驟企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表生成的基本步驟原始憑證記帳憑證明細(xì)帳總帳報(bào)表如果有審計(jì)報(bào)告，可能還涉及審計(jì)師所作的審計(jì)調(diào)整分錄156. AS2使用簡(jiǎn)介使用簡(jiǎn)介AS2的結(jié)構(gòu)（目錄）稅務(wù)復(fù)核時(shí)需要打印出來(lái)的主要AS2底稿包括

7、： Understand the clients business P/L, B/S Related parties balance Lead sheet Related parties transactions Trial balance、AJE、RJE、OJE 166. AS2使用簡(jiǎn)介（續(xù)）使用簡(jiǎn)介（續(xù)） Assets Liabilities Equity Sales/Cost/Expenses17AS2 與會(huì)計(jì)帳目的對(duì)比AS2會(huì)計(jì)帳目會(huì)計(jì)報(bào)表試算平衡表會(huì)計(jì)科目余額表Lead sheet總帳科目Breakdown明細(xì)帳187. 主要資料的樣本目錄主要資料的樣本目錄記帳憑證明細(xì)帳資產(chǎn)負(fù)債表利

8、潤(rùn)表增值稅納稅申報(bào)表生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表197. 主要資料的樣本目錄主要資料的樣本目錄(續(xù)）續(xù)）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅清算表外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅減免稅批復(fù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表地方稅收綜合納稅申報(bào)表個(gè)人所得稅報(bào)告表完稅憑證其他20記帳憑證21明細(xì)帳22資產(chǎn)負(fù)債表23利潤(rùn)表24增值稅納稅申報(bào)表25生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表26生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅清算表27外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅減免稅批復(fù)28外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表29地方稅收綜合納稅申報(bào)表30個(gè)人所得稅報(bào)告表31完稅憑證32稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核的詳

9、細(xì)介紹稅務(wù)盡責(zé)調(diào)查和稅務(wù)復(fù)核的詳細(xì)介紹按主要業(yè)務(wù)循環(huán)流程展開(kāi)按主要業(yè)務(wù)循環(huán)流程展開(kāi)33下面將詳細(xì)介紹部分資產(chǎn)類(lèi)科目、部分負(fù)債類(lèi)、權(quán)益類(lèi)科目的稅務(wù)復(fù)核目的、程序和結(jié)論介紹的科目包括： 1.應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款 2.壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 3.短期借款、長(zhǎng)期借款短期借款、長(zhǎng)期借款 4. 實(shí)收資本實(shí)收資本 5.資本公積資本公積 6.未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 341. 1. 應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款 審核目的 審核這三個(gè)科目是否包含未予確認(rèn)的應(yīng)稅收入； 審核程序 檢查是否存在災(zāi)害事故損失獲得的賠償款掛帳。 審核其他應(yīng)收款是否包含未予確認(rèn)

10、的價(jià)外費(fèi)用；如有，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入。 對(duì)應(yīng)予費(fèi)用化項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)調(diào)整時(shí)，記錄缺乏合法憑證或與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的項(xiàng)目并進(jìn)行納稅調(diào)整。 其它未盡事項(xiàng)。351. 1. 應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款 審核結(jié)論應(yīng)收帳款/其他應(yīng)收款/預(yù)付帳款XX明細(xì)包含應(yīng)稅收 入RMBXXX，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額 RMBXXX（僅供參考)。36 2. 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 審核目的： 確認(rèn)計(jì)提/沖減的壞帳準(zhǔn)備是否需要作企業(yè)所得稅納稅調(diào)整； 確認(rèn)發(fā)生的壞帳損失能否稅前列支。372. 壞帳準(zhǔn)備（續(xù)）壞帳準(zhǔn)備（續(xù)） 審核程序： 根據(jù)壞帳準(zhǔn)備明細(xì)帳顯示的年初余額和年末余額，確認(rèn)壞帳準(zhǔn)備在審核期間是否發(fā)生增

11、、減變動(dòng)； 如果發(fā)生增、減變動(dòng)，則審核營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用明細(xì)帳，看客戶(hù)是否將增、減的壞帳準(zhǔn)備金額記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)外支出； 了解確認(rèn)客戶(hù)是否融資租賃、信貸企業(yè)以及其他經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)；如果是，則參考下文執(zhí)行。如果不是，則審核期間計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備不得稅前列支。 審核實(shí)際發(fā)生的壞帳損失是否符合稅法規(guī)定的條件。（詳見(jiàn)下文）382. 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備( (續(xù)續(xù)) ) 審核結(jié)論： 需要/不需要對(duì)計(jì)提/沖減的壞帳準(zhǔn)備RMB XX作應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加/減少。 發(fā)生的壞帳損失RMB XX可以/不可以作應(yīng)納稅所得額調(diào)整減少（僅供參考）。39 2. 壞帳準(zhǔn)備（續(xù)）壞帳準(zhǔn)備（續(xù)）涉及

12、的主要法規(guī)（壞帳準(zhǔn)備）：外資企業(yè)外資企業(yè)：根據(jù)中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則，從事信貸、租賃信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實(shí)際需要，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提不超過(guò)百分之三的壞帳準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。402. 壞帳準(zhǔn)備（續(xù)）壞帳準(zhǔn)備（續(xù)） 涉及的主要法規(guī)（壞帳準(zhǔn)備）：內(nèi)資企業(yè)：內(nèi)資企業(yè)： 1. 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，不建立壞帳準(zhǔn)備金的納稅人，發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。 2. 經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞帳準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)

13、定者外，壞帳準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收帳款余額的百分之零點(diǎn)五。41 2. 壞帳準(zhǔn)備（續(xù)）壞帳準(zhǔn)備（續(xù)）涉及的主要法規(guī)（壞帳損失）：外資企業(yè)：外資企業(yè)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200480號(hào)），企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失的，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)就其財(cái)產(chǎn)損失的類(lèi)型、程度、數(shù)量、價(jià)格、損失理由、扣除期限等做出書(shū)面說(shuō)明，同時(shí)附送企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)損失鑒定證明資料等，若涉及由企業(yè)外部造成財(cái)產(chǎn)損失的，還應(yīng)附送企業(yè)外部有關(guān)部門(mén)、機(jī)構(gòu)鑒定的財(cái)產(chǎn)損失證明資料。422. 壞帳準(zhǔn)備（續(xù)）壞帳準(zhǔn)備（續(xù)）內(nèi)資企業(yè)

14、內(nèi)資企業(yè)： 根據(jù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令2005第13號(hào)），壞帳損失稅前列支必須符合下列條件之一： （一）須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能申報(bào)；（二）提供以下依據(jù)之一：1、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； 2、工商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)證明； 3、政府部門(mén)有關(guān)撤銷(xiāo)、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件； 4、公安等有關(guān)部門(mén)的死亡、失蹤證明； 5、逾期三年以上及已無(wú)力清償債務(wù)的確鑿證明； 6、債權(quán)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn) 文件; 7、與關(guān)聯(lián)方的往來(lái)賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)證明。43 3. 短期借款、長(zhǎng)期借款短期借款、長(zhǎng)期借款審核目的：確認(rèn)短期借款、長(zhǎng)期借款的利息

15、能否在企業(yè)所得稅前列支。審核程序：審核借款的用途： 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的借款，所發(fā)生的利息不得列支;為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的借款，在資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的利息，應(yīng)予資本化，資產(chǎn)交付使用后的利息可以在當(dāng)期扣除。443. 短期借款、長(zhǎng)期借款短期借款、長(zhǎng)期借款(續(xù)續(xù)) 審核程序： 審核非金融機(jī)構(gòu)借款利率是否高于一般商業(yè)貸款利率，計(jì)算超標(biāo)的利息并作納稅調(diào)整。 審核投資者是否按時(shí)足額出資，如否，計(jì)算相當(dāng)于欠繳出資額的借款的利息并作納稅調(diào)整。 審核企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的借款利息。企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)注冊(cè)資本50的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除(適用于內(nèi)資企業(yè)）。 審核境外借款利息是否已代扣代繳預(yù)提所

16、得稅。 確認(rèn)外國(guó)企業(yè)在境內(nèi)是否有設(shè)立機(jī)構(gòu)；對(duì)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而從中國(guó)取得的利息收入不征收營(yíng)業(yè)稅。 其它未盡事項(xiàng)。453. 短期借款、長(zhǎng)期借款（續(xù)）短期借款、長(zhǎng)期借款（續(xù)） 審核結(jié)論： 需要/不需要對(duì)短期借款/長(zhǎng)期借款利息RMB XX作應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加。 需要/不需要對(duì)支付給境外的借款利息預(yù)提企業(yè)所得稅RMB XX。 需要/不需要對(duì)支付給境外的借款利息預(yù)提營(yíng)業(yè)稅RMB XX （僅供參考) 。464. 實(shí)收資本實(shí)收資本 審核目的： 確認(rèn)注冊(cè)資本是否及時(shí)足額投入。 如注冊(cè)資本不能及時(shí)足額投入，確認(rèn)是否涉及不予稅前列支的貸款利息。 審核程序 對(duì)比資產(chǎn)負(fù)債表上的實(shí)收資本和最新?tīng)I(yíng)業(yè)

17、執(zhí)照上的注冊(cè)資本，審查注冊(cè)資本是否及時(shí)足額投入。 若未按規(guī)定投入或中途抽資，按稅法規(guī)定對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的相當(dāng)于注冊(cè)資本未投足的部分的貸款利息不得列支。 計(jì)算出不予稅前列支的貸款利息。474. 實(shí)收資本（續(xù)）實(shí)收資本（續(xù)） 審核結(jié)論： 需要/不需要對(duì)不予稅前列支的貸款利息RMBXX調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額（僅供參考) 。485. 資本公積資本公積 審核目的： 確認(rèn)資本公積是否含有應(yīng)稅收入，是否需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。495. 資本公積（續(xù)）資本公積（續(xù)） 審核程序 審核接受捐贈(zèng)現(xiàn)金和非貨幣資產(chǎn)是否已經(jīng)正確申報(bào)企業(yè)所得稅。 審核“關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”內(nèi)容，對(duì)其中應(yīng)納稅項(xiàng)目審核是否已經(jīng)計(jì)繳流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。5

18、05. 資本公積（續(xù)）資本公積（續(xù)） 審核程序 確定產(chǎn)生“關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”的業(yè)務(wù)性質(zhì)。一般來(lái)說(shuō)，產(chǎn)生關(guān)聯(lián)交易差價(jià)的業(yè)務(wù)主要有以下幾類(lèi)：1）商品銷(xiāo)售（含正常商品、提供勞務(wù)、除正常商品銷(xiāo)售以外的商品銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)移應(yīng)收債權(quán)、出售其他資產(chǎn)等）；2）關(guān)聯(lián)方之間承擔(dān)債務(wù)；3)由關(guān)聯(lián)方承擔(dān)費(fèi)用；4）委托及受托經(jīng)營(yíng)；5）上市公司與關(guān)聯(lián)方之間占用資金。 稅收處理原則：與會(huì)計(jì)處理本著謹(jǐn)慎原則不同，稅收處理著眼于避免關(guān)聯(lián)方通過(guò)關(guān)聯(lián)交易少計(jì)收入，多計(jì)少計(jì)收入，多計(jì)支出。支出。515. 資本公積（續(xù)）資本公積（續(xù)） 審核程序： 在稅務(wù)復(fù)核時(shí)，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期記入“資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”的金額是否作為應(yīng)稅所得，是否需要補(bǔ)提相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅等稅項(xiàng)，目前稅法并無(wú)明確規(guī)定，在處理案例時(shí)需要具體問(wèn)題具體分析。 審核“其它資本公積”是否涉稅，是否已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理（如債務(wù)重組產(chǎn)生的資本公積應(yīng)視同債權(quán)人豁免的債務(wù)） 審核無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)是否已經(jīng)計(jì)繳企業(yè)所得稅。 其它未盡事項(xiàng)。525. 資本公積（續(xù)）資本公積（續(xù)）v 會(huì)計(jì)方面對(duì)關(guān)聯(lián)交易差價(jià)規(guī)定的基本了解 1. 根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定的通知 （財(cái)會(huì)200164號(hào) ）第1條，上市公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易，如果沒(méi)有確鑿證據(jù)表明交易價(jià)格是公允的，