汽車維修接待任務7-2

1、 交通學院交通學院 薛明芳薛明芳 任務任務7 7汽車維修車輛交付及結算汽車維修車輛交付及結算任務任務7 汽車維修車輛交付及結算汽車維修車輛交付及結算-2主要內容一、票據一、票據 二、稅收二、稅收四、財務結算四、財務結算財務知識財務知識 三、個人所得稅三、個人所得稅一、收據與發(fā)票相關知識一、收據與發(fā)票相關知識普通發(fā)票。主要由普通發(fā)票。主要由營業(yè)稅納稅人營業(yè)稅納稅人和和增值稅小規(guī)模納稅人增值稅小規(guī)模納稅人使用使用.增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使普通發(fā)票。增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。各

2、類正規(guī)發(fā)票一覽各類正規(guī)發(fā)票一覽各類正規(guī)發(fā)票一覽各類正規(guī)發(fā)票一覽各類正規(guī)發(fā)票一覽各類正規(guī)發(fā)票一覽增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 是我國實施新稅制的產物，是國家稅務部門根據增是我國實施新稅制的產物，是國家稅務部門根據增值稅征收管理需要而設定的。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額值稅征收管理需要而設定的。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財務收支憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合的財務收支憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，是購貨方據以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計算起著關法證明，是購貨方據以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計算起著關鍵性作用。鍵性作用。 2、發(fā)

3、票的開具與管理1）不得涂改；2）項目填寫齊全；3）蓋發(fā)票專用章；4）不得開具虛假發(fā)票（代開，多開）5）全聯一次復寫；6）時限要求（提前滯后）。 1）發(fā)票管理法規(guī)定對各種不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收（具體人員為：財務人員、供銷人員與消費者）2）虛開發(fā)票的罪行最重有無期徒刑或者死刑，罰款重大為50萬元。（為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛開）發(fā)票及增值稅相關知識發(fā)票及增值稅相關知識3、法規(guī)對違法發(fā)票的處理法規(guī)對違法發(fā)票的處理問題問題發(fā)票發(fā)票后補后補臺頭臺頭問題問題發(fā)票發(fā)票發(fā)票發(fā)票不蓋章不蓋章一、收據與發(fā)票相關知識收款收據收款收據一般是指除了發(fā)票管理辦法規(guī)定的

4、經營一般是指除了發(fā)票管理辦法規(guī)定的經營活動以外的活動以外的非經營活動非經營活動中收付款項時開具的憑證，中收付款項時開具的憑證，如企業(yè)職工內部借款歸還、各種保證金的收訖等如企業(yè)職工內部借款歸還、各種保證金的收訖等等。等。 發(fā)票在性質上具有典型的雙重性，它既是合法的的發(fā)票在性質上具有典型的雙重性，它既是合法的的會計（記賬）憑證會計（記賬）憑證，也是合法的也是合法的稅務憑證稅務憑證。而收款收據一般涉及非生產經營活動的款項收付，所以收款收據而收款收據一般涉及非生產經營活動的款項收付，所以收款收據不作不作為稅務憑證，為稅務憑證，一、收據與發(fā)票相關知識收款收據分為內部收據和外部收據。收款收據分為內部收據和

5、外部收據。企業(yè)的內部收據可以在內部成本核算過程中使用并以此入帳，如職工企業(yè)的內部收據可以在內部成本核算過程中使用并以此入帳，如職工借款歸還、保證金收訖等，但內部收據不能對外使用，否則不能入帳，借款歸還、保證金收訖等，但內部收據不能對外使用，否則不能入帳，其作用相當于其作用相當于“白條白條”。外部收據則根據監(jiān)制單位的不同，可以分為財政部門監(jiān)制、部隊監(jiān)制外部收據則根據監(jiān)制單位的不同，可以分為財政部門監(jiān)制、部隊監(jiān)制和稅務部門監(jiān)制三種和稅務部門監(jiān)制三種 。一、收據與發(fā)票相關知識財政部門監(jiān)制的收據一般是非生產經營的行政事業(yè)性收費的收據，這種收據往往是聯合當地物價財政部門監(jiān)制的收據一般是非生產經營的行政事

6、業(yè)性收費的收據，這種收據往往是聯合當地物價部門制定的，具有合法性，可以入帳，如法院的訴訟費收據。有時侯同種類的單位會因為所有制部門制定的，具有合法性，可以入帳，如法院的訴訟費收據。有時侯同種類的單位會因為所有制的不同而在收款憑證上有所區(qū)別，如公立醫(yī)療機構就因其非營利的性質所以其收費開具的是財政的不同而在收款憑證上有所區(qū)別，如公立醫(yī)療機構就因其非營利的性質所以其收費開具的是財政部門監(jiān)制的收據，而私立的營利性醫(yī)療機構的收費則必須開具稅務部門監(jiān)制的發(fā)票。部門監(jiān)制的收據，而私立的營利性醫(yī)療機構的收費則必須開具稅務部門監(jiān)制的發(fā)票。部隊監(jiān)制的收據是與部隊發(fā)生非生產經營性款項往來時由部隊開具的收據，該收據項

7、下的款項是部隊監(jiān)制的收據是與部隊發(fā)生非生產經營性款項往來時由部隊開具的收據，該收據項下的款項是不涉及稅務的，可以依法入帳。不涉及稅務的，可以依法入帳。稅務部門監(jiān)制的收據不是所有的地方都有，目前只有在一些出臺了相關規(guī)定的地方才有，如上海、稅務部門監(jiān)制的收據不是所有的地方都有，目前只有在一些出臺了相關規(guī)定的地方才有，如上海、浙江、山西等。稅務部門監(jiān)制的收據一般也把企業(yè)的內部收據納入其中，企業(yè)內部收付款往來及浙江、山西等。稅務部門監(jiān)制的收據一般也把企業(yè)的內部收據納入其中，企業(yè)內部收付款往來及企業(yè)與企業(yè)之間非經營性業(yè)務往來款項，均可使用，這些稅務部門監(jiān)制的收據依法在非生產經營企業(yè)與企業(yè)之間非經營性業(yè)務

8、往來款項，均可使用，這些稅務部門監(jiān)制的收據依法在非生產經營款項收付使用，也是可以入帳的?？铐検崭妒褂茫彩强梢匀霂さ?。二、稅收基礎知識稅收概念：稅收概念： 稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強制地、無償地征參與國民收入和社會產品的通過稅收工具強制地、無償地征參與國民收入和社會產品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。分配和再分配取得財政收入的一種形式。 特征：特征：強制性、無償性和固定性強制性、無償性和固定性。 比重：我國每年財政收入的比重：我國每年財政收入的90%以上以上來自稅收來自稅收 。我國主要稅種簡介我國

9、主要稅種簡介目前我國現行稅種共有22個，主要稅種有：1、增值稅2、營業(yè)稅3、企業(yè)所得稅（兩稅合并后）4、個人所得稅5、城建稅6、印花稅7、關稅1、增值稅增值稅（1）納稅人：納稅人：在中華人民共和國境內銷售貨物或者在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工提供加工、修理修配勞務修理修配勞務及及進口貨物進口貨物的單的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。位和個人，為增值稅的納稅義務人。（2）征收范圍：征收范圍：增值稅征收范圍包括：增值稅征收范圍包括：1、貨物；、貨物；2、應稅勞務；、應稅勞務；3、進口貨物。、進口貨物。（3）稅率：稅率：分為三檔：基本稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率、低稅率13%和零

10、稅率。和零稅率。（1）納稅人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規(guī)定外，稅率為）納稅人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規(guī)定外，稅率為17%。 （2）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：糧食、食用植物油、自來糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產品、以及國務院規(guī)圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產品、以及國務院規(guī)定的其他貨物。定的其他貨物。 （3）納稅人

11、出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。 （4）納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為17%。納稅人兼營不同稅率的。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。核算銷售額的，從高適用稅率。 三、我國主要稅種簡介（4）應納稅額的計算：應納稅額的計算：2、營業(yè)稅營業(yè)稅（1）納稅人：納稅人：納稅人在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的納稅

12、人在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。單位和個人。 （2）計稅依據計稅依據提供應稅勞務的營業(yè)額，轉讓無形資產的轉讓額或者銷售不動產的銷售額，統(tǒng)提供應稅勞務的營業(yè)額，轉讓無形資產的轉讓額或者銷售不動產的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。它是納稅人向對方收取的全部價款和在價款之外取得的一切費用，稱為營業(yè)額。它是納稅人向對方收取的全部價款和在價款之外取得的一切費用，如手續(xù)費、服務費、基金等等。如手續(xù)費、服務費、基金等等。（3）營業(yè)稅的計算營業(yè)稅的計算應納稅額應納稅額=營業(yè)額營業(yè)額稅率稅率2、營業(yè)稅營業(yè)稅（4）稅目及稅率：稅目及稅率：3、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅（1）納稅人：納稅

13、人：在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。不含個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)。分為：所得稅的納稅人。不含個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)。分為：居民企業(yè)：居民企業(yè)：指依法在中國境內成立，或者依照外國指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū)地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。境內的企業(yè)。 非居民企業(yè)：非居民企業(yè)：指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或

14、者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。得的企業(yè)。 （2）計稅依據計稅依據企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。 3、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅（3）稅率：稅率：居民企業(yè)：居民企業(yè)： 25% 非居民企業(yè)非居民企業(yè)： 20%（4）應納稅額的計算應納稅額的計算應繳企業(yè)所得稅應繳企業(yè)所得稅 = （應納稅所得額應納稅所得額 成本費用扣

15、除額）成本費用扣除額）*稅率稅率 4、個人所得稅、個人所得稅（1）納稅人：納稅人：在中國境內有住所，或者雖無住所但在境內居住滿一年，以及無住所又不居在中國境內有住所，或者雖無住所但在境內居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內取得所得的個人。包括中國公民、個體工住或居住不滿一年但有從中國境內取得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等。商戶、外籍個人等。 （2）征稅對象征稅對象指個人取得的應稅所得，包括：指個人取得的應稅所得，包括：工資薪金所得工資薪金所得 個體工商戶的生產、經營所得個體工商戶的生產、經營所得對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得對企事業(yè)單位的承包經營、

16、承租經營所得勞務報酬所得勞務報酬所得 稿酬所得稿酬所得 特許權使用費所得特許權使用費所得利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得 財產租賃所得財產租賃所得 財產轉動所得財產轉動所得偶然所得偶然所得 其他所得其他所得新稅法新稅法2011年年9月月1日實施，中國內地個稅日實施，中國內地個稅免征額免征額調至調至3500元。元。2011年年11月月10日，財政部公布數據，日，財政部公布數據，1-10月個人所得稅收入累計月個人所得稅收入累計5347.49億元，提前兩個月超額完成億元，提前兩個月超額完成2011年全年目標。年全年目標。 現行計算方法（總工資）（總工資）-（三險一金）（三險一金）-（免征額）

17、（免征額）X稅率稅率-速扣數速扣數=個人所個人所得稅。得稅。 以總以總工資工資5105元為例，三險一金元為例，三險一金105為例為例 5105-105-3500X3%-0=45元元 2011年年9月月1日起調整后的日起調整后的7級超額累進稅率：級超額累進稅率： 不予征稅項目不予征稅項目1.獨生子女補貼；獨生子女補貼；2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；和家屬成員的副食品補貼；3.托兒補助費；托兒補助費；4.差旅費津貼、誤餐補助。差旅費津貼、誤餐補助。車輛購置附加稅車輛購置附加稅車輛購置稅以列舉的車輛

18、作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車 計算方法：計算方法：計算公式為：應納稅額計算公式為：應納稅額=計稅價格計稅價格稅率稅率計稅價格為支付給經銷商的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款計稅價格為支付給經銷商的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款(稅率稅率17%)。因為機動車銷售專用發(fā)票的購車價中均含增值稅稅款，所以在計征車。因為機動車銷售專用發(fā)票的購車價中均含增值稅稅款，所以在計征車輛購置稅稅額時，必須先將輛購置稅稅額時，必須先將17%的增值

19、稅剔除。的增值稅剔除。進口車：計稅價格進口車：計稅價格=關稅完稅價格關稅完稅價格+關稅關稅+消費稅消費稅 四、結算四、結算財財務務結結算算 (1) (1)同城結算與異地結算同城結算與異地結算國內轉賬結算交易雙方所處的地理位置分為同城結算與異地結算兩國內轉賬結算交易雙方所處的地理位置分為同城結算與異地結算兩種。種。 1)同城結算，是指同一城鎮(zhèn)內各單位之間發(fā)生經濟往來而要求辦同城結算，是指同一城鎮(zhèn)內各單位之間發(fā)生經濟往來而要求辦理的轉賬結算。同城結算有支票結算、委托付款結算、托收無承付理的轉賬結算。同城結算有支票結算、委托付款結算、托收無承付結算和同城托收承付結算等。其中支票結算是最常用的同城結算

20、。結算和同城托收承付結算等。其中支票結算是最常用的同城結算。 2)異地結算，是指異地各單位之間發(fā)生經濟往來而要求辦理的轉異地結算，是指異地各單位之間發(fā)生經濟往來而要求辦理的轉賬結算。異地結算基本方式有異地托收承付結算、信用證結算、委賬結算。異地結算基本方式有異地托收承付結算、信用證結算、委托收款結算、匯兌結算、銀行匯票結算、商業(yè)匯票結算、銀行本票托收款結算、匯兌結算、銀行匯票結算、商業(yè)匯票結算、銀行本票結算和異地限額結算等。其中，異地托收承付結算、銀行匯票結算、結算和異地限額結算等。其中，異地托收承付結算、銀行匯票結算、商業(yè)匯票結算、銀行本票結算和匯兌結算是最常用的異地結算手段。商業(yè)匯票結算、

21、銀行本票結算和匯兌結算是最常用的異地結算手段。一般財務知識一般財務知識 財財務務結結算算 (2) (2)現金結算與轉賬結算現金結算與轉賬結算 貨幣結算按其支付方式的不同，可分為現金結算和轉賬結算。貨幣結算按其支付方式的不同，可分為現金結算和轉賬結算。 1)現金結算，是發(fā)生經濟行為的關系人直接使用現金結清應收應現金結算，是發(fā)生經濟行為的關系人直接使用現金結清應收應付款的行為。付款的行為。 2)轉賬現金，是發(fā)生經濟行為的關系人使用銀行規(guī)定的票據和結轉賬現金，是發(fā)生經濟行為的關系人使用銀行規(guī)定的票據和結算憑證，通過銀行劃賬方式，將款項從付款單位賬戶劃到收款單位算憑證，通過銀行劃賬方式，將款項從付款單

22、位賬戶劃到收款單位的賬戶，以結清債權債務的行為。轉賬結算是貨幣結算的主要方式。的賬戶，以結清債權債務的行為。轉賬結算是貨幣結算的主要方式。轉賬結算的主要信用工具有：支票、匯兌、委托受款、銀行匯票、轉賬結算的主要信用工具有：支票、匯兌、委托受款、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和信用卡共商業(yè)匯票、銀行本票和信用卡共7種。支票結算是最常用的同城結算種。支票結算是最常用的同城結算方式。方式。一般財務知識一般財務知識 財財務務結結算算 (3) (3)支票結算流程支票結算流程 1)開立賬戶辦理結算開立賬戶辦理結算; 2)付款人根據商品交易、勞務供應或其他經濟往來向收款人簽發(fā)付款人根據商品交易、勞務供應或其他

23、經濟往來向收款人簽發(fā)支票支票; 3)收款人將商品發(fā)運給付款人，或向付款人提供勞務服務。有時，收款人將商品發(fā)運給付款人，或向付款人提供勞務服務。有時，根據實際情況，收款人在未接到支票的情況下，也可先提供商品或根據實際情況，收款人在未接到支票的情況下，也可先提供商品或勞務服務，后收取支票勞務服務，后收取支票; 4)收款人將支票送交開戶銀行入賬收款人將支票送交開戶銀行入賬; 5)收款人開戶銀行向付款人開戶銀行提出清算收款人開戶銀行向付款人開戶銀行提出清算; 6)付款人開戶銀行根據有關規(guī)定計劃轉貨款或勞務服務款付款人開戶銀行根據有關規(guī)定計劃轉貨款或勞務服務款; 7)收款人開戶銀行給收款人收妥款項后，通知收款人入賬收款人開戶銀行給收款人收妥款項后，通知收款人入賬; 8)付款人與開戶銀行定期對賬。付款人與開戶銀行定期對賬。1 1、現金、現金2 2、支票結算、支票結算常用結算方式常用結算方式收支票注意問題收支票注意問題 a、日期、日期-不能收遠期或過期支票不能收遠期或過期支票 b、金額、金額-大小寫正確與否大小寫正確與否 c、不能涂改、不能涂改 d、收到支票、收到支票=已收到錢（空頭支票）已收到錢（空頭支票） E、不能折？核對印鑒用、不能折？核對印鑒用 F、抬頭是否正確、抬頭是否正確G、頂格、頂格-日期、金額、抬頭日期、金額、抬頭H、印鑒是否齊全，完整，清晰