審計(jì)學(xué)配套習(xí)題 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)習(xí)題

1、第九章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)習(xí)題1. 對于以下存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，A注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是 。 A.計(jì)價和分?jǐn)?B.權(quán)利和義務(wù) C.存在 D.完整性 【參考答案】A 【答案解析】存貨的狀況是被審計(jì)單位管理層對存貨計(jì)價認(rèn)定的一局部，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計(jì)單位存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。2.在對存貨實(shí)施抽查程序時，以下做法中,B注冊會計(jì)師應(yīng)該選擇的是 。B.事先就擬抽取測試的存貨工程與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的

2、效率C.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取工程追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄正確答案A答案解析抽查的范圍應(yīng)當(dāng)盡量選擇隱蔽性較大或難以盤點(diǎn)的存貨納入抽查范圍。3. 以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是 。D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場正確答案A答案解析對于A來說從存貨盤點(diǎn)記錄中選取工程追查至存貨實(shí)物是關(guān)注準(zhǔn)確性的問題，對于B是指完整性的程序，對于CD來說可以證實(shí)存貨的完整性。4【正確答案】：A【答案解析】：編制請購單、控制存貨以免出現(xiàn)積壓及檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量不屬于采購部門的職責(zé)。5、以下有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉

3、及的主要憑證與會計(jì)記錄的說法中，錯誤的選項(xiàng)是。A.生產(chǎn)任務(wù)通知單，是企業(yè)下達(dá)制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書面或口頭文件，用以通知供給部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會計(jì)部門組織本錢計(jì)算B.領(lǐng)發(fā)料憑證是企業(yè)為控制材料發(fā)出所采用的各種憑證，如材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、退料單等C.產(chǎn)量和工時記錄是登記工人或生產(chǎn)班組在出勤時間內(nèi)完成產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)這些產(chǎn)品所消耗工時數(shù)量的原始記錄D.工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進(jìn)行工薪總分類核算和匯總整個企業(yè)工薪費(fèi)用而編制的，它是企業(yè)進(jìn)行工薪費(fèi)用分配的依據(jù)【正確答案】：A【答案解析】：生產(chǎn)指令又稱“生產(chǎn)任務(wù)通知單或“生產(chǎn)

4、通知單，是企業(yè)下達(dá)制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書面文件，用以通知供給部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會計(jì)部門組織本錢計(jì)算。6、從總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制，以下表述中錯誤的選項(xiàng)是。A.包括存貨的內(nèi)部控制B.包括本錢會計(jì)制度的內(nèi)部控制C.包括費(fèi)用類內(nèi)部控制D.存貨的內(nèi)部控制可概括為數(shù)量和計(jì)價兩個關(guān)鍵因素的控制【正確答案】：C【答案解析】：總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制和本錢會計(jì)制度的內(nèi)部控制兩項(xiàng)內(nèi)容，不包括費(fèi)用類內(nèi)部控制。7、如果注冊會計(jì)師了解到被審計(jì)單位會計(jì)人員經(jīng)常發(fā)生變動，針對這種情況，以下說法中錯誤的選項(xiàng)是。A.這可能導(dǎo)致在各個會計(jì)期間將費(fèi)用分配至產(chǎn)品本錢

5、的方法出現(xiàn)不一致B.可能引發(fā)存貨交易和余額的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.可能導(dǎo)致存貨工程的可變現(xiàn)凈值難以確定D.增加了錯誤的風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】：C【答案解析】： 【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、A注冊會計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表，在對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師想要證實(shí)存貨的本錢以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時不可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是。A.對本錢實(shí)施分析程序B.對重大在產(chǎn)品工程進(jìn)行計(jì)價測試C.測試是否按照規(guī)定的本錢核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和財(cái)務(wù)處理D.抽查本錢計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及本錢的計(jì)算是否正確【正確答案

6、】：C【答案解析】：選項(xiàng)C也可以實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)，但是屬于控制測試，并不符合題意。9【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)，由于可能隱含著重要的潛在趨勢，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意不要過分依賴計(jì)算的平均值。10、注冊會計(jì)師觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的主要目的是為了。A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨工程B.鑒定存貨的質(zhì)量C.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)，查明被審計(jì)單位是否漏盤某些重要的存貨工程，目的是測試其完整性；選項(xiàng)，鑒定存貨的質(zhì)量，目的是測試其價值；選項(xiàng)，了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行，目的是測試其盤點(diǎn)指示是否執(zhí)行。11、如果通過

7、監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計(jì)師采用的程序可能無效的是。A.對存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)差異的真實(shí)性B.提請被審計(jì)單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因D.如果被審計(jì)單位不采納注冊會計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映【正確答案】：A【答案解析】：分析程序不能準(zhǔn)確的將過失查出來，因此不可以確認(rèn)其差異的真實(shí)性。12、以下有關(guān)存貨監(jiān)盤表述中，不正確的選項(xiàng)是。A.存貨監(jiān)盤不僅是監(jiān)督盤點(diǎn)，還包括適當(dāng)?shù)臋z查B.通過存貨的監(jiān)盤，可以同時實(shí)現(xiàn)存貨的真實(shí)性、完整性、權(quán)利和義務(wù)等多個審計(jì)目標(biāo)C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實(shí)質(zhì)

8、性程序兩種方式D.對監(jiān)盤結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)檢查的目的僅是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額【正確答案】：D【答案解析】：檢查的目的既可以是為了確認(rèn)被審計(jì)單位的盤點(diǎn)方案是否得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行，也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額。13、A注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨工程相關(guān)的審計(jì)程序時，確定了以下審計(jì)謀略。其中，不正確的選項(xiàng)是。A.對單位價值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鰾.對由少數(shù)工程構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鰿.對單位價值較高的存貨，以實(shí)施控制測試為主D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法【正確答案】：C【答案解析】：對于單位價值高昂的存貨，應(yīng)當(dāng)以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳌?4、

9、有關(guān)存貨審計(jì)的以下表述中，正確的選項(xiàng)是。A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性和“權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的重要程序B.對難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量C.存貨計(jì)價審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨工程D.存貨截止測試的一個主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告或入庫單，確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收報(bào)告或入庫單【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)A，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的“存在認(rèn)定；選項(xiàng)B，對難以盤點(diǎn)的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證；選項(xiàng)C，存貨計(jì)價審計(jì)的樣本應(yīng)選擇余額較大或價格變動較頻繁的工程；選項(xiàng)D為正確答案。15、在對存貨進(jìn)行計(jì)價測

10、試時，首先要求注冊會計(jì)師掌握企業(yè)所使用的存貨計(jì)價方法，這是因?yàn)樵诖尕浻?jì)價測試中，要求注冊會計(jì)師首先。A.關(guān)注企業(yè)存貨計(jì)價方法的合理性與一貫性B.按照企業(yè)計(jì)價方法對存貨進(jìn)行計(jì)價測試C.排除企業(yè)已有計(jì)價方法的影響，進(jìn)行獨(dú)立測試D.分析企業(yè)存貨計(jì)價中所出現(xiàn)的問題的原因【正確答案】：B【答案解析】：選項(xiàng)AD均須在選項(xiàng)B之后才能進(jìn)行。選項(xiàng)C是與命題矛盾的說法。16、注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時，以下費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨本錢中的是。A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.商品入庫后發(fā)生的倉儲費(fèi)用【正確答案】：D【

11、答案解析】：商品入庫后發(fā)生的倉儲費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。17、某股份期末存貨采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價，本錢與可變現(xiàn)凈值的比擬采用單項(xiàng)比擬法。該公司2010年12月31日A、B、C三種存貨的本錢分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。那么注冊會計(jì)師認(rèn)為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價值為萬元。A.679B.695C.659D.687【正確答案】：C【答案解析】：當(dāng)年12月31日存貨的賬面價值128215316659萬元。18、在對K公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)

12、過程中遇到以下問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、在實(shí)施分析程序和其他相關(guān)審計(jì)程序后，注意到K公司存在以下對本期生產(chǎn)本錢產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，其中會計(jì)處理錯誤的選項(xiàng)是。A.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算由原采用預(yù)提方式改為發(fā)生時一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，未進(jìn)行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的大修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用余額后計(jì)入本期費(fèi)用B.根據(jù)有關(guān)規(guī)定不再按工資總額14計(jì)提福利費(fèi)，未進(jìn)行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的福利費(fèi)沖減應(yīng)付福利費(fèi)余額后計(jì)入本期費(fèi)用C.2021年11月按暫估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的辦公樓于2021年1月完成決算，K公司調(diào)整了2021年財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)D.因上年度業(yè)績考核工作推遲，將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上

13、年度獎金計(jì)入本期直接人工本錢【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)D的處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。 <2>、K公司實(shí)行實(shí)地盤存制，在復(fù)核2010年1月2日對K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時，注意到以下情況，其中做法正確的選項(xiàng)是。A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對C.抽盤后將抽盤記錄交予K公司，要求K公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)【正確答案】：B【答案解析】：選項(xiàng)A，檢查范圍不能預(yù)先告知被審計(jì)單位；選項(xiàng)C，檢查記錄是注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)，不能交被審計(jì)單位；選

14、項(xiàng)D，可以執(zhí)行以下程序來審查存貨期初余額：查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿；復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件；檢查上期存貨交易記錄；運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。<3>、如果K公司的存貨占總資產(chǎn)的5，而注冊會計(jì)師又無法實(shí)施存貨的實(shí)地監(jiān)盤，也沒有可依賴的替代程序，那么注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見為。A.無保存意見B.保存意見C.否認(rèn)意見D.無法表示意見【正確答案】：B【答案解析】：由于注冊會計(jì)師未獲取到存貨盤點(diǎn)的有關(guān)證據(jù)，而存貨又只占了總資產(chǎn)的5，屬于審計(jì)范圍受到重要的局部限制，并不導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表無法表示意見，而應(yīng)對此發(fā)表保存意見。19、以下關(guān)于“審計(jì)生產(chǎn)與存貨交易和余額時常用的交易實(shí)質(zhì)性分析程

15、序的說法中，錯誤的選項(xiàng)是。A.根據(jù)對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動、供給商的開展歷程、貿(mào)易條件、行業(yè)慣例和行業(yè)現(xiàn)狀的了解，確定營業(yè)收入、營業(yè)本錢、毛利以及存貨周轉(zhuǎn)和費(fèi)用支出工程的期望值B.根據(jù)本期存貨余額組成、存貨采購、生產(chǎn)水平與以前期間和預(yù)算的比擬，定義營業(yè)收入、營業(yè)本錢和存貨可接受的重大差異額C.比擬存貨發(fā)生額和預(yù)期周轉(zhuǎn)率D.計(jì)算實(shí)際數(shù)和預(yù)計(jì)數(shù)之間的差異，并同管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行比擬【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)，存貨屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的工程，屬于與期末賬戶余額相關(guān)的賬戶，因此主要是余額的概念，而不是發(fā)生額的概念，因此，正確的表述為：比擬存貨余額和預(yù)期周轉(zhuǎn)率。二多項(xiàng)選擇題1、以下關(guān)于生產(chǎn)與

16、存貨循環(huán)的憑證與會計(jì)記錄的說法，正確的有。A.材料費(fèi)用分配表是用來匯總反映單一生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所消耗的材料費(fèi)用的原始記錄B.本錢計(jì)算單是用來歸集某一本錢計(jì)算對象所應(yīng)承當(dāng)?shù)纳a(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該本錢計(jì)算對象的總本錢的記錄C.制造費(fèi)用分配匯總表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用的原始記錄D.存貨明細(xì)賬是用來反映各種存貨增減變動情況和期末庫存數(shù)量及相關(guān)本錢信息的會計(jì)記錄【正確答案】：CD【答案解析】：選項(xiàng)，材料費(fèi)用分配表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所消耗的材料費(fèi)用的原始記錄；選項(xiàng)，本錢計(jì)算單是用來歸集某一本錢計(jì)算對象所應(yīng)承當(dāng)?shù)纳a(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該本錢計(jì)算對象的總本錢和單位本錢的記錄。2、甲公司對

17、存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承當(dāng)?shù)氖?。A.對會計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨(dú)記錄，防止與本單位存貨混淆C.設(shè)立實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫的存貨，定期與會計(jì)部門核對D.記載生產(chǎn)過程中廢棄的存貨【正確答案】：BCD【答案解析】：A中的入賬屬于財(cái)務(wù)部門的工作。 【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、按不相容職務(wù)別離的根本要求，擔(dān)任被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有。A.存貨的采購B.存貨的清查C.存貨的驗(yàn)收D.存貨處置的申請【正確答案】：BC【答案解析】：選項(xiàng)A，在保管和采購之間還有個驗(yàn)收工作

18、，負(fù)責(zé)保管的人員不能負(fù)責(zé)驗(yàn)收，所以負(fù)責(zé)保管的人員負(fù)責(zé)采購，然后由其他人員進(jìn)行驗(yàn)收，是符合要求的；擔(dān)任B不符合財(cái)政部相關(guān)的要求；選項(xiàng)C，驗(yàn)收與保管職務(wù)不相容；選項(xiàng)D，存貨處置的申請由保管人員兼任可以提高工作效率。 【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 4、會計(jì)師事務(wù)所接受甲公司大型制造類公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，“影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括。A.交易的數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)B.可能存在產(chǎn)品的多元化C.某些存貨工程的可變現(xiàn)凈值可能難以確定D.大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且可以在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺

19、失的風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 5、在本錢會計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否到達(dá)，注冊會計(jì)師在進(jìn)行控制測試中應(yīng)檢查。A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志C.工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號【正確答案】：ABC【答案解析】：“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行這一內(nèi)部控制主要與本錢費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號是為了檢查完整性。 【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試知識點(diǎn)進(jìn)行考核

20、】 6、如果注冊會計(jì)師采用以控制測試為主的方式進(jìn)行存貨監(jiān)盤，并準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，那么其實(shí)施的絕大局部審計(jì)程序?qū)⑾抻?。A.詢問B.重新執(zhí)行C.觀察 D.抽查【正確答案】：ACD【答案解析】： 【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 7、以下說法中，不正確的有。A.無論是銷售業(yè)務(wù)、購貨業(yè)務(wù)、本錢費(fèi)用業(yè)務(wù)，還是貨幣資金業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人均有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告B.為了提高企業(yè)的工作效率、合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗(yàn)收、保管、清查及處置最好由一人執(zhí)行C.存貨監(jiān)盤不僅對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，還能驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)

21、表上存貨余額的真實(shí)性D.注冊會計(jì)師在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中經(jīng)常大量運(yùn)用分析程序獲取證據(jù)，并形成審計(jì)結(jié)論【正確答案】：BCD【答案解析】：選項(xiàng)B，這樣的安排將使存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)徹底失去監(jiān)督；選項(xiàng)C，存貨監(jiān)盤只能對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對存貨的計(jì)價進(jìn)行審計(jì)；選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序，不能幫助注冊會計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論。 【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 8、注冊會計(jì)師在確定被審計(jì)單位寄銷在外地的存貨是否存在時，采取的以下方法中恰當(dāng)?shù)挠?。A.向寄銷單位發(fā)詢證函B.審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄C.親自前往存放地觀察盤點(diǎn)D.委托存放當(dāng)?shù)氐臅?/p>

22、計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤【正確答案】：ACD【答案解析】：審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄不能證明寄銷在外地的存貨是否真實(shí)存在。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9、有關(guān)存貨監(jiān)盤的以下表述中，正確的有。A.由于不可抗力導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法到達(dá)存貨存放地實(shí)施存貨監(jiān)盤，可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期，并對預(yù)訂盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測試B.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨計(jì)價和分?jǐn)偟闹匾绦?，除非出現(xiàn)無法實(shí)施存貨監(jiān)盤的特殊情況。在絕大多數(shù)情況下都必須親自觀察存貨盤點(diǎn)過程，實(shí)施存貨監(jiān)盤程序C.對于存放在公共倉庫中的存貨，可通過函證方式查驗(yàn)D.對于危害性物質(zhì)，如果被審計(jì)單位對其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報(bào)告

23、，注冊會計(jì)師可通過追查至有關(guān)報(bào)告的方式確定此類危害性物質(zhì)是否存在【正確答案】：ACD【答案解析】：選項(xiàng)B，對存貨進(jìn)行監(jiān)盤主要是證實(shí)存貨存在的重要程序。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 10、存貨審計(jì)，尤其是對年末存貨余額的測試，通常是審計(jì)中最復(fù)雜也最費(fèi)時的局部。對存貨存在性和存貨價值的評估常常十分困難。導(dǎo)致存貨審計(jì)復(fù)雜的主要原因包括。A.存貨通常是資產(chǎn)負(fù)債表中的一個主要工程，而且通常是構(gòu)成營運(yùn)資本的最大工程B.存貨存放于不同的地點(diǎn)，這使得對它的實(shí)物控制和盤點(diǎn)都很困難C.存貨工程的多樣性也給審計(jì)帶來了困難。例如，化學(xué)制品、寶石、電子元件以及其他的高科技產(chǎn)品D.存貨本身的陳舊以及存貨本錢的分

24、配也使得存貨的估價出現(xiàn)困難【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 11、在監(jiān)盤的審計(jì)工作底稿中，顯示的審計(jì)人員的有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠?。A.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，考慮增加抽查的范圍B.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，建議被審計(jì)單位對存貨重新盤點(diǎn)C.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場D.由于被審計(jì)單位在進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時存貨無法停止流動，因此特別關(guān)注存貨的移動情況【正確答案】：ACD【答案解析】：如果注冊會計(jì)師通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計(jì)師一方面應(yīng)當(dāng)查明原因提示更正，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下增加抽查的范圍，

25、在差異重大的情況下還可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)B中所描述的情況，還缺乏以要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 12、對被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤時，注冊會計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注的問題有。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計(jì)記錄期末截止日期是否正確C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)D.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計(jì)單位的會計(jì)記錄【正確答案】：AB

26、CD【答案解析】：根據(jù)存貨審計(jì)準(zhǔn)那么，注冊會計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注存貨的移動情況、存貨的狀況、期末截止等問題。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】13、由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序，注冊會計(jì)師對存貨監(jiān)盤實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括。A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證C.向顧客或供給商函證D.對存貨進(jìn)行截止測試【正確答案】：ABC【答案解析】：對存貨進(jìn)行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 14、有關(guān)存貨審計(jì)的以下表述中，不正確的有。A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性、“計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重要程序B.存

27、貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告或入庫單，確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收報(bào)告或入庫單C.存貨計(jì)價審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動較頻繁的存貨工程，同時考慮所選樣本的代表性D.對難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量【正確答案】：AD【答案解析】：選項(xiàng)A中，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的“存在認(rèn)定；選項(xiàng)D中，對難以盤點(diǎn)的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】15、以下工程中，應(yīng)確認(rèn)為購貨企業(yè)存貨的有。A.銷售方已確認(rèn)銷售，但尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品B.購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購置手續(xù)C.未收到

28、銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購貨方并驗(yàn)收入庫的商品D.購貨方已付款購進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品【正確答案】：ACD【答案解析】：選項(xiàng)AD均為在途存貨，選項(xiàng)C在期末應(yīng)作為庫存存貨暫估入賬。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】16、為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)方案得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行控制測試，也為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額實(shí)質(zhì)性程序，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄，其中做法正確的選項(xiàng)是。A.與管理層討論其存貨盤點(diǎn)方案，監(jiān)盤前將檢查范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B.檢查所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨C.在檢查時，從存貨盤點(diǎn)記錄中選

29、取工程追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性D.在檢查時，從存貨實(shí)物中選取工程追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性【正確答案】：ACD【答案解析】：選項(xiàng)AD均為在途存貨，選項(xiàng)C在期末應(yīng)作為庫存存貨暫估入賬。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】17、注冊會計(jì)師對于被審計(jì)單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，應(yīng)實(shí)施的以下審計(jì)程序有。A.向保管人或債權(quán)人函證B.實(shí)施監(jiān)盤C.利用其他注冊會計(jì)師的工作D.向受托代管的單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 日，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨

30、的變動是否已作正確的記錄【正確答案】：BC【答案解析】：選項(xiàng)AD是存貨監(jiān)盤結(jié)束時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作，而不是在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前所做的工作。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 19、編制存貨監(jiān)盤方案時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有。A.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)B.與存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.是否需要專家協(xié)助D.存貨的存放地點(diǎn)【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】20、存貨監(jiān)盤方案的主要內(nèi)容包括。A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排B.抽查的范圍C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工D.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針

31、對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 21、在對存貨實(shí)施抽查程序時，注冊會計(jì)師的以下做法中，不正確的有。A.盡量將難以盤點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B.事先就擬抽取測試的存貨工程與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取工程追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄【正確答案】：BD【答案解析】：選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師應(yīng)該盡可能防止讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨工程；選項(xiàng)D，如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，而不是直接要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 22、假設(shè)

32、注冊會計(jì)師無法實(shí)施存貨實(shí)地觀察盤點(diǎn)程序，且又無可依賴的替代程序，那么注冊會計(jì)師可發(fā)表。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保存意見B.保存意見C.否認(rèn)意見D.無法表示意見【正確答案】：BD【答案解析】：在這種情況下，注冊會計(jì)師無法確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，屬于是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無保存意見、保存意見或無法表示意見。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 23、對于難以盤點(diǎn)的存貨，注冊會計(jì)師可以考慮的測試程序有。A.采取查詢及函證方法B.根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度來確認(rèn)存貨數(shù)量C.聘請專家進(jìn)行盤點(diǎn)D.審閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題

33、針對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】24、注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位涉及保密問題的特殊性質(zhì)存貨進(jìn)行審計(jì)，因無法實(shí)施監(jiān)盤，此時注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的審計(jì)程序有。A.向接觸到相關(guān)存貨工程的第三方檢查人員詢證B.實(shí)施其他替代審計(jì)程序，比方追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關(guān)報(bào)告確定此類存貨的存在C.被審計(jì)單位存在值得信賴的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄D.審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計(jì)證據(jù)【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 25、乙注冊會計(jì)師測試XYZ股份存貨計(jì)價時，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選

34、擇的樣本為。A.結(jié)存余額較大的工程B.價格變動較頻繁的工程C.結(jié)存余額為零的工程D.具有代表性的工程【正確答案】：ABD【答案解析】：存貨計(jì)價審計(jì)的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價格變動較頻繁的工程，同時考慮所選樣本的代表性。 【該題針對“存貨計(jì)價測試知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 26、被審計(jì)單位以下有關(guān)存貨會計(jì)處理的表述中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有。A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售本錢時，將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)本錢B.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失C.小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，不計(jì)

35、入相關(guān)原材料的本錢D.因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過營業(yè)外支出核算【正確答案】：AB【答案解析】：選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，計(jì)入相關(guān)原材料的本錢；選項(xiàng)D，因保管不善造成的存貨盤虧，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。 【該題針對“存貨計(jì)價測試知識點(diǎn)進(jìn)行考核】三.判斷1. 盡管實(shí)施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是審計(jì)人員的責(zé)任，但這并不能取代被審計(jì)單位管理層定期盤點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任。2存貨監(jiān)盤針對的是主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定。存貨監(jiān)盤作為存貨審計(jì)的一項(xiàng)核心審計(jì)程

36、序，通?？赏瑫r實(shí)現(xiàn)上述多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)。3在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)方案時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素，以評價其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況如果認(rèn)為被審訂單位的存貨盤點(diǎn)方案存在缺陷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位調(diào)整。4如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄。在很多情況下，存貨盤點(diǎn)日并不是資產(chǎn)負(fù)債表日，而有可能是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后或之前甚至是在不同日期進(jìn)行不同情況下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況的特點(diǎn)實(shí)施程度不同的審計(jì)程序，以便確定被審計(jì)單位對于盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨變動情況是否已作出了正確的記錄。5如果被審

37、計(jì)單位采用永續(xù)盤存制核算存貨，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注永續(xù)盤存制下的期末存貨記錄與存貨盤點(diǎn)結(jié)果之間是否一致。如果這兩者之間出現(xiàn)重大差異，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，查明原因，并檢查永續(xù)盤存記錄是否已作出了適當(dāng)調(diào)整。6企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照單個存貨工程計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按存貨類別計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；如果某些存貨具有相同或類似最終用途或目的，并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以與其他工程分開計(jì)量，可以合并計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。7.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)方案的根底上，編制存貨監(jiān)盤方案，對存貨監(jiān)盤作出

38、合理安排。8.存貨監(jiān)盤只能對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對存貨的計(jì)價進(jìn)行審計(jì)。9.戌公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對一批賬面價值為100萬元、可變現(xiàn)凈值為84萬元的存貨計(jì)提了跌價準(zhǔn)備16萬元。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日出售了50%，銷售收入為41萬元。助理人員確認(rèn)戌公司對該批存貨計(jì)提的跌價準(zhǔn)備是合理的。10. 助理人員于2003年3月15日對R公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，監(jiān)盤中按存貨金額45%的比例進(jìn)行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。11存貨截止測試時，要關(guān)注所有在截止日期以前入庫的存貨工程是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)

39、，并已反映在截止日以前的會計(jì)記錄中。12存貨截止測試時，要關(guān)注任何順截止日期以后入庫的存貨工程是否都包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并反映在截止日以前的會計(jì)記錄中。13存貨監(jiān)盤能確認(rèn)存貨的所有權(quán)以及存貨的狀況。14注冊會計(jì)師要事先通知被審計(jì)單位討論存貨抽點(diǎn)的范圍，有利于抽盤的順利進(jìn)行。15計(jì)價審計(jì)的樣本，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價和總金額已經(jīng)計(jì)入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。16存貨計(jì)價測試時，注冊會計(jì)所要按照被審計(jì)單位的計(jì)算程序進(jìn)行重新計(jì)算。1.【解析】審計(jì)準(zhǔn)那么第1311號第四條，教材也有明確的文字表述。2.【解析】存貨監(jiān)盤是幾種單項(xiàng)審計(jì)程序的集合，可以證明多項(xiàng)認(rèn)定。3.4.【解析】審計(jì)準(zhǔn)那么第1311號

40、第二十條，教材也有明確的文字表述。5.【解析】審計(jì)準(zhǔn)那么第1311號第二十三條，教材也有明確的文字表述。6.7.【解析】審計(jì)人員編制存貨監(jiān)盤方案的要求。8.【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額除了與期末結(jié)存數(shù)量和狀況有關(guān)，還與存貨增加減少變動計(jì)價方法有關(guān)。9. 【解析】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)戌公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日間面值為100萬元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備16萬元的存貨出售了50%，實(shí)現(xiàn)的銷售收入為41萬元，如果全部銷售出去銷售收入亦可理解為可變現(xiàn)凈值為82萬元低于資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值，說明截止到審計(jì)報(bào)告日審計(jì)人員對所審計(jì)會計(jì)報(bào)表負(fù)審計(jì)責(zé)任的截止日存貨市價并沒有上升，相反還在下跌。10×【解析】

41、抽盤日的存貨賬實(shí)相符不能得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的賬實(shí)相符，審計(jì)人員還要對2003年12月31日至抽盤日之間的永續(xù)記錄加以測試。戌公司在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備是合理的。11解析：所有在截止日期以前入庫的存貨工程是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計(jì)記錄中。12×解析：任何順截止日期以后入庫的存貨工程是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會計(jì)記錄中。13×解析：存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，雖然不一定確定存貨的所有權(quán)，但有助于確定存貨的存在，以及識別過時、毀損或陳舊的存貨。14×解析：需要說明的是，注冊會計(jì)師應(yīng)盡可能防止讓被審計(jì)單位事先了解將抽

42、盤的存貨工程。1516×解析：存貨計(jì)價測試時，應(yīng)盡量排除被審計(jì)單位已有計(jì)算程序和結(jié)果的影響，進(jìn)行獨(dú)立測試。四簡答題1、簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動及主要憑證及記錄。2、存貨監(jiān)盤方案制定之前應(yīng)該執(zhí)行哪些程序？3、如何進(jìn)行生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試？4、存貨監(jiān)盤方案包括哪些內(nèi)容？5、如何進(jìn)行存貨監(jiān)盤？6、如何進(jìn)行存貨計(jì)價測試？五案例分析題1. B注冊會計(jì)師接受委托,對常年審計(jì)客戶丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司局部水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于20×7年12月29日

43、至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是B注冊會計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤方案的局部內(nèi)容。存貨監(jiān)盤方案一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo) 檢查丙公司20×7年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。二、存貨監(jiān)盤范圍20×7年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。三、監(jiān)盤時間存貨的觀察與檢查時間均為20×7年12月31日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序1.與管理層討論存貨監(jiān)盤方案。2.觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)方案盤點(diǎn)。3.檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。4.對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序。要求：1請

44、指出存貨監(jiān)盤方案中目標(biāo)、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。2請判斷存貨監(jiān)盤方案中列示的主要程序是否恰當(dāng)，假設(shè)不恰當(dāng)，請予以修改。正確答案1存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不正確，應(yīng)該是獲取丙公司20×7年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。存貨監(jiān)盤的范圍不正確，應(yīng)該是20×7年12月31日庫存的玻璃、煤炭和燒堿，并不應(yīng)該包括其他公司存放在本公司的水泥。存貨監(jiān)盤的時間不正確，存貨監(jiān)盤的時間應(yīng)該包括實(shí)地觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點(diǎn)的時間和對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時間等

45、，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時間相協(xié)調(diào)，所以應(yīng)為20×7年12月29日至12月31日。2程序1：“與管理層討論存貨監(jiān)盤方案不恰當(dāng)，應(yīng)該是與被審計(jì)單位管理層復(fù)核或討論其存貨盤點(diǎn)方案。程序2：“觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)方案盤點(diǎn)是恰當(dāng)?shù)?。程?：“檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該是檢查所有在截止日前已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍。程序4：“對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實(shí)施檢查裝運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該主要通過函證或利用其他注冊會計(jì)師工作等替代程序來進(jìn)行查驗(yàn)。2. 注冊會計(jì)師

46、負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將局部柜臺 出租，并為承租商提供商品倉儲效勞。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測試的結(jié)果，注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。注冊會計(jì)師方案于20×8年12月 31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。注冊會計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤方案局部內(nèi)容摘錄如下：1在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。2在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨工程上作出標(biāo)識。3對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的

47、數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。4在存貨監(jiān)盤過程中， 監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。5對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。6在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。要求：1針對上述1至6項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。2假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場，指出注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施?！緟⒖即鸢浮?事項(xiàng)1不存在不當(dāng)之處。事項(xiàng)2存在不當(dāng)之處。在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨工程上作出

48、標(biāo)識，注冊會計(jì)師檢查的范圍不應(yīng)該讓被審計(jì)單位知道。事項(xiàng)3存在不當(dāng)之處。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開箱查驗(yàn)。以防止內(nèi)裝存貨弄虛作假。事項(xiàng)4不存在不當(dāng)之處。事項(xiàng)5存在不當(dāng)之處。存貨監(jiān)盤的時間定在12月31日，所以對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，需要納入存貨監(jiān)盤的范圍事項(xiàng)6存在不當(dāng)之處。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿，包括作廢的盤點(diǎn)表單。2注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮改變存貨監(jiān)盤日期，對預(yù)定盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日此題存貨監(jiān)盤日期就是資產(chǎn)負(fù)債表日，也可以答成資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測試。3. W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點(diǎn)。

49、W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)以下簡稱系統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式。B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告。資料一： B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制，局部內(nèi)容摘錄如下：1銷售部門在批準(zhǔn)經(jīng)銷商的訂貨單后編制發(fā)貨通知單交倉庫和會計(jì)部門。倉庫根據(jù)發(fā)貨通知單備貨，在貨物裝運(yùn)后編制出庫單交銷售部門、會計(jì)部門和運(yùn)輸部門。會計(jì)部門根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開具銷售發(fā)票，系統(tǒng)自動生成確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)分錄并過入相應(yīng)的賬簿。銷售部門每月末與倉庫核對發(fā)貨通知單和出庫單，并將核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。2系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷

50、售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位本錢自動計(jì)算主營業(yè)務(wù)本錢，自動生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)本錢的會計(jì)分錄并過入相應(yīng)的賬簿。3會計(jì)部門每月末編制存貨的結(jié)存本錢及可變現(xiàn)凈值匯總表，將結(jié)存本錢低于可變現(xiàn)凈值的局部確認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備。資料二：B注冊會計(jì)師對銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，局部內(nèi)容摘錄如下：1從W公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取2021年12月的1筆交易，注意到相應(yīng)記賬憑證只附有假設(shè)干銷售發(fā)票記賬聯(lián)。財(cái)務(wù)人員解釋，在審核出庫單并據(jù)以開具銷售發(fā)票后，已在銷售發(fā)票的記賬聯(lián)上注明出庫單號，并將連續(xù)編號的出庫單另外裝訂存檔。審計(jì)人員選取了1張注有2個出庫單號的銷售發(fā)

51、票記賬聯(lián)，在出庫單存檔記錄里找到了相應(yīng)的出庫單。出庫單日期分別為12月14日和12月16日，銷售發(fā)票日期為12月16日。2在抽樣追蹤2021年11月10個主要產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)本錢在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過程時，注意到有2筆主營業(yè)務(wù)本錢的金額存在手工錄入修改痕跡。財(cái)務(wù)人員解釋，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運(yùn)行不夠穩(wěn)定，局部產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位本錢的運(yùn)算結(jié)果有時存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計(jì)人員檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位本錢，沒有發(fā)現(xiàn)差異。3檢查了2021年9月末產(chǎn)成品本錢及可變現(xiàn)凈值匯總表，發(fā)現(xiàn)其中的產(chǎn)成品本錢數(shù)據(jù)與2021年9月末產(chǎn)成品

52、本錢賬面余額稍有差異。財(cái)務(wù)人員解釋，該差異是在編制完成9月末產(chǎn)成品本錢及可變現(xiàn)凈值匯總表后，根據(jù)倉庫上報(bào)的第3季度末盤點(diǎn)結(jié)果調(diào)整局部產(chǎn)成品賬面余額所致。要求：1針對資料一1至3項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表工程的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。2針對資料一1至3項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡要說明理由，提出改良建議。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。3針對資料二1至3項(xiàng)，假定不考慮其他條件以及資料一中可能存在的控制設(shè)計(jì)缺陷，逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否說明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果說明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，簡要說明理由。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。正確答案1事項(xiàng)序號財(cái)務(wù)報(bào)表工程認(rèn)定1營業(yè)收入/應(yīng)收賬款發(fā)生/存在2營業(yè)本錢/存貨發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性/存在、完整3存貨/資產(chǎn)減值損失計(jì)價和分