第7章收入支出循環(huán)系統(tǒng)審計(jì)

1、ABCD計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)理解與不同技術(shù)層面的收入循環(huán)相理解與不同技術(shù)層面的收入循環(huán)相關(guān)的操作任務(wù)關(guān)的操作任務(wù)理解與收入循環(huán)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)理解與收入循環(huán)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)熟悉與各種技術(shù)有關(guān)的收入循環(huán)控熟悉與各種技術(shù)有關(guān)的收入循環(huán)控制問題制問題了解收入循環(huán)審計(jì)目標(biāo)、控制以及了解收入循環(huán)審計(jì)目標(biāo)、控制以及控制測(cè)試問題控制測(cè)試問題理解為達(dá)到收入循環(huán)審計(jì)目標(biāo)所進(jìn)理解為達(dá)到收入循環(huán)審計(jì)目標(biāo)所進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的特性行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的特性目目的的ABCD計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)n收入循環(huán)是為客戶提供產(chǎn)品和服務(wù)并收回現(xiàn)款收入循環(huán)是為客戶提供產(chǎn)品和服務(wù)并收回現(xiàn)款過程中的商業(yè)活動(dòng)及其相關(guān)信息處理操作的一過程中的商業(yè)活動(dòng)及

2、其相關(guān)信息處理操作的一種循環(huán)，主要的外部信息交換是與客戶相關(guān)的種循環(huán)，主要的外部信息交換是與客戶相關(guān)的應(yīng)用需求。收入循環(huán)活動(dòng)的信息也流向其他會(huì)應(yīng)用需求。收入循環(huán)活動(dòng)的信息也流向其他會(huì)計(jì)循環(huán)。例如：支出和生產(chǎn)循環(huán)利用銷售業(yè)務(wù)計(jì)循環(huán)。例如：支出和生產(chǎn)循環(huán)利用銷售業(yè)務(wù)信息決定滿足需要的采購和生產(chǎn)量、人力資源信息決定滿足需要的采購和生產(chǎn)量、人力資源管理和工資循環(huán)利用銷售信息計(jì)算工資和獎(jiǎng)金管理和工資循環(huán)利用銷售信息計(jì)算工資和獎(jiǎng)金、財(cái)務(wù)部門利用收入循環(huán)信息準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)告和、財(cái)務(wù)部門利用收入循環(huán)信息準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)告和業(yè)績報(bào)告。業(yè)績報(bào)告。一、收入循環(huán)流程概述一、收入循環(huán)流程概述ABCD計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì) 收入循環(huán)

3、與其他循環(huán)關(guān)系圖收入循環(huán)與其他循環(huán)關(guān)系圖收入循環(huán)收入循環(huán)客戶訂單客戶訂單付款付款發(fā)票發(fā)票裝貨單裝貨單包裝單包裝單銷售銷售存款存款客戶客戶支出循環(huán)支出循環(huán)銀行銀行人力資源管人力資源管理和工資循理和工資循環(huán)環(huán)生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)總賬和總賬和報(bào)表系統(tǒng)報(bào)表系統(tǒng)運(yùn)送人運(yùn)送人裝貨單裝貨單包裝單包裝單詢價(jià)詢價(jià)回復(fù)詢價(jià)回復(fù)詢價(jià)對(duì)賬單對(duì)賬單采購需求采購需求生產(chǎn)需生產(chǎn)需求求可用商品信息可用商品信息銷售傭金銷售傭金ABCD計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)客戶訂購業(yè)務(wù)流程客戶訂購業(yè)務(wù)流程 ABCD計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)收賬款賬目管理業(yè)務(wù)流程應(yīng)收賬款賬目管理業(yè)務(wù)流程 ABCD計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)管理認(rèn)定管理認(rèn)定收入循環(huán)審計(jì)目標(biāo)收入循環(huán)

4、審計(jì)目標(biāo)1.存在或發(fā)生存在或發(fā)生（1）驗(yàn)證應(yīng)收賬款余額反映了公司在資產(chǎn)負(fù)債表日真實(shí)擁有的金額。（2）確認(rèn)收入交易反映了財(cái)務(wù)報(bào)告所在期間發(fā)送的貨物和提供的服務(wù)。2.完整性完整性（1）確認(rèn)應(yīng)收賬款反映了公司在資產(chǎn)負(fù)債表日擁有的全部金額。（2）驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)告反映了其所在期間所有發(fā)送貨物的銷售、提供的服務(wù)和銷售退回及折讓。3.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性（1）驗(yàn)證收入交易被電腦正確記錄，并以當(dāng)前價(jià)格和正確數(shù)量為計(jì)量基礎(chǔ)。（2）確認(rèn)應(yīng)收賬款明晰分類賬、銷售發(fā)票文件及匯款文件在數(shù)字上是正確的，并與總分類賬相符。4.權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)（1）確定公司對(duì)已記錄的應(yīng)收賬款有合法權(quán)利。已出售或代管的客戶賬戶已從應(yīng)收賬款余額中剔出。

5、5.計(jì)價(jià)或分配計(jì)價(jià)或分配（1）確定應(yīng)收賬款余額反映了其可變現(xiàn)的凈值。（2）確認(rèn)對(duì)無法收回的應(yīng)收賬款余額的分配是合理的。6.表達(dá)與披露表達(dá)與披露（1）驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)其所在期間的應(yīng)收賬款和收入進(jìn)行了正確的描述和分類 2003 KPMG輸入控制輸入控制輸入控制輸入控制處理控制處理控制輸出控制輸出控制 2003 KPMG信用授權(quán)控制：信用授權(quán)控制： 利用利用ITFITF進(jìn)行虛擬客戶測(cè)試進(jìn)行虛擬客戶測(cè)試數(shù)據(jù)校驗(yàn)測(cè)試：數(shù)據(jù)校驗(yàn)測(cè)試：遺漏數(shù)據(jù)檢查遺漏數(shù)據(jù)檢查數(shù)字字母檢查數(shù)字字母檢查極限檢查極限檢查范圍和有效性檢查范圍和有效性檢查批量控制：批量控制：檢查批傳送單的：檢查批傳送單的：惟一批號(hào)、批的日期、交易代碼

6、、批惟一批號(hào)、批的日期、交易代碼、批中的記錄個(gè)數(shù)、財(cái)務(wù)字段貨幣總值、中的記錄個(gè)數(shù)、財(cái)務(wù)字段貨幣總值、惟一的非財(cái)務(wù)字段總合惟一的非財(cái)務(wù)字段總合收入循環(huán)的輸入控制收入循環(huán)的輸入控制 2003 KPMG文件更新控制：文件更新控制： 交易代碼控制交易代碼控制順序檢查控制順序檢查控制文件更新控制（采用文件更新控制（采用ITFITF進(jìn)行模擬跟蹤）進(jìn)行模擬跟蹤）訪問控制：訪問控制：訪問控制測(cè)試訪問控制測(cè)試:防止非授權(quán)訪問數(shù)據(jù)防止非授權(quán)訪問數(shù)據(jù)技術(shù)包括技術(shù)包括 口令、數(shù)據(jù)加密、防火墻、用戶模式物理控制：物理控制：職責(zé)分離職責(zé)分離監(jiān)督監(jiān)督獨(dú)立驗(yàn)證獨(dú)立驗(yàn)證有形管理（可視模式）有形管理（可視模式）收入循環(huán)的處理控制

7、收入循環(huán)的處理控制 2003 KPMG應(yīng)收賬款變化報(bào)告：應(yīng)收賬款變化報(bào)告： 交易日志交易日志交易清單交易清單自動(dòng)交易日志自動(dòng)交易日志惟一交易標(biāo)識(shí)惟一交易標(biāo)識(shí)錯(cuò)誤清單錯(cuò)誤清單輸出控制測(cè)試輸出控制測(cè)試權(quán)限控制：權(quán)限控制：訪問控制測(cè)試訪問控制測(cè)試技術(shù)包括技術(shù)包括 口令、數(shù)據(jù)加密、防火墻、用戶模式流向和使用控制測(cè)試：流向和使用控制測(cè)試：靜態(tài)監(jiān)督靜態(tài)監(jiān)督動(dòng)態(tài)自動(dòng)監(jiān)督動(dòng)態(tài)自動(dòng)監(jiān)督獨(dú)立抽查獨(dú)立抽查有形管理（可視模式）有形管理（可視模式）收入循環(huán)的輸出控制收入循環(huán)的輸出控制 2003 KPMG 2003 KPMG1.沒有發(fā)生的銷售交易沒有發(fā)生的銷售交易收入被確認(rèn)收入被確認(rèn)2.銷售前銷售前確認(rèn)確認(rèn)收入收入3.期

8、末的截止期末的截止日確認(rèn)錯(cuò)誤日確認(rèn)錯(cuò)誤4.對(duì)呆賬的備對(duì)呆賬的備抵估計(jì)不足抵估計(jì)不足6.在某期間發(fā)送給客在某期間發(fā)送給客戶的沒有訂購的貨物戶的沒有訂購的貨物，在下一個(gè)期間被退，在下一個(gè)期間被退回回7.向客戶發(fā)出賬單，向客戶發(fā)出賬單，但貨物仍在買方手但貨物仍在買方手中，往往可不必立中，往往可不必立即付款即付款1 2 4 5 6 7 8 3 循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)注焦點(diǎn)循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)注焦點(diǎn) 2003 KPMG內(nèi)部控制性測(cè)試內(nèi)部控制性測(cè)試一般控制應(yīng)用控制輸入控制處理控制輸出控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試技術(shù)上主要是集成測(cè)試-ITF：即對(duì)控制點(diǎn)進(jìn)行虛擬實(shí)體測(cè)試 2003 KPMG實(shí)質(zhì)性測(cè)試的主要途徑：理解數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的

9、主要途徑：理解數(shù)據(jù)訪問和提取賬戶文件的數(shù)據(jù)并加以分析訪問和提取賬戶文件的數(shù)據(jù)并加以分析文件名文件名文件內(nèi)容文件內(nèi)容主要測(cè)試點(diǎn)主要測(cè)試點(diǎn)客戶文件客戶文件客戶的地址和信用信息客戶的地址和信用信息檢查信息額度和未結(jié)算信息檢查信息額度和未結(jié)算信息銷售發(fā)票文件銷售發(fā)票文件與產(chǎn)品文件一起，收集當(dāng)與產(chǎn)品文件一起，收集當(dāng)期銷售交易數(shù)據(jù)期銷售交易數(shù)據(jù)銷售信息和應(yīng)收帳款總額的準(zhǔn)確性銷售信息和應(yīng)收帳款總額的準(zhǔn)確性產(chǎn)品項(xiàng)目文件產(chǎn)品項(xiàng)目文件所售每種產(chǎn)品的記錄信息所售每種產(chǎn)品的記錄信息主關(guān)鍵字：發(fā)票號(hào)主關(guān)鍵字：發(fā)票號(hào)+項(xiàng)目號(hào)；核對(duì)發(fā)票記錄項(xiàng)目號(hào)；核對(duì)發(fā)票記錄與產(chǎn)品記錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系與產(chǎn)品記錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系存貨文件存貨文件每種存貨

10、的數(shù)量、價(jià)格、每種存貨的數(shù)量、價(jià)格、供貨商信息及存儲(chǔ)信息供貨商信息及存儲(chǔ)信息存貨文件記錄與存貨日志、銷售文件、貨運(yùn)存貨文件記錄與存貨日志、銷售文件、貨運(yùn)文件等核對(duì)一致文件等核對(duì)一致貨運(yùn)日志文件貨運(yùn)日志文件記錄運(yùn)送給客戶的所有銷記錄運(yùn)送給客戶的所有銷售訂單等的記錄售訂單等的記錄主關(guān)鍵字：提貨單號(hào)，核對(duì)與銷貨發(fā)票與客主關(guān)鍵字：提貨單號(hào)，核對(duì)與銷貨發(fā)票與客戶文件記錄，確定是否一致戶文件記錄，確定是否一致 2003 KPMG客戶號(hào)客戶號(hào)客戶名客戶名街道街道城市城市省省郵政編碼郵政編碼信用限額信用限額收入循環(huán)的數(shù)據(jù)文件結(jié)構(gòu)收入循環(huán)的數(shù)據(jù)文件結(jié)構(gòu)主關(guān)鍵字主關(guān)鍵字客戶文件客戶文件發(fā)票號(hào)發(fā)票號(hào)客戶名客戶名發(fā)票

11、金額發(fā)票金額銷售日期銷售日期應(yīng)付日期應(yīng)付日期匯款號(hào)匯款號(hào)主關(guān)鍵字主關(guān)鍵字 第二關(guān)鍵字第二關(guān)鍵字銷售發(fā)票文件銷售發(fā)票文件發(fā)票號(hào)發(fā)票號(hào)項(xiàng)目號(hào)項(xiàng)目號(hào)銷售價(jià)格銷售價(jià)格數(shù)量數(shù)量總計(jì)總計(jì)產(chǎn)品項(xiàng)目文件產(chǎn)品項(xiàng)目文件主關(guān)鍵字主關(guān)鍵字項(xiàng)目號(hào)項(xiàng)目號(hào)貨物名稱貨物名稱倉庫地點(diǎn)倉庫地點(diǎn)存貨量存貨量再訂再訂貨點(diǎn)貨點(diǎn)訂貨量訂貨量采購訂采購訂單號(hào)單號(hào)供貨商供貨商號(hào)號(hào)單位單位成本成本銷售銷售價(jià)格價(jià)格主關(guān)鍵字主關(guān)鍵字 存貨文件存貨文件提貨單號(hào)提貨單號(hào)發(fā)票號(hào)發(fā)票號(hào)發(fā)貨日發(fā)貨日承運(yùn)人代碼承運(yùn)人代碼 主關(guān)鍵字主關(guān)鍵字 第二關(guān)鍵字第二關(guān)鍵字貨運(yùn)日志文件貨運(yùn)日志文件第二關(guān)鍵字第二關(guān)鍵字 2003 KPMG準(zhǔn)確性和完整性認(rèn)定的測(cè)試準(zhǔn)確性和完整

12、性認(rèn)定的測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前的分析性檢查實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前的分析性檢查實(shí)施的檢查項(xiàng)目實(shí)施的檢查項(xiàng)目檢查的內(nèi)容檢查的內(nèi)容銷售發(fā)票和貨運(yùn)日銷售發(fā)票和貨運(yùn)日志志檢查銷售發(fā)票中不尋常趨勢(shì)和例外情況：如數(shù)額異?；驒z查銷售發(fā)票中不尋常趨勢(shì)和例外情況：如數(shù)額異?；蛲素洰惓Ｍ素洰惓ｄN售發(fā)票文件銷售發(fā)票文件是否有遺漏和重復(fù)項(xiàng)目及作廢發(fā)票、斷號(hào)記錄、對(duì)應(yīng)交是否有遺漏和重復(fù)項(xiàng)目及作廢發(fā)票、斷號(hào)記錄、對(duì)應(yīng)交易清單是否被審核、有無物理易清單是否被審核、有無物理產(chǎn)品項(xiàng)目和存貨文產(chǎn)品項(xiàng)目和存貨文件件銷售價(jià)格的準(zhǔn)確性，合同符合性，測(cè)試不匹配記錄銷售價(jià)格的準(zhǔn)確性，合同符合性，測(cè)試不匹配記錄客戶文件客戶文件檢查和函證及評(píng)估相關(guān)記錄檢查

13、和函證及評(píng)估相關(guān)記錄庫存及往來文件庫存及往來文件庫齡及賬齡分析庫齡及賬齡分析 2003 KPMG萬盛公司是一家制造公司，該公司在賬戶信息系統(tǒng)中使用表格和文件實(shí)萬盛公司是一家制造公司，該公司在賬戶信息系統(tǒng)中使用表格和文件實(shí)現(xiàn)記賬和內(nèi)部控制。目前，該公司正在接受大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立審計(jì)，現(xiàn)記賬和內(nèi)部控制。目前，該公司正在接受大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立審計(jì)，經(jīng)過檢查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)萬盛公司在內(nèi)控方面存在如下情況，請(qǐng)據(jù)此判斷經(jīng)過檢查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)萬盛公司在內(nèi)控方面存在如下情況，請(qǐng)據(jù)此判斷是否合理是否合理,為什么為什么,應(yīng)如何完善。應(yīng)如何完善。1賬單開立部門準(zhǔn)備發(fā)票，并由應(yīng)收賬款部門登入客戶賬戶中；2銷售部

14、門批準(zhǔn)由于產(chǎn)品退回的銷售貸記憑證，然后應(yīng)收賬款部門過入客戶賬戶中；3成品庫存部門從存貨中提出的貨物，由貨運(yùn)部門負(fù)責(zé)發(fā)送；4賬單開立部門計(jì)算和驗(yàn)證匯總，在此基礎(chǔ)上，總賬登記過入適當(dāng)?shù)目偡诸愘~戶中。5指出下列日記賬、分類賬和文件的管理責(zé)任分別屬于哪個(gè)部門？客戶訂單文件、銷售日記賬、日記賬付款憑單文件、現(xiàn)金收入日記賬、存貨明細(xì)分類賬、應(yīng)手賬款明細(xì)分類賬、銷售歷史文件、貨運(yùn)報(bào)告文件、貨項(xiàng)憑單文件、銷售訂單文件、已結(jié)清的銷售訂單文件。 2003 KPMG理解不同技術(shù)環(huán)境下支出循環(huán)的操理解不同技術(shù)環(huán)境下支出循環(huán)的操作任務(wù)作任務(wù)理解與支出循環(huán)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)理解與支出循環(huán)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)熟悉與各種技術(shù)有關(guān)的支出

15、循環(huán)控熟悉與各種技術(shù)有關(guān)的支出循環(huán)控制問題制問題了解支出循環(huán)審計(jì)目標(biāo)、控制以及了解支出循環(huán)審計(jì)目標(biāo)、控制以及控制測(cè)試問題控制測(cè)試問題理解為達(dá)到支出循環(huán)審計(jì)目標(biāo)所進(jìn)理解為達(dá)到支出循環(huán)審計(jì)目標(biāo)所進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的特性行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的特性目目的的ABCD計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)n支出循環(huán)是采購商品和服務(wù)并為此付款的商業(yè)支出循環(huán)是采購商品和服務(wù)并為此付款的商業(yè)活動(dòng)及其相關(guān)信息處理操作的一種循環(huán)，主要活動(dòng)及其相關(guān)信息處理操作的一種循環(huán)，主要與供應(yīng)商進(jìn)行外部信息交換。在企業(yè)內(nèi)部，關(guān)與供應(yīng)商進(jìn)行外部信息交換。在企業(yè)內(nèi)部，關(guān)于采購商品和原料的信息從收入循環(huán)、生產(chǎn)循于采購商品和原料的信息從收入循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、存貨控

16、制和企業(yè)各部門流向支出循環(huán)。一環(huán)、存貨控制和企業(yè)各部門流向支出循環(huán)。一旦商品和原料到達(dá)，它們收到的信息從支出循旦商品和原料到達(dá)，它們收到的信息從支出循環(huán)反饋給上述數(shù)據(jù)源。付款信息也從支出循環(huán)環(huán)反饋給上述數(shù)據(jù)源。付款信息也從支出循環(huán)流向總賬和報(bào)表系統(tǒng)用于編制財(cái)務(wù)報(bào)告和各種流向總賬和報(bào)表系統(tǒng)用于編制財(cái)務(wù)報(bào)告和各種管理報(bào)告。管理報(bào)告。 一、支出循環(huán)流程概述一、支出循環(huán)流程概述ABCD計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)商品收據(jù)商品收據(jù)支出循環(huán)與其他實(shí)體、循環(huán)關(guān)系圖支出循環(huán)與其他實(shí)體、循環(huán)關(guān)系圖支出循環(huán)發(fā)票付款采購需求延期交貨定單供應(yīng)商總賬和報(bào)表系統(tǒng)收入循環(huán)各部門生產(chǎn)循環(huán)存貨控制商品或服務(wù)采購定單商品收據(jù)采購、付款數(shù)

17、據(jù)原材料需求可用商品信息采購需求商品收據(jù)ABCD計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)客戶訂購業(yè)務(wù)流程客戶訂購業(yè)務(wù)流程 ABCD計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)付款管理業(yè)務(wù)流程付款管理業(yè)務(wù)流程 ABCD計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)管理認(rèn)定管理認(rèn)定支出循環(huán)審計(jì)目標(biāo)支出循環(huán)審計(jì)目標(biāo)1.存在或發(fā)生存在或發(fā)生（1）確認(rèn)應(yīng)付款余額確實(shí)為公司在資產(chǎn)負(fù)債表日所欠的金額。（2）確定采購業(yè)務(wù)確實(shí)代表在財(cái)務(wù)報(bào)告期間內(nèi)所收到的貨物和所獲得的服務(wù)。（3）確定工資支付業(yè)務(wù)確實(shí)反在財(cái)務(wù)報(bào)告期間內(nèi)為所獲得的服務(wù)而支付的工資。2.完整性完整性（1）確定應(yīng)付賬款反映公司截至資產(chǎn)負(fù)債表日所收到的貨物和所獲得的服務(wù)而所欠的總金額。（2）確保財(cái)務(wù)報(bào)告反映報(bào)告期間內(nèi)公司所

18、獲得的貨物和服務(wù)減去退貨。（3）確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)告反映了報(bào)告期內(nèi)為所獲得的服務(wù)而支付的工資。3.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性（1）確定采購業(yè)務(wù)是按正確價(jià)格和數(shù)量準(zhǔn)確計(jì)算的。（2）確保應(yīng)付賬款明細(xì)賬在計(jì)算機(jī)上是正確的，并與總分類賬相符。（3）確認(rèn)工資金額是按正確的工資級(jí)別和時(shí)間準(zhǔn)確計(jì)算的。4.權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)（1）確定在資產(chǎn)負(fù)債表日記錄的應(yīng)付賬款和應(yīng)付工資是公司的法定義務(wù)。5.計(jì)價(jià)或分配計(jì)價(jià)或分配（1）確認(rèn)應(yīng)付賬款是按正確的金額反映的。6.表達(dá)與披露表達(dá)與披露（1）確保在報(bào)告期內(nèi)的應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和費(fèi)用在財(cái)務(wù)報(bào)告中被正確描述和分類。 2003 KPMG輸入控制輸入控制輸入控制輸入控制處理控制處理控制輸出控制輸出

19、控制 2003 KPMG數(shù)字控制：數(shù)字控制： 字母與數(shù)字的區(qū)別字母與數(shù)字的區(qū)別數(shù)字范圍數(shù)字范圍有效性檢查有效性檢查數(shù)字位檢查數(shù)字位檢查采購授權(quán)和雇員授權(quán)：采購授權(quán)和雇員授權(quán)：采購額度和種類采購額度和種類采購授權(quán)測(cè)試采購授權(quán)測(cè)試工資、薪資等操作授權(quán)測(cè)試工資、薪資等操作授權(quán)測(cè)試批量控制：批量控制：檢查批傳送單的：檢查批傳送單的：惟一批號(hào)、批的日期、交易代碼、批惟一批號(hào)、批的日期、交易代碼、批中的記錄個(gè)數(shù)、財(cái)務(wù)字段貨幣總值、中的記錄個(gè)數(shù)、財(cái)務(wù)字段貨幣總值、惟一的非財(cái)務(wù)字段總合惟一的非財(cái)務(wù)字段總合支出循環(huán)的輸入控制支出循環(huán)的輸入控制 2003 KPMG文件更新控制：文件更新控制：順序檢查控制順序檢查控

20、制債務(wù)校驗(yàn)控制債務(wù)校驗(yàn)控制有效供貨商文件有效供貨商文件文件更新控制（文件更新控制（ITFITF法）法）訪問控制：訪問控制：訪問控制測(cè)試訪問控制測(cè)試:防止非授權(quán)訪問數(shù)據(jù)防止非授權(quán)訪問數(shù)據(jù)技術(shù)包括技術(shù)包括 口令、數(shù)據(jù)加密、防火墻、用戶模式物理控制：物理控制：存貨控制與倉庫分離存貨控制與倉庫分離總分類賬、應(yīng)付賬款與先進(jìn)支付分離總分類賬、應(yīng)付賬款與先進(jìn)支付分離對(duì)接受部門的監(jiān)督對(duì)接受部門的監(jiān)督核對(duì)支持文件：代購單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、核對(duì)支持文件：代購單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、供貨商發(fā)票供貨商發(fā)票工資支付系統(tǒng)控制：考勤卡、監(jiān)督、工資支付系統(tǒng)控制：考勤卡、監(jiān)督、預(yù)付工資賬戶。預(yù)付工資賬戶。支出循環(huán)的處理控制支出循環(huán)的處理控制

21、2003 KPMG應(yīng)付賬款變化報(bào)告：應(yīng)付賬款變化報(bào)告： 交易日志交易日志交易清單交易清單自動(dòng)交易日志自動(dòng)交易日志惟一交易標(biāo)識(shí)惟一交易標(biāo)識(shí)錯(cuò)誤清單錯(cuò)誤清單輸出控制測(cè)試輸出控制測(cè)試權(quán)限控制：權(quán)限控制：訪問控制測(cè)試訪問控制測(cè)試技術(shù)包括技術(shù)包括 口令、數(shù)據(jù)加密、防火墻、用戶模式流向和使用控制測(cè)試：流向和使用控制測(cè)試：靜態(tài)監(jiān)督靜態(tài)監(jiān)督動(dòng)態(tài)自動(dòng)監(jiān)督動(dòng)態(tài)自動(dòng)監(jiān)督獨(dú)立抽查獨(dú)立抽查有形管理（可視模式）有形管理（可視模式）支出循環(huán)的輸出控制支出循環(huán)的輸出控制 2003 KPMG實(shí)質(zhì)性測(cè)試的主要途徑：理解數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的主要途徑：理解數(shù)據(jù)訪問和提取賬戶文件的數(shù)據(jù)并加以分析訪問和提取賬戶文件的數(shù)據(jù)并加以分析文件名文件

22、名文件內(nèi)容文件內(nèi)容主要測(cè)試點(diǎn)主要測(cè)試點(diǎn)存貨文件存貨文件每種存貨的數(shù)量、價(jià)格供每種存貨的數(shù)量、價(jià)格供貨商及倉庫地點(diǎn)等信息貨商及倉庫地點(diǎn)等信息結(jié)合其他文件，檢查不同信息的真實(shí)程度結(jié)合其他文件，檢查不同信息的真實(shí)程度采購訂單文件采購訂單文件向供貨商發(fā)出訂單的記錄向供貨商發(fā)出訂單的記錄訂單信息的準(zhǔn)確性及授權(quán)和申請(qǐng)部門訂單信息的準(zhǔn)確性及授權(quán)和申請(qǐng)部門采購訂單產(chǎn)品采購訂單產(chǎn)品項(xiàng)目文件項(xiàng)目文件采購每種產(chǎn)品的記錄信息采購每種產(chǎn)品的記錄信息主關(guān)鍵字：采購訂單號(hào)和項(xiàng)目號(hào)；核對(duì)訂單主關(guān)鍵字：采購訂單號(hào)和項(xiàng)目號(hào)；核對(duì)訂單記錄與產(chǎn)品記錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系記錄與產(chǎn)品記錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系接收（驗(yàn)收）接收（驗(yàn)收）報(bào)告文件報(bào)告文件商品和服務(wù)

23、被接收確認(rèn)的商品和服務(wù)被接收確認(rèn)的所有記錄所有記錄獨(dú)立抽樣與實(shí)物核對(duì)獨(dú)立抽樣與實(shí)物核對(duì)支付憑證文件支付憑證文件記錄支付憑證的所有記錄記錄支付憑證的所有記錄主關(guān)鍵字：支付憑證號(hào)，核對(duì)與發(fā)票、接收主關(guān)鍵字：支付憑證號(hào)，核對(duì)與發(fā)票、接收?qǐng)?bào)告、采購合同、考勤記錄等文件記錄，確報(bào)告、采購合同、考勤記錄等文件記錄，確定是否一致定是否一致 2003 KPMG項(xiàng)目號(hào)項(xiàng)目號(hào)貨物名稱貨物名稱倉庫地址倉庫地址現(xiàn)存數(shù)量現(xiàn)存數(shù)量再訂貨點(diǎn)再訂貨點(diǎn)訂貨量訂貨量采購訂單號(hào)采購訂單號(hào)零售價(jià)格零售價(jià)格支出循環(huán)的數(shù)據(jù)文件結(jié)構(gòu)支出循環(huán)的數(shù)據(jù)文件結(jié)構(gòu)主關(guān)鍵字主關(guān)鍵字存貨文件存貨文件采購訂采購訂單號(hào)單號(hào)采購采購金額金額采購采購日期日期采

24、購訂單采購訂單批準(zhǔn)人批準(zhǔn)人供貨供貨商號(hào)商號(hào)接受報(bào)接受報(bào)告號(hào)告號(hào)主關(guān)鍵字主關(guān)鍵字 采購訂單文件采購訂單文件采購訂單號(hào)采購訂單號(hào)項(xiàng)目號(hào)項(xiàng)目號(hào)貨物名稱貨物名稱訂貨量訂貨量采購訂單產(chǎn)品項(xiàng)目文件采購訂單產(chǎn)品項(xiàng)目文件主關(guān)鍵字主關(guān)鍵字接收?qǐng)?bào)告號(hào)接收?qǐng)?bào)告號(hào)采購訂單號(hào)采購訂單號(hào)承運(yùn)人代碼承運(yùn)人代碼接收日期接收日期供貨商號(hào)供貨商號(hào)主關(guān)鍵字主關(guān)鍵字 接收?qǐng)?bào)告文件接收?qǐng)?bào)告文件供貨商號(hào)供貨商號(hào)供貨商名稱供貨商名稱供貨商地址供貨商地址電話電話付款條件付款條件 主關(guān)鍵字主關(guān)鍵字 供貨商文件供貨商文件憑證號(hào)憑證號(hào)采購訂單號(hào)采購訂單號(hào)金額金額到期日到期日支票號(hào)支票號(hào)支票日期支票日期供貨商發(fā)票號(hào)供貨商發(fā)票號(hào)供貨商號(hào)供貨商號(hào)主關(guān)鍵

25、字主關(guān)鍵字 第二訂單號(hào)第二訂單號(hào)支付憑證文件支付憑證文件 2003 KPMG準(zhǔn)確性和完整性認(rèn)定的測(cè)試準(zhǔn)確性和完整性認(rèn)定的測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前的分析性檢查實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前的分析性檢查實(shí)施的檢查項(xiàng)實(shí)施的檢查項(xiàng)目目檢查的內(nèi)容檢查的內(nèi)容準(zhǔn)確性和完整準(zhǔn)確性和完整性認(rèn)定的測(cè)試性認(rèn)定的測(cè)試1檢查支出憑證中的異常趨勢(shì)和例外檢查支出憑證中的異常趨勢(shì)和例外2檢查發(fā)票價(jià)格的準(zhǔn)確性檢查發(fā)票價(jià)格的準(zhǔn)確性完整性、存在完整性、存在性、權(quán)利和義性、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的測(cè)試務(wù)認(rèn)定的測(cè)試1檢查未記錄債務(wù)檢查未記錄債務(wù)2檢查未授權(quán)支付憑證檢查未授權(quán)支付憑證3檢查向供應(yīng)商多次開出的支票檢查向供應(yīng)商多次開出的支票4審計(jì)工資支付和相關(guān)賬戶審計(jì)工

26、資支付和相關(guān)賬戶 2003 KPMG舞弊與舞弊的檢查舞弊與舞弊的檢查1傳統(tǒng)道德標(biāo)準(zhǔn)非常重要傳統(tǒng)道德標(biāo)準(zhǔn)非常重要2職業(yè)道德和網(wǎng)絡(luò)倫理對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)非常重要職業(yè)道德和網(wǎng)絡(luò)倫理對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)非常重要3審計(jì)人員應(yīng)區(qū)分雇員舞弊與管理層舞弊審計(jì)人員應(yīng)區(qū)分雇員舞弊與管理層舞弊4舞弊的主要原因：環(huán)境壓力、機(jī)會(huì)和個(gè)人道德舞弊的主要原因：環(huán)境壓力、機(jī)會(huì)和個(gè)人道德5舞弊的方式：舞弊的方式：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊腐敗非法侵吞資產(chǎn)（記入費(fèi)用賬戶、循環(huán)挪用、交易舞弊、計(jì)算機(jī)舞弊、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)管理、輸出舞弊等）6舞弊檢查的手段舞弊檢查的手段連續(xù)發(fā)票號(hào)碼檢查郵政信箱的檢查關(guān)注多家公司擁有同一地質(zhì)的現(xiàn)象關(guān)注發(fā)票面值略低于檢查

27、臨界值的情況 2003 KPMG采購與支出循環(huán)案例采購與支出循環(huán)案例 飛揚(yáng)公司從事計(jì)算機(jī)銷售業(yè)務(wù).它的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手是其他郵購計(jì)算機(jī)公司。和工業(yè)巨頭相比，它的市場(chǎng)份額較小，但它希望通過再造銷售訂單的處理流程，加快對(duì)客戶訂單的反應(yīng)速度，以增加其市場(chǎng)份額。飛揚(yáng)有147名員工，總部辦公場(chǎng)所設(shè)在北京的CBD地區(qū)。 飛揚(yáng)銷售的桌面電腦系統(tǒng)主要由自己制造，還有少部分是從第三方公司采購的。它向最終用戶提供不同的產(chǎn)品系列，大約有15種之多?？蛻舾鶕?jù)付款條件付款，在收到計(jì)算機(jī)后的30天內(nèi)享受滿意質(zhì)量保證。飛揚(yáng)的供貨商包括幾個(gè)不同的微機(jī)芯片和軟件廠家，其產(chǎn)品和飛揚(yáng)的計(jì)算機(jī)組裝在一起銷售。飛揚(yáng)的商品總庫在廣東東莞，規(guī)

28、模很大。 去年，飛揚(yáng)的市場(chǎng)份額與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比有所下降。調(diào)查顯示，其中的一個(gè)主要原因是客戶不能按時(shí)收到他們的計(jì)算機(jī)。交貨時(shí)間太長，而且經(jīng)常遲到一兩天?？蛻粲唵涡枰谑艿降漠?dāng)天就要被發(fā)出，同時(shí)，訂貨后存貨的記錄要更新，以便能準(zhǔn)確告知客戶交貨時(shí)間，或者是否需要訂期貨。董事會(huì)還懷疑存在有可能導(dǎo)致內(nèi)部舞弊的內(nèi)部控制弱點(diǎn)。 飛揚(yáng)的支出循環(huán)包括采購和現(xiàn)金支付。在采購職能，公司使用三個(gè)部門：倉庫、采購和會(huì)計(jì)部門。 當(dāng)存貨數(shù)量降低到預(yù)先設(shè)定的再訂貨點(diǎn)時(shí)，采購職能首先從倉庫開始。存貨員工檢查并收集采購申請(qǐng)的信息，并于每個(gè)星期五送到采購部。 2003 KPMG采購與支出循環(huán)案例采購與支出循環(huán)案例 計(jì)算機(jī)工業(yè)發(fā)展很快

29、，新產(chǎn)品不斷被推向市場(chǎng)。采購的大部分時(shí)間用于尋找新的供貨商和產(chǎn)品。以及就這些產(chǎn)品的采購價(jià)格進(jìn)行談判。因此，它更愿意星期五處理所有直接的再訂貨業(yè)務(wù)。再訂貨的時(shí)間不需這么長，而公司可以通過大批量訂貨得到折扣。公司一般對(duì)暢銷的商品保持較高的安全存貨量，以應(yīng)付每周的調(diào)整。 采購部門編制五聯(lián)訂單。其中兩聯(lián)給供應(yīng)商，一聯(lián)給會(huì)計(jì)，一聯(lián)用于采購部門歸檔。 在收到貨物前，倉庫將采購訂單歸檔。到貨時(shí)，倉庫的主管李高派工人按照包裝單和實(shí)際貨物檢查采購訂單。不幸的是，工人報(bào)告說有很多貨物被損壞了。公司已經(jīng)發(fā)現(xiàn)很多貨物容易損壞，而且有一點(diǎn)損壞就無法使用。 然后倉庫做出三份接受報(bào)告。一份送還給采購部門通知他們貨物已到，一份送到會(huì)計(jì)部門，一份供倉庫歸檔。此時(shí)，倉庫更新其記錄和存貨分類賬。然后倉庫向會(huì)計(jì)提供這些信息的匯總，以更新總分類賬。 2003 KPMG采購與