注冊會計師考試《審計》模擬試題及答案

1、注冊會計師考試審計模擬試題及答案2016年注冊會計師考試審計模擬試題及答案1 .多選題在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序有()。A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際 收入金額比較C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。分析 程序是注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù) 數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。選項ABCD均屬于分析 程序。2 .多選題為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其他差

2、錯 的風(fēng)險，應(yīng)設(shè)立的控制程序包括()。A、開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是否 存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷售單B、依據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表編制銷售發(fā)票C、獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性D、將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù) 進行比較【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制與風(fēng)險評估。選項A與防止 記錄虛假銷售有關(guān);選項B與防止錯誤計價有關(guān);選項C與防止錯誤 計價有關(guān);選項D防止遺漏、重復(fù)、錯誤計價均有關(guān)。3 .單選題下列對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單供貨環(huán)境的控制活動以 及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不正確的是()。A、倉庫部門根據(jù)已批

3、準的銷售單供貨能夠有效控制發(fā)貨的完整 性，與營業(yè)收入的完整性認定相關(guān)B、倉庫必須根據(jù)已批準的銷售單供貨能夠有效控制發(fā)貨的真實 性，與營業(yè)收入的發(fā)生認定相關(guān)C、倉庫根據(jù)已批準的銷售單供貨，并編制連續(xù)編號的出庫單與 營業(yè)收入的發(fā)生認定相關(guān)D、連續(xù)編號的出庫單與營業(yè)收入的完整性認定相關(guān)【正確答案】A【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的特點。選項A,倉 庫根據(jù)己批準的銷售單供貨能夠有效控制發(fā)貨的真實性，與營業(yè)收 入的發(fā)生認定相關(guān)。4 .單選題下列有關(guān)舞弊的相關(guān)說法中，錯誤的是()。A、舞弊風(fēng)險跡象，是注冊會計師在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的、需 要引起對舞弊風(fēng)險警覺的事實或情況B、未經(jīng)客戶同意，在銷售合同

4、約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品，這 種情況通常表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風(fēng)險的跡 象C、未經(jīng)客戶同意，將商品運送到銷售合同約定地點以外的其他 地點，這種情況通常表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊 風(fēng)險的跡象D、存在舞弊風(fēng)險跡象表明發(fā)生了舞弊【正確答案】D【答案解析】本題考查的是營業(yè)收入的審計程序。存在舞弊風(fēng)險 跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險跡象，有助于注冊 會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對性地 采取應(yīng)對措施。5 .單選題下列審計程序中，與驗證銷售的截止認定最不相關(guān)的是()。A、選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的收入明細賬，與原始憑證的 金額進行比較，確

5、定是否正確B、選取資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，與 應(yīng)收賬款和收入明細賬的日期進行核對，以確定是否存在跨期現(xiàn)象C、取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提 前確認收入的情況D、結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得 對方認可的大額銷售【正確答案】A【答案解析】本題考查的是銷售的截止測試。A選項主要證明的 認定是準確性或計價和分攤認定，而不是截止認定。6 .多選題下列被審計單位對于職責(zé)分離的內(nèi)部控制設(shè)計，正確的有()OA、主營業(yè)務(wù)收入明細賬和應(yīng)收賬款明細賬的記賬人員與主營業(yè) 務(wù)收入總賬和應(yīng)收賬款總賬的記賬人員分離B、辦理銷售、發(fā)貨和收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)相互分離C、銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款D、銷售談判人員與簽訂合同的人員應(yīng)相互分離【正確答案】BCD【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測 試。選項A,主營業(yè)務(wù)收入明細賬應(yīng)由登記應(yīng)收賬款之外的人員獨 立登記。ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2014年財務(wù)報表，經(jīng)過 對其內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)，甲公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制并不 能令注冊會計師信賴，則注冊會計師應(yīng)將應(yīng)收賬款的函證時間安排 在()。A、資產(chǎn)負債表日后，但與之接近的日期B、資產(chǎn)負債表日前，但與之接近的日期C、