了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險(第1ppt課件

1、第二節(jié) 經(jīng)過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評價艱苦錯報風險第1211號 為了規(guī)范注冊會計師經(jīng)過了解被審計單位及其環(huán)境包括內(nèi)部控制，識別和評價財務(wù)報表艱苦錯報風險，制定本準那么。.themegalleryCompany Name識記：(1)風險評價程序的含義及內(nèi)容;(2)了解被審計單位及其環(huán)境的六個內(nèi)容;(3)了解被審計單位行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境的目的及其主要內(nèi)容;(4)了解被審計單位性質(zhì)的目的及其主要內(nèi)容;(5)了解被審計單位目的、戰(zhàn)略及相關(guān)運營風險的目的和主要內(nèi)容;.themegalleryCompany Name(6)了解被審計單位對于會計政策的選擇和運用的目的和主要內(nèi)容;(7)了解被

2、審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價的目的和主要內(nèi)容;(8)了解被審計單位內(nèi)容控制的目的和主要內(nèi)容;(9)了解被審計單位控制環(huán)境的總體要求及應(yīng)了解的控制環(huán)境構(gòu)成要素;(10)應(yīng)了解的控制活動的主要內(nèi)容;(11)內(nèi)部控制的目的、責任主體和局限性;(12)闡明被審計單位內(nèi)部控制存在艱苦缺陷的信號;(13)了解被審計單位及其環(huán)境并評價艱苦錯報風險的審計記錄要求。.themegalleryCompany Name了解：(1)了解被審計單位及其環(huán)境的必要性;(2)對于內(nèi)部控制了解的深度;(3)運營風險與艱苦錯報風險的關(guān)系;(4)僅經(jīng)過本質(zhì)性程序無法應(yīng)對的艱苦錯報風險。.themegalleryCompany Na

3、me運用：(1)可以識別并判別簡單案例中艱苦錯報風險的表現(xiàn)方式及其風險程度高低;(2)可以識別并判別簡單案例中內(nèi)部控制的艱苦缺陷。.themegalleryCompany Name認定是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于思索能夠發(fā)生的不同類型的潛在錯報。運營風險是指能夠?qū)Ρ粚徲媶挝粚崿F(xiàn)目的和實施戰(zhàn)略的才干呵斥不利影響的重要情況、事項、情況、行動或不作為導致的風險，或由于制定不恰當?shù)哪康暮蛻?zhàn)略而導致的風險。.themegalleryCompany Name內(nèi)部控制是指為了合理保證明現(xiàn)被審計單位的目的，即財務(wù)報告的可靠性、運營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、

4、管理層和其他人員設(shè)計、實施和維護的過程?！翱刂剖侵竷?nèi)部控制要素的一個或多個方面。風險評價程序是指為了解被審計單位及其環(huán)境包括內(nèi)部控制，以識別和評價財務(wù)報表層次和認定層次的艱苦錯報風險無論該風險由舞弊或錯誤導致而實施的審計程序。 .themegalleryCompany Name特別風險是指注冊會計師識別和評價的、且根據(jù)判別以為需求特別思索的艱苦錯報風險。.themegalleryCompany Name注冊會計師的目的：經(jīng)過了解被審計單位及其環(huán)境包括內(nèi)部控制，識別和評價財務(wù)報表層次和認定層次的艱苦錯報風險無論該風險由舞弊或錯誤導致，從而為設(shè)計和實施針對評價的艱苦錯報風險的應(yīng)對措施提供根底。.t

5、hemegalleryCompany Name風險評價的作用：1了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，為注冊會計師在關(guān)鍵環(huán)境做出職業(yè)判別;2了解被審計單位是一個延續(xù)動態(tài)環(huán)節(jié);3能否識別評價財務(wù)報表艱苦錯報風險；.themegalleryCompany Name 注冊會計師該當實施風險評價程序，為識別和評價財務(wù)報表層次和認定層次的艱苦錯報風險提供根底。但是，風險評價程序本身并不能為構(gòu)成審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。風險評價程序該當包括以下方面：一訊問管理層以及被審計單位內(nèi)部其他人員；二分析程序；三察看和檢查。需求訊問的被審計單位內(nèi)部其他人員，是注冊會計師根據(jù)判別以為能夠擁有某些信息的人員，這些信

6、息有助于識別由舞弊或錯誤導致的艱苦錯報風險。.themegalleryCompany Name其他審計程序表4-8.themegalleryCompany Name思索承接客戶或續(xù)約過程中獲取的信息表4-9.themegalleryCompany Name工程組內(nèi)部討論表4-10.themegalleryCompany Name管理層的認定層次表4-11.themegalleryCompany Name管理層的認定層次的詳細內(nèi)容表4-12.themegalleryCompany Name與各類買賣和事項相關(guān)的審計目的表4-13.themegalleryCompany Name與期末賬號余額相關(guān)

7、的審計目的表4-14.themegalleryCompany Name與列報相關(guān)的審計目的表4-15.themegalleryCompany Name管理層的認定、審計目的和審計程序之間的關(guān)系舉例表4-16.themegalleryCompany Name風險評價的根本流程圖4-5146頁.themegalleryCompany Name了解被審計單位及其環(huán)境并評價艱苦錯報風險根本流程圖圖4-6147頁.themegalleryCompany Name評價艱苦錯報風險根本流程圖圖4-7147頁.themegalleryCompany Name.themegalleryCompany Name與

8、審計相關(guān)的內(nèi)部控制表4-17.themegalleryCompany Name對內(nèi)部控制了解的深度表4-18.themegalleryCompany Name內(nèi)部控制的人工和自動化成分表4-19.themegalleryCompany Name內(nèi)部控制的固有局限性表4-20.themegalleryCompany Name控制活動內(nèi)容表4-21.themegalleryCompany Name從整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制圖4-9.themegalleryCompany Name在整體層面及業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制要素圖4-10.themegalleryCompany Name在重要業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制圖4-11.themegalleryCompany Name評價艱苦錯報風險流程圖4-12.themegalleryCompany Name確定總體應(yīng)對措施圖4-13.themegalleryCompany Name方案進一步審計程序總體方案圖4-14.themegalleryCompany Name識別和評價兩個層次的艱苦錯報風險表4-22.theme