審計典型例題3附復(fù)習(xí)資料

1、、單項選擇題1. 以下關(guān)于審計報告的敘述中，正確的是（）。A. 審計報告的收件人是指被審計單位B. 注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告時，應(yīng)在意見段之前增加說明段C. 審計報告應(yīng)該由兩位注冊會計師簽名蓋章，但是必須要有主任會計師D. 審計報告的日期是指編寫完審計報告的日期2. 注冊會計師于2009年2月15日開始對光天公司 2008年度財務(wù)報表進行審計，2009年2月28日完成審計工作應(yīng)當實施的程序， 3月12日經(jīng)董事會批準對外報出，3月14日完 成審計工作并得到被審計單位認可，3月16日對外公布。則審計報告的日期應(yīng)當為 （）。A. 2009年2月28日B. 2009年3月14日C. 2

2、009年3月12日D. 2009年3月16日3. 下列（）情況屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制。A. 管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B. 截至資產(chǎn)負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤C. 被審計單位的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查D. 外國子公司的存貨無法監(jiān)盤4. 如果被審計單位財務(wù)報表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲嫹秶艿街匾木植肯拗?，無法按照審計準則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)發(fā)表（）。A. 否定意見B. 保留意見C. 無法表示意見D. 帶強調(diào)事項段的無保留意見5. 在財務(wù)報表審計中，如果注冊會計師識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，則應(yīng)當要求管理層更

3、正比較數(shù)據(jù)，如果管理層拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)重大錯報的程度出具（）類型的審計報告。A. 保留意見或無法表示意見B. 保留意見或否定意見C. 帶強調(diào)事項段的無保留意見D. 無法表示意見6. 注冊會計師在對W公司2008年度財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司一臺設(shè)備從 2006 年1月1日開始計提折舊，其原值為111 000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為1 000 元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從 2008年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計凈殘值由1 000元改為600元。該設(shè)備2008年的折舊額為（）元。A. 19 500B.

4、 19 680C. 27 500D. 27 6007. 注冊會計師在對年度財務(wù)報表進行審計時，下列關(guān)于重大不一致的敘述錯誤的是（）°A. 如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告B. 如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告C. 如果需要修改其他信息，被審計單位拒絕修改，則注冊會計師應(yīng)考慮增加強調(diào)事項段或采取其他措施，其他措施取決于具體情況、不一致的性質(zhì)和重要程度，包括不出具審計報 告或解除業(yè)務(wù)約定；必要時，注冊會計師應(yīng)當征詢法律意見D. 如果在閱讀其他信息時

5、發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應(yīng)當確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改8. 注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是（）°A. 若被審計單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見B. 應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以披露C. 無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及D. 若被審計單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段予以說明9. 注冊會計師于2010年1月28日開始對被審計單位 2009年度財務(wù)報表進行審計，2月18日完成外勤審計工作，2月21日管理層簽署了已審財務(wù)報表， 2月22日被審計單位的 年度財務(wù)報表正式對外公布，則被審計單位審計報告的

6、日期通常應(yīng)是（）。A. 2010年1月28日B. 2010年2月18日C. 2010年2月21日D. 2010年2月22日10. 注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位有總金額超過重要性水平、賬齡長達三年的應(yīng)收賬款，被審計單位對此進行了適當?shù)奶幚砗团?，這部分應(yīng)收賬款的收回與否會導(dǎo)致對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性產(chǎn)生重大影響（被審計單位已經(jīng)采取防范措施，且措施合理），注冊會計師應(yīng)當（）。A. 發(fā)表保留意見B. 發(fā)表無法表示意見C. 在意見段后增設(shè)強調(diào)事項段D. 發(fā)表無保留意見二、多項選擇題1. 審計意見應(yīng)當說明財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀 況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注冊會計師在評價

7、財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計 制度的規(guī)定編制時，應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。A. 選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度，并適合于被審計單位的具體情況B. 財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性C. 管理層作出的會計估計是否合理D. 財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單 位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響2. 下列說法中不正確的有（）。A. 審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告包括無保留意見和帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告；非標準審計報告就是非無保留意見的審計報告，包括保留 意見的審計報告、否

8、定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告B. 財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃的審計程序的實施，如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應(yīng)當修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，但不用修正風(fēng)險評估結(jié)果C. 審計報告應(yīng)當由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計師事務(wù)所蓋 章方為有效。其中一位必須是主任會計師，另一位是負責(zé)該項目的注冊會計師D. 審計報告的日期不應(yīng)晚于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準財務(wù)報表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期3. 同時符合下列（）條件時，注冊會計師應(yīng)當出具

9、無保留意見的審計報告。A. 注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制B. 財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有方面公允反映了被審計單位期末的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C. 注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制D財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量4. 遇到下列（）情況時，注冊會計師可能對 AS公司的財務(wù)報表出具無法表示意見的審計 報告。A. 未能就影響AS公司財務(wù)報表公允反映的重大

10、關(guān)聯(lián)方交易事項獲取充分、適當?shù)膶徲?證據(jù)B. AS公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書C. AS公司財務(wù)報表整體上沒有按照企業(yè)會計準則進行編制D. 在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就AS公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性獲取必要的審計證據(jù)5. 下列說法中不正確的有（）。A. 無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、 適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表無法表示意見，則必須獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B. 如果因會計政策的選用、會計估計的做出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定而出具保留意見審計報告時，注冊會計師還應(yīng)當在注冊會計師的責(zé)任段中提及這一情

11、況C. 在發(fā)生重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務(wù)報表附注中作了充分披露，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見的審計報告D. 現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產(chǎn)賬戶。但是在審計過程中， 如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)這兩個賬戶在分類上出現(xiàn)錯誤，所作的反映不會比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的分類錯誤更加強烈6. 下列有關(guān)審計報告的說法中正確的有（）。A. 如果認為管理層選用的其他編制基礎(chǔ)是適當?shù)?，且財?wù)報表已做出充分披露，注冊會計師可以出具無保留意見的審計報告，但無須增加強調(diào)事項段B. 當以前針對上期財務(wù)報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍重要，注冊會計師可

12、在審計報告中增加強調(diào)事項段 提及這一情況C. 注冊會計師出具非無保留意見的審計報告時往往是由于注冊會計師與管理層產(chǎn)生了 分歧或者審計范圍受到了限制D. 如果因?qū)徲嫹秶艿街卮笙拗?，那么注冊會計師可以出具保留意見或否定意見的審計報?. 下列有關(guān)審計報告的說法中不正確的有（）。A. 審計報告的日期不應(yīng)晚于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準財務(wù)報表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期B. 財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃審計程序的實施，如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應(yīng)當修改原計劃的其他審計程序的性

13、質(zhì)、時間和范圍，但不用修正風(fēng)險評估結(jié)果C. 審計報告應(yīng)當由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計師事務(wù)所蓋 章方為有效。其中一位必須是主任會計師，另一位是負責(zé)該項目的注冊會計師D. 審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告包括無保留意見和帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告；非標準審計報告就是非無保留意見的審計報告，包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告三、簡答題1. 注冊會計師在對以下被審計單位的2008年度財務(wù)報表進行審計時，遇到以下若干情況。(1) Y公司在被審計期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告日以后財務(wù)報表公布日之前被退回，注冊會計師提請被審計單位修

14、訂財務(wù)報表，被審計單位予以拒絕。(2) N公司因涉嫌侵權(quán)于 2008年2月1日被起訴，且原告要求賠償 3億元，至2008年 12月31日法院尚未宣判，N公司2008年12月31日審計后的凈資產(chǎn)為 2億元。注冊會計師 向N公司的律師進行了函證，但其律師回函表示基于對委托人負責(zé)不能對該案的結(jié)果做出任何評價。(3) M公司在2008年度向其子公司以市場價格銷售產(chǎn)品5 000萬元，成本為3 800萬元,M公司當年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占到全部收入的35% M公司已在財務(wù)報表附注中進行了適當披露。(4) 注冊會計師在對 Z公司2008年度財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn) Z公司2007年發(fā)生的一項應(yīng)確認預(yù)計負債的未訣

15、訴訟， 既未確認預(yù)計負債，也未在財務(wù)報表附注中披露。注冊會 計師建議Z公司對2007年度財務(wù)報表進行更正，并重新出具審計報告，Z公司未予采納，但Z公司在2008年度財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)中已對此進行了恰當重述。要求：請根據(jù)上述情況，假定所有事項均為重大， 不考慮其他因素，請說明注冊會計師 應(yīng)出具何種審計意見，并簡要說明理由。參考答案一、單項選擇題1、B 解析審計報告的簽名不是必須由主任會計師簽字，也可以主任會計師授權(quán)副主任會計師和一名負責(zé)該項目的注冊會計師簽名蓋章；審計報告的日期是指注冊會計師完成審計工作的日期，而不是編寫完審計報告的日期 ；審計報告的收件人一般是指審計業(yè)務(wù)的委托 人，而不是被審計

16、單位。2、B 解析審計報告日即是注冊會計師完成審計工作的日期。注冊會計師界定完成 審計工作的日期時應(yīng)當考慮以下因素(1) 應(yīng)當實施的程序已完成(2) 要求被審計單位應(yīng)調(diào)整或披露的事項已提出，被審計單位已做出或拒絕做出調(diào)整或 披露(3) 被審計單位管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表。3、A 解析選項BCD勻?qū)儆诳陀^環(huán)境造成的審計范圍受到限制。4、 B 解析因為審計范圍受到重要的局部限制，無法按照審計準則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)時，應(yīng)該出具保留意見的審計報告。如果審計范圍受到限制可能發(fā)生的影響非常 重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當出具無法表示意見的

17、審計報告。5、B6、 B 解析應(yīng)按會計估計變更處理， 采用未來適用法。 至2007年12月31日該設(shè)備 的賬面凈值為 39 960 元111 000-111 000 X 40%-(111 000-111 000 X 40%) X 40%，該設(shè)備 2008年應(yīng)計提的折舊額為 19 680元(39 960-600)- 2。7、 B【解析】如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當考慮在審計報告中增加強調(diào)事項段說明該重大不一致，或采取其他措施，而不應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告，因為注冊會計師應(yīng)當按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表 發(fā)表審計意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息

18、是否得到適當陳述。8、 C【解析】對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的 情況，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經(jīng)營成果”的理解。對注冊會計師來說，應(yīng)根據(jù)被審計單位的披露情況決定發(fā)表審計意見。9、C10、C【解析】被審計單位無過錯，注冊會計師此時應(yīng)發(fā)表無保留意見，但還應(yīng)增加 強調(diào)事項段提請報表使用者關(guān)注被審計單位存在對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性產(chǎn)生重大影響的事 項。二、多項選擇題1、ABCD2、ABCD 解析選項A,非標準審計報告，是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的

19、審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告；選項B,財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃的審計程序的實施，如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應(yīng)當考慮修正風(fēng)險評估結(jié)果，并據(jù)以修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；選項C,如果是合伙會計師事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當由一名對審計項目負最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和一名負責(zé)該項目的注冊會計師簽名并蓋章；如果是有限責(zé)任會計師事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當有會計師事務(wù)所主任會計 師或其授權(quán)的副主任會計師和一名負責(zé)該項目的注冊會計師簽名并蓋章。所以不一定必須是主任會計師，也可能是其授權(quán)的副主任

20、會計師；選項D,審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準財務(wù)報表的證 據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。3、AD4、 ABD 解析選項ABD都是由于審計范圍受到了限制， 注冊會計師應(yīng)根據(jù)其審計范 圍受到限制的嚴重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告；選項C則應(yīng)當發(fā)表否定意 見的審計報告。5、ABC 解析選項A,無法表示意見不同于否定意見，無法表示意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；選項B,如果因?qū)徲嫹秶艿较拗贫鼍弑Ａ粢庖姷膶徲媹蟾妫?

21、會計師還應(yīng)當在注冊會計師的責(zé)任段中提及這一情況；選項C,若已經(jīng)披露，就應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的審計報告；若沒有披露，則應(yīng)出具保留或否定意見的審計報告。6、 BC【解析】如果認為管理層選用的其他編制基礎(chǔ)是適當?shù)?，且財?wù)報表已做出充分披露，注冊會計師可以出具無保留意見的審計報告，并考慮在審計意見段之后增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注管理層選用的其他編制基礎(chǔ)，所以選項A錯誤；如果因?qū)徲嫹秶艿街卮笙拗?，那么注冊會計師可以出具保留意見或無法表示意見的審計報告，此時不能出具否定意見的審計報告，所以選項D錯誤。7、ABCD【解析】選項A,審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準財務(wù)報表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期；選項B,財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃的審計程序的實施， 如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應(yīng)當考慮修正風(fēng)險評估結(jié)果，