會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)介紹

1、12021年12月26日星期日會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)介紹會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)介紹Zhang Hongping2007.822021年12月26日星期日掌握會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容；理解會(huì)計(jì)恒等式 了解會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容及分類掌握借貸記賬法及如何編制會(huì)計(jì)分錄目標(biāo)32021年12月26日星期日會(huì)計(jì)的涵義會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)帳戶會(huì)計(jì)記帳方法憑證帳簿財(cái)務(wù)報(bào)表42021年12月26日星期日 會(huì)計(jì)的涵義 會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它是以貨幣作為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行價(jià)值管理的活動(dòng)。其目的在于提供會(huì)計(jì)信息，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（1） 以貨幣作為計(jì)量單位；（2）運(yùn)用會(huì)計(jì)方法（設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶、復(fù)式

2、 記帳、填制與審核記帳憑證等）；（3）對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整、連續(xù)、綜合的核算與監(jiān)督；（4）以價(jià)值管理為基本內(nèi)容；（5）以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為終極目的。 會(huì)計(jì)是伴隨人類的生產(chǎn)活動(dòng)而產(chǎn)生的一種管理活動(dòng)。52021年12月26日星期日5 會(huì)計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用n商業(yè)語言與公司治理工具 n企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)副總裁EP經(jīng)理會(huì)計(jì)經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和控制普通會(huì)計(jì)稅務(wù)計(jì)劃成本會(huì)計(jì)工 資 表應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款開 單財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制銷售分析和預(yù)測(cè)系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表編制系統(tǒng)應(yīng)收賬款系統(tǒng)應(yīng)付賬款系統(tǒng)開單和供應(yīng)定貨系統(tǒng)因定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工資表系統(tǒng)成本計(jì)算系統(tǒng)間接控制系統(tǒng)（填寫支票和調(diào)整系統(tǒng)、現(xiàn)金收入系統(tǒng)、存貨控制系統(tǒng)等

3、）年度計(jì)劃系統(tǒng)62021年12月26日星期日會(huì)計(jì)的涵義會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)帳戶會(huì)計(jì)記帳方法憑證帳簿財(cái)務(wù)報(bào)表72021年12月26日星期日 會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象：會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的內(nèi)容 資金運(yùn)動(dòng)。 企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)： 宏觀上是擴(kuò)大再生產(chǎn)過程的資金運(yùn)動(dòng)：產(chǎn)品生產(chǎn)、分配、流通、消費(fèi)（個(gè)人消費(fèi)除外） 工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)如下圖：82021年12月26日星期日 供應(yīng) 生產(chǎn) 銷售 納稅 購(gòu)入 投入 完工 銷售 折舊 進(jìn)行新的循環(huán)貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金固定資產(chǎn)期間費(fèi)用92021年12月26日星期日會(huì)計(jì)要素 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本內(nèi)容所作的分類,也是會(huì)計(jì)對(duì)象的

4、具體化。 六大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)靜態(tài)要素：靜態(tài)要素：資產(chǎn)：企業(yè)在一定時(shí)期擁有的能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等；長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等負(fù)債：以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)和勞務(wù)償付的債務(wù)。包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 所有者權(quán)益：廣義權(quán)益對(duì)企業(yè)全部資產(chǎn)的所有權(quán)；包括債權(quán)人權(quán)益和業(yè)主權(quán)益。 狹義權(quán)益資產(chǎn)超過債權(quán)人權(quán)益的凈值，即投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 所有者權(quán)益主要指狹義權(quán)益。包括投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益102021年12月26日星期日112021年12月26日星期日動(dòng)態(tài)

5、要素：動(dòng)態(tài)要素： 收入：銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入。包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 費(fèi)用：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。包括直接費(fèi)用、間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）、期間費(fèi)用 利潤(rùn)：企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額。 收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)動(dòng)靜結(jié)合會(huì)計(jì)方程式： 資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入122021年12月26日星期日132021年12月26日星期日資產(chǎn)n含義 指因過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 n分類 流動(dòng)性 現(xiàn)金、銀行存款、 應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期投資、 固定資產(chǎn)、無

6、形資產(chǎn)等 142021年12月26日星期日負(fù)債n含義 指由過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 n分類 償付期長(zhǎng)短或流動(dòng)性 銀行借款、應(yīng)付賬款、 預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、 應(yīng) 付債券等 152021年12月26日星期日15 所有者權(quán)益n含義 指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益 ，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 n分類 來源實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)162021年12月26日星期日16 收入n含義 指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 n分類 主次主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、 營(yíng)業(yè)外收入172021年12月2

7、6日星期日17 費(fèi)用n含義 指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 n分類 分配 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、期間費(fèi)用 182021年12月26日星期日18 利潤(rùn)n含義 指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 n分類 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) 192021年12月26日星期日工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本內(nèi)容 資產(chǎn)要素：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收 賬款、存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 負(fù)債要素：銀行借款、應(yīng)付賬款、 預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、 應(yīng)付債券等 所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn) 收入要素：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、 營(yíng)業(yè)外收入、 費(fèi)用要素：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、期間費(fèi)

8、用 利潤(rùn)要素：本年利潤(rùn)、投資收益、利潤(rùn)分配202021年12月26日星期日會(huì)計(jì)的涵義會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)帳戶會(huì)計(jì)記帳方法憑證帳簿財(cái)務(wù)報(bào)表212021年12月26日星期日21 會(huì)計(jì)等式 n會(huì)計(jì)游戲：經(jīng)營(yíng)生意 n開業(yè)：你的本錢20 表2-1所有物資產(chǎn) 所有者所有者權(quán)益 現(xiàn)金 20元 原始投資 20元 合計(jì) 20元 合計(jì) 20元 222021年12月26日星期日22 n籌資：借款30元 表2-2 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 現(xiàn)金 50元 借款 30元 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 原始投資 20元 合計(jì) 50元 合計(jì) 50元 232021年12月26日星期日23 n資產(chǎn)=權(quán)益 n資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

9、 242021年12月26日星期日24 n制作生產(chǎn)：購(gòu)買原材料等 表2-3 資 產(chǎn) 負(fù) 債 現(xiàn)金 10元 借款 30元 存貨 40元所有者權(quán)益 原始投資 20元 合計(jì) 50元 合計(jì) 50元 252021年12月26日星期日25 n銷售：收入收入60元、耗材等成本成本40元，本期收益收益20元 表2-4 資 產(chǎn) 負(fù) 債 現(xiàn)金 70元 借款 30元 所有者權(quán)益 原始投資 20元 本期收益 20元 合計(jì) 70元 合計(jì) 70元 262021年12月26日星期日26 n收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 兩相基本會(huì)計(jì)等式之間的密切關(guān)系： 期初資產(chǎn)+（收入-費(fèi)用）=負(fù)債+期初所有者權(quán)益+利潤(rùn)（分配前） n小結(jié) 272021

10、年12月26日星期日會(huì)計(jì)的涵義會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)帳戶會(huì)計(jì)記帳方法憑證帳簿財(cái)務(wù)報(bào)表282021年12月26日星期日n賬戶的定義 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容所作的分類n賬戶的內(nèi)容 賬戶的名稱 帳戶的名稱一般稱為會(huì)計(jì)科目 賬戶的用途與結(jié)構(gòu) n賬戶的設(shè)置 以明確會(huì)計(jì)要素為前提,是為了對(duì)各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容分門別類地進(jìn)行記錄和反映1、會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置292021年12月26日星期日總分類科目表總分類科目表編號(hào)會(huì) 計(jì) 科 目 名 稱編號(hào)會(huì) 計(jì) 科 目 名 稱10011002110111021111一、資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款短期投資短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù) 21212131215121532161 應(yīng)付賬款

11、預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利賬戶名稱的設(shè)置要求 :根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和規(guī)模,按照會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容,確定需要設(shè)置的帳戶及其名稱我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)科目的設(shè)置2、賬戶的名稱302021年12月26日星期日借方（左方）賬戶名稱貸方（右方）2007年憑 證摘 要借方貸方借或貸余 額月日種類號(hào)數(shù) 賬戶名稱3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)n“T”型賬戶 n實(shí)際工作中的賬戶基本格式 312021年12月26日星期日任何賬戶都要分設(shè)借方和貸方任何賬戶都要分設(shè)借方和貸方,但各帳戶的借方和貸方但各帳戶的借方和貸方,那一那一方表示增加數(shù)方表示增加數(shù),那一方表示減少數(shù)那一方表示減少數(shù),其余額一般是在借方還是其余額一般是在借方

12、還是在貸方在貸方,則視帳戶的性質(zhì)而定則視帳戶的性質(zhì)而定帳戶類別帳戶借方 帳戶貸方 帳戶余額資產(chǎn)帳戶增加減少在借方負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤(rùn)帳戶減少增加在貸方費(fèi)用帳戶增加減少期末一般無余額收入帳戶減少增加期末一般無余額322021年12月26日星期日按會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容分類按會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容分類資產(chǎn)類負(fù)債類權(quán)益類成本類損益類按提供信息詳按提供信息詳細(xì)程度分類細(xì)程度分類總分類賬戶明細(xì)分類賬戶4、賬戶的分類332021年12月26日星期日統(tǒng)馭科目（統(tǒng)馭科目（Reconciliation accounts）：是將明細(xì)帳與總帳：是將明細(xì)帳與總帳實(shí)時(shí)相連的總帳科目的一種。對(duì)明細(xì)帳記帳時(shí)實(shí)時(shí)相連的總帳科目的一種。對(duì)明

13、細(xì)帳記帳時(shí)，系統(tǒng)也會(huì)同時(shí)系統(tǒng)也會(huì)同時(shí)自動(dòng)對(duì)其所對(duì)應(yīng)的總帳科目記帳。自動(dòng)對(duì)其所對(duì)應(yīng)的總帳科目記帳。在創(chuàng)建客戶和供應(yīng)商主數(shù)據(jù)時(shí)，確定其統(tǒng)馭科目，將明細(xì)帳與在創(chuàng)建客戶和供應(yīng)商主數(shù)據(jù)時(shí)，確定其統(tǒng)馭科目，將明細(xì)帳與總帳相聯(lián)?？値は嗦?lián)。對(duì)資產(chǎn)主數(shù)據(jù)，是通過后臺(tái)配置的科目確定與資產(chǎn)分類關(guān)聯(lián)，對(duì)資產(chǎn)主數(shù)據(jù)，是通過后臺(tái)配置的科目確定與資產(chǎn)分類關(guān)聯(lián)，通過科目確定連到相應(yīng)的原值、累計(jì)折舊、折舊費(fèi)用等總帳科通過科目確定連到相應(yīng)的原值、累計(jì)折舊、折舊費(fèi)用等總帳科目。目。統(tǒng)馭科目(一)342021年12月26日星期日客戶客戶(D)應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款10001000供應(yīng)商供應(yīng)商(K)資產(chǎn)資產(chǎn)(A)在建工程在建工程/固定資產(chǎn)固

14、定資產(chǎn)30003000應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款20002000統(tǒng)馭統(tǒng)馭科目科目類型類型統(tǒng)馭科目 (二)352021年12月26日星期日統(tǒng)馭科目 (三)362021年12月26日星期日會(huì)計(jì)的涵義會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)帳戶會(huì)計(jì)記帳方法憑證帳簿財(cái)務(wù)報(bào)表372021年12月26日星期日37 記賬方法主要內(nèi)容： n記賬方法的概念、種類 n復(fù)式記賬法的特點(diǎn) n借貸記賬法 n借貸記賬法的運(yùn)用 382021年12月26日星期日38 1、記賬方法的概念、種類n記賬方法：登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式、方法 n記賬方法的種類： 單式記賬法 復(fù)式記賬法392021年12月26日星期日2、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)n對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

15、，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記入賬以后，可以通過賬戶記錄全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果 n由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄，因而可據(jù)以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確 402021年12月26日星期日40 3、借貸記賬法n歷史沿革 n基本內(nèi)容 記賬符號(hào)：“借”、“貸” 賬戶結(jié)構(gòu)：左借右貸 記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等” 試算平衡：發(fā)生額試算、余額試算412021年12月26日星期日41 借貸記賬法示例銀行存款銀行存款2800020000實(shí)收資本實(shí)收資本借方借方借方借方貸方貸

16、方貸方貸方期初余額期初余額22000期初余額期初余額22000借借:銀行存款銀行存款 22000 貸貸:實(shí)收資本實(shí)收資本 22000對(duì)應(yīng)帳戶對(duì)應(yīng)帳戶:實(shí)收資本實(shí)收資本對(duì)應(yīng)帳戶對(duì)應(yīng)帳戶:銀行存款銀行存款422021年12月26日星期日42 復(fù)式記賬復(fù)式記賬n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型 資產(chǎn) =負(fù)債 + 所有者權(quán)益 1第一種類型 增加 增加 2增加 增加 3第二種類型減少 減少 4減少 減少 5第三種類型增加 減少 6第四種類型增加 減少 7增加 減少 8增加 減少 9減少 增加 432021年12月26日星期日43 4、借貸記賬法的運(yùn)用n賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 n會(huì)計(jì)分錄 n舉例（見以下六張幻燈片）4

17、42021年12月26日星期日44 編制會(huì)計(jì)分錄舉例n1月2日，向石井公司賒購(gòu)原材料賒購(gòu)原材料一批共計(jì)5000元元。 n分析： 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到兩個(gè)賬戶，一個(gè)是資產(chǎn)類的原材料賬戶， 另外一個(gè)是負(fù)債類的應(yīng)付賬款賬戶。其中該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致原材料賬戶金額增加、應(yīng)付賬款賬戶金額增加，所以，原材料賬戶應(yīng)該計(jì)入借方，應(yīng)付賬款賬戶應(yīng)該計(jì)入貸方。 n分錄： 借：原材料 5000元 貸： 應(yīng)付賬款 5000元 452021年12月26日星期日45 編制會(huì)計(jì)分錄舉例n1月5日，建南集團(tuán)投入貨幣資金100000元。 借: 銀行存款 100000元 貸: 股本 100000元 n1月8日，用銀行存款償還上個(gè)月欠南強(qiáng)集

18、團(tuán)的貨款共計(jì)4000元。 借: 應(yīng)付賬款 4000元 貸: 銀行存款 4000元 462021年12月26日星期日46 編制會(huì)計(jì)分錄舉例n1月12日，以銀行存款50000元按照面值回購(gòu)?fù)獍l(fā)普通股(符合法定的減資條件)。 借：股本 50000元 貸：銀行存款 50000元 n1月15日，從銀行提取現(xiàn)金4000元備發(fā)工資。 借：現(xiàn)金 4000元 貸：銀行存款 4000元472021年12月26日星期日47 編制會(huì)計(jì)分錄舉例n根據(jù)股東大會(huì)的決議，利用盈余公積3000元轉(zhuǎn)增股本。 借：盈余公積 3000元 貸：股本 3000元 n 1月18日，簽發(fā)商業(yè)票據(jù)一張償還1月2日的欠款。 借：應(yīng)付賬款 5000元 貸：應(yīng)付票據(jù) 5000元 482021年12月26日星期日48 編制會(huì)計(jì)分錄舉例n本企業(yè)董事會(huì)同意用盈余公積來支付中期現(xiàn)金股利6000元。 借：盈余公積 6000元 貸：應(yīng)付股利 6000元 n芙蓉公司同意將其擁有的本企業(yè)的可轉(zhuǎn)換債券20000元轉(zhuǎn)化為普通股。 借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換債券 20000元 貸：股本 20000元 492021