會計基礎知識介紹

1、12021年12月26日星期日會計基礎知識介紹會計基礎知識介紹Zhang Hongping2007.822021年12月26日星期日掌握會計要素的內(nèi)容；理解會計恒等式 了解會計賬戶的基本結構和內(nèi)容及分類掌握借貸記賬法及如何編制會計分錄目標32021年12月26日星期日會計的涵義會計對象與會計要素會計等式會計帳戶會計記帳方法憑證帳簿財務報表42021年12月26日星期日 會計的涵義 會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，它是以貨幣作為計量單位，運用會計方法，對經(jīng)濟活動資金運動進行價值管理的活動。其目的在于提供會計信息，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。（1） 以貨幣作為計量單位；（2）運用會計方法（設置會計帳戶、復式

2、 記帳、填制與審核記帳憑證等）；（3）對經(jīng)濟活動進行完整、連續(xù)、綜合的核算與監(jiān)督；（4）以價值管理為基本內(nèi)容；（5）以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為終極目的。 會計是伴隨人類的生產(chǎn)活動而產(chǎn)生的一種管理活動。52021年12月26日星期日5 會計在公司治理結構中的作用n商業(yè)語言與公司治理工具 n企業(yè)財務組織結構 財務副總裁EP經(jīng)理會計經(jīng)理財務經(jīng)理內(nèi)部審計計劃和控制普通會計稅務計劃成本會計工 資 表應收賬款應付賬款開 單財產(chǎn)會計財務報表編制銷售分析和預測系統(tǒng)財務報表編制系統(tǒng)應收賬款系統(tǒng)應付賬款系統(tǒng)開單和供應定貨系統(tǒng)因定資產(chǎn)會計工資表系統(tǒng)成本計算系統(tǒng)間接控制系統(tǒng)（填寫支票和調(diào)整系統(tǒng)、現(xiàn)金收入系統(tǒng)、存貨控制系統(tǒng)等

3、）年度計劃系統(tǒng)62021年12月26日星期日會計的涵義會計對象與會計要素會計等式會計帳戶會計記帳方法憑證帳簿財務報表72021年12月26日星期日 會計對象與會計要素會計對象與會計要素會計對象 會計對象：會計核算與監(jiān)督的內(nèi)容 資金運動。 企業(yè)的資金運動： 宏觀上是擴大再生產(chǎn)過程的資金運動：產(chǎn)品生產(chǎn)、分配、流通、消費（個人消費除外） 工業(yè)企業(yè)的資金運動如下圖：82021年12月26日星期日 供應 生產(chǎn) 銷售 納稅 購入 投入 完工 銷售 折舊 進行新的循環(huán)貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金固定資產(chǎn)期間費用92021年12月26日星期日會計要素 對會計對象的基本內(nèi)容所作的分類,也是會計對象的

4、具體化。 六大會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益；收入、費用、利潤靜態(tài)要素：靜態(tài)要素：資產(chǎn)：企業(yè)在一定時期擁有的能用貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)貨幣資金、應收款項、存貨等；長期資產(chǎn)長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等負債：以貨幣計量，需以資產(chǎn)和勞務償付的債務。包括流動負債和長期負債。 所有者權益：廣義權益對企業(yè)全部資產(chǎn)的所有權；包括債權人權益和業(yè)主權益。 狹義權益資產(chǎn)超過債權人權益的凈值，即投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權。 所有者權益主要指狹義權益。包括投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。 資產(chǎn)負債所有者權益資產(chǎn)負債所有者權益102021年12月26日星期日112021年12月26日星期日動態(tài)

5、要素：動態(tài)要素： 收入：銷售商品或提供勞務等經(jīng)營活動中實現(xiàn)的營業(yè)收入。包括基本業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 費用：在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費。包括直接費用、間接費用（制造費用）、期間費用 利潤：企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額。 收入費用利潤收入費用利潤動靜結合會計方程式： 資產(chǎn)費用負債所有者權益收入資產(chǎn)費用負債所有者權益收入122021年12月26日星期日132021年12月26日星期日資產(chǎn)n含義 指因過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 n分類 流動性 現(xiàn)金、銀行存款、 應收賬款、存貨、長期投資、 固定資產(chǎn)、無

6、形資產(chǎn)等 142021年12月26日星期日負債n含義 指由過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 n分類 償付期長短或流動性 銀行借款、應付賬款、 預收賬款、應付工資、 應 付債券等 152021年12月26日星期日15 所有者權益n含義 指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益 ，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。 n分類 來源實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤162021年12月26日星期日16 收入n含義 指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。 n分類 主次主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、 營業(yè)外收入172021年12月2

7、6日星期日17 費用n含義 指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 n分類 分配 生產(chǎn)成本、制造費用、期間費用 182021年12月26日星期日18 利潤n含義 指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果 n分類 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 192021年12月26日星期日工業(yè)企業(yè)會計對象的基本內(nèi)容 資產(chǎn)要素：現(xiàn)金、銀行存款、應收 賬款、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 負債要素：銀行借款、應付賬款、 預收賬款、應付工資、 應付債券等 所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤 收入要素：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、 營業(yè)外收入、 費用要素：生產(chǎn)成本、制造費用、期間費

8、用 利潤要素：本年利潤、投資收益、利潤分配202021年12月26日星期日會計的涵義會計對象與會計要素會計等式會計帳戶會計記帳方法憑證帳簿財務報表212021年12月26日星期日21 會計等式 n會計游戲：經(jīng)營生意 n開業(yè)：你的本錢20 表2-1所有物資產(chǎn) 所有者所有者權益 現(xiàn)金 20元 原始投資 20元 合計 20元 合計 20元 222021年12月26日星期日22 n籌資：借款30元 表2-2 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負負 債債 現(xiàn)金 50元 借款 30元 所有者權益所有者權益 原始投資 20元 合計 50元 合計 50元 232021年12月26日星期日23 n資產(chǎn)=權益 n資產(chǎn)=負債+所有者權益

9、 242021年12月26日星期日24 n制作生產(chǎn)：購買原材料等 表2-3 資 產(chǎn) 負 債 現(xiàn)金 10元 借款 30元 存貨 40元所有者權益 原始投資 20元 合計 50元 合計 50元 252021年12月26日星期日25 n銷售：收入收入60元、耗材等成本成本40元，本期收益收益20元 表2-4 資 產(chǎn) 負 債 現(xiàn)金 70元 借款 30元 所有者權益 原始投資 20元 本期收益 20元 合計 70元 合計 70元 262021年12月26日星期日26 n收入-費用=利潤 兩相基本會計等式之間的密切關系： 期初資產(chǎn)+（收入-費用）=負債+期初所有者權益+利潤（分配前） n小結 272021

10、年12月26日星期日會計的涵義會計對象與會計要素會計等式會計帳戶會計記帳方法憑證帳簿財務報表282021年12月26日星期日n賬戶的定義 對會計要素的具體內(nèi)容所作的分類n賬戶的內(nèi)容 賬戶的名稱 帳戶的名稱一般稱為會計科目 賬戶的用途與結構 n賬戶的設置 以明確會計要素為前提,是為了對各會計要素的具體內(nèi)容分門別類地進行記錄和反映1、會計賬戶的設置292021年12月26日星期日總分類科目表總分類科目表編號會 計 科 目 名 稱編號會 計 科 目 名 稱10011002110111021111一、資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款短期投資短期投資跌價準備應收票據(jù) 21212131215121532161 應付賬款

11、預收賬款應付工資應付福利費應付股利賬戶名稱的設置要求 :根據(jù)企業(yè)業(yè)務的特點和規(guī)模,按照會計要素的具體內(nèi)容,確定需要設置的帳戶及其名稱我國企業(yè)會計制度對科目的設置2、賬戶的名稱302021年12月26日星期日借方（左方）賬戶名稱貸方（右方）2007年憑 證摘 要借方貸方借或貸余 額月日種類號數(shù) 賬戶名稱3、賬戶的基本結構n“T”型賬戶 n實際工作中的賬戶基本格式 312021年12月26日星期日任何賬戶都要分設借方和貸方任何賬戶都要分設借方和貸方,但各帳戶的借方和貸方但各帳戶的借方和貸方,那一那一方表示增加數(shù)方表示增加數(shù),那一方表示減少數(shù)那一方表示減少數(shù),其余額一般是在借方還是其余額一般是在借方

12、還是在貸方在貸方,則視帳戶的性質(zhì)而定則視帳戶的性質(zhì)而定帳戶類別帳戶借方 帳戶貸方 帳戶余額資產(chǎn)帳戶增加減少在借方負債、所有者權益和利潤帳戶減少增加在貸方費用帳戶增加減少期末一般無余額收入帳戶減少增加期末一般無余額322021年12月26日星期日按會計要素的內(nèi)容分類按會計要素的內(nèi)容分類資產(chǎn)類負債類權益類成本類損益類按提供信息詳按提供信息詳細程度分類細程度分類總分類賬戶明細分類賬戶4、賬戶的分類332021年12月26日星期日統(tǒng)馭科目（統(tǒng)馭科目（Reconciliation accounts）：是將明細帳與總帳：是將明細帳與總帳實時相連的總帳科目的一種。對明細帳記帳時實時相連的總帳科目的一種。對明

13、細帳記帳時，系統(tǒng)也會同時系統(tǒng)也會同時自動對其所對應的總帳科目記帳。自動對其所對應的總帳科目記帳。在創(chuàng)建客戶和供應商主數(shù)據(jù)時，確定其統(tǒng)馭科目，將明細帳與在創(chuàng)建客戶和供應商主數(shù)據(jù)時，確定其統(tǒng)馭科目，將明細帳與總帳相聯(lián)?？値は嗦?lián)。對資產(chǎn)主數(shù)據(jù)，是通過后臺配置的科目確定與資產(chǎn)分類關聯(lián)，對資產(chǎn)主數(shù)據(jù)，是通過后臺配置的科目確定與資產(chǎn)分類關聯(lián)，通過科目確定連到相應的原值、累計折舊、折舊費用等總帳科通過科目確定連到相應的原值、累計折舊、折舊費用等總帳科目。目。統(tǒng)馭科目(一)342021年12月26日星期日客戶客戶(D)應收帳款應收帳款10001000供應商供應商(K)資產(chǎn)資產(chǎn)(A)在建工程在建工程/固定資產(chǎn)固

14、定資產(chǎn)30003000應付帳款應付帳款20002000統(tǒng)馭統(tǒng)馭科目科目類型類型統(tǒng)馭科目 (二)352021年12月26日星期日統(tǒng)馭科目 (三)362021年12月26日星期日會計的涵義會計對象與會計要素會計等式會計帳戶會計記帳方法憑證帳簿財務報表372021年12月26日星期日37 記賬方法主要內(nèi)容： n記賬方法的概念、種類 n復式記賬法的特點 n借貸記賬法 n借貸記賬法的運用 382021年12月26日星期日38 1、記賬方法的概念、種類n記賬方法：登記各項經(jīng)濟業(yè)務的方式、方法 n記賬方法的種類： 單式記賬法 復式記賬法392021年12月26日星期日2、復式記賬法的特點n對于每一項經(jīng)濟業(yè)務

15、，都在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的賬戶中進行記錄，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且在全部經(jīng)濟業(yè)務都登記入賬以后，可以通過賬戶記錄全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結果 n由于每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，都是以相等的金額在有關賬戶中進行記錄，因而可據(jù)以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確 402021年12月26日星期日40 3、借貸記賬法n歷史沿革 n基本內(nèi)容 記賬符號：“借”、“貸” 賬戶結構：左借右貸 記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等” 試算平衡：發(fā)生額試算、余額試算412021年12月26日星期日41 借貸記賬法示例銀行存款銀行存款2800020000實收資本實收資本借方借方借方借方貸方貸

16、方貸方貸方期初余額期初余額22000期初余額期初余額22000借借:銀行存款銀行存款 22000 貸貸:實收資本實收資本 22000對應帳戶對應帳戶:實收資本實收資本對應帳戶對應帳戶:銀行存款銀行存款422021年12月26日星期日42 復式記賬復式記賬n經(jīng)濟業(yè)務的類型 經(jīng)濟業(yè)務類型 資產(chǎn) =負債 + 所有者權益 1第一種類型 增加 增加 2增加 增加 3第二種類型減少 減少 4減少 減少 5第三種類型增加 減少 6第四種類型增加 減少 7增加 減少 8增加 減少 9減少 增加 432021年12月26日星期日43 4、借貸記賬法的運用n賬戶的對應關系 n會計分錄 n舉例（見以下六張幻燈片）4

17、42021年12月26日星期日44 編制會計分錄舉例n1月2日，向石井公司賒購原材料賒購原材料一批共計5000元元。 n分析： 這項經(jīng)濟業(yè)務涉及到兩個賬戶，一個是資產(chǎn)類的原材料賬戶， 另外一個是負債類的應付賬款賬戶。其中該經(jīng)濟業(yè)務導致原材料賬戶金額增加、應付賬款賬戶金額增加，所以，原材料賬戶應該計入借方，應付賬款賬戶應該計入貸方。 n分錄： 借：原材料 5000元 貸： 應付賬款 5000元 452021年12月26日星期日45 編制會計分錄舉例n1月5日，建南集團投入貨幣資金100000元。 借: 銀行存款 100000元 貸: 股本 100000元 n1月8日，用銀行存款償還上個月欠南強集

18、團的貨款共計4000元。 借: 應付賬款 4000元 貸: 銀行存款 4000元 462021年12月26日星期日46 編制會計分錄舉例n1月12日，以銀行存款50000元按照面值回購外發(fā)普通股(符合法定的減資條件)。 借：股本 50000元 貸：銀行存款 50000元 n1月15日，從銀行提取現(xiàn)金4000元備發(fā)工資。 借：現(xiàn)金 4000元 貸：銀行存款 4000元472021年12月26日星期日47 編制會計分錄舉例n根據(jù)股東大會的決議，利用盈余公積3000元轉(zhuǎn)增股本。 借：盈余公積 3000元 貸：股本 3000元 n 1月18日，簽發(fā)商業(yè)票據(jù)一張償還1月2日的欠款。 借：應付賬款 5000元 貸：應付票據(jù) 5000元 482021年12月26日星期日48 編制會計分錄舉例n本企業(yè)董事會同意用盈余公積來支付中期現(xiàn)金股利6000元。 借：盈余公積 6000元 貸：應付股利 6000元 n芙蓉公司同意將其擁有的本企業(yè)的可轉(zhuǎn)換債券20000元轉(zhuǎn)化為普通股。 借：應付債券可轉(zhuǎn)換債券 20000元 貸：股本 20000元 492021