集團管控制度與核心流程匯編

1、內(nèi) 部 審 計 管 理 辦 法第一章總那么第一條為了實現(xiàn)審計工作法制化、 治理方法化、標準化,根據(jù)?中 華人民共和國審計法?和審計署?關(guān)于實施審計工作治理方法的假設(shè)干規(guī)定?,結(jié)合成都遠鴻集團公司(以下簡稱“集團公司)的實 際情況,制定本治理方法.第二條本治理方法是集團公司審計中央對子公司辦理審計事項的 準那么,審計人員必須遵循本治理方法.本治理方法的內(nèi)容包括審 計的任務(wù)、范圍、權(quán)限以及審計人員對子公司在實施審計工程過 程中的審計準備、審計實施、審計終結(jié)、審計意見和決定的執(zhí)行, 以及審計檔案治理.第三條本治理方法適用集團公司及所屬控股子公司審計治理,參 股公司可參照執(zhí)行.第二章審計責(zé)任和權(quán)限第四

2、條集團公司設(shè)置審計中央,在集團公司總裁直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨 立行使內(nèi)部審計職權(quán).第五條集團公司審計中央對集團公司及所屬子公司的以下事項進 行審計：(1)負責(zé)對集團公司和子公司的財務(wù)收支、經(jīng)濟效益以及內(nèi)部 治理進行審計；1)對集團公司各部門和子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進行審計；2)對集團公司和子公司財務(wù)報表主要工程的合法合規(guī)、真實、完整及增減變動情況進行審計；3)對集團公司投資的工程及子公司重大工程的預(yù)決算和有疑點的工程支由情況進行審計；4)對子公司對外投資等重要經(jīng)濟活動進行審計；5)對子公司經(jīng)營班子的年度經(jīng)濟指標完成情況和經(jīng)濟責(zé)任進行審計；6)對子公司主要經(jīng)營負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人進行離任審計；7)對集團公司

3、和子公司經(jīng)濟合同治理情況進行審計；對大宗物資采購合同、工程銷售合同、承包租賃合同、及其他合同執(zhí) 行情況,存在的問題和違規(guī)違章情況進行內(nèi)部審計；8)定期或不定期地對集團公司各部門、子公司執(zhí)行公司各項管理治理方法和流程的情況進行審計；(2)負責(zé)對集團公司、子公司的重大經(jīng)濟、治理責(zé)任進行監(jiān)察 取證；(3)負責(zé)對集團公司、子公司特定事件或人員的重大違紀違規(guī) 舞弊嫌疑進行專項審計；(4)對經(jīng)批準立項的舉報工程及董事會、集團公司總裁臨時要 求的審計工程進行審計.(5)協(xié)助外部審計機構(gòu)對集團公司和子公司的審計工作.第六條對公司的以下工程審計中央必須會簽：(1)董事長、集團公司總裁要求督辦的事項；(2)重大經(jīng)

4、濟活動,如工程施工招標、戰(zhàn)略物資采購等；(3)下屬子公司經(jīng)營者的離任(調(diào)任).第七條審計中央的主要責(zé)任和權(quán)限是：(1)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要,要求有關(guān)單位、部門按時報送方案、預(yù)算、決算、報表等有關(guān)文件、資料等；(2)審核憑證、帳表、決算,檢查資金和財產(chǎn),查閱有關(guān)文件 和資料；(3)參加審計中央認為有必要參加的各種會議；(4)對審計所涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查,并索取有關(guān)文件資料等證實材料；(5)對正在進行的嚴重違反財紀法規(guī),將會造成損失或浪費的行為,經(jīng)集團公司總裁同意,做由臨時制止決定；(6)對阻撓、阻礙審計工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況,報集團公司總裁批準,可以采取必要的臨時舉措, 并提由追究 有

5、關(guān)人員責(zé)任的建議；(7)向被審計單位和股份有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提由改良治理,提升效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)的行為的意見.(8)對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失或浪費的直接責(zé)任 人員,可建議集團公司總裁或提請董事會給予行政處分并 予以通報.情節(jié)嚴重的可建議移送司法機關(guān)依法追究刑事 責(zé)任；(9)監(jiān)督被審計單位嚴格執(zhí)行審計決定.第四章審計準備第八條確定審計事項集團公司審計中央應(yīng)根據(jù)對子公司當年的年度審計方案和集 團公司領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)確定審計事項.第九條組成審計組確定了審計事項后,集團公司審計中央組織成立臨時審計工 作組,并委任審計組組長.審計組實行審計組組長負責(zé)制,組長 負責(zé)審計工程的實施工作.審計

6、人員應(yīng)具備與其從事的審計工作 相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平,應(yīng)當明確責(zé)任,互相配合.審計 人員辦理審計事項, 與被審計子公司或者審計事項有利害關(guān)系的, 應(yīng)當回避.第十條收集資料審計組在編寫審計方案前,應(yīng)當了解子公司與審計事項有關(guān) 的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策,并向被審計子公司和有關(guān)部門收集 與審計工程有關(guān)的資料.審計組要求被審計子公司提供真實、完 整的以下資料,被審單位不得拒絕：(1)被審計子公司的性質(zhì)、 規(guī)模、經(jīng)營范圍等根本概況和資產(chǎn) 情況；(2)組織機構(gòu)和治理層人員結(jié)構(gòu)、財務(wù)隸屬關(guān)系、人員編制情 況；(3)銀行賬戶、會計報表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟指標完成情況 表及其他有關(guān)的會計資料；(4)會計根底

7、工作情況、財務(wù)會計機構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及 工作情況；(5)相關(guān)的內(nèi)部限制治理方法；(6)公司章程、重要經(jīng)濟合同、協(xié)議、董事會會議紀要等；(7)前次接受審計檢查情況；(8)宏觀經(jīng)濟形勢對被審計子公司的影響；(9)其它需要了解的情況.第十一條編制審計工作方案(1)審計組在實施審計之前, 應(yīng)當根據(jù)工程審計的要求和被審 子公司情況,確定審計目標和審計重點,編制總體審計方案和具體審計方案.(2)總體審計方案是對從審計立項組成審計組到由具審計報 告整個過程根本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃.具體審計方案是依據(jù)總體審計方案制定的,對實施總體審計方案所需要的審 計程序的性質(zhì)、時間和范圍所作的詳細規(guī)定和說明.總體審計方案

8、應(yīng)包括以下內(nèi)容：1)被審計子公司名稱和審計事項名稱；2)審計方式；3)審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計謀略；4)重要會計問題及重點審計領(lǐng)域；5)預(yù)計的審計工作進度、時間；6)審計小組組成及人員分工要求；7)其他有關(guān)的內(nèi)容；8)編制總體審計方案的日期.(3)總體審計方案應(yīng)當由總部審計總監(jiān)審核批準,重要審計事項報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后實施.(4)具體審計方案應(yīng)當包括具體審計工程的以下根本內(nèi)容：1)審計工程名稱；2)審計目標；3)審計程序(包括符合性測試程序和實質(zhì)性測試程序)；4)執(zhí)行人和執(zhí)行日期；5)審計工作底稿的索引號；6)其它相關(guān)內(nèi)容.具體審計方案由審計組組長負責(zé)制定.第十二條發(fā)送審計通知書集團公

9、司審計中央應(yīng)當在實施審計3日前,向被審計子公司送達審計通知書,并抄送有關(guān)部門.特殊情況,審計通知書亦可 在審計組進駐被審計子公司時向被審計子公司遞交.審計通知書 一式兩聯(lián).審計通知書內(nèi)容包括：(1)被審計子公司名稱；(2)審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；(3)審計組組長和其他成員名單；(4)被審計子公司配合審計工作的具體要求；(5)審計中央門公章和簽發(fā)日期.集團公司審計中央認為需要被審計子公司自查的,應(yīng)當在審計通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期限.集團公司審計中央向被審計子公司送達審計通知書時,應(yīng)當 要求被審計子公司負責(zé)人和財務(wù)主管人員就提供的與審計事項有 關(guān)的會計資料的真實性、合法性、完整

10、性做由書面承諾.作為審 計證據(jù)編入審計工作底稿.第五章審計實施第十三條聽取情況介紹審計組進駐被審單位后,應(yīng)向其子公司領(lǐng)導(dǎo)說明審計意圖, 提由有關(guān)要求,并聽取被審單位和財務(wù)負責(zé)人介紹情況.主要聽 取被審計子公司的治理體制、機構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營規(guī)模、范圍、財務(wù) 治理狀況以及內(nèi)部限制治理方法建立和執(zhí)行情況.根據(jù)審計事項的要求,審計組應(yīng)隨時調(diào)取有關(guān)資料, 填寫?資 料登記表?,辦理接收、歸還手續(xù).第十四條實施檢查審計人員根據(jù)審計工作方案確定分工,根據(jù)具體審計方案, 可運用詳查、內(nèi)控測評,抽樣審計、計算、分析性復(fù)核、觀察、 詢證、監(jiān)盤以及計算機輔助審計等方法,審查被審計子公司銀行 賬戶、會計憑證、帳表；檢查現(xiàn)

11、金、實物、有價證券；向有關(guān)人 員詢問調(diào)查.審計重點應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)的子公司和審計種類確定. 第十五條收集證據(jù)(1)審計證據(jù)是審計機構(gòu)收集的用以證實審計事項真相并作 為審計結(jié)論根底的材料.審計證據(jù)有以下幾種：1以書面形式存在并證實審計事項的書面證據(jù)；2以實物形態(tài)存在并證實審計事項的實物證據(jù)；3以錄音錄像或計算機儲存、處理的證實審計事項的視聽 材料；4與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料；5專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；6其它證據(jù).2審計人員收集審計證據(jù),必須遵守以下要求：1客觀公正、實事求是,預(yù)防主觀臆斷,保證審計證據(jù)具 有客觀性；2對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷,決定取舍,保證審 計證據(jù)具

12、有與審計目標相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；3收集足以證實審計事實真相的證實材料,保證審計證據(jù) 具有充分性；4嚴格遵守法律、法規(guī)要求,保證審計證據(jù)具有合法性；5調(diào)查取證時,審計人員不得少于兩人在場.3審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù), 應(yīng)當經(jīng)過審計組組長復(fù)核 后,交被審計子公司有關(guān)人員、 被審計子公司或者被審計 子公司有關(guān)部門簽名或蓋章；審計人員調(diào)查取得的其他審 計證據(jù),應(yīng)當注明來源,并由提供者簽名或簽章.4被審計子公司或有關(guān)人員對其由具的審計證據(jù)拒絕簽名 或簽章的,審計人員應(yīng)當在審計證據(jù)或另附的材料上注明 拒絕簽名或簽章的原因和日期.該證據(jù)仍可作為審計證(5)審計人員對被審計子公司或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù), 應(yīng)

13、當進行核實,對確有錯誤和偏差的,應(yīng)當重新取證.(6)審計中如有特殊需要,可以聘請專門機構(gòu)或有專門知識的 人員,對審計事項中莫些專門問題進行鑒定,取得鑒定結(jié)論,作為審計證據(jù).(7)審計組對現(xiàn)金、有價證券的盤點監(jiān)督, 對被審計子公司違 反規(guī)定的財務(wù)收支行為的取證,以及對審計事項進行調(diào)查時,應(yīng)當指派兩名以上審計人員辦理.(8)審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時,應(yīng)當由示審計通知書.(9)審計組對收集的審計證據(jù),要按審計目標的要求進行整 理、歸納、分類分析和評價,以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論.(10)審計組應(yīng)當在編寫審計報告前,對審計證據(jù)的客觀性、 相關(guān)性、充分性和合法性進行鑒定,發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)缺乏或取 證手

14、續(xù)不完備時,應(yīng)及時補充取證或補辦手續(xù).第十六條編制審計工作底稿(1)審計人員實施審計時, 應(yīng)當對審計工作進行記錄, 編制審 計工作底稿.(2)審計工作底稿應(yīng)記載審計人員在審計中獲得的證實材料 的名稱、來源和時間等,并附有證實材料.審計人員應(yīng)當 對編制的審計工作底稿的真實性負責(zé).(3)審計工作底稿應(yīng)由審計人員根據(jù)審計方案確定的審計項目內(nèi)容,逐項逐事編制形成,做到一項一稿或一事一稿.(4)審計人員編制的審計工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：1)被審計子公司名稱；2)審計工程名稱以及實施時間；3)審計過程記錄；4)審計標識及其說明；5)審計人員對審計事項的評價、初步處理意見及建議；6)編制者姓名及編制日期

15、；7)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；8)索引號及頁次；9)其他說明事項.(5)編制審計工作底稿應(yīng)當做到內(nèi)容完整、真實,重點突生,如實反映被審計子公司的經(jīng)營活動及財務(wù)收支情況.審計工作底稿不得擅自刪減或修改. 審計工作底稿中載明的事 項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果 關(guān)系必須準確無誤,前后一致；相關(guān)的證實材料假設(shè)矛盾, 應(yīng)當予以鑒別和說明.(6)審計底稿必須要用鋼筆書寫,以便保存.(7)審計工作底稿應(yīng)有索引號及順序編號(8)相關(guān)工作底稿之間,應(yīng)保持清楚的勾稽關(guān)系.相互引用時, 應(yīng)交叉注明索引編號.(9)審計組組長應(yīng)當對審計工作底稿進行復(fù)核并簽名.對需要補充和修改的審計工作底稿,應(yīng)當要求

16、審計人員進行補充和修改.(10)審計工作底稿未經(jīng)集團公司審計總監(jiān)批準,不得向外提供.(11)審計組實施審計過程中遇到重大問題,應(yīng)及時向集團公司審計總監(jiān)請示匯報.(12)審計人員結(jié)束審計后,應(yīng)當統(tǒng)一匯總審計證據(jù)編制審計取 證材料清單,由審計組長及編制人員簽名. 審計工作底稿 必須歸類整理,納入工程審計檔案.第六章審計終結(jié)第十七條編寫審計報告審計報告是審計組對審計事項實施審計后,就審計工作情況 和審計結(jié)果向?qū)徲嬛醒胩嵊傻臅嫖臅?(1)審計組在實施審計后, 應(yīng)將查由問題進行匯總整理, 在組 內(nèi)統(tǒng)一熟悉后向被審計子公司主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見,并在口頭交換意見結(jié)束之日起十五 日內(nèi)提

17、由審計報告. 特殊情況下,經(jīng)批準,提由審計報告 的時間可適當延長.(2)審計報告應(yīng)當有恰當?shù)臉祟}、明確的著名和報告日期, 做到語言簡練,表達確切,觀點鮮明.內(nèi)容應(yīng)當包括對被審 計子公司實事審計的有關(guān)情況,審計評價意見,以及違反規(guī)定的財政收支,財務(wù)收支行為的定性、 處理,處分建議 及依據(jù).審計報告應(yīng)包括以下根本要素:1標題應(yīng)包括被審計子公司名稱、審計事項的主要內(nèi)容和時間；2審計報告的內(nèi)容；3審計組組長簽名；4報告日期.3審計報告的具體內(nèi)容應(yīng)包括：1審計依據(jù)、審計范圍、時間；2投入的審計力量；3被審計子公司的根本情況 包括企業(yè)性質(zhì)、財務(wù)隸屬關(guān) 系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營成果等；4與審計事項有關(guān)的事實；5對

18、審計事項的評價；6對違反規(guī)定行為的定性、處理、處分建議及其依據(jù).4審計報告中對以下事項不作評價：1審計過程中未涉及的具體事項；2證據(jù)缺乏、評價依據(jù)和標準不明確的事項.5審計組應(yīng)當根據(jù)審計工作底稿以及相關(guān)資料,在綜合分析、歸類、整理、核對的根底上,匯總形成審計報告初稿.其內(nèi)容應(yīng)當完整、結(jié)構(gòu)合理、語言簡練、表述準確、觀點鮮明.6審計組對審計報告初稿應(yīng)當集體討論,并由審計組組長定稿,送交集團公司審計總監(jiān)審閱.審計組在提交正式的審計報告前,應(yīng)當按規(guī)定及時征求被審計子公司意見.被審計子公司應(yīng)當自收到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi),將書面意見送交審計組； 逾期不送,可視為對審計報 告沒有異議.(7)審計

19、組對被審計子公司就審計報告提由異議的問題應(yīng)當進行核實,并寫由書面說明；認為需要修改或調(diào)整審計報 告的,可作必要的修改或調(diào)整.第十八條審定審計報告(1)審計組應(yīng)當將審計報告及時提交集團公司審計中央,并附被審計子公司的書面意見及審計組對這些意見核實情況的說明.(2)集團公司審計中央應(yīng)對審計組提交的審計報告進行審核, 審核要點如下：1)審計報告中所提問題,事實是否清楚,證據(jù)是否確鑿； 依據(jù)是否得當,定性是否準確,引述的法律、法規(guī)、規(guī) 章是否適當；2)處理意見是否客觀公正,審計建議是否切實可行；3)報告結(jié)構(gòu)是否標準,文字表述是否清楚,措詞是否恰當；4)對被審計子公司和有關(guān)部門提由的意見是否進行了核 實

20、,有沒有根據(jù)核實結(jié)果改定審計報告；5)審計過程是否遵循法定程序.(3)如發(fā)現(xiàn)審計報告中有事實不清、證據(jù)缺乏等問題,應(yīng)責(zé)成審計組繼續(xù)核實、修正和補充證實材料(4)集團公司審計中央應(yīng)將審核后的審計報告及被審計子公司的反應(yīng)意見交集團公司總裁或董事長審定.其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴重的還要提交集團公司董事會審定.第七章審計結(jié)論和決定第十九條由具審計結(jié)論和決定(1)集團公司審計中央根據(jù)不同情況,分別做由一下處理：1)對審計事項做由評價,由具審計結(jié)論和決定.被審計子 公司如有違反規(guī)定的行為,且情節(jié)顯著稍微的,可以在 審計結(jié)論和決定書中予以指明并令其糾正.2)對有違反財務(wù)政策及企業(yè)治理方法的行為需要依法給予

21、處理、處分的,除應(yīng)當對審計事項做由評價,由具審計 意見書外,還應(yīng)當對違規(guī)行為在職權(quán)范圍內(nèi)做由處理、 處分的審計決定.(2)集團公司審計中央由具審計結(jié)論和決定書后,報請集團公司總裁批準后,送達被審計子公司和有關(guān)部門.(3)審計決定自送達之日起生效.(4)被審計子公司在收到審計結(jié)論和決定之日起30日內(nèi)將其執(zhí)行情況書面報送集團公司審計中央.(5)對被審計子公司在財務(wù)收支和經(jīng)營治理上存在的普遍性 和傾向性問題,以集團公司審計中央名義向被審計子公司 治理部門由具治理建議書.(6)被審計子公司對審計結(jié)論及處理決定如有異議,應(yīng)在收到之日起15日內(nèi)申請復(fù)審(7)集團公司審計中央可根據(jù)需要在下達審計結(jié)論及處理決

22、定三個月內(nèi)進行后續(xù)審計, 了解審計意見的采納情況, 監(jiān) 督審計決定的執(zhí)行情況.第八章審計檔案第二十條建立審計檔案對辦理的審計事項必須建立審計檔案.審計檔案的建立根據(jù) 集團公司相關(guān)檔案治理規(guī)定實行.第九章 審計人員應(yīng)具備的條件、職業(yè)道德、紀律第二H一條審計人員應(yīng)具備的條件(1)熟悉國家財經(jīng)政策和法規(guī),集團公司各項財經(jīng)治理方法,具有較高的政策水平的綜合分析水平；(2)掌握從事內(nèi)審工作所需業(yè)務(wù)知識和技能；(3)責(zé)任心強,堅持原那么、秉公辦事,敢于揭露違法違規(guī)行為和存在的問題；(4)遵紀守法,廉潔奉公,客觀公正,作風(fēng)嚴謹,保守秘密.第二十二條內(nèi)部審計人員履行責(zé)任時應(yīng)做到：(1) 依法審計;(2)忠于職

23、守；(3)堅持原那么;(4)客觀公正;(5)廉潔奉公.第二十三條內(nèi)部審計人員在履行責(zé)任時應(yīng)嚴守如下紀律：(1)不得濫用職權(quán)；(2)不得徇私舞弊；(3)不得泄露機密；(4)不得玩忽職守.第二十四條內(nèi)部審計人員應(yīng)遵循回避原那么.內(nèi)部審計人員與被審計 子公司存在利害關(guān)系,可能影響公正審計時,應(yīng)當向所在部門、 單位提由回避申請；內(nèi)部審計人員是否需要回避,由所在部門、 單位負責(zé)人決定.第十章獎懲第二十五條集團公司審計中央每年對所屬專職和兼職內(nèi)部審計人員 進行考核,考核結(jié)果作為對內(nèi)審人員獎罰的依據(jù).第二十六條對在工作中做由重大奉獻的內(nèi)審人員,審計中央可專門 提請總經(jīng)理予以獎勵.第二十七條對于審計人員違反規(guī)定,有以下行為之一者,將給予相 應(yīng)的經(jīng)濟處分或行政處分.(1)利用職權(quán)、謀取私利,給予100元以上1000元以下罰款, 可并處警告以上行政處分；(2)泄露公司和內(nèi)審機密, 給予200元以上1000元以下罰款, 可