企業(yè)不良資產(chǎn)現(xiàn)狀成因及對(duì)策

1、企業(yè)不良資產(chǎn)現(xiàn)狀成因及對(duì)策摘要本文通過闡述目前企業(yè)不良資產(chǎn)的現(xiàn)狀 , 分析了 企業(yè)不良資產(chǎn)的成因，提岀了防范和管理不艮資產(chǎn)的對(duì)策：必須強(qiáng)化 法 人治理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)制度管理，建立健全全方位的監(jiān)管機(jī)制和科學(xué)的 獎(jiǎng)懲 制度。關(guān)鍵詞企業(yè)；不良資產(chǎn)；現(xiàn)狀；對(duì)策一、企業(yè)不良資產(chǎn)現(xiàn)狀企業(yè)不良資產(chǎn)是在資產(chǎn)概念的根底上派生而來的， 不良資產(chǎn) 是 由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制，但有確 鑿且 合法的證據(jù)說明其使用或轉(zhuǎn)讓價(jià)值己經(jīng)發(fā)生了毀壞，己經(jīng)預(yù)期無 法給企 業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益或經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期發(fā)生減少的資源。 根據(jù) 2005 年國資委信 息披露注：筆者所能查到的最新資料，全國 181 家中央 企業(yè)存在不

2、 良資產(chǎn)億元，約占國有資產(chǎn)總額的 , 其中 40 家企業(yè)資 產(chǎn)損失超過 20% 。 如果再加上地方企業(yè)存在的不良資產(chǎn)，其數(shù)量和 比例將有不小的擴(kuò)大。隨著 2007 年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的逐步實(shí)施，社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)資 產(chǎn) 的管理要求更為嚴(yán)格。但是，目前不少企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況不佳，存 在的 不良資產(chǎn)主要分布于往來款項(xiàng)、存貨、對(duì)外投資等方面，并且占 資產(chǎn)總 額的比重較高，已成為企業(yè)自身開展和科學(xué)轉(zhuǎn)型的嚴(yán)重障礙。 如何監(jiān)管 好企業(yè)資產(chǎn)，完善企業(yè)不良資產(chǎn)管理水平，提高企業(yè)資產(chǎn)整 體質(zhì)量，提升企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，減少、防止資產(chǎn)損失浪費(fèi)，己成為 企業(yè)資產(chǎn)管理 者的又一新課題。二、企業(yè)不良資產(chǎn)成因一往來款項(xiàng)管理制度缺位

3、 往來款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等。造成損失的 主 要原因： 1 因企業(yè)未建立完善的信用評(píng)價(jià)體系，盲目進(jìn)行賒銷。購 貨單 位拿到貨物后遲遲不付款，而企業(yè)財(cái)務(wù)人員責(zé)任心缺失及人員更 換等原 因，對(duì)貨物催款不及時(shí)，導(dǎo)致欠款時(shí)間過長(zhǎng)；有的連對(duì)方的聯(lián) 系方式和 地址都搞不清楚，對(duì)方成心不認(rèn)賬或無力支付。 2 局部企業(yè) 為完成業(yè)務(wù) 考核指標(biāo)，通過往來款做虛假收入，到達(dá)企業(yè)虛假盈利目 的，這種為完 成指標(biāo)而存在的往來款自然是無法收回的。 3 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 或財(cái)務(wù)人員因缺 乏監(jiān)督機(jī)制而隨意出借資金，結(jié)果使資金流入他人囊 中，給企業(yè)帶來了 資金損失。 4 大局部企業(yè)重銷售、輕管理，有的銷 售人員甚至從中拿

4、回 扣，當(dāng)這些銷售人員離崗，或因失職而被解聘后 , 企業(yè)也無有效對(duì)策和 制度加以約束，給企業(yè)造成了損失，而責(zé)任人卻 未受到應(yīng)有的處分。二本錢利潤(rùn)不配比，存貨積壓或短缺 且前，有的企業(yè)財(cái)務(wù)不掌握企業(yè)的實(shí)際發(fā)生成木， 企業(yè)各部 門 對(duì)己發(fā)生的實(shí)際成木瞞報(bào)或緩報(bào)，對(duì)己入庫的物資，在領(lǐng)用時(shí)不辦 理出 庫手續(xù)，致使無對(duì)應(yīng)成木結(jié)轉(zhuǎn)，造成庫存材料盤虧，企業(yè)潛在虧 損已存 在；有的企業(yè)存貨實(shí)際己發(fā)出銷售，但本錢結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)，造成 企業(yè)庫存 材料和利潤(rùn)的虛增；有的企業(yè)因管理制度、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等 因素，在物 資采購中存在盲目性， 造成企業(yè)存貨大量積壓； 還有的企 業(yè)因生產(chǎn)工藝、 技術(shù)等問題。生產(chǎn)的產(chǎn)品存在殘次品，或

5、物資己毀損、 報(bào)廢，但仍積壓 在倉庫而未作技術(shù)評(píng)估計(jì)價(jià)，同樣虛增了物資價(jià)值 , 企業(yè)存在潛在虧損。三投資管理制度不健全，投資無效益 投資環(huán)節(jié)中的不良資產(chǎn)在整個(gè)企業(yè)不良資產(chǎn)中所占比例最 大， 決策失誤是產(chǎn)生問題的根木原因： 1 投資盲目決策。決策制度不 健全， 往往由一個(gè)人或幾個(gè)人決策，沒有專職部門或人員負(fù)責(zé)投資管 理；有些 工程投資前不搞前期調(diào)查和可行性論證就匆匆上馬，而一旦 發(fā)現(xiàn)決策失 誤，己不能及時(shí)挽回，造成投資損失。 2 企業(yè)一旦發(fā)生投 資，就無人再 去關(guān)心投資事宜。如有的企業(yè)對(duì)外投資己多年，以何種 形式投資、被投 資單位是否分配過投資收益都不清楚，有的甚至己與 被投資單位失去聯(lián) 系，對(duì)

6、方單位己關(guān)停，或己被撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照己進(jìn)入 清算階段也不清楚 ; 還有某些企業(yè)投資形成損失后不及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處 理，長(zhǎng)期掛賬：如企業(yè) 對(duì)被投資單位由于債轉(zhuǎn)股等原因，對(duì)各股東所 持股權(quán)進(jìn)行縮減而造成投 資損失長(zhǎng)期掛賬，未進(jìn)行賬務(wù)處理。目前 , 還有很多企業(yè)為在短期獲得 收益，將局部資金投八股市，但由于近期 股市持續(xù)低迷，使得股票占用 了許多流動(dòng)資金而不能變現(xiàn)，不但失去 了資金效益，還在客觀上形成了 企業(yè)的潛在虧損。四企業(yè)法人、經(jīng)營(yíng)管理層的短期行為形成的不良資產(chǎn)有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為完成考核指標(biāo)， 對(duì)己發(fā)生的資產(chǎn)損失不予 涉及，將形成的虧損長(zhǎng)期掛賬：如有的企業(yè)沒有將產(chǎn)品成木全部結(jié)轉(zhuǎn) 到產(chǎn)成品，一直掛在在產(chǎn)品科

7、目中；有的企業(yè)甚至將當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)虧損轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)，將管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用，長(zhǎng)期不予攤銷，人為造成 不良資產(chǎn)； 還有的企業(yè)因法人調(diào)動(dòng)，新任法人對(duì)前任遺留的不良資產(chǎn) 采取消極態(tài)度, 不能有效防止資產(chǎn)損失的擴(kuò)大，最終導(dǎo)致資產(chǎn)損失有增無減。對(duì)此，有關(guān)部門卻對(duì)責(zé)任人難以劃清責(zé)任，給不良資產(chǎn)的處置帶來了難度。五企業(yè)改制過程中形成的不良資產(chǎn)前一時(shí)期和現(xiàn)階段，局部企業(yè)集團(tuán)公司或公有企業(yè)為適應(yīng)現(xiàn)代 企業(yè)管理要求，進(jìn)行了企業(yè)改制。為順利推行企業(yè)改制，大局部集 團(tuán)公 司和企業(yè)在資產(chǎn)清理中，經(jīng)國資審批備案。將不良資產(chǎn)進(jìn)行了剝離。剝離的不良資產(chǎn)有的劃歸國資經(jīng)營(yíng)公司管理，有的仍歸原公司、企業(yè)管理。 這些資產(chǎn)涉及到企業(yè)資產(chǎn)的

8、方方面面，并且具有相當(dāng)?shù)囊?guī) 模和數(shù)量。但 從近幾年的管理現(xiàn)狀來看，因管理模式不統(tǒng)一，局部地 區(qū)、部門還未形 成有效的管理制度，管理責(zé)任不明，資產(chǎn)損失仍在發(fā) 生，資產(chǎn)收益卑微。三、防范和管理不良資產(chǎn)的對(duì)策一強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)按照?中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行方法? 的規(guī)定，應(yīng)逐 步標(biāo)準(zhǔn)公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者的權(quán)責(zé)，并結(jié) 合本 企業(yè)開展?fàn)顩r，簽訂、完善法人年度考核責(zé)任書，明確責(zé)任和權(quán) 禾嘰在 管理方面，應(yīng)積極推行信息公開、集體決策、民主監(jiān)督，提高 企業(yè)決策 的透明度，形成責(zé)任明確、權(quán)力制約的公司法人治理結(jié)構(gòu)。 在財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系方面，要科學(xué)評(píng)判法人責(zé)任和經(jīng)營(yíng)成果。除考核傳統(tǒng)意義上

9、的 成果類指標(biāo)，如利潤(rùn)總額、銷售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、 資木金收益率 外，還應(yīng)增加不良資產(chǎn)率、 不良資產(chǎn)回收率、 投資回報(bào) 率等管理類指標(biāo)， 從整體上評(píng)價(jià)企業(yè)法人和經(jīng)營(yíng)者的成果和責(zé)任，以 此作為獎(jiǎng)懲或調(diào)任的 標(biāo)準(zhǔn)。二強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度管理管理好企業(yè)資產(chǎn)并使其發(fā)揮應(yīng)有的效益， 防止、減少損失浪 費(fèi) 最關(guān)鍵、最直接的是財(cái)務(wù)人員，所以企業(yè)一定要把好用人關(guān)，把有 責(zé)任 心、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政策水平高的人員放到財(cái)務(wù)管理崗位上去。企 業(yè)應(yīng)對(duì) 財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期、不定期培訓(xùn)，讓他們及時(shí)掌握國家的新政 策、新法 規(guī)，并運(yùn)用到實(shí)際工作中去，增強(qiáng)他們的看家理財(cái)本領(lǐng)。同 時(shí)，財(cái)務(wù)人 員應(yīng)改變固有的記賬、算賬的工作方法，要經(jīng)常深

10、入到銷 售、方案、倉 庫、車間等部門，了解生產(chǎn)方案、銷售訂單、貨款結(jié)算、 庫存材料商品 數(shù)量和質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)、銷售、庫存等環(huán)節(jié) 上存在的問題。 根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，及時(shí)制訂完善往來款項(xiàng)工作制度和崗位責(zé)任制，建立并完善有效信用管理制度，努 力 降低壞賬損失。通過嚴(yán)格控制存貨采購，加強(qiáng)存貨日常保管、領(lǐng)用 等各 環(huán)節(jié)管理，防止損壞責(zé)任事故發(fā)生，提高資產(chǎn)使用周期和效益。 通過加 大投資監(jiān)管。建立完善投資制度，標(biāo)準(zhǔn)投資程序。切實(shí)加強(qiáng)投 資日常管 理、可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，防止盲目投資造成投資損失 , 把不良資產(chǎn) 的發(fā)生控制在萌芽狀態(tài)三建立全全方位的監(jiān)管機(jī)制1 進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用， 其工

11、作重點(diǎn)應(yīng)突出在 企業(yè) 生產(chǎn)要素的各主要環(huán)節(jié)，對(duì)其運(yùn)行過程進(jìn)行全過程監(jiān)督，對(duì)企業(yè) 管理中 存在的問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以解決，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的平安、完整。2 進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督檢查力度，其工作要真正做到企業(yè)重 大事項(xiàng)的事 前、事中、事后監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng) 險(xiǎn)，并向出資 者報(bào)告，防止管理決策失誤造成重大資產(chǎn)損失。 3 進(jìn)一 步發(fā)揮社會(huì)審計(jì) 鑒證和國家審計(jì)的監(jiān)督作用。在企業(yè)不良資產(chǎn)認(rèn)定環(huán) 節(jié)，必須先由企業(yè) 提供形成原因、責(zé)任人等充分必要的原始證據(jù)，由 社會(huì)審計(jì)和其他中介 機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核及價(jià)值認(rèn)定。并報(bào)國資委備案。在 處置環(huán)節(jié)方面，必須統(tǒng) 一先由國家審計(jì)部門進(jìn)行再審計(jì)核實(shí)。 經(jīng)國資 委確

12、認(rèn)后，企業(yè)才能處置。 不良資產(chǎn)處置應(yīng)建立資產(chǎn)招投標(biāo)形式，建 立信息平臺(tái)，在公開、公平、 公正的前提下進(jìn)行，防止不良資產(chǎn)在處 置過程中流失。四建立科學(xué)的獎(jiǎng)罰制度防范和科學(xué)管理不良資產(chǎn)， 應(yīng)實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)、 監(jiān)督、處分三位一 體 的管理模式。 對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者應(yīng)以合理的、 市場(chǎng)化的薪酬 制度， 實(shí)行鼓勵(lì)式的年薪制，再以期權(quán)形式，將經(jīng)營(yíng)管理者與企業(yè)資 產(chǎn)利益相 統(tǒng)一。如通過審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者采用虛假手段而 獲得利益， 那么必須追回，并追究其法律責(zé)任。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要加 強(qiáng)職業(yè)道德教 育，不斷增強(qiáng)他們的責(zé)任意識(shí)，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自覺遵守 國家財(cái)政、財(cái)務(wù) 法規(guī)。他們?cè)诠ぷ髦械某晒瓦^失，同樣應(yīng)通過科學(xué) 有效的考核指標(biāo)予以獎(jiǎng)勵(lì)和處分，并追究責(zé)任，促使經(jīng)營(yíng)管理者牢固 樹立起正確的經(jīng)營(yíng)理 念，當(dāng)好企業(yè)資產(chǎn)平安、完整的守護(hù)者。另外 , 各企業(yè)應(yīng)視具體情況， 安排專職人員或成立專職部門對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行 催收、處置，并建立指標(biāo) 體系，明確責(zé)任，予以獎(jiǎng)勵(lì)和處分，加速不 良資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，盡可能減少損 失，提高資產(chǎn)效益。特別是對(duì)造成不良資 產(chǎn)，企業(yè)改制后剝離的不良資 產(chǎn)的第一責(zé)任人，應(yīng)要求他們協(xié)助企業(yè) 進(jìn)行不良資產(chǎn)的催收和處置，必 要時(shí)，