各種會計流程程序的設計

1、各種會計流程程序的設計1. 出納部門收現程序的設計：（1）出納部門收取現金的業(yè)務流程 由業(yè)務部門開出一式兩聯收款通知，經本部門負責人審核后交出納部門 由出納員根據收款通知收取現金，編制收據一式三聯，英中一聯給客戶，一聯留存，另 一聯隨同收款通知在登記庫存現金日記賬后送交會計部門登賬 定期進行賬賬核對（2）出納部門收取現金的業(yè)務流程的控制要點 開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，岀具收款收據 庫存現金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管 立期進行收款通知單、庫存現金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現是否多收、少收以及登 賬錯誤等1. 零星費用報銷付現程序的設計：（1

2、）零星費用報銷支付現金的業(yè)務流程 先由支出費用的業(yè)務部門有關人員根據原始憑證編制報銷憑證，經本部門主管審核后送 交會計部門 經會計主管審核同意后交出納員付款 將報銷單送交會計部門據此登賬（2）零星費用報銷支付現金的業(yè)務流程的控制要點 費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數額的真實和正確 費用報銷前，必須由業(yè)務部門主管和會訃部門主管審核批準，再授權出納辦理費用支付 定期進行賬賬核對2. 支票付款簽發(fā)程序的設計：（1）支票付款簽發(fā)的業(yè)務流程 業(yè)務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經本部門審核后，送會計部門 會計部門經審核后交出納部門支付 出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄 岀納部門和會計部

3、門根據支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和英他有關賬簿（2）支票付款簽發(fā)的業(yè)務流程的控制要點 付款前由業(yè)務部門和會計部門主管審核 簽發(fā)的支票作備査記錄 簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管 銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符3. 日常釆購計劃編制、合同簽訂程序設計：（1）日常采購計劃編制、合同簽訂處理程序 供應部門根據生產計劃部門的各種生產計劃編制采購計劃 采購計劃經審核批準后與供貨單位簽訂采購合同 財務會計部門根據采購計劃、采購合同編制財務收支計劃（2）日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制要點 采購計劃須經審核批準后才能簽訂采購合同 會計部門參加采購合同的會簽4. 臨時采購申請程序設計：（1） 臨時采購申

4、請?zhí)幚沓绦?請購單位編制請購單交供應部門 供應部門編制臨時采購計劃，經審核同意后通知采購員進行采購 通知財會部門以備貨款結算（2）臨時采購申請流程的控制要點 臨時采購必須經過授權批準才能辦理 會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施5. 材料采購、驗貨、付款程序設計（1）材料采購、驗貨、付款處理程序 供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經銀行寄住風華單位 購貨單位財會部門收到寄來的交易所，將其送交供應部門，供應部門審核合同后據此編 制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨 倉庫臉收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應部門 供應部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票

5、、代墊運單以及收貨單一 并送財會部門 財會部門對照合同副本進行審核無誤后，授權出納輸貨款結算，岀納付款后在發(fā)票上加 蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔（2）材料采購驗貨付款流程的控制要點 采購材料入庫驗收、記賬與付款分管 加強收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數量和金額的正確，材料驗收入庫后 才支付貨款 定期進行賬賬、賬卡和賬實核對6. 退貨及折讓程序設計：（1）退貨及折讓的業(yè)務處理程序 由儲存部門或用料部門填制“請購單” 由采購部門填制“訂購單”或其他契約 由檢驗部門驗收并編制驗收報告 儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應報告給會計部門 會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方

6、發(fā)票，發(fā)票經核準后付款 作證移送出納處付款（2）退貨及折讓流程的控制要點 退貨及折讓生時，應由雙方協商解決 由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關部門，作為處理依據 送交會計部門的通知單，可作為沖減應付賬款的憑證7. 材料發(fā)料業(yè)務處理程序：（1）材料發(fā)料程序是指企業(yè)一般性領料的業(yè)務過程 領用部門開出一式四聯領料單，經審核后到倉庫領料 倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將焦單相應領用部門和供應部門 供應部門根據領料單登記材料明細賬，月底根據明細賬編制材料庫存月報 會計部門根據領用部門和供應部門送來的領料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總 表，據此登記有關費用賬和材料總賬（2）材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控

7、制點 材料領用審核、發(fā)放和記賬分管 會計部門對來自領用部門和發(fā)料部門的領料單進行核對，從而保證領料的貞實性和正 確性 立期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對8. 委托加工材料發(fā)料程序：（1）委托加工材料發(fā)料業(yè)務處理過程 企業(yè)生產計劃部門編制委托加工領料單，通知本企業(yè)運輸部門辦理領料及運輸 材料倉庫發(fā)料、運輸部門領取材料后送往處加工單位并取得外單位簽收證明 供應部門根據委托加工領料單登記材料明細賬 有末，生產計劃部門、運輸部門和供應部門分別將委托加工領料單送到會il部門，會計 部門經核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數，并登記有關總賬和明細 賬（2）委托加工材料發(fā)料業(yè)務流程的控制點 委托加

8、工材料領用、運輸、發(fā)放和記賬分管 財會部門分別從不同部門核實委托加工材料請領、實領和實發(fā)數量的一致性 定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對9. 委托加工材料完工驗收、付款程序：（1）委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務處理程序 委托加工材料加工完畢，由加工單位寄來加工費發(fā)票，供應部門將其與原留存的委托加 工領料單合在一起，并編制委托加工收料單 材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應部門 供應部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬 會計部門審核付款憑證無誤后，授權出納員辦理付款結算 供應部門和會計部門泄期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行賬卡、賬賬和賬實核 對（2）委托加工材料完工驗收

9、、付款業(yè)務流程的控制點 核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數量的正確性 對委托加工材料進行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單 對加工費用進行審核 定期進行賬賬、賬卡和賬實核對10. 低值易耗品發(fā)放程序：（1）低值易耗品發(fā)放業(yè)務處理程序 領用部門提出領用低值易耗品申請，經本部門的主管審批后交供應部門 供應部門根據低值易耗品登記簿審核苴領用是否合理，如批準，則開具領料單授權倉庫 發(fā)放低值易耗品 倉庫發(fā)放低值易耗品后及時登記卡片 通知供應部門和會計部門入賬（2）低值易耗品發(fā)放業(yè)務處理程序的控制點 低值易耗品領用必須經過審批 設置低值易耗品登記簿，加強對在用低值易耗品的管理 定期進行賬

10、賬、賬卡、賬實核對11. 交易性金融資產購入業(yè)務處理程序：（1）由投資業(yè)務部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經批準后據此填制“證券購入 通知單” 一式兩聯，一聯留存，一聯交會計部門審批后交出納部門（2）出納根據“證券購入通知單”開出轉賬支票，經審核蓋章并登記“支票登記簿”后 存入投資專戶（3）出納收到證券公司“交割單”后，根據支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據以登記銀行存款日記賬（4）會汁部門收到付款憑證及有關單據后，登記交易性金融資產總賬、明細賬及英登記 簿12. 交易性投資收益業(yè)務程序：（1）投資收益業(yè)務處理程序 股票投資收益的業(yè)務處理。會計部門根據上市公司的股利分配公告和

11、證券公司的股利收 入劃賬單編制“股利收益表”，編制轉賬憑證，登記“投資收益”等有關賬簿。出納部 門根據銀行股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其 他傾向資金-存出投資款”明細賬。“投資收益表” 一聯交投資部門備案 債券、基金投資收益的業(yè)務處理。會計部門根據證券公司的利息收入、基金分紅劃賬單 編制“利息收益表”、“基金分紅收益表”，編制轉賬憑證，登記“投資收益”等有關賬 簿。出納部門根據銀行轉來的“利息收入通知單”、“基金分紅收賬通知單”編制收款憑 證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金-存出投資款”明細賬。"投資收益表” 一聯交投資部門備案（2）交易性

12、投資收益業(yè)務處理程序控制要點 編制投資收益表前核對有關收賬、劃賬憑證 對已公告發(fā)放股利但尚未收到股利或已到付息期但尚未領取的債券利息、要及時査明原 因 左期查閱交易性金融資產備査簿，了解交易性投資收益是否政黨，賬上綾的投資品種、 數量與交易性投資的品種、金額是否相符13. 交易性投資出售業(yè)務程序：（1）交易性投資出售業(yè)務處理程序 投資部門根據證券市場價格及企業(yè)投資目標的實現程度，提出"證券岀售申請書”，經 決策部門審批后編制"證券出售通知單”交證券經紀人亦理出售手續(xù) 會計部門收到證券公司轉來的“交割單”后和銀行轉來的“收賬通知”，審核后，交岀 納部門 出納部門根據會計部門轉

13、來的“交割單”及銀行收賬通知，編制編制收款憑證，并登記 “銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金-存出投資款”明細賬 會計部門根據岀納部門轉來的收款憑證及有關原始憑證，登記''交易性金融資產”總賬、 明細賬及證券投資登記簿（2）交易性投資出售環(huán)節(jié)控制要點 證券岀售要經授權批準 投資部門、岀納部門和會il部門要定期核對證券岀售通知單、收賬通知單和證券出售單 據，以保證每筆證券出售業(yè)務正確入賬14. 交易性投資期末計價業(yè)務的處理程序：（1）在資產負債表日，投資業(yè)務部門編制''股票、債券、基金期末公允價值表”，一式兩 聯，一聯留存，一聯交會計部門（2）會汁部門收到“股票、債

14、券、基金期末公允價值表”后，與已登記入賬的初始投資 成本對比，編制調整分錄，會計人員應及時登記“公允價值變動損益”賬簿、“交易 性金融資產-公允價值變動”賬簿及證券投資登記簿15. 持有至到期投資購入業(yè)務處理程序：（1）由投資業(yè)務部門編制“股票或債券投資汁劃建議書”，經批準后據此填制“證券購入 通知單”，一式兩聯，一聯留存，一聯會計部門審批后交出納部門（2）出納根據“證券購入通知單”開出轉賬支票，經審核蓋章后交投資部門，并登記“支票登記簿”后存入投資專戶（3）出納收到證券公司'交割單”后，根據支票存根及“i正券購入通知單”編制付款憑 證，并據以登記銀行存款日記賬（4）會訃部門收到付款憑

15、證及有關單據后，登記持有至到期投資總賬、明細賬及英登記 簿16. 持有至到期投資收益業(yè)務處理程序：（1）會汁部門根拯上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制“股利收 益表”，編制轉賬憑證，登記“投資收益”等有關賬簿。出納股利收入“收賬通知單”, 編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“英他貨幣資金存出投資款”明細賬（2）會計部門將“投資收益表”中的一聯交投資部門備案17. 持有至到期投資出售業(yè)務處理程序：（1）投資部門根據證券市場分析，提出“證券出售申請書”，經決策部門審批后編制"證 券出售通知單”交證券經紀人辦理出售手續(xù)（2）會計部門收到證券公司轉來的'交割單”

16、后進行審核，并交出納部門（3）出納部門根據會計部門轉來的“交割單”及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記 “銀行存款日記賬”或"其他貨幣資金-存出投資款”明細賬（4）會訃部門根據出納部門轉來的收款憑證及有關原始憑證，登記“持有至到期投資” 總賬、明細賬及證券投資登記簿18. 設備更新申請批準程序的設計：（1）固定資產更新業(yè)務處理流程 設備部門編制設備更新汁劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設備，編制購買 通知單一式三份；自制設備，編制制造任務書交輔助生產部門安排制造 設備部門根據購買通知單與供貨單位簽訂合同 將合同副本、設備購買通知單和自制設備制造任務書交財會部門留存，作為購置設

17、備付 款結算和自制設備核算的依據。（2）固定資產更新業(yè)務處理流程的控制要點 設備更新計劃必須經過審批才能實施 財會部門參加合同的會簽、審核19. 設備采購、驗收、付款程序的設計：（1）固定資產購入、驗收到付款時的業(yè)務流程 由供貨單位將設備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄設備部門 設備部門根據有關設備購買通知單和合同，編制設備入庫單一式三聯 分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨 廠運輸部門到車站撮設備后編制到貨淸單，并交設備部門臉收設備，設備部門驗收后登 記設備庫存聯，并通知財會部門付款 最后由會計部門核對合同副本和設備購買通知單，經確認無誤后辦理貨款結算，并登記 有關總賬和明細賬（2）采購、驗收、付

18、款業(yè)務流程控制要點 提貨、驗收、付款分管 設備驗收、付款均要核對有關合同和有關憑證 定期進行賬賬、賬實核對20. 設備報廢清理程序的設計：（1） 設備報廢淸理業(yè)務的處理流程 由設備使用部門提出設備報廢申請，經設備部門審核同意后，注銷固立資產卡片，并在固泄資產登記簿上做好記錄 分別通知申請部門注銷固左資產卡片，淸理部門淸理報廢的設備和財會部門注銷固定資 產卡片后登記有關賬戶（2） 設備報廢淸理業(yè)務流程控制要點 設備報廢必須經過審核后才能辦理 對固定資產增減變動及時做好記錄 立期核對使用部門、設備部門和財會部門的固定資產卡片，并保證賬卡和賬實相符21. 無形資產購入業(yè)務處理程序：（1）無形資產購入

19、業(yè)務處理流程 部門編制計劃、交審批，審批后編制購買通知單一式三份 部門根據購買通知單與單位簽訂合同 將合同副本、購買通知單交財會部門留存，作為購入付款結算的依據（2）無形資產購入業(yè)務流程控制要點 申請、采購、驗收、付款分管 驗收、付款均要核對有關合同和憑證 定期進行賬賬、賬實核對22. 債券發(fā)行業(yè)務程序：（1）債券發(fā)行業(yè)務批準、記賬、收款的處理步驟 企業(yè)證券部門準備申請材料，經資信評估機構評估并出具評估報告后送交銀行主管部門 審批，審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協議一式兩份，一份留存，另 一份送證券公司 證券公司債券發(fā)行結朿后，將交款淸單送交企業(yè)證券部門，據以填列應付債券明細表，

20、 并將交款淸單送交會計部門 岀納部門收到證券公司轉來的交款淸單和銀行收款通知時，經審核編制收款憑證并登記 銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關單證送交證券部門 證券部門據懼在應付債券明細表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證有關單證轉送會計部門（2）債券發(fā)行批準、記賬、收款業(yè)務流程的控制要點 債券發(fā)行與收款記錄職務分離 核對交款淸單、應付債券明細賬和銀行收款通知金額的一致性23. 股票發(fā)行業(yè)務流程：（1）授權批準、記賬、收款業(yè)務處理步驟 企業(yè)證券部門準備發(fā)行申請材料，送交證券主管部門審批，主管部門審批后，證券部門 在核左的股份總額囤授權委托證券公司銷售股票并簽訂承銷協議一式兩份，一份自留， 男一份由證券

21、公司保存 證券公司銷售股票結束后將股東交款單及股東爼冊送交企業(yè)證券部門，證券部門審核后 登記股東名冊，并將股東交款單送交會計部門 出納部門收到證券公司轉來的交款淸單和銀行收款通知時，經審核編制收款憑證并登記 銀行存款日記賬，將收款憑證和有關單證送交證券部門 證券部門據以在股東劣冊上登記收到股款日期，并將收款憑證和有關單證轉送會計部門 進行賬務處理（2）股票行業(yè)務流程的控制要點 股票行、收款、記錄職務分離 股票交款單合計數額與銀行收款通知金額合計應核對一致 對股東冬冊持有數合汁與財務報表妻兒老小發(fā)行股數合計核對一致 將股票行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對無誤24. 實際成本核算業(yè)務一般流程：（1）審核原始憑證（2）編制輔助生產費用分配表，按所設計的分配方法將其分配記入基本生產成本、輔助 生產成本、制造費用、廢品損失等總賬與明細賬（3）編制制造費用分配表，將制造費用分配記入基本生產成本、廢品損失等總賬和明細 賬（4）不可修復廢品成本的轉賬（5）編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產成本總賬與明細賬（6）期末結轉25. 品種法成本計算流程：（1）根據原始憑證、其他有關資料，編制各種要素費用分配表（2）各種要素費用中，基本生產車間發(fā)生的、用于產品生產、有對應成本項目的費用記 入“基本生產成本明細賬”，否則記入“制造費用明細賬”，輔助