國家稅務(wù)局稅收管理日常檢查辦法

1、國家稅務(wù)局稅收管理日常檢查辦法第一章總則第一條為了加強(qiáng)稅收征管，進(jìn)行規(guī)范日常稅收管理行為，及 時發(fā)現(xiàn)和有效防范稅務(wù)違法案件的發(fā)生，根據(jù)中華民國稅收征收管 理法管理法、中華民國稅收征收管理法管理法實(shí)施細(xì)則，制定 本辦法。第二條稅收管理日常檢查是指稅收管理部門對不涉納稅人履 行納稅事由過程不涉及立案核查與系統(tǒng)審計行為的日常審計署管理行 為。本辦法所稱稅收管理日常檢查內(nèi)容主要包括：戶籍管理類 （稅務(wù)登記、注銷、停歇業(yè)、非正常戶和漏征漏管戶的清查），稅源 管理類（調(diào)查了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財政狀況、所得稅夏收夏種清繳 檢查、個體稅收地租變化、申報情況核查、納稅催報、稅款催繳、稅 收優(yōu)惠政策體檢），稅基管

2、理類（發(fā)票管理與使用檢查、稅控裝置推 廣與使用的檢查、納稅人基礎(chǔ)信息采集核查、一般納稅人職業(yè)資格審 查、納稅評估問詢和疑點(diǎn)情況的核查、降至立案標(biāo)準(zhǔn)的案件移送）等。第三條 稅收管理日常執(zhí)法監(jiān)督檢查基本業(yè)務(wù)流程：檢查確定、 檢查實(shí)施、檢查審理、檢查執(zhí)行、移交稽查、整理歸檔和報告制度等 組成。第四條稅收管理日常檢查分為：簡易程序與審理，一般程序 與審理。對涉及稅款、滯納金、罰款和必須進(jìn)入ctais系統(tǒng)檢查模塊 操作的檢查，要實(shí)行一般程序與審理；其他檢查處理允許使用簡易程 序與審理。第五條稅收管理日常安全檢查工作工作要與其他征管工作協(xié) 調(diào)一致，做好與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稽查局、法規(guī)等工作的貫通。第二章組織

3、管理第六條 稅收管理日常風(fēng)險預(yù)警檢查組織工作實(shí)行分級管理。 省局征管處、稽查局負(fù)責(zé)全省稅收管理日常檢查工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管 理；各會計部設(shè)區(qū)市國稅局征收管理科（處）、稽查局負(fù)責(zé)本轄區(qū)稅 收管理日常檢查工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理；各縣（市、區(qū)）國稅局負(fù)責(zé) 本局稅收管理日常檢查工作的實(shí)施。第七條稅收管理日常檢查實(shí)行內(nèi)部查、審分離。各縣（市、 區(qū)）局的征管科、稅務(wù)分局承擔(dān)日常檢查工作的檢查、執(zhí)行工作。各 縣（市、區(qū)）局的稅政法規(guī)或稅務(wù)分局的法規(guī)或綜合業(yè)務(wù)崗位負(fù)責(zé)稅 收管理日常檢查的審理。第八條各級國稅機(jī)關(guān)的征管部門體檢加強(qiáng)對稅收管理日常要 工作的領(lǐng)導(dǎo)，逐步建立、完善日常檢查工作制度，積極引入競爭激勵 機(jī)制，

4、培訓(xùn)、征管日常檢查人員并加強(qiáng)廉政監(jiān)督。第三章工作職責(zé)第九條 省局征管處、稽查局負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)發(fā)展稅收檢查的業(yè)務(wù)組 織、指導(dǎo)、監(jiān)控、培訓(xùn)I、考核辦法及經(jīng)驗(yàn)推廣等管理工作。具體負(fù)責(zé) 修訂本辦法，明確職責(zé)、處理權(quán)限和組織工作程序，并結(jié)合ctais與 輔助軟件推廣應(yīng)用的實(shí)際，適時制定、修改日常檢查工作規(guī)程。第十條各設(shè)區(qū)市國稅局稅源科（處）負(fù)責(zé)本局系統(tǒng)稅收管理 日常檢查工作的組織管理、上情下達(dá)、匯總上報和考核監(jiān)督，并做好 與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稽查局、法規(guī)等部門的協(xié)調(diào)。第十一條各縣（區(qū)）、市局的征管科、稅務(wù)分局負(fù)責(zé)組織實(shí) 施本局范圍內(nèi)屬于本辦法第二條規(guī)定的內(nèi)容組織工作。第十二條 各縣（市、區(qū)）國稅局政策法規(guī)科負(fù)責(zé)

5、處罰在XX 元以上（含本數(shù)）犯罪行為案件的審理；縣（市、區(qū)）國稅局管理科 和各稅務(wù)分局的綜合業(yè)務(wù)綜合崗位負(fù)責(zé)本局追責(zé)XX元以下或按規(guī)定不 予處罰的日常檢查的審理，并報法規(guī)科備案。以上兩項(xiàng)審理均以本局 重審的名義出具稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰告知書或決定書等。第四章檢查程序第一節(jié)檢查確定第十三條對相關(guān)部門轉(zhuǎn)來稅收管理案源，自受理之日起7個 工作日內(nèi)確定對象并完成檢查工作，有特殊情況的，報縣級局所分管 局長批準(zhǔn)后縣級延長至15個工作日。第十四條發(fā)票協(xié)查：根據(jù)全國稅務(wù)協(xié)查信息系統(tǒng)協(xié)查信息分 配，按規(guī)定時間要求完成協(xié)查。第十五條所得稅匯算清繳檢查：針對年度所得稅匯繳工作安 排阿索廷確定的檢查對象，各

6、稅源管理部門根據(jù)調(diào)配管轄范圍分配工 作任務(wù)，并按所得稅匯繳工作要求時限完成。除第十三、十四、十五條核查內(nèi)容外，對其他日常文本稅收 管理內(nèi)容的檢查，各縣（區(qū)）、市局的征管科、擬定稅務(wù)分局均應(yīng)結(jié) 合實(shí)際己確定檢查對象并認(rèn)真組織實(shí)施。第二節(jié)檢查實(shí)施第十六條 稅收管理日常檢查平時要嚴(yán)格按照中華人民共和 國稅收征管法實(shí)施。日常檢查實(shí)施時，應(yīng)當(dāng)出具稅務(wù)檢查證和稅務(wù) 檢查通知單，并等候時間告知被查納稅人檢查的等待時間、范圍和所 需要準(zhǔn)備的資料、情況等，稅務(wù)檢查人員有責(zé)任為被檢查人狹隘秘密。 實(shí)施重點(diǎn)檢查（具體范圍具體由各設(shè)區(qū)市張艷妮）時必須實(shí)行雙人下 戶。第十七條日常核查可采取審核、調(diào)查、詢問、確認(rèn)或?qū)嵉貦z

7、 查的形式進(jìn)行。第十八條日常檢查崗位人員在實(shí)施各類日常檢查和進(jìn)行納稅 評估移交案件過程中應(yīng)如實(shí)記錄檢查中發(fā)現(xiàn)的問題、涉及的帳簿、記 帳憑證、金額以及相關(guān)稅收問題等，制鰲端拔竇轂楣,算鞫贅灘貳骰榻峻 保 毅槿嗽庇端拔竇毅楣X:鞫贅灘方槐徊槎韻透鵠負(fù)碩裕腦尬蟋笄卜8.欽隆j根(11)敬桐模 斫嶗 笥杉毅槿嗽備涸 鸚戰(zhàn)山鶴骯二炭6徒鶴痞c卡，取消一般納稅人資格，并錄入 ctais ”注銷登記表”中稽查、稅政欄次相關(guān)內(nèi)容。屬納稅評估移交案 件，將案件結(jié)果反饋評估工作環(huán)節(jié)。第十九條除xx協(xié)查案件外，檢查完畢后，檢查人員除了要 攝制會計檢查工作底稿外，必須制作稅務(wù)檢查報告，報告工 作過程和檢查出的主要問題

8、，提出處理意見。對檢查無問題的可按期、 按檢查人員集中制作稅務(wù)檢查報告。檢查報告應(yīng)全面準(zhǔn)確地反映被查對象的恰當(dāng)基本情況、納稅 申報及稅款繳納情況、違法事實(shí)、違法手段以及檢查人員的建議和處 理依據(jù)。第二十條檢查工作結(jié)束后，對檢查無問題或只需責(zé)令限期改 正的，或者轉(zhuǎn)相關(guān)崗位審核后，按簡易操作程序出具稅收日常檢查 結(jié)論；需作出稅務(wù)行政管理處理、補(bǔ)稅和加收滯納金、罰款決定的, 檢查人員應(yīng)另行將稅務(wù)檢查報告連同稅務(wù)檢查工作底稿及其 他證據(jù)，送交審理崗審理。第二十一條稅收管理日常檢查中發(fā)現(xiàn)需移送稽查部門立案核 查的涉稅案件，要嚴(yán)格按規(guī)定時限移交稽查局處理。第三節(jié)檢查審理第二十二條 各縣(市、區(qū))國稅局的稅

9、政法規(guī)科或稅務(wù)分局 綜合業(yè)務(wù)崗位在接到稅務(wù)檢查報告及稅務(wù)檢查工作底稿等有 關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)審理完畢。對不符合法定程序、事實(shí)不清、證據(jù)不足或者存在其他影響 定性的，制發(fā)補(bǔ)充調(diào)查通知書，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意，處理事件連同 資料退回原日常檢查崗位限期補(bǔ)正處理第二十三條 審理結(jié)束后，審理人員應(yīng)提出審理意見，制作 審理報告，報縣局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，作出稅務(wù)處理決定書、稅 務(wù)行政處罰卷宗，并交日常檢查崗位執(zhí)行。依法應(yīng)予以行政處罰的，制作稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)帶走書， 由日常檢查崗位人員負(fù)責(zé)送達(dá)納稅人。對收賄納稅人提出陳述、申辯或者依法提出聽證要求的，對 日常檢查作出稅務(wù)處理決定不服而申請行政復(fù)議預(yù)處理的，由稅政

10、法 規(guī)相關(guān)部門受理。稅政法規(guī)部門在審理日常檢查案件后，應(yīng)進(jìn)行案件分析，提 出加強(qiáng)稅源管理意見或進(jìn)一步提高要求，促進(jìn)稅收管理員提高管理水 平。第二十四條各級國稅局應(yīng)建立抽復(fù)查制度，并由征管、稅政 法規(guī)部門共同組織社會團(tuán)體實(shí)施。第四節(jié)檢查執(zhí)行第二十五條日常檢查醫(yī)務(wù)人員實(shí)施人員在接到審理崗位的 稅務(wù)處理決定書、處罰決定書等后，應(yīng)填制稅務(wù)文書送達(dá) 回證，將控管或送抵處罰決定書等送達(dá)檢查對象，并監(jiān)督執(zhí)行。第二十六條 各縣（市、區(qū)）局、分局對稅收管理違法行為之 前處罰時，要嚴(yán)格按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定權(quán)限執(zhí)行。第二十七條稅源管理崗位對被查對象，未按照規(guī)定的期限繳 納或者解交稅款，擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限

11、繳納所擔(dān)保的稅款，應(yīng)責(zé) 令限期繳納。逾期仍未繳納的，經(jīng)各市、市縣國稅局局長按權(quán)限批準(zhǔn) 后，可以采取強(qiáng)制執(zhí)行具體措施。第二十八條在實(shí)施稅收保全措施和強(qiáng)制措施執(zhí)行前，應(yīng)根據(jù) 有關(guān)部門轉(zhuǎn)來資料，制作稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行審批文書，經(jīng)各市、 縣國稅局優(yōu)先級局長按權(quán)限批準(zhǔn)后執(zhí)行。第五節(jié)移交稽查第二十九條在稅收管理日常檢查中發(fā)現(xiàn)以下，應(yīng)移交稽查局 查處：（一）涉及需立案核查的偷、逃、騙、抗稅的行為或案件；（二）逃避追繳欠稅、騙取出口退稅的案情；（三）涉嫌XXXX的案件；（四）林宏吉普通發(fā)票違法涉及稅款的案件；第三十條各稅收管理日常檢查單位向稽查局移交案件資料包 括：移交稽查案案件審批表、移交稽查案件資料清

12、單、移 交稽查案件調(diào)查報告和己調(diào)查取證資料的原件等；稽查局向各國稅 局所屬案件稅務(wù)分局市內(nèi)各國稅局轉(zhuǎn)辦個案資料包括：稽查轉(zhuǎn)辦 單、舉報記錄、發(fā)票核查單及舉報材料等。移交稽查的案件資料，由各征管科、稅務(wù)分局制作。在下放 稽查案件資料的調(diào)離同時，應(yīng)報上一級主管部門備案?；榫衷诎讣樘幗Y(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將結(jié)果及時給原稅收管理日 常檢查部門。第三十一條各縣（市、區(qū)）國稅局、稅務(wù)分局接收稽查局等 部門交辦的案件，應(yīng)及時組織實(shí)施，并自受理之日起30天內(nèi)，將查處 結(jié)果制作轉(zhuǎn)辦案件檢查情況反饋表向稽查局反饋，到時未能查結(jié) 的，應(yīng)報分管局長審批程序，應(yīng)向稽查通過部門說明并將階段性成果 進(jìn)行反饋，直至案件查結(jié)。第六節(jié)

13、整理歸檔第三十三條稅收管理日常部門應(yīng)建立工作臺帳，及時記錄工 作與案件狀態(tài)、結(jié)果。每次檢查組織工作或檢查案件終結(jié)后，在各環(huán) 節(jié)形成的檢查報告、結(jié)論或案件資料應(yīng)統(tǒng)一由負(fù)責(zé)檢查崗位整理后， 按月立卷歸檔，并符合“一戶式”檔案存儲規(guī)范要求。第三十四條 稅收管理日常檢查涉及稅收管理注銷、停歇業(yè)和 所得稅匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)使用ctais管理系統(tǒng)相應(yīng)（稅務(wù)稽查）模塊 或進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入、文書制作、查詢、安全檢查事項(xiàng)的審批及呈報。第七節(jié)報告制度第三十六條各設(shè)區(qū)市國稅局應(yīng)結(jié)合本工作實(shí)際，按年制定稅 收管理日常檢查其他工作計劃，按年進(jìn)行工作總結(jié)。每年12月15日 前將本年度日常檢查工作基本情況與下一年工作計劃上報省局征管處, 年后20日內(nèi)將正式上報總結(jié)及附有關(guān)報表。第三十七條各設(shè)區(qū)市國稅局應(yīng)財年于季度結(jié)束前10天將稅 收管理日常檢查典型案例統(tǒng)計上報省局征管