園林綠化企業(yè)相關稅收政策匯總

1、園林綠化企業(yè)相關稅收政策匯總表業(yè)務類型合同簽定營業(yè)稅增值稅所 得相關文件相關制度1苗木收購+出售不征征收,一般納稅 人：13%,小規(guī)模：3%機征收?國家稅務總局公告 2021年 第48號?第十點企業(yè)購置農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得,不能享受農、林、牧、漁業(yè)工程的稅收優(yōu)惠政策2苗木種植+出售不征免征苗木種植免征?增值稅暫行條例?第十五條?企業(yè)所得稅實施條例?第八十 六條農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅.企業(yè)所得稅法第二十七第一項規(guī)定的企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)工程的所得,可以免征、減證企業(yè)所得稅,是指：一、企業(yè)從事卜列工程的所得,免征企業(yè)所得稅：4.林木的培育和種植；6.林產品的采

2、集;7.灌溉、農產品初加工、 獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁效勞業(yè)工程；二、企業(yè)從事卜列工程的所得,3.1苗木種植+出售+施工只有總價,視為混合 銷售總價*3%不征苗木種轉?營業(yè)稅暫行條例實施細那么? 第六條一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物,為混合銷售行為.除本細那么第七條規(guī)定外,視為提供給稅勞務,繳納營業(yè)稅.3.2苗木銷售收入+勞 務收入勞務收入*3%苗木銷售收入免 征鑿木種植存?營業(yè)稅暫行條例實施細那么? 第七條、?增值稅暫行條例?第 十五條納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物的混合銷售行為,應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額,應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅,

3、貨物銷售額不繳納 營業(yè)稅.農業(yè) 生產者銷售的自產農產品免征增值稅.4.1綠化工程3%不征7 口 征 收?國家稅務總局關于印發(fā)營 業(yè)稅問題解答之一的通綠化工程應按“建筑業(yè)=-其他工程作業(yè)工程繳納營業(yè)稅知?國稅函1995156號4.2林木后續(xù)管護視管護業(yè)務 內容免征或 征收不征征收?國家稅務總局關于林木銷售和管護征收流轉稅問題的通 知?國稅函2021212號納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為,屬于增值稅征收范圍,應征收增值稅.納稅 人單獨提供 林木管護勞務行為屬于營業(yè)稅征收范圍,其 取得的收入中, 屬于提供農業(yè)機耕、 排灌、病蟲害防治、 植保勞務取得的收 入,免征營業(yè)稅.屬于其

4、他收入的,應照章征收營業(yè)稅.4.3苗木種植+出售+同時管護不征管護收入：征收苗木種植免征?國家稅務總局關于林木銷售和管護征收流轉稅問題的通 知?國稅函2021212號、?增值稅暫行條例?第十五條?國家稅務總局公告 2021年第48號?第三點納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為,屬于增值稅征收范圍,應征收增值稅.農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅.此處的“林木指納稅人自產的林木,如果銷售外購的林木,那么按 混合 銷售行為一并繳納營業(yè)稅.企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得,是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、軒合和治理口 B 抑櫛浩林活動取彳耳 的斫彳耳句括4.4苗木收購+出售+

5、同時管護不征征收征收«中華人民共和國增值稅暫行 條例?國家稅務總局公告2021 年第48號?第十點VU閂,1 H匕也以A久型川大口切耳乂1可口 J/l IM, Ui,口從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和 個體 工商戶,包括以貨物的生產、批發(fā)或者零售為主銷 售額占 50%及以上,下同,并兼營非增值稅應稅勞務 的單位和個 體工商戶發(fā)生的混合銷售行為,視為銷售貨 物,繳納增值稅.混合銷售行為依照?實施細那么?第五條規(guī)定：應當繳納增值稅的,該混合銷售行為涉及的非增值稅應稅勞務所用購進貨物的進項稅額,準予依照?暫行條例?第八條規(guī)定從銷項稅額中抵扣.公告同1.4.5林木幫種植+后續(xù)

6、管護3%不征征收?國家稅務總局關于受托種植 植物飼養(yǎng)動物征收流轉稅問題 的通知?國稅發(fā)200717號?國家稅務總局公告 2021年 第48號?第九條很多單位自己米購數目、花卉,請專業(yè)的園林公司種植并提供后續(xù)管護,這種業(yè)務,根據營業(yè)稅“效勞業(yè)稅目征收營業(yè)稅,不征收增值稅.企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實施條例第八十六條規(guī)定農、林、牧、漁業(yè)項 目取 得的所得,可享受相應的稅收優(yōu)惠政策.企業(yè)受托從事實施條例第八十六條規(guī)定農、林、牧、漁 業(yè)項 目取得的收入,比照委托方享受相應的稅收優(yōu)惠政策.易5花在租擺不征征收簡易計稅征收?關于交通運輸業(yè)和局部現代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點 假設干稅收政策的補充通知?財

7、稅 202153號?財政部國家 稅務總 局關于在上海市開展交通運輸 業(yè)和局部現代效勞業(yè)營業(yè)稅改 征增值稅試點的通知局部條款 修改?財稅2021111號試點納稅人中的一般納稅人,以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃效勞,試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅.第三章第十三條：增值稅征收率：3%第四章第二節(jié)：簡易計稅：應納稅額=銷售額X征收率r6花卉租擺+維護不征征收簡易計稅征收«中華人民共和國增值稅暫行條例?財稅202153號財稅2021111 號從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和 個體 工商戶,包括以貨物的生產、批發(fā)或者零售為主銷 售額占 50%及以上,下同,并兼營非增值稅應稅勞務 的單位和個 體工商戶發(fā)生的混合銷售行為,視為銷售貨 物,繳納增值稅.其他同上.花卉維護3%不征?國家稅務總局關于受托種植 植 征收物飼養(yǎng)動物征收流轉稅問題的通知?國稅發(fā)200717號單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為,應根據營業(yè)稅“效勞業(yè)稅目征收營業(yè)稅,不征