工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制方法

1、本文僅供參考，謝絕盜版 竣工財(cái)務(wù)決算的編制方法一、建賬方法（一）建賬要求項(xiàng)目法人應(yīng)從項(xiàng)目建賬開(kāi)始，經(jīng)項(xiàng)目概（預(yù)）算中單項(xiàng)、單位工程和費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目等 為基礎(chǔ)進(jìn)行成本核算，使之與項(xiàng)目概（預(yù)）算的費(fèi)用構(gòu)成在口經(jīng)上保持一致。之所以提出 這樣的要求，是因?yàn)榭⒐へ?cái)務(wù)決算的重要功能就是要對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的概（預(yù)）算和基本 建設(shè)投資計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行考核、總結(jié)，以及為修改概（預(yù)）算定額提供參考資料。要 實(shí)現(xiàn)這種功能，就應(yīng)做到建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的支出與該項(xiàng)目的概（預(yù)）算在核算口經(jīng)上保 持一致。在建賬時(shí)，設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿尤其是明細(xì)賬如果與項(xiàng)目概（預(yù)）算的明細(xì)項(xiàng)目相吻 合，形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，就能確保實(shí)際支出與概（預(yù)）算在口經(jīng)

2、上一致。但實(shí)際工作中難以做 到，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算作為一種專(zhuān)門(mén)的核算方法，按會(huì)計(jì)法的要求，必須執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的 會(huì)計(jì)核算制度?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目應(yīng)執(zhí)行財(cái)政部制定的國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，其賬簿設(shè)置必須遵循制度的具體規(guī)定。會(huì)計(jì)科目與項(xiàng)目概（預(yù)）算在口經(jīng)上會(huì)存在一定的差異，不能 全部滿足一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，部分項(xiàng)目之間表現(xiàn)為“一對(duì)多”或“多對(duì)一”的關(guān)系。如概算中 的“預(yù)備費(fèi)”在會(huì)計(jì)核算中沒(méi)有對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，是典型的“一對(duì)多”關(guān)系，其價(jià)差預(yù)備 費(fèi)與“建筑安裝工程投資” “待攤投資一臨時(shí)設(shè)施費(fèi)” “設(shè)備投資”中所有因人工工資、材 料或設(shè)備價(jià)格上漲及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整而突破定額有明細(xì)項(xiàng)目發(fā)生關(guān)系；具基本預(yù)備費(fèi)與所有報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的支出項(xiàng)

3、目發(fā)生關(guān)聯(lián)。而概算中“其他費(fèi)用一一建設(shè)及施工場(chǎng)征地費(fèi)用”“青苗及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”等又是“多對(duì)一”關(guān)系，兩者同時(shí)對(duì)應(yīng)“待攤投資一一土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”（行政事業(yè)單位）或“其他投資一一無(wú)形資產(chǎn)”（非行政事業(yè)單位）。類(lèi)似的情況還有很 多，在建賬階段，因受會(huì)計(jì)制度的約束，無(wú)法解決這些問(wèn)題。需通過(guò)決算匯總表進(jìn)行調(diào)整。現(xiàn)將概算費(fèi)用構(gòu)成與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)科目之間的主要對(duì)應(yīng)關(guān)系介紹如下：總之，建賬的基本要求是：在不違返會(huì)計(jì)制度的前提下，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置盡量與項(xiàng)目 概（預(yù)）算保持相同口經(jīng)。二、建賬案例會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)分類(lèi)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿具體如何建立, 應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)范圍內(nèi)，由單位根據(jù)自

4、己的實(shí)際要求來(lái)確定，對(duì)于基本建設(shè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)， 就是根據(jù)項(xiàng)目的自身特點(diǎn)相適應(yīng)。前面提到以項(xiàng)目概（預(yù)）算中單項(xiàng)、單位工程和費(fèi)用明 細(xì)項(xiàng)目等為基礎(chǔ)進(jìn)行成本核算，就是適應(yīng)項(xiàng)目特點(diǎn)的一種方法。單項(xiàng)、單位工程是對(duì)基本 建設(shè)項(xiàng)目劃分的不同層次，均是建設(shè)項(xiàng)目的組成部分，這里介紹一下基本建設(shè)項(xiàng)目劃分的 具體規(guī)定，以便對(duì)單項(xiàng)工程、單位工程及其相關(guān)概念能有全面準(zhǔn)確的理解：基本建設(shè)項(xiàng)目往往規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、影響因素復(fù)雜。為便于編制基建計(jì)劃、概預(yù)算， 組織招投標(biāo)、材料供應(yīng)，安排施工和控制投資以及進(jìn)行核算的需要，通常按項(xiàng)目本身的內(nèi) 部組成，將其劃分為建設(shè)項(xiàng)目、單項(xiàng)工程、單位工程、分部工程和分項(xiàng)工程。建設(shè)項(xiàng)目也稱基本建設(shè)項(xiàng)

5、目，是指一個(gè)場(chǎng)地或幾個(gè)場(chǎng)地上按一個(gè)總體設(shè)計(jì)施工的各個(gè)工程 項(xiàng)目的總和。單項(xiàng)工程是建設(shè)項(xiàng)目的組成部分，單項(xiàng)工程具有獨(dú)立的設(shè)計(jì)文件，建成后可以獨(dú)立發(fā) 揮生產(chǎn)能力或效益。例如一個(gè)工廠的生產(chǎn)車(chē)間，一所學(xué)校的教學(xué)樓、食堂、宿舍等都是單 項(xiàng)工程。單位工程是單項(xiàng)工程的組成部分，是指不能獨(dú)產(chǎn)發(fā)揮生產(chǎn)能力，但具有獨(dú)立施工條件 的工程。一般是以建筑物建筑及安裝來(lái)劃分，如公路工程中的邊溝、路面、路基等都是單 位工程。分部工程是單位工程的組成部分，一般以建筑物的主要部分或工種來(lái)劃分。如房屋建 筑工程可劃分為基礎(chǔ)工程、墻體工程、屋面工程等。也可按工種來(lái)劃分，如土石方工程、鋼筋混凝土工程、裝飾工程等；隧道工程可以分為開(kāi)挖

6、工程、襯砌工程等。分項(xiàng)工程是分部工程的細(xì)分，是建設(shè)項(xiàng)目最基本的組成單元，也是最簡(jiǎn)單的施工過(guò)程 例如磚石工程按工程部位，劃分為內(nèi)墻、外墻等分項(xiàng)工程。建設(shè)項(xiàng)目分解如圖：分項(xiàng)工程一分部工程一 單位工程分項(xiàng)工程_一 單項(xiàng)工程分部工程建設(shè)項(xiàng)目單位工程單項(xiàng)工程下面我們以水利工程為例，具體說(shuō)明建設(shè)項(xiàng)目建賬方法（一）項(xiàng)目概況某水庫(kù)工程為某農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目規(guī)劃的一座中型綜合利用水利樞紐工程，水庫(kù)主要任務(wù)是以灌溉、防洪、工業(yè)及生活用水等綜合利用?；厩闆r如下：1、項(xiàng)目概算該工程靜態(tài)總投資14580萬(wàn)元，總投資15000萬(wàn)元，總概算表如下：2、竣工財(cái)務(wù)決算匯總表為克服在項(xiàng)目完建后集中編制竣工財(cái)務(wù)決算的弊端，建設(shè)期間

7、就應(yīng)定期對(duì)已完成的投 資進(jìn)行匯總，并列入相關(guān)匯總表格?；窘ㄔO(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表是竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的核心表，是控制其他報(bào)表并與之相對(duì)應(yīng)的總表，完成該表的編制對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作至關(guān)重要。所以，建設(shè)期間的匯總工作主要圍繞基本建設(shè)項(xiàng)目投資分析表進(jìn)行。（ 1）不同類(lèi)型及不同規(guī)模的基本建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)工期、組織實(shí)施等方面差異較大，匯總時(shí)點(diǎn)的選擇應(yīng)和項(xiàng)目特點(diǎn)相適應(yīng)。一般來(lái)說(shuō)，匯總時(shí)點(diǎn)應(yīng)選擇在會(huì)計(jì)期末，以方便數(shù)據(jù)的提取以及與賬薄記載的核對(duì)。同時(shí)遵循以下原則：匯總時(shí)點(diǎn)的間隔跨度與建設(shè)工期成正比。工越長(zhǎng)，匯總時(shí)點(diǎn)的間隔越大，但最大跨 度不宜超過(guò)一個(gè)季度。匯總時(shí)點(diǎn)的間隔跨度與項(xiàng)目的規(guī)模和復(fù)雜程度成反比。對(duì)某一項(xiàng)

8、目而言，在不同建設(shè)階段的匯總時(shí)點(diǎn)間隔并不要求一致，施工高峰期的問(wèn)隔跨度應(yīng)小于其他時(shí)期。（二）竣工財(cái)務(wù)決算匯總表的設(shè)計(jì)項(xiàng)目概算是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)有定位性質(zhì)的測(cè)算，是編制基建投資計(jì)劃和基本建設(shè)支出預(yù)算、安排基建撥款、貸款以及控制建設(shè)項(xiàng)目總投資的主要依據(jù)，同時(shí)也是編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的重在依據(jù)。設(shè)計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算匯總表的目的就是要在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，把已完成投資與項(xiàng)目概算銜接起來(lái)，通過(guò)對(duì)已完成投資的分析、歸納、調(diào)整，使之與概算的各子項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目保持相同口徑?？⒐へ?cái)務(wù)決算匯總表的格式如下：竣工財(cái)務(wù)決算匯總表單位：元完成投資;t隈廠問(wèn)項(xiàng)目合計(jì)注：規(guī)模較大的項(xiàng)目，應(yīng)分別編制建安工程投資匯總表、設(shè)備投資匯總表、

9、待攤投資 匯總表、其他投資匯總表、轉(zhuǎn)出投資匯總表、待核銷(xiāo)基建支出匯總表，并在此基礎(chǔ)上生成 竣工決算匯總表。（三）匯總案例以上例中的水庫(kù)工程為例，本年 4月起，該項(xiàng)目進(jìn)入施工高峰期，6月份的投資完成情況如下表式：投資完成情況明細(xì)表單位：元項(xiàng)目金 額備注一、待攤投資2,766,0001、建設(shè)單位管理費(fèi)116,000(1)工資30,000(2)辦公費(fèi)6,000(3)差旅費(fèi)4,000(4)車(chē)輛使用費(fèi)10,000(5)低值易耗品攤銷(xiāo)8,000(6)會(huì)議費(fèi)20,000招待費(fèi)5,000(8)氣象報(bào)汛費(fèi)5,000(9)其他費(fèi)用8,000(10)項(xiàng)目管理費(fèi)20,0002、勘測(cè)設(shè)抽50,00003、土地征用及遷移

10、補(bǔ)償費(fèi)1,650,000(1)農(nóng)村移民安置遷建費(fèi)1,000,000(2)城鎮(zhèn)及集鎮(zhèn)遷建補(bǔ)償費(fèi)50,000(3)防護(hù)工程費(fèi)300,000(4)建設(shè)及施工現(xiàn)場(chǎng)征用費(fèi)300,0004、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)100,000(1)公路工程100,0005、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)300,0006、其他待攤投資100,000(1)定額編制管理費(fèi)100,000二、建筑安裝工程投資4,181,0001、建筑工程4,100,000(1)攔河混凝土壩工程3,500,000(2)引水明渠工程300,000(3)室外工程300,000系房屋建筑工程，其中10萬(wàn)元經(jīng)批準(zhǔn)從預(yù)備費(fèi)中列支2、安裝工程81,000(1)引水閘門(mén)安裝55,

11、000(2)引水啟閉設(shè)備安裝18,000(3)引水?dāng)r污設(shè)備安裝8,000三、設(shè)備投資643,0001、在安裝設(shè)備523,000(1)引水閘門(mén)設(shè)備380,000A電動(dòng)閘門(mén)380,000(2)引水啟閉設(shè)備95,000A電動(dòng)戶閉機(jī)95,000(3)引水?dāng)r污設(shè)備48,000A、攔污柵48,0002、/、需要安裝設(shè)備120,000(1)鋼管50,000(2)巡邏艇70,000系交通設(shè)備合計(jì)7,590,000待攤投資匯總表年度單位：元完成投資總區(qū)間項(xiàng) 目1-3月4月5月6月第四部分臨時(shí)工程100,000二、交通工程100,000（一）公路工程100,000第五部分其他費(fèi)用1,316,000一、建設(shè)管理費(fèi)7

12、16,000（二）建設(shè)單位管理費(fèi)96,000（三）工程監(jiān)理費(fèi)300,000（四）項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)20,000（五）建設(shè)及施工場(chǎng)地征用費(fèi)300,000三、科研勘測(cè)設(shè)抽500,000（三）勘測(cè)設(shè)抽500,000四、其他費(fèi)用100,000（三）定額編制管理費(fèi)100,000n水庫(kù)淹沒(méi)處理補(bǔ)償費(fèi)1,350,000農(nóng)村移民安置遷建費(fèi)1,000,000城鎮(zhèn)及集鎮(zhèn)遷建補(bǔ)償50,000防護(hù)工程300,000合 計(jì)2,766,000建安工程投資匯總表年度單位：元完成投資下效問(wèn)項(xiàng)1-3月4月5月6月第FS分 建筑工程4,000,000一、擋水工程3,500,000（一）攔河混凝土壩工程3,500,000二、引水工程3

13、00,000（一）引水明渠工程300,000四、房屋建筑工程200,000（三）室外工程200,000第二部分金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程81,000二、引水工程81,000（一）閘門(mén)設(shè)備及安裝55,000（二）啟閉設(shè)備及安裝18,000（三）攔污設(shè)備及安裝8,000預(yù)備費(fèi)100,000其中：基本預(yù)備費(fèi)100,000合計(jì)4,181,000設(shè)備投資匯總表年度單位：元完成投資汴及問(wèn)項(xiàng)目J1-3月4月5月6月第二部分機(jī)電設(shè)備安裝工程70,000一、其他設(shè)備及安裝工程70,000（四）交通設(shè)備70,000第二部分金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程573,000二、引水工程573,000（一）閘門(mén)設(shè)備及安裝380,000

14、（二）啟閉設(shè)備及安裝95,000（三）攔污設(shè)備及安裝48,000（四）鋼管制作及安裝50,000合計(jì)643,000竣工財(cái)務(wù)決算匯總表年度單位：元完成投資履問(wèn)項(xiàng)目一1-3月4月5月6月第FS分建筑工程4,000,000一、擋水工程3,500,000（一）攔河混凝土壩工程3,500,000二、引水工程300,000（一）引水明渠工程300,000四、房屋建筑工程200,000（三）室外工程200,000第二部分機(jī)電設(shè)備及安裝工程70,000一、其他設(shè)備及安裝工程70,000（四）交通設(shè)備70,000第二部分金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程654,000二、引水工程654,000（一）閘門(mén)設(shè)備及安裝435,0

15、00（二）啟閉設(shè)備及安裝113,000（三）攔污設(shè)備及安裝56,000（四）鋼管制作及安裝50,000第四部分臨時(shí)工程100,000二、交通工程100,000（一）公路工程100,000第五部分其他費(fèi)用1,316,000一、建設(shè)管理費(fèi)716,000（二）建設(shè)單位管理費(fèi)96,000（三）工程監(jiān)理費(fèi)300,000（四）項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)20,000（五）建設(shè)及施工場(chǎng)地征用費(fèi)300,000三、科研勘測(cè)設(shè)抽500,000（三）勘測(cè)設(shè)抽500,000四、其他費(fèi)用100,000（三）定額編制管理費(fèi)100,000n水庫(kù)淹沒(méi)處理補(bǔ)償費(fèi)1,350,000農(nóng)村移民安置補(bǔ)償費(fèi)1,000,000城鎮(zhèn)及集鎮(zhèn)遷建補(bǔ)償50,0

16、00防護(hù)工程費(fèi)300,000預(yù)備費(fèi)100,000其中：基本預(yù)備費(fèi)100,000合計(jì)7,590,000注：1、在辦理招標(biāo)項(xiàng)目的價(jià)款結(jié)算時(shí)，由于概算的項(xiàng)目劃分與招標(biāo)文件中的項(xiàng)目劃分并不一致，概算中的部分子項(xiàng)目在招標(biāo)按有關(guān)要求進(jìn)行了歸并和重組。另有一些招標(biāo)文件規(guī)定報(bào)價(jià)時(shí)不出現(xiàn)的項(xiàng)目（如臨時(shí)工程費(fèi)），分?jǐn)傆?jì)入其他工程項(xiàng)目，在綜合單價(jià)中反映。所以，要注意把握招標(biāo)與概算在項(xiàng)目中劃分等方面的相互關(guān)系，對(duì)結(jié)算的工程價(jià)款要對(duì)照項(xiàng)目概算進(jìn)行必要的調(diào)整、還原。2、建設(shè)項(xiàng)目按規(guī)定計(jì)提的投資包干節(jié)余應(yīng)在“待攤投資匯總表”和“匯總表”中單獨(dú)列示。三、竣工財(cái)務(wù)清理竣工財(cái)務(wù)清理是編制竣工財(cái)務(wù)決算的重要環(huán)節(jié)，清理工作在項(xiàng)目實(shí)施

17、過(guò)程中就應(yīng)有計(jì)劃地進(jìn)行，防止其長(zhǎng)期積壓和滯后，影響決算編制的進(jìn)度和質(zhì)量。項(xiàng)目完建后，項(xiàng)目法人還應(yīng)組織專(zhuān)門(mén)人員對(duì)已完成的清理工作進(jìn)行重復(fù)，對(duì)尚未清理完畢的事項(xiàng)，集中人力、物力及時(shí)清查、清理。因?yàn)榭⒐へ?cái)務(wù)決算是基本建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，建設(shè)期間的所有遺留問(wèn)題必須在決算編制前解決，并在竣工財(cái)務(wù)決算中得到體現(xiàn)，否則，決算一旦上報(bào)審批，遺留問(wèn)題便無(wú)法找到合適的解決渠道和途徑。（一）竣工財(cái)務(wù)清理的主要內(nèi)容：做好項(xiàng)目合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、固定資產(chǎn)清理、流動(dòng)資產(chǎn)清理、項(xiàng)目法人與有關(guān)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系以及賬目清理等。要用不同的技術(shù)方法進(jìn)行不同內(nèi)容的清理工作。1、 項(xiàng)目合同清理合同及合同管理在基本建設(shè)管理

18、中占據(jù)重要地位，建設(shè)項(xiàng)目的絕大多數(shù)資金支付都是通過(guò)合同方式確立的。項(xiàng)目法人一般均有專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)人員從事合同的管理工作，其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)在合同簽訂與變更、合同轉(zhuǎn)讓與分包、工程計(jì)量與支付、合同爭(zhēng)議與解決等方面也承擔(dān)著各自的相應(yīng)職責(zé)。同時(shí)還包括：（ 1）已簽訂合同的類(lèi)型、名稱及個(gè)數(shù)，合同金額（單價(jià)承包合同按預(yù)計(jì)工程量測(cè)算）， 已付金額，已結(jié)算金額;（ 2）合同標(biāo)的與項(xiàng)目概算的對(duì)應(yīng)關(guān)系；（ 3）合同執(zhí)行情況，索賠及反索賠的起因、內(nèi)容和損害賠償金額；（ 4）合同變更的范圍、內(nèi)容，變更的報(bào)價(jià)和處理；（ 5）合同爭(zhēng)議及其解決途徑。對(duì)合同執(zhí)行情況的清理，包括價(jià)款結(jié)算、項(xiàng)目預(yù)付款、質(zhì)量保證金清理等事項(xiàng)。價(jià)款結(jié)算

19、清理是合同清理的主要內(nèi)容，其主要任務(wù)是在對(duì)以前歷次工程價(jià)款結(jié)算匯總分析，進(jìn)行一次總的清理的基礎(chǔ)上，及時(shí)辦理竣工結(jié)算，做到工完賬清。工程結(jié)算是在承包單位所承包的工程按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部竣工，交驗(yàn)合格后進(jìn)行的工程價(jià)款結(jié)算。因?yàn)樵谑┕み^(guò)程中總會(huì)有某些因素使合同價(jià)款發(fā)生變化，所以竣工結(jié)算在對(duì)合同價(jià)款按規(guī)定調(diào)整的基礎(chǔ)上，由承包單位申請(qǐng)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)簽證后辦理。引起合同價(jià)款調(diào)整的主要事項(xiàng)有：物價(jià)波動(dòng)、法規(guī)更改、設(shè)計(jì)變更、索賠等?？⒐そY(jié)算是工程最后一次工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)給予足夠的重視，在實(shí)事求是的前提下，既不要漏項(xiàng)，又不要重項(xiàng)，尤其是對(duì)歷年工程價(jià)款結(jié)算中懸而未決的事項(xiàng)要認(rèn)真清理，達(dá)成共識(shí)?？⒐そY(jié)算工程價(jià)款=預(yù)

20、算或合同價(jià)款+施工中預(yù)算或合同價(jià)款調(diào)整數(shù)額- 已結(jié)算工程價(jià)款對(duì)建賬和成本核算深度不能滿足編制竣工財(cái)務(wù)決算要求的項(xiàng)目，還應(yīng)通過(guò)清理，確認(rèn)歷次結(jié)算工程量所應(yīng)隸屬的單項(xiàng)工程、單位工程等，并據(jù)此辦理相關(guān)的賬務(wù)調(diào)整手續(xù)，以便正確計(jì)算建成本。2、債權(quán)債務(wù)的清理分項(xiàng)法人內(nèi)部和外部的債權(quán)債務(wù)清理。包括應(yīng)收款、預(yù)付款、應(yīng)付款、預(yù)收款、職工欠款、呆賬等清理。這些款項(xiàng)涉及到單位與單位、單位與個(gè)人之間的 經(jīng)濟(jì)往來(lái)，應(yīng)定期進(jìn)行清理。要嚴(yán)格控制各種應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)的額度，敦促有關(guān)單位或經(jīng)辦人員及時(shí)辦理結(jié)算和報(bào)賬手續(xù)，定期核對(duì)賬目，按期足額回收，防止可能的意外和損失的發(fā)生。對(duì)應(yīng)付、應(yīng)交款項(xiàng)也要及時(shí)和有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行結(jié)算，各

21、項(xiàng)債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的往來(lái)款項(xiàng)，要查明原因，報(bào)主管部門(mén)審批。3、固定資產(chǎn)的清理包括基建投資購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)、用留成收入購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)、主管部門(mén)或有關(guān)單位無(wú)償調(diào)撥給項(xiàng)目法人的固定資產(chǎn)以及按基建計(jì)劃建設(shè)完成的各類(lèi)固定資產(chǎn)清理（含已完工程）。主要清理實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)狀態(tài)、完好程度以及與價(jià)值形態(tài)的資產(chǎn)是否相符；清理資產(chǎn)的增減變動(dòng)是否進(jìn)行了正確的計(jì)量、記錄，是否辦理了必要的手續(xù)等。4、流動(dòng)資產(chǎn)清理包括剩余周轉(zhuǎn)材料、庫(kù)存材料、低值易耗品以及基建收入、留存收入、結(jié)余資金等清理。主要清理其計(jì)量是否準(zhǔn)確、是否正確進(jìn)行了賬務(wù)處理、是否賬實(shí)相符，是否按規(guī)定進(jìn)行竣工前處理。固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的清

22、理工作每年都應(yīng)進(jìn)行一次，項(xiàng)目完建后，項(xiàng)目法人還要組織財(cái)務(wù)、物資、工程技術(shù)人員，在以前年度清查的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行一次全面、徹底的清查盤(pán)點(diǎn)。清理核實(shí)歷年購(gòu)置的設(shè)備、工具、器具、家具等財(cái)產(chǎn)物資和各項(xiàng)已完工程的實(shí)物理，與財(cái)務(wù)核算、物資核算及工程統(tǒng)計(jì)的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬物相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀操心的財(cái)產(chǎn)物資，要列出清單報(bào)主管部門(mén)損批。同時(shí)，掌握建設(shè)期間購(gòu)建的各項(xiàng)資產(chǎn)的座落位置、結(jié)構(gòu)、規(guī)格、型號(hào)、特征等相關(guān)資料，為交付使用資產(chǎn)表的編制和資產(chǎn)移交創(chuàng)造條件。5、與有關(guān)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系清理主要是指項(xiàng)目法人與主管部門(mén)、生產(chǎn)單位（資產(chǎn)接收單位） 以及財(cái)政部門(mén)等部門(mén)之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是否嚴(yán)格執(zhí)行了有關(guān)

23、規(guī)定。各類(lèi)資產(chǎn)的上繳、移交手續(xù)是否及時(shí)辦理等。6、賬目清理工程竣工后，應(yīng)及時(shí)清理賬目，核實(shí)從開(kāi)始建設(shè)起到工程竣工止的全部收入和支出。對(duì)于應(yīng)計(jì)入成本支出的費(fèi)用，要補(bǔ)記入賬，不應(yīng)列入成本支出的費(fèi)用必須剔除。對(duì)于各單項(xiàng)、單位工程間的串項(xiàng)誤記，要如實(shí)進(jìn)行調(diào)整。通過(guò)清理賬目，準(zhǔn)確計(jì)算建設(shè)成本和支出，確保竣工財(cái)務(wù)決算的各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。（二）妥善解決遺留問(wèn)題如未完工程項(xiàng)目、未完工程量的初步確定，適時(shí)做好方案報(bào)有關(guān)單位批準(zhǔn)；對(duì)在項(xiàng)目法人自身管理權(quán)限范圍內(nèi)的資產(chǎn)處置（固定資產(chǎn)報(bào)廢、非常損失、呆賬壞賬核銷(xiāo)），應(yīng)及時(shí)提出詳細(xì)報(bào)告，及時(shí)審批；對(duì)超越自身管理權(quán)限的資產(chǎn)處置，要做好上報(bào)建議方案。（三）資金、計(jì)劃的核實(shí)

24、，核對(duì)核實(shí)本項(xiàng)目歷年下達(dá)的基本建設(shè)支出預(yù)算、基建投資計(jì)劃，以及支出預(yù)算和投資計(jì)劃的調(diào)整變動(dòng)情況。核實(shí)各種投資渠道的資金到位、匹配情況，與預(yù)算、計(jì)劃安排是否一致。將資金、計(jì)劃的核實(shí)結(jié)果及時(shí)同有關(guān)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，確保無(wú)誤。對(duì)未到位的資金，要按資金渠道及時(shí)請(qǐng)撥，以保證工程尾工應(yīng)留資金。（四）清查貨幣資：銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符，現(xiàn)金的賬面余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金相符（五）收集、整理與竣工財(cái)務(wù)決算有關(guān)的各項(xiàng)資料（六）編制竣工年度財(cái)務(wù)決算：在上述各項(xiàng)清理工作結(jié)束，并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理的基礎(chǔ)上，及時(shí)編制竣工年度財(cái)務(wù)決算，為竣工財(cái)務(wù)決算的編制奠定基礎(chǔ)。四、待攤投資的攤銷(xiāo)待攤投資是指建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)成本，按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用的資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用性支出。待攤投資雖不直接構(gòu)成固定資產(chǎn)，但有助于固定資產(chǎn)的形成，是與取得固定資產(chǎn)有密切聯(lián)系的支出。所以，最終應(yīng)分?jǐn)傆?jì)