大學《稅法》知識點總結(jié)

1、稅法項目一稅法基本原理稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)利，依照法律規(guī)定，強制、無償?shù)厝〉?財政收入的一種形式。稅收特征：強制性（直接依據(jù)是政治權(quán)利）、無償性（特征核心）、固左性（制度為保障， 規(guī)泄征稅對象、征稅標準、課征方法）稅法是有權(quán)的國家機關(guān)制立的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范 總和。稅法分類：（一）按征稅對象分：商品勞務(wù)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為目的稅（二）按征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分：中央稅（消費稅，關(guān)稅，車輛購置稅）、地方稅（車 船稅，房產(chǎn)稅）、中央和地方共享稅（增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅）（三）按計稅標準分：從價稅、從量稅（四）按稅收與價格的關(guān)系

2、分類：價內(nèi)稅（消費稅）、價外稅（增值稅，關(guān)稅，車輛購置稅）（五）按稅收負擔能否轉(zhuǎn)嫁分：間接稅（增值稅，消費稅，關(guān)稅）、直接稅（所得稅，財產(chǎn) 稅，資源稅，行為稅）稅法按職能作用分類：實體法、程序法稅收法律關(guān)系主體:稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔義務(wù)的雙方當事人（征稅主體: 國家稅務(wù)機關(guān)、納稅主體）納稅義務(wù)人二納稅主體二納稅人：稅法中規(guī)泄的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，分自然 人和法人負稅人：實際負擔稅款的單位和個人。直接稅中納稅人二負稅人，間接稅中兩者不相等。代扣代繳義務(wù)人：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單 位或個人。個人所得稅以支付所得的單位或個人代扣代繳。資源所

3、得稅在收購環(huán)節(jié)代扣代繳。代收代繳義務(wù)人：有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納 的單位。并不直接持有納稅人的收入。征稅對象二課稅對象：稅收法律關(guān)系的權(quán)利客體，稅法中規(guī)左征稅的目的物。計稅依據(jù)二稅堆：稅法中規(guī)定的據(jù)以汁算各種應(yīng)征稅款的依拯或標準。表現(xiàn)形態(tài)上分兩 種：價值形態(tài)（征稅對象二計稅依據(jù)，所得稅為例）、實物形態(tài)（兩者不一致，車船稅為例）稅目：征稅對象的具體化。稅率：應(yīng)納稅額與征稅對象的比例。分三種：適用于從價稅（比例稅率、累進稅率）， 立額稅率適用于從量稅。分為固泄稅率（比例稅率、泄額稅率），變動稅率（累進稅率、累 退稅率）。累進稅率：具有很強調(diào)節(jié)功能。分四種：全額累

4、進、超額累進稅率（個人所得稅）、超 率累進稅率（丄地增值稅）、超倍累進稅率納稅環(huán)巧：稅法上規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。按 納稅環(huán)節(jié)的多少把稅收課征制度分兩類：一次課征制（單環(huán)征稅）、多次課征制（道道征 稅）。工業(yè)品：產(chǎn)制、批發(fā)、零售。農(nóng)產(chǎn)品：產(chǎn)制、收購、批發(fā)、零售。納稅期限：形式分三種：按期納稅（月，季度，納稅期）、按次納稅（車輛購置稅，耕 地占用稅，個人所得稅）、按年計征，分期預繳或繳納（企業(yè)所得稅分季度預繳，多退少補）納稅地點：屬地兼屬人原則確左各稅的納稅地點。稅務(wù)登記：工商登記30天內(nèi)稅法的構(gòu)成要素：總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)

5、、 納稅期限、納稅地點、罰則、附則。納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是基本要素。項目二增值稅增值稅性質(zhì)：（一）以全部流轉(zhuǎn)額為汁稅銷售額（二）稅負具有轉(zhuǎn)嫁性（三）實行比例稅率增值稅二間接稅二價外稅增值稅特點：（一）不重復征稅，中性稅收（二）逐環(huán)節(jié)征稅，連續(xù)性（三）稅基廣闊增值稅納稅人分類依據(jù)：按納稅人年銷售額和會計核算水平劃分為一般納稅人和小規(guī)模 納稅人。一般納稅人用增值稅專用發(fā)票，適用扣稅法。小規(guī)模納稅人用普通發(fā)票，適用簡易 方法。小規(guī)模納稅人標準：貨物生產(chǎn)小于等于50萬，批發(fā)零售小于等于80萬，銷售服務(wù)、無 形資產(chǎn)、不動產(chǎn)小于等于500萬?；旌箱N售：涉及貨物和服務(wù)。貨物為主按銷售貨物納稅，服務(wù)為主

6、按銷售服務(wù)納稅。廉營：經(jīng)營范用有貨物、服務(wù)、資產(chǎn)，不存在密切從屬關(guān)系。能分別計稅的就分別計稅， 不能就從髙適用稅率。稅率：貨物和加工修理租賃服務(wù)（16%）,農(nóng)產(chǎn)品、生活必需品、交通（10%）,電信、金 融、資產(chǎn)（6%）出口跨境（0）征收率：小規(guī)模納稅人銷售使用過的固左資產(chǎn)（2%）其他（3$）計稅方法：當期應(yīng)納稅額二當期銷項稅額-當期進項稅額當期應(yīng)納稅額二當期銷售額*征收率當期應(yīng)納稅額二組成汁稅價格*稅率銷項稅額二銷售額材兌率二組成汁稅價格*稅率銷售額二購買方全部價款+價外費用組成訃稅價格二成本*（1+成本利潤率）二成本*（1+成本利潤率）/（I-消費稅稅率）不含稅銷售額二含稅銷售額/（1+稅率

7、）含稅銷售額二不含稅銷售額/（1-稅率）進項稅額二買家*扣除率（10弔）二（煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）*扣除率煙葉收購金額二煙葉收購價款*（ 1+10%）煙葉稅應(yīng)納稅額二煙葉收購金額*稅率（20%）小規(guī)模納稅人：銷售額二含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納增值稅二銷售額*2%組成訃稅價格二關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅二關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅/（1-消費稅稅率）項目三消費稅消費稅：對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就英銷售額 或銷售數(shù)量，在特立環(huán)節(jié)征收的一種稅。消費稅特點：（一）單一環(huán)節(jié)征稅（二）復合計稅（三）從價宦稅率（四）從量泄稅額納稅人：境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單

8、位和個人受托人二消費稅扣繳義務(wù)人消費稅稅目：煙、酒、髙檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、成品油、小汽車、 摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子、實木地板、電池、涂料。稅率：卷煙（甲類56%+元/支，乙類36%+元/支，批發(fā)1氓+元/支，煙絲30%）、灑（白 酒20%+1元/千克，黃酒240元/噸，啤酒甲類250元/噸，啤酒乙類220元/噸,其他10%）、 高檔化妝品（10%）、鞭炮焰火（15%）訃算方法：從價汁征（應(yīng)納稅額二銷售額*比例稅率）從疑計征（應(yīng)納稅額二銷售數(shù)量*龍額稅率）復合計征（應(yīng)納稅額二銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率）注：卷煙、白酒在生產(chǎn)批發(fā)環(huán)節(jié)都要

9、計稅，卷煙批發(fā)環(huán)肖征稅應(yīng)先剔除增值稅再計算。 金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。消費稅應(yīng)納稅額二含增值稅銷售額/（1+16%） *5%項目四附加稅、煙葉稅及船舶噸稅城市維護建設(shè)稅：按苴實際繳納的增值稅和消費稅稅額的一定比例征收、專門用于城市 維護建設(shè)的稅稅率：按納稅人所在地不同劃分為三檔：在市區(qū)（7%）、在縣城和建制鎮(zhèn)（5鶴、三者皆 不在（1%）教疔費附加：按其實際繳納的增值稅和消費稅稅額的一定比例征收稅率：3%煙葉稅：按苴收購金額為計稅依據(jù)征收（行為稅）稅率：20%計算方法：煙葉收購金額二收購價款*（1+10%）應(yīng)納稅額二煙葉收購金額*20%=收購價款* （1+10%） *20%船舶噸稅：按船舶

10、注冊凈噸位，對擁有或租有進出中國港口的國際航行船只的單位和個 人計稅。計算方法：應(yīng)納稅額二船舶凈噸位*適用稅率（交稅50元以下免交）項目五關(guān)稅關(guān)稅：征稅主體為國家海關(guān)，征稅對象為貨物和物品，征稅范用為進岀關(guān)境的貨物和物注：關(guān)境大于國境（歐盟），國境大于關(guān)境（自由貿(mào)易區(qū)），國境二關(guān)境（一般情況關(guān)稅二價外稅二商品稅關(guān)稅分類：按征稅對象分（進口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過境關(guān)稅），按征稅標準分（從價稅、 從量稅、復合稅、滑準稅），按征稅性質(zhì)分（普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅）。從雖稅：原油、啤酒、膠卷 滑準稅：棉花差別關(guān)稅：加重關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、報復關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅稅率：分進口稅率（最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅

11、率、普通稅率）和出口稅率進口貨物：關(guān)稅完稅價格二貨價+運費+保險費二貨價+采購費用運費二實際運輸成本*運費率保險費二（貨價+運費）*3%運費和保險費推算：有明確成交價二起卸前，海關(guān)估價二起卸后。出口貨物：完稅價格二藹岸價格/（1+岀口稅率）關(guān)稅二完稅價格*稅率汁稅方法：關(guān)稅稅額二應(yīng)稅貨物數(shù)量*單位完稅價格*稅率二應(yīng)稅貨物數(shù)量*單位貨物稅額復合汁征：關(guān)稅稅額二應(yīng)稅貨物數(shù)量*單位完稅價格*稅率+應(yīng)稅貨物數(shù)疑*單位貨物稅額 滑準計稅：關(guān)稅稅額二應(yīng)稅貨物數(shù)量*單位完稅價格*滑準稅稅率先算關(guān)稅，再算消費稅，再算增值稅。消費稅二（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）*消費稅稅率增值稅二（關(guān)稅完稅價格+

12、關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）*增值稅稅率項目六資源稅資源稅：我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位及個人征收的稅?？劾U義務(wù)人：收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及英他單位。稅目：原汕、天然氣、煤炭、鹽注：液體鹽一一固體鹽，稅可抵扣。計算：應(yīng)納稅額二銷售額*比例稅率二銷售數(shù)量*定額稅率項目七車輛購置稅乍輛購逍稅：在中國境內(nèi)購置規(guī)左車輛為征稅對象，在特左環(huán)肖向車輛購置者征收的一 種稅。特點：（一）征收范圍單一：購置的特左車輛（二）征收環(huán)節(jié)單一：一次性課征制（三）征稅具有特左目的：中央稅，用于交通建設(shè)（四）價外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負：價外稅，直接稅。納稅人：在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。征稅范|期

13、：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。稅率：10%計算：購買自用：計稅價格二（全部價款+價外費用）/ （1+增值稅稅率或征收率）進口自用：計稅價格二關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅二（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（I-消費稅 稅率）應(yīng)納稅額二計稅價格*稅率二訃稅價格*10%項目八企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅:對我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所 得稅。企業(yè)二居民企業(yè)+非居民企業(yè)企業(yè)所得稅特點：（一）征稅對象：凈所得額二收益額（二）稅負不易轉(zhuǎn)嫁二直接稅（三）稅基廣泛（四）稅基約朿力強：稅法的強制性和統(tǒng)一性。注：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅。納稅義務(wù)人：居民企業(yè)（境內(nèi)建立或境外建

14、立并實際管理機構(gòu)在境內(nèi)）和非居民企業(yè)（境 外建立并實際管理機構(gòu)不在境內(nèi)）0征稅對象：企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、英他所得和淸算所得。居民企業(yè)征收境內(nèi)和境外 的所得。非居民企業(yè)征收境內(nèi)收入。稅率：基本稅率25% （居民企業(yè)或境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所的非居民企業(yè)）低稅率20% （境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)或居民企業(yè)的小微企業(yè)）居民企業(yè)的小微企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額小于等于100萬元的小型微利企業(yè)，所得額減50%,稅率 20%。小型微利企業(yè)：從事國家非限制和禁止行業(yè)。工業(yè)（年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元, 從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬），其他（年應(yīng)納稅所得額不超過100萬 元，從業(yè)人數(shù)不超過

15、80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬）。川除：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附 加準予稅前抵扣。職工福利費不超過工資和薪金總額的14%的部分予以扣除。工會經(jīng)費不超過工資和嶄金總額的2%的部分予以扣除。職工教冇經(jīng)費支出不超過工資和薪金總額的的部分予以扣除。超過部分予以結(jié)轉(zhuǎn)之后 納稅年度扣除。社會保險費二“五險一金”準予扣除。補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費不超過職工工資總額的5%的部分予以扣除。業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但不能超過當年銷售營業(yè)收入的千分之五。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售營業(yè)收入的15%的部分準予扣除。公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的1

16、2%的部分予以扣除。項目九個人所得稅項目十土地增值稅I：地增值稅：對有償轉(zhuǎn)讓國有上地使用權(quán)及地上建筑物和英他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性 收入的單位和個人所征收的一種稅。特點：（一）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象（二）超率累進稅率（三）按次征收。銷售房地產(chǎn)要交契稅，印花稅，上地增值稅，城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教棄 附加，企業(yè)所得稅。計算方法如下：契稅：應(yīng)納稅額二上地成交價格X適用稅率（3%-5%）印花稅：應(yīng)納稅額二應(yīng)納稅憑證記載的金額X適用稅率印花稅稅額二上地使用權(quán)出讓合同金額X萬分之五印花稅稅額二建設(shè)工程勘察設(shè)訃合同金額X萬分之五+建筑安裝工程承包合同金額X萬 分之三+借款合同金額X萬

17、分之五印花稅稅額二商品房銷售合同金額X萬分之五上地使用稅：應(yīng)納稅額二丄地實際占用而積X適用稅額預征及淸算時實際繳納的增值稅額作為汁稅依據(jù)，乘以適用稅率計繳城建稅（7%或5%或1%）。廣州市城建稅為（7$）、教冇費附加（3$）、地方教冇附加（2%）。丄地增值稅（預繳）：預繳稅額二（預收款一預繳增值稅稅款）X預征率預征率：住宅為2%,非住宅一般為號或者4%征稅范用：有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。 （非出讓）。出讓和轉(zhuǎn)讓：國家把上地使用權(quán)出讓給某個集體或個人，該集體或個人獲得使用權(quán)后再轉(zhuǎn)移給別人。級數(shù)計稅依據(jù)適用稅率速算扣除率1增值額未超過扣除項目金額50$的部分

18、30%02增值額超過扣除項目金額50弔、未超過扣除項目金 額100%的部分40%5%3增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金 額200%的部分50%15%4增值額超過扣除項目金額200弔的部分60S35%扣除項目：（一）取得上地使用權(quán)所支付的金額（地價款）（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本（三）房地產(chǎn)開發(fā)費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（營業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時的印花稅、城幣維護建設(shè)稅、 教育費附加）（五）其他扣除項目。（六）舊房及建筑物的評估價格。準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用二利息支出+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成 本）*5%=（取得上地使用權(quán)所支付的金額+

19、房地產(chǎn)開發(fā)成本）*10%準予扣除的加計扣除項目二（取得上地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）*20%土地增值稅計算：增值額二收入額-扣除項目金額增值率二增值額/扣除項目金額*100%應(yīng)納稅額二增值額*適用稅率-扣除項目金額*速算扣除率出售舊房：評估價格二重垃成本價*成新度折扣率項目十一印花稅印花稅：對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、適用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的稅。納稅人：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人、征稅范經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照、經(jīng)財政部門確定征稅的其他憑證。稅率：比例稅率、泄額稅率。購銷合同：購銷金額*千分之加工承攬合同：加工和承攬收入*千分之財產(chǎn)租賃合

20、同：租賃金額*千分之1貨物運輸合同：運輸費用*千分之營業(yè)賬簿：記載資金的賬簿：（實收資本+資本公積）*千分之貝他賬簿：5元/件權(quán)利許可證照：5元/件計稅方法：應(yīng)納稅額二計稅金額*適用稅率二憑證數(shù)量*單位數(shù)額項目十二房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅二個別財產(chǎn)稅：（一）計稅對象：城鎮(zhèn)范囤內(nèi)的經(jīng)營性房屋（二）汁稅依據(jù)：房屋的il稅余值或租金收入城鎮(zhèn)范囤二城市+縣城+建制鎮(zhèn)+工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。納稅人：（一）產(chǎn)權(quán)屬國家所有：經(jīng)營管理單位納稅（二）產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有：集體單位和個人納稅（三）產(chǎn)權(quán)岀典：承典人納稅（四）產(chǎn)權(quán)未確泄及租典糾紛未解決：房產(chǎn)代管人或使用人納稅（五）無租使用其他房產(chǎn)的問題：由使用人代為繳納房產(chǎn)稅稅率

21、：（一）房產(chǎn)計稅余值：%（二）房產(chǎn)租金收入：12%（三）個人出租住房：4%汁稅方法：（1）以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的應(yīng)納稅額二房產(chǎn)原值X （1-10%或30%） X稅率（%）（2）以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的應(yīng)納稅額二房產(chǎn)租金收入X稅率（12%）或（4%）納稅期限：按年征收，分期繳納。項目十三車船稅車船稅二地方稅二定額稅率：國境內(nèi)向車輛、船舶的所有人或者管理人，按其所有或管理 的機動車輛和船舶征收的一種稅。購置的新車船：應(yīng)納稅額二（年應(yīng)納稅額/12） *應(yīng)納稅月份數(shù)應(yīng)納稅月份數(shù)二12-納稅義務(wù)發(fā)生時間（月份）+1項目十四契稅契稅二財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)（上地房屋）為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受 人征收的稅。征稅范用：（一）國家上地使用權(quán)岀讓（二）上地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（三）房屋買賣（四）房 屋贈與（五）房屋交換（